银行放贷员信贷员财务分析培训课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,银行放贷员信贷员财务分析培训,*,会计报表体系,:,会计报表,会计报表,是综合反映企业一定时期财务状况和经营业绩的,总结性书面文件，,包括资产负债表、利润表、现金流量表及其相关附表。,一般将,会计报表,、,会计报表附注,和,财务情况说明书,统称为,财务会计报告,。,银行放贷员信贷员财务分析培训,财务报告的组成,财,务,报,告,审计报告,会计报表,报表附注,主表,附表,资产负债表,利润表,现金流量表,利润分配表,资产减值准备明细表,股东权益增减明细表,应交增值税明细表,分部报表,银行放贷员信贷员财务分析培训,会,计,报,表,会计政策,重大事件,说明事项,其他事项,会计报表附注,银行放贷员信贷员财务分析培训,会计报表的地位和作用,会计报表的地位,企业经济信息,会计报表,使用者,银行放贷员信贷员财务分析培训,会计报表的作用,（,1,）揭示财务状况及其变动信息,（,2,）揭示经营成果的信息,（,3,）揭示现金流量来源及运用的信息,银行放贷员信贷员财务分析培训,会计报表的局限性,:,1.,会计报表揭示的信息多为历史信息,2.,会计信息只能是货币化的信息,3.,会计信息正受到通货膨胀的冲击,4.,企业会计政策的不同选择影响可比性,5,人为估计因素影响了信息的准确度,银行放贷员信贷员财务分析培训,编号,会计报表,编报期,会企01表,资产负债表,中期报告、年度报告,会企02表,利润表,中期报告、年度报告,会企03表,现金流量表,（至少）年度报告,会企01表附表1,资产减值准备明细表,年度报告,会企01表附表2,股东权益增减变动表,年度报告,会企01表附表3,应交增值税明细表,中期报告、年度报告,会企02表附表1,利润分配表,年度报告,会计报表的内容,银行放贷员信贷员财务分析培训,三张主要报表,资产负债表,现金流量表,利润表,银行放贷员信贷员财务分析培训,利润表,银行放贷员信贷员财务分析培训,一、利润表(,“损益表”、“收益表”),反映企 业一 定时期财务成果的报表。,利润表的作用,:,1,、反映了收入与费用成本配比的结果。,2,、 是考核企业管理当局的经营业绩和经营管理水平。,3,、 是外部使用者进行相关经济决策和管理的主要依据。,4,、 损益表的地位往往超过了资产负债表。,银行放贷员信贷员财务分析培训,根据我国利润表的基本格式，,公司的净利润由四个部分构成：,1.主营业务利润,由主营业务收入减主营业务成本和税金及附加，是毛利的概念,2.营业利润,由主营业务利润加其它业务利润减期间费用,3.利润总额,营业利润加营业外收入、投资收益减营业外支出,4.净利润,利润总额减所得税,银行放贷员信贷员财务分析培训,利润表（多步式）,项 目,本年累计数,本月数,一 主营业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,320000,294000,二 主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业费用,335000,306000,减： 管理费用,650000,475000,财务费用,300000,150000,三 营业利润,加：投资收益,77000,12000,营业外收入,12000,减：营业外支出,40000,32000,四 利润总额,减：所得税,699600,740100,五 净利润,银行放贷员信贷员财务分析培训,收入的特点：, 收入是日常的，而不是偶发的。, 收入导致资产增加或负债减少，或兼而有之。, 收入能导致所有者权益增加。, 收入包括,商品销售收入,、,劳务收入,、,让渡资产,使用权收入,。,收入分,为,主营业务收入,和,其他业务收入,。,银行放贷员信贷员财务分析培训,经常性收入,主营业务收入,其他业务收入,非经常性收入,投资收益,营业外收入,我国“收入”要素定义为狭义的经常性收入。,银行放贷员信贷员财务分析培训,资产负债表,银行放贷员信贷员财务分析培训,资产负债表,反映企业特定日期财务状况的报表,特点:,1. 它是一张静态报表。,2. 可了解企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。,3. 进一步了解资产的分布情况和结构。,4. 所有者对净资产的要求权。,5. 负债情况及负债结构。,银行放贷员信贷员财务分析培训,资产负债表的作用,1,可以评价企业的流动性。,2,企业偿债能力和企业负担的债务是否匹配？,3,可评价企业的资本结构,4,可评价企业的财务弹性,5,预测未来的财务状况。,银行放贷员信贷员财务分析培训,由于用历史成本计价，使资产负债表提供的信息与投资决策相背离。,由于现行财务会计强调过去的交易，资产负债表没有完全反映公司的资源。,资产负债表中有许多人为的估计和判断因素，如应收帐款收回的可能性、存货的流动性等，使得报表使用者难以理解和把握。,.,资产负债表的局限性,银行放贷员信贷员财务分析培训,“,资产负债表”,整体结构是根据“会计等式”设计的，采用左右对称结构。,其左方列示资产项目，按流动性由大到小的顺序排列，资产的流动性是指资产的变现能力或速度。,其右方列示负债及所有者权益项目，也按流动性由大到小的顺序排列，负债及所有者权益的流动性是指债务的偿还速度及时间。,资产负债表结构：,银行放贷员信贷员财务分析培训,资产,年初数,期末数,负债及所有者权益,年初数,期末数,流动资产,50000,300000,流动负债,130000,240000,长期投资,80000,80000,长期负债,100000,150000,固定资产,600000,500000,所有者权益,550000,550000,无形资产,-,10000,递延资产,20000,10000,其他长期资产,30000,40000,资产总计,780000,940000,负债及所有者,权益合计,780000,940000,资产负债表（帐户式）,（资产,=,负债,+,所有者权益）,银行放贷员信贷员财务分析培训,存货-,指企业在正常生产经营过程中持有以,备出 售的产成品或商品，或为了出售仍 在生产过程中的在产品，或将在生产中或提供劳务中耗用的材料、物料等。,存货的内容,原材料,低值易耗品,包装物,在产品,半成品,产成品,商品,银行放贷员信贷员财务分析培训,存货的特点：,1.,有形；,2.,就流动性而言，是流动资产中较为呆滞的资产；,3.,流动资产,-,存货,=,速动资产；,4.,有发生潜在损失的可能。,银行放贷员信贷员财务分析培训,企业常见的存货：,1,制造行业的存货：,原材料、燃料、外购半成品、修理备用件、包装物、在产品、产成品,2,商业企业的存货：,库存商品、库存出口商品、库存进口商品、包装物、低值易耗品,.,3,服务企业的存货：,办公用品、家俱、物料,.,银行放贷员信贷员财务分析培训,现金流量表,银行放贷员信贷员财务分析培训,现金流量表,反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。,银行放贷员信贷员财务分析培训,现 金,投资人投入,长短期借款等,其他权益性投资,固定资产投资,管理费用支出,销售费用支出,税金支出,营业外支出,营业收入,利息收入,股利收入,存 货,应 付 帐 款,应 收帐 款,银行放贷员信贷员财务分析培训,现金,销售商品,支付工资及福利费,支付税费,支付各种管理费用等,股东投入,借债,向股东分配利润,还债,支付利息,购入存货,购入固定资产、无形资产,购入股票,购入债券,收回投资,取得利息,分得利润,处置固定资产、无形资产,经营活动现金流量,筹资活动现金流量,投资活动现金流量,银行放贷员信贷员财务分析培训,现金流量表的作用,1.,弥补,“,资产负债表,”,和,“,损益表,”,的不足。,2.,反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并不一定成正向变化。净收益与现金流量的关系可以反映企业净收益的质量，会计专业人士认为，有现金流量支持的净收益是高质量的，反之，则是没有质量的净收益。,3.,报告过去一年的现金流量，有利于：预测未来现金流量；评价企业取得和运用现金的能力；确定企业支付利息、股利和到期债务的能力。,银行放贷员信贷员财务分析培训,4 便于了解和评价企业获取现金的能力。,5 偿债能力和支付股利能力究竟如何？,6 分析未来现金流量。,7 分析净利润与现金流量之间的差异的原因。,8,便于和国际惯例相协调,银行放贷员信贷员财务分析培训,现金流量分类及说明,（,一）经营活动,销售商品、提供劳务、经营租赁、,购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税款,.,（二）投资活动。,取得投资、收回投资,购建和处置 固定资产、在建工程、无形资产、其他资产,（三）筹资活动,吸收投资、发行股票、发行债券、银行借款,.,分配利润、支付利息,银行放贷员信贷员财务分析培训,经营活动产生的现金流量：,-,指企业投资活动、筹资活动以外的,所有交易或事项。,流入的现金,销售商品、劳务,收到的税费返还,其他与经营活动有关的现金流入,流出的现金,购买商品、劳务,支付的工资,支付的各项税费,其他与经营活动有关的现金流出,银行放贷员信贷员财务分析培训,投资活动产生的现金流量：,-,是指企业长期资产的购建和不包括,在现金等价物范围内的投资及处置活动。,现金流入,收回投资,取得投资收益,处置固定资产等收回的现金,收到的其他与投资有关的现金流入,现金流出,购建固定资产等支付的现金,投资支付现金,其他与投资有关的现金支出,银行放贷员信贷员财务分析培训,筹资活动产生的现金流量：,-,是指导致企业资本及债务规模和,构成发生变化的活动。,现金流入,吸收投资,取得借款,收到其他与筹资活动有关的现金,现金流出,偿还债务,分配股利、利润或偿付利息,支付其他与筹资活动有关的现金流出,银行放贷员信贷员财务分析培训,财务比率分析,短期偿债能力分析,一,、,影响短期偿债能力的因素,企业的资产结构，特别是流动资产结构。,流动负债的结构,企业的融资能力,企业的现金流量状况,银行放贷员信贷员财务分析培训,二、短期偿债能力的分析指标,1、流动比率=（流动资产/流动负债）100%,公认标准 2：1,要和同行业平均流动比率,本企业历史的流动比率进行比较才能知道这个比率是高是低.,2、速动比率=（速动资产/流动负债）100%,速动资产=流动资产存货,公认标准 1：1,银行放贷员信贷员财务分析培训,剔除存货的原因:,(1)在流动资产中存货的变现速度最慢;,(2)由于某种原因,部分存货可能已经损失报废还未做处理;,(3)部分存货已抵押给某债权人;,(4)存货估价还可能存在成本与合理市价相差悬殊的问题.,银行放贷员信贷员财务分析培训,3、保守速动比率= （现金+短期证券+应收票据+应收帐款净额）/流动负债100%债,4、营运资本=流动资产流动负债,5、现金比率=（现金+短期证券）/流动负债 100%,银行放贷员信贷员财务分析培训,财务比率分析长期偿债能力分析,一影响长期偿债能力的因素,企业的资本结构,长期资产的规模和结构,企业的获利能力,银行放贷员信贷员财务分析培训,二长期偿债能力的分析指标,1、 资产负债率（负债总额/资产总额） 100,表示企业全部资金来源中负债资金所占比重。用于衡量企业利用负债融资进行财务活动的能力，但也是显示企业财务风险的重要标志。,银行放贷员信贷员财务分析培训,2、 利息保障倍数（税前利润利息费用）/利息费用,又称已获利息倍数。反映企业以获取的息税前利润承担借款利息的能力，是评价债权人投资风险程度的重要指标之一。,银行放贷员信贷员财务分析培训,利息保障倍数从企业收益的角度考察其长期偿债能力，利息保障倍数越高，表明企业对偿还债务的保障程度就越强。企业也就会比较容易的进行债务融资，甚至在较高的资产负债率下也可从容进行债务融资。,运用该比率时应注意的问题,公式中的利息费用,企业利息的支付能力,（注意现金流量和利息费用之间的数量关系）,银行放贷员信贷员财务分析培训,3、所有者权益比率和权益乘数,所有者权益比率（所有者权益总额/全部资产总额） 100,表明主权资本在全部资产中所占的份额。,资产负债率所有者权益比率1,这两个比率从不同侧面反映企业的长期资金来源。,银行放贷员信贷员财务分析培训,4、 产权比率（负债总额/所有者权益）100,产权比率实际上是资产负债比率的另一种表现形式，只是表达更直接更明显更侧重揭示企业财务结构的稳健程度，以及所有者权益对偿债风险的承受能力。该比率越低表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的 风 险越小。但当该比率过低时，所有者权益比重过大， 意味着企 业有可能失去充分发 挥财务杠杆作用。,银行放贷员信贷员财务分析培训,5、有形净值债务率负债总额/,所有者权益(无形资产递延资产),100,它实际上是一个更保守更谨慎的产权比率。 之所以如此计算是因为无形资产的价值具有很大的不确定性，而递延资产本身只是费用的资本化，属虚资产，不能用来还债。,在企业陷入财务危机和面临清算的特别情况下，运用该比率更能反映债权的保障程度，比率越低，保障程度越高，企业的有效偿债能力越强；反之则相反。,银行放贷员信贷员财务分析培训,三影响长期偿债能力的其他因素, 资产价值的影响,资产的帐面价值可能被高估或低估,某些入账的资产毫无变现价值,尚未全部入账的资产, 长期经营性租赁的影响, 或有事项和承诺事项的影响,银行放贷员信贷员财务分析培训,财务比率分析盈利能力分析,1、销售净利率=(净利润/销售收入),反映每一元销售收入带来利润的多少,表示销售收入的收益水平,2、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%,3、,资产净利率=(净利润/平均资产总额)*100%,分析可以反映企业资产利用的综合效果.,银行放贷员信贷员财务分析培训,财务比率分析营运能力分析,营业周期：是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间,.,营业周期,=,存货周转天数,+,应收账款周转天数,2,、存货周转天数,存货周转率,=,销售成本,/,平均存货,存货周转天数,=360/,存货周转,率,银行放贷员信贷员财务分析培训,3、应收账款周转天数,应收账款周转率=销售收入/平均应收账款,应收账款周转天数=360/应收账款周转率,年度内应收账款转为现金的平均次，说明应收账款的流动速度，也叫平均应收账款加收期或平均收现期。,银行放贷员信贷员财务分析培训,(1).季节性经营的企业使用这个指标是不能正确反映实际情况;,(2).大量使用分期付款结算方式;,(3).大量地使用现金结算的销售;,(4).年末销售大量增加或年末销售大幅度下降.,4、流动资产周转率,流动资产周转率=销售收入/平均流动资产,反映流动资产的周转速度.,银行放贷员信贷员财务分析培训,现金流量分析,(一)现金流量的结构分析,1.流入结构,2.流出结构,3.流入流出比分析,银行放贷员信贷员财务分析培训,(二)流动性分析,真正能用于偿还债务的是现金流量.,1.现金到期债务比,=经营现金净流入/本期到期的债务,2.现金流动负债比,=经营现金净流入/流动负债,银行放贷员信贷员财务分析培训,3.现金债务总额比,=经营现金净流入/债务总额,该比率越高,企业承担债务的能力越强.,(三)获取现金能力分析,1.销售现金比率,=经营现金净流入/销售额,该比率反映每元销售得到的净现金.,银行放贷员信贷员财务分析培训,2,.每股现金净流量,=经营现金净流入/普通股股数,该指标反映企业的最大分派股利的能力,超过此限度就要借款分红.,银行放贷员信贷员财务分析培训,放映结束，如果觉得本文对你有帮助，请点击下面，支持一下我们，谢谢！,1,、乐美雅,银行放贷员信贷员财务分析培训,