研发费加计扣除讲课稿

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2016,税收优惠政策,1,落实创新驱动发展战略,定向结构性减税拉动有效投资,推动,“,双创,”,、促进产业升级,2,政策规定,企业开展,研发活动,中,实际发生,的研发,费用,，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照,本年度,实际发生额的,50%,，从,本年度,应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的,150%,在税前摊销。,财政部、国家税务总局、科技部,关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知,（财税,【2015】119,号）,3,是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识、或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。,研发,活动,4,不包括以下活动：,1,、企业产品（服务）的常规性升级；,2,、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；,3,、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；,4,、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；,5,、市场调查研究、效率调查或管理研究；,6,、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。,7,、社会科学、艺术或人文学方面的研究。,5,原文件规定,创造性运用科学技术新知识、或实质性改进技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品产品（服务）的常规性升级或对公开的科研科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）,6,哪些费用可以作为研发费用进行归集？,1,、人员人工费用：,直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用。,7,哪些费用可以作为研发费用进行归集？,2,、直接投入费用：,（,1,）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；,（,2,）（,专门,）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；,8,哪些费用可以作为研发费用进行归集？,（,3,）（,专门,）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费；,9,哪些费用可以作为研发费用进行归集？,3,、折旧费用,（专门）,用于研发活动的仪器、设备的折旧费,4,、无形资产摊销,（专门）,用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用,10,哪些费用可以作为研发费用进行归集？,5,、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费,11,哪些费用可以作为研发费用进行归集？,6,、其他相关费用,与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的,10%,。,7,、财政部、国家税务总局规定的其他费用。,12,如何享受政策,纳税人在汇算清缴，进行年度申报时享受该项优惠。,13,误 区,企业所得税预缴时就可以享受？,国家税务总局新发布的,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,2015,年版）等报表,的公告（,2015,年第,31,号）附表,1,不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表,中列示了研发费加计扣除项目，但这并不意味着该项目可以在预缴时享受；,14,如何享受政策,一、前期准备,1,、企业按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；,2,、对享受加计扣除的研发费用要按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，一年纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。,15,如何享受政策,3,、对研发费用和生产经营费用分别核算，准备、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。,企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额可加计扣除额进行合理调整。,16,如何享受政策,二、自行判断,企业应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件。,三、备案,凡自行判断认为符合享受优惠条件的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善留存备查资料。,17,如何享受政策,四、备案时限：,企业应当,不迟于,年度汇算清缴纳税申报时备案,18,如何享受政策,五、需准备的资料,（一）备案资料,1,、企业所得税优惠事项备案表；,2,、研发项目立项文件；,19,如何享受政策,（二）备查资料：,1.,自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；,2.,自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；,20,如何享受政策,3.,经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；,4.,从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；,5.,集中开发项目研发费决算表、,集中研发项目费用分摊明细情况表,和实际分享比例等资料；,21,如何享受政策,6.,研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；,7.,省税务机关规定的其他资料。,22,如何享受政策,六、法律责任,1,、,企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任,23,如何享受政策,2,、企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。,3,、对于不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资料证书等不符，不能证明其符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法处理。,24,如何享受政策,七、后续事项,1,、企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后,10,年,25,如何享受政策,2,、企业已享受税收优惠但未按照规定备案的，如果是企业自行发现的，应当及时补办备案手续，同时提交优惠事项对应的留存备查资料；,如果是税务机关发现的，应当责令企业限其备案，并提交优惠事项对应的留存备查资料；,26,执行期限,2016,年,1,月,1,日起执行,企业符合研发费用加计扣除条件而在,2016,年,1,月,1,日后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期最长为,3,年。,27,需要注意的几个问题,一、不适用税前加计扣除政策的行业：,1,、烟草制品业；,2,、住宿餐饮业；,3,、批发零售业；,4,、房地产业；,5,、租赁和商务服务业；,6,、娱乐业；,7,、财政部和国家税务总局规定的其他行业。,28,原文件规定,企业从事,国家重点支持的高新技术领域,和国家发展改革委员会等部门公布的,当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（,2007,年度）,规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的研发费用，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。,29,需要注意的几个问题,二、委托研发,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的,80%,计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。,委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。,30,需要注意的几个问题,委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。,企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。,31,需要注意的几个问题,二、,与其他单位共同合作开发的项目,企业共同合作开发的项目，由合作方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。,32,需要注意的几个问题,三、享受的对象是否仅限于高新技术企业？,1,、文件适用对象是查账征收的居民企业，并未区分高新技术企业和非高新技术企业，因此，非高新技术企业也可以享受该项政策。,2,、如果高新技术企业有政策规定不条件加计扣除政策的情况，也不得适用该项政策,33,需要注意的几个问题,四、亏损企业能否享受？,企业因享受研发费加计扣除形成的亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年度不得超过,5,年,34,需要注意的几个问题,五、核定征收企业能否享受,该项政策仅适用于查账征收企业，采取核定征收（含核定应税所得率和核定定额方式），缴纳企业所得税的，不能享受该项政策。,35,谢 谢,36,