会计从业资格考试《会计基础》(复习重点)第五章—课件

,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计基础,2009年7月,主 讲:叶 涛,会计从业资格证考试培训教学,会计基础2009年7月主 讲:叶 涛会计从业资格证,1,第五章 会计凭证,第一节 会计凭证概述,第二节 原始凭证的填制和审核,第四节,会计凭证的传递和保管,第三节 记账凭证的填制和审核,第五章 会计凭证第一节 会计凭证概述第二节 原始,2,一,.会计凭证的作用,第一节 会计凭证概述,会计凭证,是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。,一.会计凭证的作用第一节 会计凭证概述会计凭证是记录经济业,3,会计凭证的含义,记录经济业务的书面证明；,明确经济责任的书面证明；,据以登记账簿的书面证明。,会计凭证的含义,4,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。,又称为“单据”。,会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编,5,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,按格式不同,通用凭证,专用凭证,会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始,6,一,.原始凭证基本内容,第二节 原始凭证的填制和审核,一.原始凭证基本内容第二节 原始凭证的填制和审核,7,原始凭证基本内容,：,名称,编号,填制日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,经济业务的数量、单价和金额,原始凭证基本内容：名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人,8,原始凭证的名称；,填制凭证的日期和凭证的号码；,填制凭证单位的名称或填制人姓名；,经办人员的签名或盖章；,经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；,接受凭证单位的名称；,原始凭证的附件。,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称；原始凭证的基本内容,9,一,.原始凭证基本内容,第二节 原始凭证的填制和审核,二,.原始凭证的填制,一.原始凭证基本内容第二节 原始凭证的填制和审核二.原始凭,10,书写清楚、规范：,原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认,一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号,阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写,所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替,原始凭证的填制要求,书写清楚、规范：原始凭证的填制要求,11,书写清楚、规范：,汉字大写金额:壹、,贰,、叁、,肆,、,伍,、陆、,柒,、捌、,玖,、拾、,佰,、,仟,、万、亿、元、角、分、零、整,连续几个“0”的大写：,（1）￥5006.00,（2）￥9900.15,人民币玖仟玖佰壹角伍分,原始凭证的填制要求,人民币伍仟零陆元整,人民币玖仟玖佰,零,壹角伍分,书写清楚、规范：原始凭证的填制要求人民币伍仟零陆元整人民,12,3 5 0 8 0,叁 伍 零 捌 零,广西水利电力学院,苑月,叶涛,09,8,11,3 5 0 8 0,175.40,本,基础会计教材,2,原始凭证填制要求：,3 5 0 8 0 叁 伍 零,13,原始凭证差错的更正,1. 原始凭证记载的各项内容不得涂改。,2. 原始凭证记载内容有错误的，应重开或更正，更正处应当加盖出具单位的印章。,3. 原始凭证金额有错误的，必须重开。,原始凭证差错的更正 1. 原始凭证记载的各项,14,原始凭证的审核,审核要点,审核原始凭证所反映的,经济业务是否合理合法，,有无违反制度规定，,有无贪污盗窃、,虚报冒领、,伪造凭证,等违法乱纪行为,审核原始凭证的,内容和填制手续,是否符合规定的要求,原始凭证的审核审核要点审核原始凭证所反映的,15,3 5 0 8,叁 五 捌 零 零,广西水利电力学元院,叶涛,原始凭证的审核：,本,09,8,基础会计教材,2,3 5 0 8 叁 五 捌,16,3 5 0 8 0,叁 伍 零 捌 零,广西水利电力学院,苑月,叶涛,原始凭证的审核：,09,8,11,3 5 0 8 0,175.40,本,基础会计教材,2,3 5 0 8 0 叁 伍 零,17,原始凭证审核后的处理,(l).对完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。,(2).对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。,(3).对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计,人员,有权不接受，并向单位负责人报告。,原始凭证审核后的处理(l).对完全符合要求的原始凭证，应及时,18,一,.会计凭证的作用,第一节 会计凭证概述,二,.会计凭证的种类,一.会计凭证的作用第一节 会计凭证概述二.会计凭证的种类,19,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。,会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载,20,记账凭证的含义,根据原始凭证归类整理编制；,会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；,登记账簿的直接依据。,记账凭证的含义,21,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,按反映的经济内容,会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容,22,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,按反映的经济内容,付款凭证,用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。,会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容付款凭,23,特别提醒！,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。,从银行提取现金：,借：现金 1 000 收款,贷：银行存款 1 000,付款,将现金存入银行：,借：银行存款 1 000 收款,贷：现金 1 000,付款,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互,24,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内,25,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,26,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按编制方式不同,单式记账凭证,复式记账凭证,会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内,27,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,28,原始凭证,记账凭证,区别,(1),原始凭证由经办人员填制，而记账凭证一律由会计人员填制。,(2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制的。,(3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理编制。,(4)原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记账簿的依据。,原始凭证记账凭证区别(1)原始凭证由经办人员填制，而记账凭证,29,一,.记账凭证基本内容,第三节 记账凭证的填制和审核,一.记账凭证基本内容第三节 记账凭证的填制和审核,30,记账凭证的名称,填制凭证的日期和凭证的编号,会计科目、借贷方向和金额,经济业务的内容摘要,所附原始凭证的张数,经济责任人的签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章,记账凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号会计科目、借贷方向和,31,特别说明：,填制凭证的日期,填制记账凭证的日期。,记账凭证是在哪一天编制的，就写上哪一天。,记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同，也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般,稍后于原始凭证的填制,。,凭证的编号,记账凭证要,根据经济业务发生的先后顺序按月连续编号，按编号顺序记账,。企业既可以按收款、付款、转账三类业务分收、付、转三类编号，也可细分为现收、现付、银收、银付、转账五类编号。如一张凭证涉及两张记账凭证的，可用分数表示其编号，如“12”、“22”等。,记账凭证的基本内容,特别说明：记账凭证的基本内容,32,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,33,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,34,VV,VV,35,第六章 会计账簿,第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类,第二节 会计账簿的规则,第三节,对账和结账,第六章 会计账簿第一节 设置和登记会计账簿的意义和种,36,会计账簿,（简称,账簿,）是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。,会计账簿（简称账簿）是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全,37,账簿的种类,按账簿形式分类,按账页格式分类,按账簿用途分类,总账,(分类账簿),明细账,(分类账簿),日记账,(序时账簿),辅助账,(备查账),普通日记账,特种日记账,账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细,38,按账簿用途分类,账簿的种类,按账页格式分类,按账簿形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账,39,卡片式账簿,账 簿,账 簿,订本式账簿,活页式账簿,日记账,总 账,明细账,卡片箱,卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总,40,按账簿用途分类,账簿的种类,按账簿形式分类,按账页格式分类,平行式账簿,(两栏式),三栏式账簿,数量金额式,多栏式账簿,按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类平行式账,41,一、会计账簿的启用规则,第二节 会计账簿的规则,二、记账规则,一、会计账簿的启用规则第二节 会计账簿的规则二、记账规则,42,账簿时,登记,将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。,账簿时登记将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有,43,银行存款,274 000,借,54 000,328 000,本期发生额及余额,31,12,274 000,借,28 000,收到营业款,收字3号,31,246 000,借,16 000,支付营业费用,付字4号,31,262 000,借,20 000,光大公司撤回投资,付字3号,29,282 000,借,8 000,偿还欠款,付字2号,15,290 000,借,100 000,取得短期借款,收字2号,8,190 000,借,10 000,购入修配材料,付字1号,3,200 000,借,200 000,收到光大公司投资,收字1号,1,12,日,月,余 额,借/贷,贷 方,借 方,摘 要,凭证,号数,2004年,银行存款274 000借54 000328 000本期发生额,44,账簿时,登记,登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。,账簿时登记登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“,45,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,46,账簿时,登记,账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一 。,账簿时登记账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写,47,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：,生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,总 账总 账书写正确(占,48,账簿时,登记,登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水书写。不得使用圆珠笔或铅笔登账。,红色墨水只能在结账划线、改错、冲账、表示负数余额和登记减少数时使用,。,账簿时登记登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水书写。不得使用圆珠笔或,49,账簿时,登记,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。,账簿时登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号,50,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,51,账簿时,登记,“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。,账簿时登记“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要,52,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,年,凭证号码,摘 要,借方（成本项目）,贷方,借或贷,余额,月,日,直接材料,直接人工,制造费用,合 计,6,生产耗用材料,30400,30400,借,30400,7,分配工资及福利费,15960,15960,借,46360,17,分配制造费用,12950,12950,借,59310,18,结转完工产品生产成本,59310,平,0,本期发生额和余额,30400,15960,12950,59310,平,0,“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号码摘,53,账簿时,登记,每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。,账簿时登记每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计,54,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,55,账簿时,登记,账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。,账簿时登记账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或,56,一、会计账簿的启用规则,第二节 会计账簿的规则,二、记账规则,三、更正错账规则,一、会计账簿的启用规则第二节 会计账簿的规则二、记账规则三,57,(二)错账更正方法,1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）,(1),记账凭证正确但登记账簿发生错误,。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,(二)错账更正方法记账凭证经 济记录记账日记账总 账,58,(2),记账凭证,错误引发,账簿,登记,错误,。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,记账凭证上会计科目用错,记账凭证上金额写多,记账凭证上金额写少,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济记录记,59,更正法,错账,划线更正法,适用情况:,记账凭证正确,在记账或结账过程中,发现账簿记录中文字或数字有错误。,更正法错账划线更正法适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过,60,更正法,错账,划线更正法,具体方法:,将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。,适用情况,更正法错账划线更正法具体方法:将错误的文字或数字划一条红色,61,注意问题：,对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。,划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。,银行存款,管理费用,3 275,3 275 3 257,75,3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,注意问题：分录没错，无须更正。原来的错账张清更正方法错误更,62,更正法,错账,红字更正法,适用情况1:,记账凭证上的应记,科目,发生错误，并,已登记入账,。,是指用红字冲销原来错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。,更正法错账红字更正法适用情况1:记账凭证上的应记科目发生错,63,更正法,错账,红字更正法,适用情况1,具体方法:,先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：,“,更正第,号凭证错误,”。,然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。,更正法错账红字更正法适用情况1具体方法:先用红字金额填制,64,更正法,错账,红字更正法,适用情况2:,记账后,，发现记账凭证中应借、应贷的,会计科目没有错误,，只是所记金额,大于,应记的正确金额。,更正法错账红字更正法适用情况2:记账后，发现记账凭证中应借,65,更正法,错账,红字更正法,适用情况2,具体方法:,将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：,“,冲转,第号凭证多计数,”,更正法错账红字更正法适用情况2具体方法:将多记的的金额用,66,更正法,错账,补充登记法,适用情况:,在,记账以后,，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额,小于,应记金额时。,更正法错账补充登记法适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应,67,更正法,错账,适用情况,具体方法:,少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：,“,补记,第号凭证少计数,”,补充登记法,更正法错账适用情况具体方法:少记的金额用篮字填制一张与原,68,红字更正法,账簿发生错误,记账时有错,凭证没有错,划线更正法,记账后,会计科目有错,红字更正法,所记应记,（要减少）,红字更正法账簿发生错误记账时有错,凭证没有错划线更正法记账后,69,一、会计账簿的启用规则,第二节 会计账簿的规则,二、记账规则,三、更正错账规则,四、账簿的更换与保管规则,一、会计账簿的启用规则第二节 会计账簿的规则二、记账规则三,70,更换,账簿,总账、日记账和大部分的明细账，,要每年更换一次。,而内容教多的财产物资明细账和备查账可以跨年继续使用。,年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。,更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。而内,71,银行存款,274 000,借,54 000,328 000,本期发生额及余额,31,12,274 000,借,28 000,收到营业款,31,246 000,借,16 000,支付营业费用,31,262 000,借,20 000,光大公司撤回投资,29,282 000,借,8 000,偿还欠款,15,290 000,借,100 000,取得短期借款,（略）,8,190 000,借,10 000,购入修配材料,3,200 000,借,200 000,收到光大公司投资,1,12,日,月,余 额,借/贷,贷 方,借 方,摘 要,凭证,号数,2008年,银行存款274 000借54 000328 000本期发生额,72,银行存款,日,月,余 额,借/贷,贷 方,借 方,摘 要,凭证,号数,2009年,借,274 000,上年结转,银行存款日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证200,73,更换,账簿,将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。,总账、日记账和大部分的明细账，,要每年更换一次。,而内容教多的财产物资明细账和备查账可以跨年继续使用。,更换账簿 将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注,74,银行存款,274 000,借,54 000,328 000,本期发生额及余额,31,12,274 000,借,28 000,收到营业款,31,246 000,借,16 000,支付营业费用,31,262 000,借,20 000,光大公司撤回投资,29,282 000,借,8 000,偿还欠款,15,290 000,借,100 000,取得短期借款,（略）,8,190 000,借,10 000,购入修配材料,3,200 000,借,200 000,收到光大公司投资,1,12,日,月,余 额,借/贷,贷 方,借 方,摘 要,凭证,号数,2004年,结转下年,银行存款274 000借54 000328 000本期发生额,75,更换,账簿,总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。,在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。,在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。,更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。在新,76,一、对账,第三节 对账和结账,就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。保证账簿记录真实、完整和准确。,一、对账第三节 对账和结账就是在有关经济业务入账以后，进行,77,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,78,账簿,凭证,实物,款项,账簿,账,证,核对,账,账,核对,总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。,总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。,账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，全部账户的,79,账簿,凭证,实物,款项,账簿,账,证,核对,账,账,核对,总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。,会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。,账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，各账户的月,80,一、对账,第三节 对账和结账,就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。,简而言之，,就是在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。,二、结账,一、对账第三节 对账和结账就是在一定时期内（如月份、季度、,81,结账,月结：,在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。,结账月结：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷,82,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,83,银行存款,274 000,借,54 000,328 000,31,12,274 000,借,28 000,收到营业款,31,246 000,借,16 000,支付营业费用,31,262 000,借,20 000,光大公司撤回投资,29,282 000,借,8 000,偿还欠款,15,290 000,借,100 000,取得短期借款,（略）,8,190 000,借,10 000,购入修配材料,3,200 000,借,200 000,收到光大公司投资,1,12,日,月,余 额,借/贷,贷 方,借 方,摘 要,凭证,号数,2004年,本月发生额及余额,银行存款274 000借54 000328 00031122,84,结账,月结：,对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字下端划一红线。,（见培训教材P168页表6-11）,结账月结：对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额,85,结账,年结：,应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。,结账年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下,86,会计从业资格考试会计基础(复习重点)第五章课件,87,结账,年结：,年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。,结账年结：年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结,88,第七章 账务处理程序,第七章 账务处理程序,89,科目汇总表,明细账,总账,会,计,报,表,收款,付款,转账,记账凭证,原始凭证,汇总,原始凭证,现金,银行,日记账,？,汇总记帐凭证,？,=,？,=,？,=,没有中间环节,记账凭证账务处理程序,汇总,记账凭证账务处理程序,科目汇总表,账务处理程序,依据,科目汇总表明细账总账会收款付款转账记账凭证原始凭证汇总现金银,90,第七章 账务处理程序,第一节 账务处理程序的意义和种类,第二节 不同种类账务处理程序的内容,第七章 账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类第二,91,收款凭证,付款凭证,会计报表,现 金,日记账,明细账,总 账,转账凭证,银行存款日记账,原始凭证,原始凭证,原始凭证,第一节 账务处理程序的意义和种类,收款凭证付款凭证会计报表现 金明细账总,92,一、,账务处理程序的意义,（一）,账务处理程序的基本含义,会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。,一、账务处理程序的意义,93,一、记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。,收款凭证,付款凭证,会 计,报 表,现 金,日记账,明细账,总 账,转账凭证,银行存款日记账,原始凭证,原始凭证,原始,凭证,第二节 不同种类账务处理程序的内容,一、记账凭证核算组织程序的基本内容收款凭证付款凭证,94,(四)、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围,（一）特点：,根据记账凭证直接逐笔登记总账;操作简单，但工作量较大。,（二）优缺点及适用范围：,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,(四)、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围记账凭,95,二、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。,（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,二、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容,96,（三）,汇总记账凭证的编制方法,1.,汇总收款凭证的编制方法,基本方法：,按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,按借汇贷不多借,（三）汇总记账凭证的编制方法按借汇贷不多借,97,2.,汇总付款凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,按贷汇借不多贷,2.汇总付款凭证的编制方法按贷汇借不多贷,98,3.,汇总转账凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,按贷汇借不多贷,3.汇总转账凭证的编制方法按贷汇借不多贷,99,（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围,（一）特点：,根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,（二）优缺点及适用范围,汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大大减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,不利于会计核算的日常分工,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围汇总,100,汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；,对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：,以现金存入银行填入汇总现金付款凭证,向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；,汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；,101,三、科目汇总表核算组织程序下的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,三、科目汇总表核算组织程序下的基本内容,102,（五）,科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围,（一）特点,根据科目汇总表的汇总数字登记总账；简化登记总分类账的工作量。,（二）优缺点及适用范围,汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。,在,试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。,可,大大减少了登记总账的工作量。,适用性强。,编制科目汇总表的工作量较大。,科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大、中、小型的会计主体都可以采用。,优点,缺点,适用范围,（五）科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围汇总结,103,科目汇总表,汇总记帐凭证,？,=,？,=,？,=,没有中间环节,记账凭证账务处理程序,汇总,记账凭证账务处理程序,科目汇总表,账务处理程序,简明易懂,总账翔实,总账工作量大,规模小,业务少,总账量小,账户间对应,贷方汇总,不利分工,汇总量大,规模大,业务多,简化汇总,可试算平衡,简便易学,账户不对应,不便于查账,通用,业务多,科目汇总表汇总记帐凭证？=？=？=没有中间环节记账凭证账务处,104,