院校财务收支规范与审计监督模板

,高等院校,财务,收支规范与审计,监督,报告,201X,.,收支规范,与审计监督的重要性,收支规范的依据与重点关注,点,收支规范存在的主要问题,专项审计报告,需要披露,重点关注内容,1,2,3,4,内容提要,财务收支规范与审计监督报告,.,收支规范,与审计监督的重要性,1,内容提要,财务收支规范与审计监督报告,.,学校数,学校数,（,1,）审查的总体情况,A,财务收支规范与审计监督报告,.,学校数,学校数,（,1,）审查的总体情况,B,财务收支规范与审计监督报告,.,学校数,学校数,（,2,）须重新审计并报告的主要原因分析,财务收支规范与审计监督报告,.,件数,件数,（,3,）不达要求学校的主要原因分析,财务收支规范与审计监督报告,.,收支规范的依据与重点关注,点,2,内容提要,财务收支规范与审计监督报告,.,（,1,）,收支规范的主要依据,中华人民共和国会计法,事业单位会计准则,（财政部令第,72,号）,中小学校财务制度,（财教,【2012】489,号）,行政事业单位内部控制规范（试行）,关于实施国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划的意见,国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划项目管理暂行办法,关于进一步加强国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划第二批,项目验收管理工作的通知,财务收支规范与审计监督报告,.,支出相关性,经济合理性,政策相符性,（,1,）,收支规范的主要依据,财务收支规范与审计监督报告,.,支出不可“任性”,学校存在,以,2013,、,2014,年免教育补贴和学生活动费抵投入的问题。,学校把项目资金与基建资金混合使用，实际上是挤占、挪用项目资金。,【,案例一,】,【,案例二,】,支出,相关性,（,1,）,收支规范的主要依据,财务收支规范与审计监督报告,.,支出不可“任性”,支出,相关性,（,1,）,收支规范的主要依据,财务收支规范与审计监督报告,.,特别是禁止性条款：,如国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划项目管理暂行办法中规定：,项目建设方案和任务书一经审定，必须严格执行，项目建设过程中一般不得自行调整。如确需调整的，项目学校须报经省级教育、人力资源社会保障和财政部门核准后，由省级教育、人力资源社会保障和财政部门报教育部、人力资源社会保障部和财政部核定。,凡纳入政府采购的支出项目，必须按照,中华人民共和国政府采购法,的有关规定，经过招投标、集中采购等规范程序后方可列支。,1.,基础能力建设费：用于基础能力建设的费用不得超过中央财政专项资金总额的,20%,。,2.,师资队伍建设费：用于教师培训进修的费用不得超过中央财政专项资金总额的,10%,。,第十二条规定,第二十条规定,第十七条规定,政策相符性是“底线”,政策,相符性,（,1,）,收支规范的主要依据,财务收支规范与审计监督报告,.,三者的关系：,任务的相关性是前提，政策的相符性是关键，经济的合理性是要求。,别把项目资金当作“唐僧肉”,有些单位盲目争取项目资金，视项目资金为,“唐僧肉”,。项目申报内容不符合学校实际情况，导致项目资金到位后，而项目迟迟不开工；有的开工后发现不符合学校实际情况，资金用途含糊不清，造成项目资金闲置和浪费。,经济,合理性,（,1,）,收支规范的主要依据,财务收支规范与审计监督报告,.,中职,国家,示范校建设过程中,收支规范存在的主要问题,3,内容提要,财务收支规范与审计监督报告,.,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,收入方面,1,A:,：以其他专项资金抵地方配套资金,学校提供地方配套资金,323,万元，其中,220,万元是,“,现代职业教育质量提升计划,”,的中央专项资金，于,2014,年,12,月,30,日到账，,2014,年,2,月到账,103,万元为,“,2013,年中央财政职业教育以奖代补专项资金,”,，这两笔资金均属于中央财政资金，说明地方配套经费没有到位；,专项审计报告,存疑。,【,案例,1】,财务收支规范与审计监督报告,.,学校提供的,专项审计报告,反映，地方配套到位资金,700,万元，其中有,200,万元是地方财政拨到其主管部门进行设备采购，未见到招标文件，在学校“固定资金”科目未发现该批设备，设备未到位。后来发现，还有一所学校,350,万元也属于此类情况，该省,关于下达,2013,年省中等职业学校实训基地项目建设资金的通知,共计资金,15050,万元，文件规定应于,2014,年,5,月底完成，由其主管教育部门集中采购，但由于采购过程中投标方相互投诉，导致至,201X,年,1,月,10,日，这批设备未到位，最终影响验收工作。,A:,：以其他专项资金抵地方配套资金,收入方面,1,【,案例,2】,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,学校提供的,专项审计报告,中地方配套,300,万元已到位，但实际上，这,300,万元是地方财政返还该校,2012,年下半年捐赠收入。,学校地方配套资金,670,万元，其中,260,万元于,2014,年,6,月份到位；,280,万元于,2014,年,8,月份才到位。影响了学校示范校建设进度。,【,案例三,】,【,案例四,】,收入方面,1,A:,：以其他专项资金抵地方配套资金,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,B:,行业企业投入资金存在“以合同抵投”现象突出,学校提供的专项审计报告指出，行业企业投入,1027.57,万元，实地核查发现，该校与这三家企业签订捐赠合同，涉及金额为,1027.57,万元，,专项审计报告,反映行业企业投入,1027.57,万元；实地核查后发现，该校“固定资产明细账”并未发现这一批设备，捐赠的价值也未经资产评估或询价等确认。之后，校领导指出，这是“校企合作”项目，还有一份“校企合作协议”。事实上，这明显的“以合同抵投”问题。,学校的,专项审计报告,中指出，行业企业投入的真实性问题由校方负责。,【,案例二,】,【,案例一,】,提示：这种现象普遍存在,收入方面,1,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,以“支抵投”,现象突出,1,挪用、挤占,问题突出,2,财务违规,违纪时有发生,3,转移支付,问题突出,4,大宗物资采购,未履行相关,审批程,序,5,服务外包,存疑问,题,6,突击花钱,比较普,遍,7,软件采购,未入固定资,产,8,项目结余,资金较,大,9,市县财政集中,核算存在的问,题,10,支出完成率,偏低,11,支出,方面,2,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,以,“支抵投”现象,突出,学校专项审计报告反映，示范校建设项目中用于,2013,、,2014,年免教育补贴和学生活动费支出,279,万元，这是明显的以“支抵投”或“挪用、挤占”项目资金现象。,【案例一】,支出,方面,2,（,1,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,实地核查中发现，学校只有对中央专项资金进行专项核算，地方配套资金与行业企业资金与学校日常经费混合使用。在项目经费汇总时，,发现该校,把一些日常经费纳入项目经费核算，导致项目资金挪用、挤占问题。,【案例一】,学校的专项审计报告中指出，有部分专项资金未专款专用，涉及资金,21300,元。这部分资金主要用于基本建设。,【案例一】,支出,方面,2,挪用、,挤占问题,突出,（,2,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,示范校建设项目资金管理的底线,：,国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划项目管理暂行办法,第二十六条：,在,计划实施过程中有下列行为之一的，可视其情节轻重给予警告、中止或取消项目等处理。,（,一）编报虚假申报信息，骗取项目学校建设权,.,（,二）项目执行不力，未开展实质性的建设工作,.,（,三）擅自改变项目总体目标和主要建设内容,.,（,四）项目经费的使用不符合有关财务制度的规定,.,（,五）无违规行为，但无正当理由未完成项目总体目标延期两年未验收的,.,（,六）其他违反国家法律法规和本办法规定的行为。,支出,方面,2,财务,违规违纪,时有发生,（,3,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,学校在实地核查中发现，该校在示范校建设过程中存在出版社返还,65400,元的作者稿酬由教务科科长保管，涉及设立“小金库”；同时，在示范校建设过程中，借示范校考察为名，组织到旅游景点游玩，涉及违反“八项规定”。,根据,国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划项目管理暂行办法,第二十六条规定，,在计划实施过程中有下列行为之一的，可视其情节轻重给予警告、中止或取消项目等处理。,项目经费的使用不符合有关财务制度的规定。,【案例一】,警示：项目起来了，人倒了。,支出,方面,2,财务,违规违纪,时有发生,（,3,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,学校的专项审计报告指出，该校,14,本教材合同共计,104,万元，其中教材出版费,45,万元，开发、调研、指导老师的费用,59,万元。实际上,59,万元是用于学校老师的劳务费、稿费等支出。按规定，支付校内老师劳务费是不允许的，他们就采取这种方式变通。,【案例一】,支出,方面,2,【案例一】,转移,支付问题,突出,（,4,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,实地核查发现，学校成立“校采购团”，将示范校建设,8,个项目，涉及金额,613,万元由“校采购团”直接采购，未经相关部门审批。,【案例一】,实地核查发现，学校采用询价、单一来源、竞争性谈判方式共采购,910,万元，这些采购项目的采购计划未经相关部门审批。,【案例,二,】,支出,方面,2,【案例一】,大宗物资,采购未,履行,相关审批,程,序,（,5,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,学校的,专项审计报告,支出未存在外包现象，但其审计报告附件中反映，该校支付给支付给深圳市,公司课程开发、项目总结报告等费用合计,755,万元。支付北京,公司课程开发,193,万元。,【案例一】,【案例,二,】,学校的专项审计报告指出，示范校建设以专项支出给“深圳市公司”提供的技术服务和技术指导费用支出,423295,0,元。,支出,方面,2,【案例一】,服务,外包存疑,问题,（,6,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,学校“外包协议和合同”佐证材料中发现三项合同和付款凭证中，发现,三个合同时间分别是,2014,年,2,月,20,日、,4,月,15,日、,5,月,23,日，已接近项目建设验收期才招标、签订合同；合同金额分别是,148.85,万元、,299.8,万元、,177.9,万元，,总金额达到,626.55,万元,；,合同,服务内容和验收内容就是将该校示范校建设任务书中内容原版搬进合同，也就是该校任务书中建设的内容都是由合同签订公司来做，其中第二项合同中有一点写明国家对学校示范校建设验收通过后，支付剩余,36%,的资金。,【案例一】,支出,方面,2,【案例一】,突击,花钱比较,普,遍,（,7,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,学校地方财政配套,503,万，在,2014,年,5,月,30,日到位，截止到,2014,年,6,月基本完成支出。,在实地核查中，,学校,2014,年,5,月,15,日与某软件开发企业签订合同，合同约定,2014,年,6,月,15,日交付使用，涉及金额,271,万元。软件开发主要涉及课程开发、软件个性化开发等。实地检查时，到,201X,年,1,月,10,日为止，该软件尚在开发中。,【案例,三,】,支出,方面,2,【案例,二,】,突击,花钱比较,普,遍,（,7,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,1,、,对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算,。,2,、,如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算,。,3,、,委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理,。,4,、,对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出，不计入无形资产。,关于固定资产管理规定：,支出,方面,2,软件,采购未,入固定资,产,（,8,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,在实地核查中，学校“数字化校园项目”采购金额,163,万元，经查账，并未发现该批项目计入“无形资金”或“固定资金”，直接列支出。,【案例,一,】,提示：这种现象还比较普遍,支出,方面,2,软件,采购未,入固定资,产,（,8,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,2014,年,9,月,3,日，在国务院常务会议上,国务院总理李克强发表讲话,唤醒趴在账上“打呼噜”的沉睡资金。,提高结转结余资金使用效率。,加强审计监督，严肃截留、挪用、滥用财政资金等违规行为。,支出,方面,2,项目,结余资金,较,大,（,9,）,财务收支规范与审计监督报告,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,学校示范校建设项目总预算投入,1420,万元，实地核查，项目未付款项,达到,560,万元。核查情况反映，相关建设任务并没有完成。,【案例,一,】,2013,年,10,月,31,日，财政部,下发,进一步加强地方财政,结余,结转,资金管理的通知,2010,年，财政部关于,印发,中央部门,财,政,拨款结转和结余资金管理办法,（财预,【2010】7,号）,财务收支规范与审计监督报告,支出,方面,2,项目,结余资金,较,大,（,9,）,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,纳入市县财政集中核算的单位，普遍反映出,“财权与事权结合度差”,，专款专用、专账管理不到位。,存在的主要问题：,支出,方面,2,财务收支规范与审计监督报告,市县财政,集中,核算,存在的,问,题,(10),地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,地方配套资金到位较晚,项目规划与实际实施偏差较大,建设学校不具备项目实施条件,学校领导班子不重视或更换频繁,项目建设进度缓慢或没有完成,建设任务、责任与资金融合度差,1,2,4,3,6,5,财务收支规范与审计监督报告,支出,方面,2,支出,完成率偏,低,(11),主要原因,分析,地方,配套资金不到位、到位不足或到位不及时,.,中职示范校专项审计报告,中重点关注内容,4,内容提要,.,财务收支规范与审计监督报告,中职示范校,专项审计报告中,重点关注内容,今后专项资金的“三位一体”监管模式,项目跟着,规划走,资金跟着,项目走,责任跟着,资金走,监管,监管,监管,.,专项审计报告,的,三种类型,专项审计报告,主管部门,出具,的,专项审计报告,会计师事务所,出具,的,专项审计报告,审计局,出具,的,专项审计报告,的本质是让数字说话,财务收支规范与审计监督报告,中职示范校,专项审计报告中,重点关注内容,.,专项审计报告需要批露的关键信息,资金到位情况中央专项资金地方配套资金行业企业资金学校自筹资金,支出完成率,财务支出,规范性问题,支出类别,占比问,题,专款专用、,专账管理情,况,项目建设,制度情,况,项目资金,内部控制情,况,项目资金纳入,预（决）算,管理情况,项目资金形成,固定资产,管理情况,项目建设的,绩效评价问题,1,2,7,6,5,4,3,10,9,8,财务收支规范与审计监督报告,中职示范校,专项审计报告中,重点关注内容,.,感 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