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,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二階層,第三階層,第四階層,第五階層,*,3.2 Cost Classification in Unit- Based and Activity-Based Manufacturing Cost Systems,黃佳瑩 徐瑞敏,陳佩君 葉鈺萱,黃振洲 黃映嘉,李育如,引 言,本單元主要重點在探討傳統兩階段成本分析與ABC制度，並且分析兩種制度的特色及其相異之處。,兩階段分攤制度,.,第一階段,.第二階段,作業基礎成本制度,.,單位相關,.批次相關,.產品相關,.設施相關,ABC,制度實行的困難,設計成本制度的人本身不瞭解,這些不同的基礎的存在,在某些生產流程中，二種基礎,是沒有區別的,把活動分成多種基礎的利潤,可能是小的,即使設計者瞭解這些基礎，,但是為了方便、容易瞭解，,通常只使用一種或兩種基礎,ABC,制度中的固定成本及 變動成本,-,固定成本,-變動成本,Full-Absorption Costing,1.定義：全部成本法（吸收成本法）,認為全部製造成本不論變動或固定，,均為產品成本之一部分,2.以單位基礎分攤下,單位固定成本+單位變動成本,早期對於以生產的數量來分攤固定成本的看法,一、編造的成本,二、與會計原則不符,三、接受作業導向,一、編造的成本,成本與作業之間的關係有下列三,種：,1.不受作業影響,2.成比例的關係,3.半固定半變動,二、與會計原則不符,1963,Drucker提出,三、,接受作業導向,1971另一個學者提出了作業,導向的看法,。,ABC,的全部成本法,1.以批次中的數量將批次成本分出,2.再以生產的數量將產品與設備的成,本分出,3.將以上結果加上單位成本,錯誤的造成,採用,ABC制度的優點,較精確的產品成本有助於做出,更具競爭力的決策,改善對固定成本的管理,容易決定攸關成本,優點一：較精確的產品成本有助 於做出具競爭力的決策,由ABC系統提出的產品成本較為精確,可減低錯誤決策的風險,做出錯誤決策的風險與成本被,扭曲多寡同比例的變動,單位基礎成本制度會使管理者,低估產品成本的扭曲,在單位基礎成本制度下成本被高 度扭曲的兩個因素,許多非單位相關的成本被歸,為單位相關成本,混合單位相關和非單位相關,活動的產品以不同的比率計算,採用ABC的最重要因素,因為激烈的競爭,(例如PID這歲面臨了日本公司的強烈挑戰而採用新的成本制度以面對競爭者),優點2：改善對固定成本的管理,固定成本控制被忽略因素,重視對固定成本的控制,固定成本控制被忽略的因素,以單位為基礎的成本制度平均分攤非單位基礎的作業成本。,扭曲了作業績效和產量間的關係。,重視對固定成本的控制,ABC制度增加了2個非單位水準,的成本分攤基礎：,(1),批次基礎,(2),產品基礎,以對固定成本加以管理控制。,優點3：容易決定攸關成本,ABC制度將作業活動區分為四類型的利益,(1),增加產品成本估算的精確,(2),簡化攸關成本資訊的修正,ABC制度修正的必要性,ABC,制度假設成本函數為線性非必然,針對某些特定決策，,ABC,制度仍無法適當決定攸關成本,部分成本分攤可能造成扭曲,結 論,ABC,制度的設計,四種層級活動 三個成本基礎,ABC,制度的優點,
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