四类工程审计培训资料(2011年10月)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,四类工程结算审计,2011年10月,1,前言,遵照中国移动通信集团公司建设项目审计管理办法(中移审【2006】216号文件)精神，结合铁通公司建设项目审计管理办法（试行）(铁通审【2010】19号)和关于全面实施建设项目审计的通知(铁通审2011(13)号)文件精神，按照关于对省分公司三、四类建设项目工程审计授权的通知(铁通审2011(18)号)文件要求，为规范开展建设项目审计工作，进一步完善建设项目审计管理，省分公司近期下发了湖北铁通建设项目审计实施细则（鄂铁通审2011-107号）具体明确了对四类工程结算审计的要求，为便于做好2011年度四类工程结算审计工作，借今天专题召开会议的机会，我主要汇报以下内容,2,四类工程结算审计,主要内容：,一,、,2009年度工程项目审计情况,二、 2010年度工程项目审计情况,三、 2011年度工程结算审计要求,3,一、2009年度工程项目审计情况,近期，北京中证天通工程造价咨询事务所有限公司正式提报了中国铁通湖北分公司09年四类工程结算审核报告（中证天通2011综基字1167号），对2009年四类工程总计1234个单项工程的结算审计情况出具了审计意见：总的来看，工程量较为准确、工程造价控制较为严格。同时指出了审计发现的问题，提出了改进建议。,事务所对2009年四类工程审计发现问题提出的改进建议，省分公司领导非常重视，周总明确要求，对工程建设管理工作要：提高认识、规范运作、把控环节、有据可依、按规章执行、经得起审计。,事务所对2009年四类工程审计发现部分工程建设项目存在的问题及提出的改进建议主要是：,4,一、2009年度工程项目审计情况,1.1、部分项目工程质量的“事中、事后”管理不到位,问题描述：在现场勘察时发现工程中存在终端盒、光纤收发器未固定或固定不牢固，挂牌标识不齐，台帐不健全等问题，且在竣工验收记录内已提出，但部分工程事后整改、落实不彻底。,改进建议：在工程建设过程发现的问题要及时纠正，验收时提出的工程遗留问题事后要立即整改落实，并建立整改回复机制 。,5,一、2009年度工程项目审计情况,1.,2、部分项目工程竣工资料的管理不规范,问题描述：1、竣工图纸标注的线路尺寸、敷设方式不详细：管道光（电）缆未注明人（手）孔的位置及孔与孔之间的长度；架空光（电）缆未注明杆距、接头盒位置，各种敷设方式图纸上注明不详细；2、竣工图纸未加盖竣工图章，签字不齐或未签字；3、部分项目工程的接地无图纸；,改进建议：加强竣工资料管理，竣工资料要真实、详细、全面的反应工程实际情况，并统一竣工资料管理要求，便于后期维护、迁改工作 。,6,一、2009年度工程项目审计情况,1.3、工程仓库物资管理不严谨,问题描述：个别分公司部分项目的统购材料、设备出库审核单的人员采用打印姓名或签字不全，不够严谨。,改进建议：材料、设备的领用必须要各部门经手人签字确认、加盖部门章。,7,一、2009年度工程项目审计情况,1.4、合同文本不全面的问题,问题描述：1、工程设计、施工合同无合同编号，不便于资料管理；2、工程设计、施工合同内无奖罚条款，不便于工程的管理控制； 3、施工合同内无合同执行中双方发生分歧、争议的解决办法的条款。,改进建议：1、建立健全统一的合同编号；2、在合同中增加合同执行的奖罚条款，有利于提高工程质量、进度、投资管理控制；3、增加合同分歧、争议解决办法的相关条款。,8,二、2010年度工程项目审计情况,根据铁通公司授权，省分公司审计室自8月份开始，对2010年省分公司的三、四类工程建设项目进行工程结算审计。下发了关于开展2010年度三、四类工程项目审计的通知（鄂铁通审201110号），选定各地市分公司2010年工程审计项目共计327项，涉及投资额2,046.76万元，各单位按要求分别按工程项目上报了相关资料，并且确定了一名主管领导及具体配合工程审计的联系人。,至10月26日，已经完成了对各单位上报的工程项目资料的审查工作，市场分公司中已对黄石、黄冈、鄂州、孝感、咸宁、江汉分公司的相关项目进行了现场抽查。,9,二、2010年度工程项目审计情况,2.1、,从各单位上报的工程项目资料审查情况看：,报送资料及时的分公司是：荆门、荆州、孝感、江汉、黄石分公司。,已报送工程项目设计文件资料的整理规范，装订完整的分公司是：宜昌、江汉、荆州分公司，个别单位未上报工程项目设计文件资料。,已报送的工程项目竣工文件资料资料整理规范，装订完整的分公司是：宜昌、武汉、十堰、襄阳分公司。,10,二、2010年度工程项目审计情况,2.2,、通过对各单位上报的工程项目资料的审查及对部分分公司的相关项目的现场抽查，同样发现存在事务所对2009年四类工程审计所发现的部分工程建设项目存在的问题，主要是：部分项目工程质量的“事中、事后”管理不到位，工程竣工资料的管理不规范，合同文本不全面等问题。,2.3,、 审计抽查发现，部分单位仍存在对项目部的核算不规范，对工程建设项目仍未能真正按项目进行会计科目核算的问题。,审计相关分公司2010年工程建设项目的情况,分别存在一些问题，将在给各分公司的审计报告中具体说明.现简要通报如下：,11,三、2011年度四类工程审计要求,主要内容：,3.1 湖北铁通建设项目审计实施细则（鄂铁通审2011-107号）的简要说明,3.2 2011年四类工程结算审计需要注意的主要事项,12,三、2011年度四类工程审计要求,3.1,湖北铁通建设项目审计实施细则（鄂铁通审2011-107号）的主要内容及要求：,3.1.1,第二条,建设项目审计管理方式：,省分公司投资的四类建设项目，地市分公司作为建设项目管理单位，由地市分公司兼职审计主管负责组织相关人员进行施工结算审计预审，并且出具初步审计情况报告；省分公司审计室进行抽查复审。,3.1.2,第四条,工程建设项目竣工验收后，由建设项目管理单位收集准备送审材料送交审计，经审计确认后按付款流程的有关规定支付工程项目的结算尾款。,13,三、2011年度四类工程审计要求,3.1.3 第六条,地市分公司兼职审计主管负责组织相关人员进行四类建设项目施工结算审计，省分公司审计室抽查复审。工程施工结算审计主要是指列入省分公司计划建设项目资本性支出中的工程施工项目，以及列入收益性支出的改造、装饰、维修、广告工程制作及安装以及其他工程项目。,3.1.4、第八条,工程结算审计的内容：工程施工结算审计是指对通信、土建工程及其配套附属工程、装修装饰及维修等工程结算的审计。它是对工程项目的施工合同、施工图、工程结算书、设计变更、现场签证、隐蔽工程记录及工程管理情况的审计 。,14,三、2011年度四类工程审计要求,3.1.5、第十二条 由,地市分公司负责进行的建设项目施工结算审计需准备的资料：,(1)建设部门提供资料：由地市分公司建设项目主管部门提供，每季度末编制下季度的 “建设项目待审计划表”(见附表1) “工程项目统计表”(见附表2)交兼职审计主管，并提供需审计工程项目设计文件、预算调整文件、主合同及施工合同、工程结算表、投资计划文件、初验报告、建设项目正式交付资产明细表，作为安排建设项目审计计划的依据，以上内容由工程建设项目主管部门检验所有资料相关负责人签章是否完整，收集齐全整理后送交。兼职审计主管据此安排工程项目施工结算审计预审计划，于每季度首月15日内上报省分公司审计室批准后实施审计。,15,三、2011年度四类工程审计要求,(2) 财务部门提供资料：在建工程明细账、建设项目正式竣工决算总表、工程转固明细账及相关发票复印件等资料，,(3) 采购部门提供资料：招投标文件、设备订货合同等资料,。,16,三、2011年度四类工程审计要求,17,三、2011年度四类工程审计要求,18,三、2011年度四类工程审计要求,3.2,2011年四类工程结算审计注意事项,3.2.1 四类工程审计应注意的主要内容：,(1)工程招投标审计。各单位兼职审计人员要审查工程项目的施工、安装单位是否在省分公司招标选定的范围内确定，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。对于采用与施工方签订的固定价款工程施工合同时，审计应关注是否委托有工程造价咨询资质的机构出具的工程预算，作为固定价的依据。审计招标程序、招标执行结果、合同标的等各项操作规范的前提下，审计可对以上方式确立的工程施工项目中变更部分的内容进行审计,。,19,三、2011年度四类工程审计要求,(2)材料审计。各单位兼职审计人员要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等；审查有无用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。结合招投标文件和施工合同来审查最高限价是否超出了规定的范围，非最高限价的材料是否有双方议定的价格协议,。,20,三、2011年度四类工程审计要求,(3) 现场签证的审计。各单位兼职审计人员及相关人员要审查签证是否存在乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符等情况。不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。,21,三、2011年度四类工程审计要求,(4) 工程量审计。在审查时各单位兼职审计技术人员应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题；应将图纸计算与实地测量相结合。,22,三、2011年度四类工程审计要求,(5) 定额套用审计。定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，各单位兼职审计技术人员要通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。,23,三、2011年度四类工程审计要求,(6)取费审计。各单位兼职审计技术人员在审计时应首先熟悉施工合同、协议。了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，施工合同条款是否合法；其次应熟悉建设项目经批准的施工组织设计。了解工程施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；依据定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题.,24,三、2011年度四类工程审计要求,3.2.2 具体审计流程及初审报告的主要内容：,(1)、收到施工单位的验工计价报告后，各单位兼职审计人员及相关人员要结合上述应注意的主要内容，认真做好审计工作，填写具体工程项目的结算审计相关表格（具体附表格式可在湖北铁通 sjjc 邮箱中收取,用户密码123456）。,(2)、相关项目的初审工作基本完成后，各单位兼职审计人员要负责上报初审报告，主要内容应包括：工程项目结算审计的完成时间、验工计价报送额、审减情况及审定额；工程建设质量情况，监理提出问题的整改情况等。,25,三、2011年度四类工程审计要求,特别强调的是:,由于2011年四类工程项目建设尚在进行中,对2011年10月1日以前已经完成验工计价的项目, 各地市分公司建设项目主管部门应于2011年11月10日前编制第一批 “建设项目待审计划表”、 “工程项目统计表”交兼职审计主管，兼职审计主管据此安排工程项目施工结算审计,初,审计划,相关人员共同2011年12月15日前完成第一批项目的,初,审工作,同时上报,初,审情况报告,第一批,初,审计划于11月15日前上报省分公司审计室;各单位主管建设的领导要亲手参与布置并统筹安排，做好本单位四类工程项目的结算审计预审工作。,26,谢谢大家!,湖北分公司审计室,2011-10-27,27,