入团积极分子培训团课培训课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,共青团北京市高级技工学校,团课培训,2020-2021,学年度下期,共青团北京市高级技工学校,全体起立,唱中华人民共和国国歌,全体起立,培训要求：,1.,认真听课做好笔记，手机关机，不得玩手机,2.,不接受请假，严禁迟到、缺旷,3.,注册成为青年志愿者, 加入团组织需履行的手续,上级团委审批,入团志愿书,结业,团课,志愿者服务,团支部大会批准,宣誓入团,支部大会决议通过,评议表,通过考核,成为入团积,极分子,入团申请书,第二节 加入团组织需履行的手续上级团委审批入团志愿书结业团课,年龄在,14,周岁以上，,28,周岁以下的中国青年，承认,团的章程,，愿意参加团的一个组织并在其中积极工作，执行团的,决议,和按期交纳,团费,的，可以申请加入中国共产主义青年团。,重庆市高级技工学校团委,年龄在 14 周岁以上， 28 周岁以下的中国青年，,申请入团的青年要有本支部的两名团员作介绍人,入团介绍人一般由培养联系人担任,团支书,作为本支部积极分子的培养联系人,（第一入团介绍人）,申请入团的青年要有本支部的两名团员作介绍人 团支书作为本支部,培养联系人的主要任务是,:,向入团积极分子介绍团的基本知识,;,了解入团积极分子的思想觉悟、 道德品质和现实表现 等,做好培养教育工作,引导入团积极分子端正入团动机,;,及时向团支部汇报入团积极分子情况,;,向团支部提出能否将入团积极分子列为发展对象的意见,入团积极分子培训团课培训课件,团支部应及时对入团积极分子进行考察,在经过规定时间的培养教育后, 团支部委员会应听取联系人、 团员和群众的意见, 从思想觉悟和政治素质、在本职岗位上一贯表现和道德品质等方面对他们进行考察,为已具备团员条件的积极分子办理入团手续,团支部应及时对入团积极分子进行考察,第一讲 共青团的历史和发展,第一讲 共青团的历史和发展,中国共产主义青年团最早的名称叫祖国社会主义青年团是在俄国十月革命的影响下，在伟大的“五四”运动之后，在共产党小组的领导下建立起来的,中国共产主义青年团（简称共青团）,是中国共产党领导的先进青年的群众组织，是广大青年在实践中学习共产主义的学校，是中国共产党的助手和后备军,第一讲,共青团的历史和发展,中国共产主义青年团最早的名称叫祖国社会主义青年团是在俄国十月,第一节 共青团的诞生和光辉历程,十月革命的炮声给中国人民带来了新的思想武装,马克思主义,1919,年，五四运动爆发，中国社会舞台上开始奏响激越的青春旋律,1920,年,8,月，上海共产主义小组首先在上海创建了社会主义青年团。此后，其他地方的共产主义小组在筹备建党的同时也在当地建立了社会主义青年团组织,从,1921,年,11,月到,1922,年,5,月，全国有,17,个城市建立了地方青年团组织，团员总数达,5,千多人,1923,年,8,月,20,日，中国社会主义青年团第二次全国代表大会在南京召开,第一节 共青团的诞生和光辉历程十月革命的炮声给中国人民带来,中国新民主主义青年团召开第三次代表大会，决定将名称又改为“中国共产主义青年团”简称“共青团”,1922.5.5,1923.10.20,1957.5,一二,.,九”学生爱国运动,北京青年，在党的领导下，红军北上抗日和,八一宣言,的鼓舞下,在广州召开了中国社会主义青年团第一次代表大会宣告中国社会主义青年团成立,团中央在上海创办了,中国青年,周刊，作为共青团中央的机关刊物,1935.,12.9,1920.8.22,上海共产主义小组首先在上海创建了社会主义青年团,第一节 共青团的诞生和光辉历程,中国新民主主义青年团召开第三次代表大会，决定将名称又改为“中,建国后的共青团,在新中国成立后，广大团员和青年积极投身于新中国建设中。,1957,年,5,月，中国新民主主义青年团召开第三次全国代表大会，改称中国共产主义青年团。,2008,年,6,月,10,日至,2008,年,6,月,13,日，中国共产主义青年团在北京人民大会堂召开第十六次全国代表大会。,第一节 共青团的诞生和光辉历程,建国后的共青团在新中国成立后，广大团员和青年积极投身于新中国,小结,重庆市高级技工学校团委,第一节 共青团的诞生和光辉历程,小结重庆市高级技工学校团委第一节 共青团的诞生和光辉历程,一、进口税率（,P294,）,1.,进口税率的类型,（,2013,年多选题、,2013,年判断题、,2014,年单选题、,2015,年判断题）,进口货物适用何种关税税率是以进口货物的“原产地”为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。,（,1,）最惠国税率,对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。,【,解释,】,从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按照最惠国税率征收进口关税。,（,2,）协定税率,对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。,（,3,）特惠税率,对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。,一、进口税率（P294）,（,4,）普通税率,对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。,（,5,）关税配额税率,关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。,（,6,）暂定税率,暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。,（4）普通税率,【,例题,单选题,】,根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（,）。（,2014,年）,A.,最惠国税率,B.,协定税率,C.,特惠税率,D.,普通税率,【,答案,】B,【,例题,单选题,】,根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是（,）。（,2015,年）,A.,最惠国税率,B.,普通税率,C.,协定税率,D.,特惠税率,【,答案,】A,【例题单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含,2.,进口关税的计征方法（,2013,年多选题、,2014,年单选题、,2015,年多选题、,2015,年判断题,P297,）,（,1,）进口关税一般采用比例税率，实行,从价,计征的办法。,（,2,）对“,啤酒、原油,”等少数货物实行,从量,计征的办法。,（,3,）对“,广播用录像机、放像机、摄像机,”实行,从价加从量,的复合计征办法。,（,4,）滑准税,滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而“反方向变动”的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。,2.进口关税的计征方法（2013年多选题、2014年单选题、,【,例题,多选题,】,根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（,）。（,2015,年）,A.,从价税计算法,B.,从量税计算法,C.,复合税计算法,D.,滑准税计算法,【,答案,】ABCD,【,例题,多选题,】,根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征关税的有（,）。（,2013,年）,A.,汽车,B.,缝纫机,C.,原油,D.,啤酒,【,答案,】CD,【,解析,】,（,1,）选项,AB,：从价计征；（,2,）选项,CD,：从量计征。,【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税,二 、进口货物的关税完税价格（,P295-296,）,1.,一般贸易项下进口货物的关税完税价格（,2014,年不定项选择题、,2015,年单选题）,一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。,（,1,）进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。,（,2,）进口人向境外采购代理人支付的,买方佣金,不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。,（,3,）卖方付给进口人的,正常回扣,，应从成交价格中扣除。,（,4,）卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。,（,5,）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点“,起卸前,”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。,【,解释,】,货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”发生的通关费、运费等不能计入关税完税价格。,二 、进口货物的关税完税价格（P295-296）,【,例题,单选题,】,根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（,）。（,2015,年）,A.,在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格,B.,在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格,C.,卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格,D.,卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除,【,答案,】B,【例题单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货,2.,特殊贸易项下进口货物的关税完税价格,（,1,）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的,修理费和料件费,作为完税价格。,（,2,）租借和租赁进口货物的完税价格,租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物,租金,作为完税价格。,（,3,）转让出售进口减免税货物的完税价格（,2014,年单选题）,按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或者出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。,其计算公式为：完税价格,=,原入境到岸价格,1-,实际使用月份,（管理年限,12,）,【,解释,】,管理年限是指海关对减免税进口的货物监督管理的年限。,2.特殊贸易项下进口货物的关税完税价格,【,例题,单选题,】,甲企业,2012,年,7,月,1,日免税进口一台机器设备，到岸价格为,300,万元，海关规定的监管年限为,2,年。甲企业于,2013,年,3,月,31,日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格为（,）万元。（,2014,年）,A.3001-9,（,212,）,=187.5,B.300,（,1-912,）,=75,C.3001-15,（,212,）,=112.5,D.300912=225,【,答案,】A,【,解析,】,该设备的实际使用月份为,9,个月（,2012,年,7,月,1,日,2013,年,3,月,31,日），应补交关税的完税价格,=,原入境到岸价格,1-,实际使用月份,（管理年限,12,）,=3001-9,（,212,）,=187.5,（万元）。,【例题单选题】甲企业2012年7月1日免税进口一台机器设备,三、出口货物的完税价格（,2015,年单选题）（,P296,）,1.,出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：,出口货物完税价格,=,离岸价格,（,1+,出口税率）,2.,离岸价格,（,1,）离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。若该项货物从内地起运，则从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。,（,2,）离岸价格不包括装船以后发生的费用。,（,3,）出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。,（,4,）出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。,三、出口货物的完税价格（2015年单选题）（P296）,【,例题,单选题,】,根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（,）。（,2015,年）,A.,关税完税价格,=,离岸价格,（,1-,出口税率）,B.,关税完税价格,=,离岸价格,（,1+,出口税率）,C.,关税完税价格,=,离岸价格,（,1-,出口税率）,D.,关税完税价格,=,离岸价格,（,1+,出口税率）,【,答案,】B,【,例题,单选题,】,根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（,）。,A.,出口关税税额,B.,单独列明的支付给国外的佣金,C.,未单独列明的支付给国外的佣金,D.,货物在我国境内输出地点装载后的运输费用,【,答案,】C,【,解析,】,（,1,）选项,A,：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格；（,2,）选项,BC,：出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；（,3,）选项,D,：离岸价格不包括装船以后发生的费用。,【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税,四、关税的税收优惠（,2013,年判断题、,2013,年单选题、,2014,年单选题、,2015,年多选题）（,P297-298,）,1.,法定免税,经海关审查无误后，可以免征关税的项目包括：,（,1,）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币,50,元以下的；,（,2,）无商业价值的广告品及货样；,（,3,）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；,（,4,）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；,（,5,）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；,（,6,）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。,【,解释,】,有商业价值的广告品及货样不能免税。,四、关税的税收优惠（2013年判断题、2013年单选题、20,2.,酌情减免税,有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：,（,1,）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；,（,2,）起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；,（,3,）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。,【,例题,单选题,】,根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是（,）。（,2013,年）,A.,关税税额为人民币,200,元的一票货物,B.,广告品和货样,C.,外国公司无偿赠送的物资,D.,进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,【,答案,】D,【,解析,】,（,1,）选项,B,：只有“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后才免征关税；（,2,）选项,C,：“国际组织、外国政府”（不包括“外国公司”）无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。,2.酌情减免税,【,例题,单选题,】,根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（,）。（,2014,年）,A.,进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,B.,无商业价值的广告品及货样,C.,国际组织无偿赠送的物资,D.,在境外运输途中受到损坏的进口货物,【,答案,】D,【,解析,】,（,1,）选项,ABC,：属于“法定减免税”的情形；（,2,）选项,D,：属于“酌情减免税”的情形。,【,例题,多选题,】,根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有（,）。（,2015,年）,A.,进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,B.,外国政府无偿赠送的物资,C.,无商业价值的广告品,D.,无商业价值的货样,【,答案,】ABCD,【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以,五、关税的征收管理,1.,进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起,15,日内,，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期“次日”起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额,0.5,的滞纳金。,2.,由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起,1,年内,，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。,3.,进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在,1,年内,予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在,3,年内,可以追缴。,五、关税的征收管理,第二节,房产税,第二节 房产税,一、房产税的纳税人和征税范围（,P299P300,）,1.,房产税的纳税人,房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。,（,1,）产权属于国家的，其,经营管理的单位,为纳税人。,（,2,）产权属于集体和个人的，,集体单位和个人为,纳税人。,（,3,）产权出典的，,承典人,为纳税人。,（,4,）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。,（,5,）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。,（,6,）纳税单位和个人,无租使用,房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由,使用人,代为缴纳房产税。,（,7,）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,一、房产税的纳税人和征税范围（P299P300）,2.,房产税的征税范围,（,1,）房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。,（,2,）独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。,【,例题,单选题,】,下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的是（,）。（,2012,年）,A.,房屋出租的，承租人为纳税人,B.,房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人,C.,房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人,D.,房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人,【,答案,】A,【,解析,】,房屋出租的，“出租人”为房产税的纳税人。,【,例题,判断题,】,产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。（,）（,2014,年）,【,答案,】,【,例题,判断题,】,房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（,）（,2015,年）,【,答案,】,2.房产税的征税范围,二、房产税的计算,【,解释,】,房产税按“年”计算。,1.,从价计征,（,1,）以房产余值（按房产原值一次减除,10%,30%,）为计税依据,（,2,）应纳税额,=,房产原值,（,1-,扣除比例）,1.2%,【,解释,】,凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（,2009,年判断题、,2013,年判断题、,2013,年多选题、,2015,年多选题）,2.,从租计征,应纳税额,=,租金收入,12%,【,解释,】,对个人出租住房，不区分用途，按,4%,的税率征收房产税。,二、房产税的计算,3.,特殊规定,（,1,）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，房产所有权已经转移给被投资方，由被投资方按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。,（,2,）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，房产所有权未发生转移，由投资方按照“租金收入”作为计税依据计征房产税。（,2013,年判断题）,（,3,）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。（,2014,年判断题）,【,例题,判断题,】,房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。（,）（,2013,年）,【,答案,】,【,例题,多选题,】,根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（,）。（,2015,年）,A.,中央空调,B.,电梯,C.,暖气设备,D.,给水排水管道,【,答案,】ABCD,3.特殊规定,【,例题,单选题,】,甲企业拥有一处原值,560000,元的房产，已知房产税税率为,1.2%,，当地规定的房产税减除比例为,30%,。甲企业,2014,年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（,）。（,2015,年）,A.5600001.2%=6720,（元）,B.560000,（,1-30%,）,1.2%=9600,（元）,C.560000,（,1-30%,）,1.2%=4704,（元）,D.56000030%1.2%=2016,（元）,【,答案,】C,【,例题,单选题,】2014,年甲公司房产原值,1000000,元，已提取折旧,350000,元，已知从价计征房产税税率为,1.2%,，当地规定的房产税扣除比例为,30%,，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（,）。（,2015,年）,A.,（,1000000-350000,）,1.2%=7800,（元）,B.,（,1000000-350000,）,（,1-30%,）,1.2%=5460,（元）,C.1000000,（,1-30%,）,1.2%=8400,（元）,D.10000001.2%=12000,（元）,【,答案,】C,【,解析,】,已经提取的折旧不得从房产原值中扣除。,【例题单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知,三、房产税的税收优惠,（,2013,年单选题）（,P302,）,1.,国家机关、人民团体、军队“自用”（,不包括出租,）的房产，免征房产税。,2.,由国家财政部门拨付事业经费（全额或者差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产，免征房产税。,【,解释,】,上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。,3.,宗教寺庙、公园、名胜古迹“,自用,”的房产，免征房产税。,【,解释,】,宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。,4.,个人所有非营业用的房产（居民住房），免征房产税。,【,解释,】,对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。,5.,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。,6.,对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。,7.,老年服务机构自用的房产，免征房产税。,三、房产税的税收优惠（2013年单选题）（P302）,四、房产税的纳税义务发生时间,（,2010,年单选题、,2015,年单选题）（,P304,）,1.,纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。,2.,纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。,3.,纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。,4.,纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。,5.,纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。,6.,纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。,7.,房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。,【,解释,】,只有第一种情形从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。,8.,纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。,四、房产税的纳税义务发生时间（2010年单选题、2015年单,【,例题,单选题,】,甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于,2009,年,12,月完工，,2010,年,1,月办妥（竣工）验收手续，,4,月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。（,2010,年）,A.2009,年,12,月,B.2010,年,1,月,C.2010,年,2,月,D.2010,年,4,月,【,答案,】C,【,解析,】,纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。,【,例题,单选题,】,甲企业,2014,年年初拥有一栋房产，房产原值,1000,万元，,3,月,31,日将其对外出租，租期,1,年，每月收取租金,1,万元。已知从价计征房产税税率为,1.2%,，从租计征房产税税率为,12%,，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为,30%,。,2014,年甲企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。（,2015,年）,A.1.08,B.3.18,C.3.76,D.8.4,【,答案,】B,【,解析,】,（,1,）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税；（,2,）甲企业前,3,个月应按房产原值计征房产税，后,9,个月从租计征房产税；（,3,）甲企业,2014,年应缴纳房产税,=1000,（,1-30%,）,1.2%3,个月,/12,个月,+19,个月,12%=3.18,（万元）。,【例题单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2,第三节,契税,1.,契税的征税范围,2.,契税的计税依据,3.,契税的税收减免,4.,契税的征收管理,第三节 契税1.契税的征税范围,一、契税的征税范围,（,P305,）,1.,契税的纳税人（,2008,年判断题、,2013,年单选题、,2015,年单选题）,在我国境内“,承受,”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。,【,例题,单选题,】,根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（ ）。（,2013,年）,A.,出售房屋的个人,B.,受赠土地使用权的企业,C.,购买房屋的个人,D.,受让土地使用权的企业,【,答案,】A,【,例题,判断题,】,契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ）（,2008,年）,【,答案,】,一、契税的征税范围（P305）,2.,契税的征税范围（,2009,年单选题、,2013,年多选题）,（,1,）国有土地使用权出让；,（,2,）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；,（,3,）房屋买卖、赠与、交换。,【,解释,1】,土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。,【,解释,2】,视同发生土地房屋权属转移应当缴纳契税的情形：（,1,）以土地、房屋权属作价投资、入股；（,2,）以土地、房屋权属抵债；（,3,）以获奖方式承受土地、房屋权属；（,4,）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。,【,解释,3】,土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租和抵押，不属于契税的征税范围。,【,例题,单选题,】,根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。（,2009,年）,A.,承包者获得农村集体土地承包经营权,B.,企业受让土地使用权,C.,企业将厂房抵押给银行,D.,个人承租居民住宅,【,答案,】B,【,解析,】,（,1,）选项,A,：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（,2,）选项,CD,：房屋的出租、抵押，不属于契税的征税范围。,2.契税的征税范围（2009年单选题、2013年多选题）,二、契税的计税依据,（,P306,）,1.,只有一个价格的情况,国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。,2.,无价格的情况,土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。,3.,有两个价格的情况,土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。,4.,应补交契税的情况,以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。,二、契税的计税依据（P306）,（,2,）房地产开发成本,房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。,（,3,）房地产开发费用,房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用，但在计算土地增值税时，房地产开发费用并不是按照纳税人实际发生额进行扣除，应分别按以下两种情况扣除：,财务费用中的利息支出，凡,能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的,5%,以内计算扣除。计算公式为：,允许扣除的房地产开发费用,=,利息,+,（取得土地使用权所支付的金额,+,房地产开发成本）,5%,以内,财务费用中的利息支出，凡,不能,按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的,10%,以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。计算公式为：,允许扣除的房地产开发费用,=,（取得土地使用权所支付的金额,+,房地产开发成本）,10%,以内,（2）房地产开发成本,【,案例,1】,甲房地产开发公司开发某房地产项目，取得土地使用权所支付的金额为,5200,万元，开发成本为,2800,万元，利息支出为,500,万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。已知甲公司所在地的省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为,5%,，则允许扣除的房地产开发费用？,允许扣除的房地产开发费用,=500+,（,5200+2800,）,5%=900,（万元）。,【,案例,2】,甲房地产开发公司开发某房地产项目，取得土地使用权所支付的金额为,5200,万元，开发成本为,2800,万元，利息支出为,500,万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明）。已知甲公司所在地的省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为,10%,，则允许扣除的房地产开发费用？,允许扣除的房地产开发费用,=,（,5200+2800,）,10%=800,（万元）。,【案例1】甲房地产开发公司开发某房地产项目，取得土地使用权所,（,4,）与转让房地产有关的税金,与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。,【,解释,】,房地产开发企业按照,房地产开发企业财务制度,的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除；其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。,（,5,）财政部确定的其他扣除项目,对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和，加计,20%,的扣除。,【,解释,1】,该优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人均不适用。,【,解释,2】,从事房地产开发的纳税人只有在销售“新建商品房”时，才适用,20%,加计扣除的规定。,（4）与转让房地产有关的税金,【,例题,单选题,】,甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付,1000,万元，发生开发成本,6000,万元，发生开发费用,2000,万元，其中利息支出,900,万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为,10%,。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（,）。（,2013,年）,A.2000-900=1100,（万元）,B.600010%=600,（万元）,C.200010%=200,（万元）,D.,（,1000+6000,）,10%=700,（万元）,【,答案,】D,【,例题,单选题,】,北京市某企业,2013,年,7,月转让一块未经开发的土地使用权，取得收入,2000,万元，支付相关税费,110,万元。,2013,年,3,月取得该土地使用权时支付地价款,1000,万元，取得土地使用权时发生相关税费,60,万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”为（,）万元。（,2013,年）,A.2000-1000=1000,B.2000-110-1000=890,C.2000-110-1000-60=830,D.2000-1000-60=940,【,答案,】C,【,解析,】,（,1,）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税等相关税费（,60,万元），应计入“取得土地使用权所支付的金额”（,1000+60=1060,），准予扣除；（,2,）纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等（,110,万元），准予扣除；（,3,）土地增值额,=2000-110-1000-60=830,（万元）。,【例题单选题】甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付,三、土地增值税的计算（,P315,）,1.,增值额未超过扣除项目金额,50%,土地增值税税额,=,增值额,30%,2.,增值额超过扣除项目金额,50%,、未超过,100%,土地增值税税额,=,增值额,40%-,扣除项目金额,5%,3.,增值额超过扣除项目金额,100%,、未超过,200%,土地增值税税额,=,增值额,50%-,扣除项目金额,15%,4.,增值额超过扣除项目金额,200%,土地增值税税额,=,增值额,60%-,扣除项目金额,35%,【,解释,】,土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税的税率考生不用死记硬背，会用即可。,【,案例,】,某房地产开发企业销售商品房取得销售收入,8000,万元，扣除项目金额合计,5000,万元。计算应纳土地增值税税额。,在本案中：（,1,）增值额,=8000-5000=3000,（万元）；,（,2,）增值率,=,增值额,扣除项目金额,100%=30005000100%=60%,；,（,3,）应纳土地增值税税额,=300040%-50005%=950,（万元）。,三、土地增值税的计算（P315）,【,例题,判断题,】,土地增值税实行四级超率累进税率。（,）（,2015,年）,【,答案,】,【,例题,单选题,】,某企业销售房产取得售价,5000,万元，扣除项目金额合计为,3000,万元，已知适用的土地增值税税率为,40%,，速算扣除系数为,5%,。则该企业应缴纳土地增值税（,）万元。（,2015,年）,A.650,B.700,C.1850,D.1900,【,答案,】A,【,解析,】,该企业应缴纳土地增值税,=,（,5000-3000,）,40%-30005%=650,（万元）。,【例题判断题】土地增值税实行四级超率累进税率。（ ）,四、土地增值税的税收优惠（,P316,）,1.,纳税人建造,“,普通标准住宅,”,出售，增值额未超过扣除项目金额,20%,的，予以免税；超过,20%,的，应按全部增值额缴纳土地增值税。,2.,对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额,20%,的，免征土地增值税。,3.,因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。,4.,因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。,【,例题,单选题,】,根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（,）的，免征土地增值税。（,2015,年）,A.5%,B.10%,C.20%,D.30%,【,答案,】C,四、土地增值税的税收优惠（P316）,五、土地增值税的纳税清算,（,P317),1.,纳税人,“,应当主动,”,进行土地增值税清算的情形,（,1,）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；,（,2,）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；,（,3,）直接转让土地使用权的。,2.,税务机关,“,可以要求,”,纳税人进行土地增值税清算的情形,（,1,）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在,85%,以上，或该比例虽未超过,85%,，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；,（,2,）取得销售（预售）许可证满,3,年,仍未销售完毕的；,（,3,）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；,（,4,）省级税务机关规定的其他情况。,五、土地增值税的纳税清算（P317),【,例题,判断题,】,房地产开发企业取得房产销售许可证满,3,年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（,）（,2015,年）,【,答案,】,【,例题,单选题,】,根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是（,）。（,2014,年）,A.,直接转让土地使用权的,B.,房地产开发项目全部竣工、完成销售的,C.,整体转让未竣工决算房地产开发项目的,D.,取得销售（预售）许可证满,3,年仍未销售完毕的,【,答案,】D,【,解析,】,（,1,）选项,ABC,：属于,“,纳税人应进行土地增值税清算,”,的情形；（,2,）选项,D,：属于,“,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算,”,的情形。,【例题判断题】房地产开发企业取得房产销售许可证满3年仍未销,六、土地增值税的征收管理（,P317P318),1.,纳税申报,纳税人应当在转让房地产合同签订之日起,7,日,内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。,2.,土地增值税的核定征收（,2014,年多选题）,房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：,（,1,）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；,（,2,）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；,（,3,）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或者扣除项目金额的；,（,4,）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；,（,5,）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。,六、土地增值税的征收管理（P317P318),三、城镇土地使用税的纳税义务发生时间,（,2015,年单选题、,2015,年多选题）（,P325),1.,纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之“,次月,”起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。,2.,纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之“,次月,”起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。,3.,纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“,次月,”起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。,4.,以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的“,次月,”起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的“次月”起缴纳城镇土地使用税。,5.,纳税人新征用的“,耕地,”，自批准征用之日起“,满,1,年,”时，开始缴纳城镇土地使用税。,6.,纳税人新征用的“,非耕地,”，自批准征用“,次月,”起，缴纳城镇土地使用税。,三、城镇土地使用税的纳税义务发生时间,【,例题,单选题,】,甲企业,2015,年,2,月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，正确的是（,）。（,2015,年）,A.,甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税,B.,甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满,1,年时征收城镇土地使用税,C.,甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税,D.,甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满,1,年时征收城镇土地使用税,【,答案,】B,【,解析,】,（,1,）选项,AB,：纳税人新征用的耕地（应征收耕地占用税），自批准征用之日起“满,1,年”时开始缴纳城镇土地使用税；（,2,）选项,CD,：纳税人新征用的非耕地（不征收耕地占用税），自批准征用“次月”起缴纳城镇土地使用税。,【例题单选题】甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造,四、城镇土地使用税的税收优惠,（,P321),1.,下列用地免征城镇土地使用税（包括但不限于）：,（,1,）国家机关、人民团体、军队自用的土地；,（,2,）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；,（,3,）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；,（,4,）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；,（,5,）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。,2.,城镇土地使用税减免的特殊规定（包括但不限于）：,（,1,）对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。,（,2,）房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。,（,3,）老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。,（,4,）对,2014,年以前已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自,2014,年,1,月,1,日至,2015,年,12,月,31,日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自,2016,年,1,月,1,日起，全额征收城镇土地使用税。（,2016,年新增）,四、城镇土地使用税的税收优惠 （P321),【,例题,单选题,】,某火电厂,2009,年占地,80,万平方米，其中厂区围墙内占地,40,万平方米，厂区围墙外灰场占地,3,万平方米，生活区及其他商业配套设施占地,37,万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为,1.5,万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂,2009,年应缴纳的城镇土地使用税税额为（,）万元。（,2010,年）,A.55.5,B.60,C.115.5,D.120,【,答案,】C,【,解析,】,（,1,）火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税；（,2,）对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；（,3,）厂区围墙外的其他用地，应照章征税；（,4,）该火电厂应缴纳城镇土地使用税,=,（,80-3,）,1.5=115.5,（万元）。,【,例题,单选题,】2014,年甲盐场占地面积为,300000,平方米，其中办公用地,35000,平方米，生活区用地,15000,平方米，盐滩用地,250000,平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为,0.8,元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（,）。（,2015,年）,A.,（,35000+250000,）,0.8=228000,（元）,B.3000000.8=240000,（元）,C.,（,15000+250000,）,0.8=212000,（元）,D.,（,35000+15000,）,0.8=40000,（元）,【,答案,】D,【,解析,】,（,1,）对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；（,2,）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税；（,3,）甲盐场应缴纳城镇土地使用税,=,（,35000,15000,）,0.8=40000,（元）。,【例题单选题】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区,第六节,车船税,第六节 车船税,一、车船税的征税范围,1.,车船税的税目（,P326,）,车船税的税目，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。,（,1,）乘用车为核定载客人数,9,人（含）以下的车辆。,（,2,）商用车包括客车和货车，其中客车为核定载客人数,9,人（含）以上的车辆（包括电车），货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。,（,3,）其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。,（,4,）船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。,【,解释,】,拖拉机、电动自行车不属于车船税的征税范围。,【,相关链接,】,车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。,一、车船税的征税范围,2.,免征车船税的项目（,P331,）（,2011,年多选题、,2012,年单选题、,2013,年单选题、,2013,年多选题、,2014,年多选题、,2015,年单选题、,2015,年多选题）,（,1,）捕捞、养殖渔船。,（,2,）军队、武装警察部队专用的车船。,（,3,）警用车船。,【,解释,1】,免征吨税的项目包括但不限于：（,1,）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（,2,）捕捞、养殖渔船；（,3,）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。,【,解释,2】,吨税和车船税对“非机动驳船”均不免税。,（,4,）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。,【,解释,】,临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。,（,5,）对使用新能源车船，免征车船税。（,2016,年新增）,免征