集团公司财务预算管理(-56张)

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,集团公司财务控制与预算管理,2024/9/8,2,企业集团财务控制制度,企业集团的形式,行业性企业集团,混合型企业集团,纯粹性企业集团,行业性企业集团,指集团公司的控股范围集中于某一行业或产品，所属企业为一种上、下游工序的关系，是一种生产经营型的企业集团。,此类集团公司多为一些制造业公司。,混合型企业集团,指集团公司本身除控制和持有一些企业的股份外，自己还经营庞大的核心业务。这类公司首先关注本行业的发展，其投资控股范围多集中于相关行业，并从战略上服从于自身经营业务的要求。,此类集团公司，多为具有传统业务的大型企业集团,纯粹型企业集团,指集团公司本身只进行投资控股，而不直接参与进行某类生产经营活动，集团公司的重心为管理这些投资组合，它涉及的业务范围和区域广泛而多元化。这类集团公司，多为一些巨型的财团。,上述三种控股行为之间的关系：,企业集团的初级形式，大多为行业型集团公司；,随着集团不断发展，重组集团公司成为必要，这时一般组成混合型集团公司；,如果企业集团再进一步发展，集团公司最终会从具体经营业务中解脱出来，重组成为纯粹型集团公司。,企业集团的组织形式,H,型组织结构,U,型组织结构,M,型组织结构,型组织结构,(,Holding Company),较多地出现于由横向合并而形成的企业中，这种结构使合并后的分公司保持了较大的独立性。,在美国，这种结构已经不太流行。,型组织结构,型组织结构,( Unitary Structure),又称直线职能制,基本特征,直线职能制组织结构的缺点,型组织结构,型组织结构,( Multidivisional Structure),，又称事业部制。一种分权式结构，即在总公司之下的各事业部或分公司都是具有相对独立的利润中心。,利润中心按成品或地区设立，每个利润中心内部通常都是按,U,型结构来组织的,。,型组织结构,M,型组织结构的特征,公司总部的主要职责,M,型组织结构存在的缺点,公司治理结构与企业集团财务管理总框架,M,型组织结构的公司治理结构,集团财务管理的目标：与公司治理结构相适应的二元目标,集团作为投资者的财务管理目标,-,保值增值,集团作为经营者的财务管理目标,-,企业价值（或股东财富）最大化,公司治理结构与企业集团财务管理总框架,集团财务管理的特点,国际通行的做法,松下电器株式会社的经验,董事会,电视事业本部,精机事业部,会长,东京本部,海外部门,职能部门,营业部门,电化事业本部,Audio Video,事业本部,空调事业本部,管理事业部,自动车事业部,电子工业销售事业部,社长,集团公司财务控制制度设计,预算的性质,预算,(Budget),，就是用货币单位表示的财务计划，它是以货币的形式来展示未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划。利用预算对企业的各多种活动实施控制称为预算控制,(,Budgetary Control),。,预算的基本要素,预计企业潜在利润水平,主要用货币性指标表示，有时以非货币性指标作辅助,一般为一年期,它是管理当局的承诺。经理人员同意承担实现预算目标的责任,预算方案须经上级管理部门的审查与批准,预算一经批准不得更改，只在特殊情况下方可更改,定期与实际财务业绩进行比较，并对其所产生的差异进行分析和说明,编制预算的程序,全面预算管理的组织保证,预算部门,预算委员会,预算部门,负责预算控制系统的信息流,预算部门一般（但并非总是）向公司财务总监汇报,预算委员会,审核、协调自编预算，并修改定稿,通常由公司总经理和各职能部门（包括销售、生产、技术、采购和财务等）负责人及总会计师组成。,预算的作用,有助于管理人员事先明确未来的经营目标和任务；,为企业各部门就如何最好地实现企业目标提供了交换意见的基础，使每一个部门的经理人员了解本人与企业整体的关系，以及本部门的任何决策对其它部门可能产生的影响，从而有助于实现各部门目标与企业整体目标的一致性；,预算本身提供了明确的、在一定期间要求达到的经营目标，从而为评价企业生产经营各方面工作成果提供了一个基本尺度。,企业预算管理的特征,以市场为导向,以企业发展战略为目标,以财务管理为核心,以健全的管理制度为保障,扎实的基础工作,信息、定额准确、及时,配套的管理制度,健全高效的组织机构,领导的重视和支持,集团公司全面预算管理体系,销售预算,长期销售预测,期末存货预算,生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,销售及管理费用预算,现金预算,资本预算,预计损益表,预计资产负债表,预算的种类,经营预算,销售预算,生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,期末产成品存货预算,采购预算,销货成本预算,销售及管理费用预算,财务预算,现金预算,预计收益表,预计资产负债表,资本支出预算,预算的编制原理,销售预算,企业生产经营全面预算的编制通常要以销售预算为出发点，生产、材料采购、存货、费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。而销售预算又必须以销售预测为基础，一旦未来期间的销售量和销售单价得到预测，即可求出预计的销售收入，即：,预计销售收入预计销售量,预计销售单价,生产预算,预计销售量,+,预计期末产成品存货,需要量合计,-,预计期初产成品存货,预计生产量,=,直接材料预算,预计生产量,单位产品原材料需用量,预计直接材料需用量,预计期末存货,需用量合计,预计期初存货,直接材料预计采购量,单价,直接材料预计额,=,直接人工预算,预计生产量,单位产品直接人工小时,预计所需用的直接人工总工时,小时工资率,预计的直接人工,制造费用预算,制造费用预算是一种能反映除直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。为编制预算的制造费用常按其成本性质分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；而半变动制造费用则可利用分式,Y=A+BX,进行预计。,制造费用预算,为了向编制现金预算提供必要信息，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。尽管固定资产折旧是计算费用预期分配率所必需的，但由于它无需现金支出，因此，在编制制造费用预算时，应将折旧这一项目从中予以扣除。,制造费用预算,预计直接人工小时,变动性费用预定分配率,预计变动性制造费用,预计固定性制造费用,预计制造费用合计,折旧,预计需用现金支付的制造费用,期末产成品存货预算,编制期末成品存货预算的目的有两个：,为编制预计收益表提供产品销售成本数据；,为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。,其编制基本步骤,先计算确定产成品单位成本,然而将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量，,即可得出预计期末产成品存货额。,销售与管理费用预算,销售与管理费用预算包括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用。如果各费用项目的数额比较大，则销售费用与管理费用可以分别编制预算。其编制方法一般根据成本性质进行。,现金预算,期初现金余额,当期现金收入,当期可用现金,现金支出,现金多余,(,不足,),银行借款,还本付息,期末现金余额,=,造血功能机制,输血功能机制,预计收益表,在前述各经营预算的基础上，根据一般会计原则（权责发生制），即可编制预计收益表。预计收益是整个预算过程中的一个重要计划之一，它可以揭示企业预期的盈利情况，从而有助于经理人员及时调整经营策略。,预计资产负债表,预计资产负债表反映计划期末各帐户的预期余额,编制方法为，在企业期初资产负债表的基础上，经过对经营预算和现金预算中的有关数字作适当调整，即可编制预计资产负债表。,预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业预期财务状况的信息，据此，有助于企业管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的预防性措施。,预算的基本形式,弹性预算,滚动预算,零基预算,弹性预算,概念,弹性预算的基本特征,弹性预算编制程序,(,以成本的弹性预算为例,),滚动预算,滚动预算,(Rolling Budget),又称,“,连续预算,”,(Continuous Budget),，是一种经常稳定保持一定期限,(,如一年,),的预算。其基本特点是，凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。,滚动预算图例,滚动预算的评价,优点,滚动预算的缺点,零基预算,零基预算比之传统的预算编制的不同之处在于：它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以,“,零,”,为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先须序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。,零基预算的基本做法,划分基层预算单位,对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用,由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出,“,一揽子业务方案,”,对每项业务活动计划进行,“,费用,-,效益分析,”,权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级,根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算中费用项目可以达到几级，并对已确定可纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。,零基预算的评价,优点,缺点,宝钢集团的现金流量预算管理经验,集团公司资金管理体系设计,资金集中管理体制的特征,集中存储,资金统一调度,资金集中管理体制的优点,松下公司的经验,现金状况一览表,应收应付款矩阵,应收应付金额结算表,（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿),江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。 2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。 忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。 解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。注意所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文体自选。题目自拟。不少于800字。不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。 作者邮箱： 13952865227,谢谢观赏,