财务基础知识讲座课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,财务基础知识讲座,-票据知识、费用报销,财务部,2010-12-20,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,1,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,票据，是社会经济活动中的一种重要的书面凭证。目前我国普遍使用的票据主要分为两大类。,一类是,商业票据，又称,发票,，,由税务部门监制,。,另一类是,国家行政事业单位、机关团体为履行或代行政府职,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,2,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,能，,依据国家规定，向有关单位和个人,收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证，通常把它称为非商业票据，又称,财政票据,。这类票据由省以上财政部门监制，同样具有法律效力。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,3,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,在单位实际工作中，一般人员购买物资、办公用品或外出活动，取得原始发票后，首先是找单位领导或分管部门工作的,领导签字,，然后再到,财务人员处报销,。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,4,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,财务人员就对这些凭据（也就是所谓的会计信息）进行处理，谷称”做账”, ,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,5,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,那么到底是什么样的凭据(会计俗称“原始凭证”或票据)才符合财务制度规定的要求呢？,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,6,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,一、原始凭证的种类,二、原始凭证的基本内容,三、原始凭证的填制要求,四、凭证的报销要求,五、特别强调,六、不同情况处理,七、报销流程,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,7,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,一、原始凭证的种类,外来,原始凭证是指在经济业务发生或完成时，,从其他单位或个人直接取得,的原始凭证 。,1、,来源不同：,外来,自制,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,8,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,购买材料：,增值税专用发票,如,银行转来的各种结算凭证：,转账支票、承兑汇票、汇票、电汇,对外支付款项：,商业销售发票,、（餐饮）,定额发票,职工出差：,飞机票,、,车船票、住宿发票,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,9,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越, 自制,原始凭证是指由,本单位内部,经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时填制的、,仅供单位内部使用,的原始凭证。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,10,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,本单位开具的销售发票,如,收料单,领料单,限额领料单,产品入库单,产品出库单,借款单,工资单,折旧计算表,开工单,成本计算单,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,11,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,2、,填制手续及内容不同：,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,12,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,一次凭证：,指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证，即一经填写完毕就不能再次填写使用的凭证,购货发票,销货发票,收据,收料单 领料单,借款单,银行结算凭证,工资结算单,例：,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,13,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,外来原始凭证,都是,一次凭证,自制原始凭证,绝大多数是,一次凭证,注意：,一次凭证一次有效，只能填写一次,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,14,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,汇总凭证:,汇总凭证也称原始凭证汇总表,领用材料汇总表,工资结算汇总表,销售日报,差旅费报销单,收入材料汇总表,例：,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,15,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,3、,格式的不同：,领料单,通用凭证,专用凭证,银行转账结算凭证,增值税专用发票,差旅费报销单,折旧计算表,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,16,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,二、原始凭证的基本内容,原始凭证的名称、格式和内容是多种多样的，但无论哪种原始凭证，作为,记录和证明,经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的,经济责任,的原始证据，必须具备以下基本内容：,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,17,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,凭证的名称,凭证编号,填制凭证的日期,填制凭证单位名称和财务公章,填制人姓名,接受原始凭证的单位名称,经济业务的内容（品名、数量、单价和金额等）,接受凭证单位经办人员签名,凭证附件,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,18,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,外来原始凭证只有税务部门认可的发票才能入账吗？如：某个单位自行印制的，带有单位抬头的收款收据可以入账吗？,是的，公司可以入账的原始凭证，只有税务部门认可的正规发票才能入账。,带有单位抬头的收款收据，税务部门是不认可的，不能做为入账的依据。,问,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,19,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,三、原始凭证的填制要求,记录要真实,业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。,内容要完整,项目必须逐项填列齐全，不得有任何遗漏和省略。同时必须由经办业务的人员签字或盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,20,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。,手续要完备,编号要连续,如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,21,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,用,蓝色,或,黑色,水笔,按规定填写，文字要简要，字迹要清楚、规范，易于辨认，,大小写金额必须相符,且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在,金额前要填写人民币符号“￥”。,人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，,无角、分的，写“00”或符号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。,大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。,大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字,；,有分的，不写“整”或“正”字,。如小写金额为￥100800，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。,书写要清楚、规范,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,22,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,不得涂改、刮擦、挖补,填制要及时,及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。原始凭证的审核人员应检查有关数量、单价、金额是否正确无误，是否与实际业务一致。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,23,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经济业务会影响会计账目数据的正确性，最长时间是隔月处理，特别在年末时，不能跨年度，比如拿2009年3月的发票在2010年12月报销，那么这个发票就失去了应有的作用，不能抵税了。,报销入账要及时,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,24,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,四、凭证的报销要求,原始凭证所反映的经济业务必须合法，,所填制的基本内容应齐全、真实。,原始凭证所记载的各项,内容均不得涂 改,，若内容,有错误,的，应由出具单位重开或更正，更正后必须由,出具单位在更正处加盖出具单位公章,。,金额有错误,的，应当由出具单位,重开,，,不得,在原始凭证上,更正,。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,25,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章（财务专用章、发票专用章）；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定的人员签名或者盖章，其中：对于发放工资性的补助工资、临时工工资、科研劳务费、讲课酬金等自制发放表还要有领款人签字。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章,。,填写的大写和小写金额必须相符。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,26,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明凭证号、金额和内容，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。【确实无法取得证明时，由当事人写出详细情况，经所在单位负责人批准后，代作原始凭证，,实际工作中是不允许的,】,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,27,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,除文件外，复印件不得作为原始凭证。,一切原始凭证都应按照,权限规定程序进行审核、审批。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,28,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,五、特别强调：,从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有,税务专用章,；必须,加盖填制单位的公章或发票专用章,。,自制的原始凭证，必须要有,经办单位负责人,或者由单位负责人,指定的人员签名,或者盖章。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,29,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,支付款项的原始凭证，除经办人员必须签字或盖章外，还,必须按本单位规定的审批程序、权限,，由相应的负责人,审批签章,。,购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 主要是指生产性的材料物资、五金机配件等采购（办公、临时采购除外）,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,30,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。,职工公出借款必须填制借款凭证。,经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,31,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,什么样的外来原始凭证不能接受,？,（1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未加盖。,（2）未填写填制人姓名，没有经办人员签章的。,（3）填制单位的名称与所盖的公章不符。,（4）未填写接受单位名称或者填写的名称与本单位不符。,（5）凭证的联次不符。,（6）凭证有涂改。,（7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。,（8）凭证所列的金额、数量计算不正确。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,32,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,六、经审核的原始凭证应根据不同情况处理：,没错,完全符合要求的及时办理会计手续,错误不严重,内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；,错误严重,不真实、不合法的原始凭证，财务部会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,33,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,票据准备,票据符合要求，经办人签字,确认票据内容真实，部门负责人签字,审核票据的合法、有效，金额正确、手续齐备，财务负责人签字,审批,审查手续是否齐全，总经理或受权指定人签字,报销,财务部出纳处报销,复核,审核,NO,NO,YES,YES,费用报销流程图,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,34,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,差旅费报销单填写标准,1、差旅费报销单各项目应据实填写，必须在单据中列出详细的行程。没有列出行程的车费、住宿费不准报销。,2、如有他人随同出差的，必须有该人员确认签名。,3、该报销单必须用蓝或黑色水笔填写，不准涂改。,4、部门经理负责本部门人员报销凭证的真实性审阅工作，在审核的单据上要注明：“已核”或：“属实”字样，并同时签名和日期。,5、财务部审核报销凭证的合法性和金额的精确性并签署详细的审核意见。,6、签字时须用兰色或黑色墨水，其他颜色无效。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,35,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,报销凭证的签字要求,（1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。,（2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。,（3）领导签字应当明确表明是否同意报销。,（4）为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。,（5）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,36,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,【问】,什么样的票据可以以报销差旅费的名义入账呢？做账时，所有费用都粘在一起，然后入“管理费用”可以吗？,【解答】,凡是在出差过程中发生的,合理费用,皆可以报销入账，如：机票，车票、住宿费发票、在出差时的餐费发票等都可以粘贴在一起，以“管理费用差旅费”的名义报销。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,37,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,【问题】,在日常报销中遇到报销的餐饮定额发票没有盖餐饮单位公章，但税号都是齐全的，可以入账吗？,【解答】企业取得相关发票，要符合发票管理办法实施细则（国税发1993157号）第五条规定：发票的基本内容,第四十九条第二款明确不符合法规的发票行为；,因此，贵公司取得定额发票也要加盖发票单位公章。根据所述情形，认为该票据为不符合法规发票，不得作为财务报销凭证，予以拒收。,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,38,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,采购发票的入账应该遵循采购业务控制程序,财务入账（付款或挂帐）,请购(采购计划),审批,采购,物料验收,入库,票据审(核)批,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,39,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,在采购过程中必须按授权批准进行控制，规定经办人办理采购业务的职责范围和工作要求，审批人应根据采购业务链授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，一切采购业务应按上述部门进行相应确认或批准。,审批手续,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,40,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司,协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越,谢 谢！,和谐团队,象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司协作进取,41,