财务必备基础知识课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,E-mail: zyl82911818,山东财政学院,教授、硕士生导师 赵英林,公司财务管理基础,山东财政学院教授、硕士生导师 赵英林公司财务管理基础,1,第四讲：财务控制,财务控制是公司财务管理体系中的重,要环节，是公司的重要财务职能之一，,财务控制对于实现资金、成本、利润目,标具有重要意义。本讲要讨论财务控制,的原理、原则和程序、方法和控制基础。,具体安排如下内容：,一、财务控制基本理论,二、成本控制,三、内部控制,四、税收筹划,五、责任中心的业绩控制。,第四讲：财务控制 财务控制是公司财务管理体系中的重,2,一、财务控制基本理论,准确的说，整个财务管理过程,都是控制过程，控制的目的就是让财务活,动不偏离预定的目标。,在这个第四讲所讲,述的都是应该重点强调的控制内容。,这里,的第一节应该是其他教科书的一章，因为,讲座，我们压缩了而已，,本节主要讲述：,（一）财务控制的涵义,（二）财务控制的基础,（三）财务控制的原则与程序、方法,（,四）财务控制的类型,（五）公司财务活动的分层次控制,一、财务控制基本理论 准确的说，整个财务管理过,3,（一）财务控制的涵义,这里，我要讲述两个大问题，一是财务控制的定义；,二是财务控制的产生于发展。讲授要达到的目的是理解定,义，明白财务控制的来龙去脉。,1.财务控制的概念,控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的,目标和轨道运行的过程。,财务控制是指对企业财务活动的控制，是按照一定的程,序和方式，利用有关信息并以价值形式为控制手段，对企,业财务活动实施干预、约束或调节，以保证其财务目标实,现的全过程。,（一）财务控制的涵义 这里，我要讲述两个大问题，一是,4,财务控制与财务预测、决策、预算和分析,等环节构成财务管理的循环。其中财务控制是财务,管理循环的关键环节。企业的财务预算工作一经完成，,便开始进入预算的执行过程，财务管理的工作重点就转为,财务控制。,财务控制一般包括：完善和健全经济核算的基础工作,（如管理制度、原始记录、各种定额、计量、信息管理与,沟通等）、设定目标、提出控制标准；考核执行业绩、确,定与分析差异、采取改进措施、奖惩兑现等具体工作。,控制必须预先设定目标，一切都是以实现目标为目的。,一位西方理财大师说：“财务控制是理智的射击，使你不,会浪费子弹，不会射击无用的目标，财务控制会使资金周,转有序又有效”。,财务控制与财务预测、决策、预算和分析,5,2.财务控制的产生与发展,财务控制是经济控制的组成部分，而经济控制又,是控制论的一个分支。,控制论是揭示复杂动态系统中指挥、控制与信息传递等,问题，从整体角度强调系统运行和演进规律的科学。其基本,特点是众多学科综合，应用范围极广，并有复杂的方法和手,段，包括系统理论、建模方法、最优化方法、运筹学、模拟,技术和计算机数据处理手段等。,经济控制是把控制论的原理应用于经济管理活动的一门,边缘学科。它的两大特点是：第一把控制论的基本理论与基,本方法应用于社会经济领域；第二是对社会经济系统进行定,2.财务控制的产生与发展 财务控制是经济控制的组成部分,6,量的描述和处理，以求达到最优控制。,最初期经济控制论大多应用于宏观经济管理方,面，例如分析和研究国家与地区经济发展模式，,经济过程的结构与强度等等。近几年来，即美国COSO委员会,于上个世纪90年代提出企业内部控制新的研究成果以后，经,济控制论逐渐在微观经济中运用，公司运用经济控制论的方,法首先分层次对财务活动进行控制，然后是按时间序列对公,司的财务活动进行事先、事中、事后的控制，从而形成财务,控制全过程。,财务控制是公司财务管理体系中最重要环节，是财务管,理的重要职能。虽然在不同社会制度下，体现不同的财务控,制特点，但其基本部分是一致的，从物质内容上都是公司的,量的描述和处理，以求达到最优控制。,7,资金、成本、利润以及相关的财务活动。财,务控制就是保证公司整个财务活动按照公司的全面,预算规定的内容和轨道前进，实现公司财务管理目标。,公司财务控制的基本特征有三点：,第一，财务控制是一种价值控制；,第二，财务控制是一种连续、系统的控制；,第三，财务控制的主要内容是日常现金流量，最后落,脚点是财务管理目标，制定正确的目标是关键。,资金、成本、利润以及相关的财务活动。财,8,（二）财务控制的基础,财务控制的基础是指进行财务控制的最,基本条件，主要包括：组织保障、制度保,证、预算目标、会计信息等。,1.组织保障,控制必然涉及到控制主体和控制对象。,就控制主体而言，应围绕财务控制建立,有效的组织保障，如为确定财务预算，就,要设立预算委员会和编制机构；为了组织,日常财务活动就必须设立财务管理部门、,财务总监、会计部门和审计监察部门；为,了检查个个岗位履行职责情况，必须设立,（二）财务控制的基础 财务控制的基础是指进行财务控制的,9,执行预算的责任中心，设立业绩考核管理机构。,在实践中，可以根据需要将这些机构的只能分工,到常设机构中，或者将这些机构职能归并。,就控制对象,而言，应本着有利于将财务预算指标落实到各责任单位和,班组、个人岗位，以便于责任指标分解，既有利于控制，又,能分清经济责任。,这就是组织基础。,2.制度保证,要真正实施控制，就必须建立一系列规章制度，包括组,织机构的设计，也包括公司各项指令执行与相互协调的方法,和措施。,这些方法用于保护公司财产安全完整、保证公司决,策和指令不走样的得到执行、保证信息准确的传递与反馈；,这些措施要规定公司的各类人员和各种操作岗位必须做,执行预算的责任中心，设立业绩考核管理机构。,10,什么，不能做什么，遵守规章制度，超额,完成规定任务的如何奖励；没有完成规定任务的,给予何种惩罚。由谁来考核绩效与执行规章制度情况，由,谁来执行奖惩，谁来监督业绩考核与奖惩执行情况。等等，,都是财务控制的制度保证。,3.预算目标,财务控制是以健全的公司全面预算指标为依据的,。公司,的财务预算是给公司全年财务活动规划出一条前进轨道与目,标，,公司的经济活动必须以财务预算目标为依据，指标要分,解落实到责任中心以至具体岗位。,倘若预算目标严重偏离实,际，财务控制怎么也无法达到预定的目的。所以，预算目标,是基础，是前进方向，是动力源泉。,什么，不能做什么，遵守规章制度，超额,11,4.会计信息,无论什么控制都离不开真实、准确的信息，财,务控制必须以会计信息为基础。为什么这样说呢，可以归,纳为两点理由：,其一，财务预算的总目标执行情况必须通过公司的会计,汇总核算资料得到，分析预算指标执行存在的差异、查找,原因，才能纠偏，继续前进。,其二，各责任中心、各具体岗位的预算执行情况，必须,通过其会计核算资料反映，考核单位也要依据会计核算资,料考核。,由于会计资料对财务控制如此重要，会计信息必须作为,财务控制的基础。,4.会计信息,12,5.信息反馈系统,财务控制是一个动态过程，要确保预算目标贯,彻实施，必须对执行预算的具体单位执行情况动态跟踪，,不断纠正执行中的偏离轨道行为，不断补充完善各种规章,制度，这就要求有一个信息反馈系统，,不停的向控制主体,反馈执行情况，这个反馈系统必须具备如下特征：,第一，是一个双向信息流动系统，不仅有下向上反映预,算执行情况，也要向下传达上级指令；,第二，是一个传输程序与传输方式十分规范的系统，也,就是说，传递路线、环节非常明确、正规，传递信息的方,式标准、式样规范，是统一格式、内容的报表，标准式样,的报告等；,第三，灵敏有效，他的信息传输及时，真实可靠，建立起,审查与监督机构。,5.信息反馈系统,13,（三）财务控制的原则与程序、方法,1.财务控制原则,财务控制原则是人们在长期财务实践中总结出来,的、体现财务活动规律的规范，是公司理财活动必须遵,守的准绳。原则是人对公司财务活动的理性认识，是不能,违背的。具体包括以下四项：,（1）控制目标的合理性,这具体体现为财务控制目标的可能性可实现性。可能性,是指目标必须建立在公司财务系统发展变化可能性之中；,可实现性是指经过努力是可以完成的。,（2）信息的准确性与及时性,（三）财务控制的原则与程序、方法 1.财务,14,财务控制本身要求信息必须及时，以最少,的时间、最快的速度捕捉、记录、加工、传递；,准确性就是要求必须真是可靠、传递中误差最小。,3.控制环境适应性,财务控制必须与外界和公司内部环境适宜。要求财务控,制一定遵守国家法律、法规，适应外部市场环境变化；必须,与公司的生产经营特点适应，财务控制方法、手段、措施、,程序、标准都要符合公司实际。,4.控制手段先进性,指财务管理人员必须精通现代财务管理知识，懂金融知,识，懂国际贸易业务，懂外汇知识，懂电子商务，精通电子,计算机在财务管理中的运用。,财务控制本身要求信息必须及时，以最少,15,2.财务控制的基本程序,财务控制是一个过程，它的基本程序可以概,括为四个阶段：,第一，建立财务控制标准,在分析以前财务活动与财务预测基础上，对各项财务,指标进行可行性论证，制定出财务控制标准。标准是多种,形态的，有定性的、有定量的、有中间的，也有总结性的,。,第二，实施标准,在这个阶段，控制标准已制定，预算指标已分解落实，,财务管理人员要注意观察执行中的问题，按价值运动流程,分口控制，传递信息，疏导指引。,第三，考核业绩，分析偏差,这阶段已经有了执行结果，财务管理人员要把执行结果与,2.财务控制的基本程序,16,预定目标进行比较，分析偏差大小及幅度，,并分析原因，提出下步工作意见。,第四，采取校正措施,根据偏差大小和控制能力，制定下一步计划或修订目,标，或改变控制方式，或提高控制能力。这就完成一个财,务控制程序。新的控制又会从头开始。,3.财务控制的方法,财务控制方法是以财务控制标准为依据，以信息反馈,为中心，测定财务活动的状态，校正偏差时所用的手段、,措施之总和。具体有制度控制法、预算控制法、定额控制,法、目标控制法、责任控制法等。分别讲述如下：,预定目标进行比较，分析偏差大小及幅度，,17,（1）制度控制,这是以国家的法律、法规和财务通则、会计准则,等为依据，也包括公司内部控制制度，这些法律法规与,规章制度都是约束公司按法制轨道运行。不管公司的内部控,制还是财务控制，以至其他各种控制，都是要用法律法规与,规章制度约束生产经营活动的。,（2）预算控制,预算控制为计划的制定与实施提供良好的秩序，使各单,位遵守和执行计划。财务计划按内容可以分为资金计划、成,本计划、利润计划、现金收支计划等等；财务控制的基本作,法就是指定计划，分解计划指标并落实到责任中心与具体岗,位，还有检查、考核与指标分析等。,（1）制度控制,18,（3）定额控制,定额控制是凭借多年实践中摸索出来的定额为,依据，测量实际情况与定额的差异，分析差异产生的原因，,及时采取措施纠正偏差。,有时公司是把定额与经济责任结合,起来，实行考核业绩，进行奖惩。,（4）目标控制,目标管理原理在财务控制中运用，一般分为三个步骤：,第一，确立目标及反映目标的经济指标，并把它输入到控制,系统；,第二，受控单位及个人根据目标及经济指标分解程度,和自身承担任务，制定达到目标的具体方案与措施；,第三，,在实施中通过反馈将执行结果与自身承担的目标任务比较，,（3）定额控制,19,如有偏差，立即调整，实行动与目标保持一致。,目标控制法是对我国一直实行计划控制的发展,与完善，它更具突出重点、强调自我控制与责任相结合，,普遍用于各种财务活动控制。,不管任何控制，绝不能没有目标。,（5）责任控制,责任控制是通过员工履行岗位责任对财务活动所进行的,控制。责任控制是实行专业控制与群众控制相结合的组织,保证。,上述各种控制方式，如果工作岗位不认真执行，也就,是说公司缺乏执行力，控制就徒有其名，只是摆出来给外,人看的花样子。,责任控制的实质是贯彻岗位责任制。,如有偏差，立即调整，实行动与目标保持一致。,20,（四）财务控制的类型,1.按控制的主体分类,出资者财务控制,（为实现资本保全,和资本增值目标而对经营者的财务收支活动进行的,控制）,经营者财务控制,（为实现财务预算目标而对企,业及各责任中心的财务收支活动所进行的控制）,财务部门的财务控制,（为了有效地组织现金流,动，对企业日常财务活动所进行的控制）,2.按控制的对象分类,资金控制,（包括现金收支、现金持有量、应收账款控,制、存货控制、短期融资控制等）,（四）财务控制的类型 1.按控制的主体分类,21,成本控制,费用控制,利润控制,3.按控制的时序分类,事前财务控制,事中财务控制,事后财务控制,4.按控制数据类型分类,定额控制,（绝对控制）,定率控制,（相对控制）,成本控制,22,（五）公司财务活动的分层次控制,在现代公司制下，财务活动是分层级控制的，这,就形成了财务决策权、执行权、监督权相分离，完全与公,司治理结构相符，具体表现为：出资者财务管理、经营者,财务管理、财务经理财务管理三个层次。,1.出资者的财务管理,出资者（股东）作为所有者，在两权分离的模式下，,一般是以股东大会、董事会决议的名义参与财务控制与监,督，从而形成第一个财务控制层次，主要是行使一种监控,权，以保证资本安全和增值。,主要是重大财务决策有这一层次作出，下面去执行。,（五）公司财务活动的分层次控制 在现代公司制下，财务活,23,2.经营者的财务控制,经营者是指法人主体内部行使直接经营权的总经理。,为保证法人财产的安全完整与高效运作，总经理必须参加,一切重大财务决策，从而形成以经营者为主体的控制层次。现代,企业财务包括战略策划和战术执行两个领域，既需要务实的战略眼光和,策略谋划，又需要高超的咨询专家，即CEO也就是企业经营者。,因此，经,营者财务控制着眼点于财务决策执行、组织和协调。经营者协调主要侧,重两个方面：,一是外部协调即协调企业与股东、债权人、政府部门、业,务关联者和其他经济机构，目的在于树立公司的良好形象；,二是内部协,调，即协调企业内部各部门业务上的关系，目的在于减少内部摩擦，使,工作有序、高效运行，可见经营者财务控制的内容是：,制定具体财务,战略；,合理的组建财务管理机构；,批准预算；,动态的协调；,聘任和解聘财务经理。,2.经营者的财务控制,24,3.财务经理的财务控制,以公司财务副总即CFO的财务管理部门，行使,财务事项决策的执行权和日常管理权。,其主要职责：,一是开展财务预测，制定各项财务计划；二是分解,指标落实财务计划；三是制定公司内部财务制度，规范公司内部财,务行为；四是开展财务分析，考核财务指标完成情况，实施企业内,部财务监督。,以财务经理为主的企业财务控制层次，承担着公司绝大部分具体,财务事务，在公司财务管理中处于具体执行财务决策和专门财务管,理的地位。,3.财务经理的财务控制,25,