消费税法概述_002

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,信息商务学院,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章,消费税法,消费税税款计算,消费税纳税申报,消费税概述,消费税出口退税,内容提要,第一节,消费税概述,消费税,是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位,和个人就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种流转税。,消费税的特点,（与增值税比较）,（1）征税范围的选择性,（2）征税环节的单一性,（3）征收方法的灵活性,（4）适用税率的差别性,（5）税收负担的转嫁性,一、消费税的性质,消费税的作用：,体现消费政策，优化资源配置,调整消费结构，抑制超前消费,稳定税收来源，保证财政收入,调节支付能力，缓解分配不公,流 转 税,增值税,营业税,消费税,（1）,销售或进口货物,（2）,加工、修理修配劳务,14种货物,（1）,除加工、修理修配劳务外的其他劳务；,（2）,销售不动产；,（3）,转让无形资产,二、消费税的纳税人,在我国境内从事,生产,、,委托加工,(,委托方提供原材料）应税消费品,和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,扣缴义务人,纳税人,受托加工应税消费品的单位（除个体经营者外）；海关,1.,生产销售环节（含委托加工业务）,（,1,）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；,（,2,）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；,（,3,）纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税；,（,4,）委托单位加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；,（,5,）委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。,2.,进口环节,进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。,3.,零售环节,金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税：,（,1,）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时纳税；,（,2,）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；,（,3,）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。,4.,批发环节,自,2009,年,5,月,1,日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。,消费税征税范,四个环节、14个税目,三、消费税的征税范围,（1）对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成,危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。,（2）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等。,（3）高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。,（4）不可再生和替代的资源类消费品，如汽油、柴油等。,（5）具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。,确定原则,消费税的征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品等14个税目，有的税目还进一步划分若干子目,烟,酒及酒精,化妆品,4贵重首饰,及珠宝玉石,6成品油,5鞭炮焰火,7汽车轮胎,8摩托车,9小汽车,10高尔夫,球及球具,11高档手表,12游艇,13木制一,次性筷子,14实木地板,下列消费品不属于消费税的征税范围的是（ ）,A,、小客车,B,、木制一次性筷子,C,、高尔夫车,D,、汽车轮胎,下列消费品属于消费税的征收对象的（ ）,A,、金、银首饰,B,、雪茄烟,C,、电动汽车,D,、实木复合地板,依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。,A.,进口卷烟,B.,进口服装,C.,零售化妆品,D.,零售白酒,依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。,A.,高尔夫球,C.,护肤护发品,B.,竹制筷子,D.,电动汽车,卷烟、白酒,复合计税,，采用了定额税率和比例税率双重征收形式。,啤酒、黄酒、成品油,从量计税,，,采用了定额税率形式。,小汽车等其他应税消费品,从价计税,采用比例税率形式。,四、消费税的税率,税,率,比例税率,1%56%,定额税率,0.1250,请,注,意,纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算销售额，销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应税消费品成套销售的，从高适用税率,消费税税目、税率表,税目,注释,税率,一、烟：,1.,卷烟,定额税率,每标准箱,( 5,万支,250,条,),150,元,/,标准箱,（每支,0.003,元）,比例税率,每标准条对外调拨价格在,70,元以上的,(,含,70,元，不含增值税,)(,生产环节）,每标准条在,70,元以下的。（生产环节）,批发环节,56%,36%,5%,2.,雪茄烟,36%,3.,烟丝,30%,二、酒及酒精,1.,白酒,20%,加,0.5,元,斤,2.,黄酒,吨,240,元,3.,啤酒,每吨出厂价格,(,含包装物及包装物押金在,3000,元,(,含,3000,元不含增值税,),以上的；,娱乐业和饮食业自制的每吨,每吨在,3000,元以下的,250,元,220,元,4.,其他酒,10%,5.,酒精,5%,三、化妆品,含成套化妆品,30%,四、贵重首饰及珠宝玉石,5%,（零售环节）或,10%,五、鞭炮、焰火,15%,六、成品油,汽油、石脑油、溶剂油、润滑油,航空煤油、燃料油、柴油,1.,元,/,升,(,含铅汽油,1.4,元,/,升,0.8,元,/,升,七、汽车轮胎,3%,八、小汽车,根据排气量的大小确定不同的税率,（,1%,）、,3%,、,5%,、,9%,、,12%,、,（,25%,）、（,40%,）,等,九、摩托车,3%,、,10%,十、高尔夫球及球具,10%,十一、高档手表,10000,元及以上,/,只,20%,十二、游艇,10%,十三、木制一次性筷子,5%,十四、实木地板,5%,消费税适用的税率形式有（ ）,A,、比例税率,B,、定额税率,C,、累进税率,D,、浮动税率,在消费税中采取从量征税的应税消费品包括（ ）,A,、啤酒,B,、酒精,C,、成品油,D,、天然气,第二节,计税依据,一、基本计税方法,（一）计税公式,从价定率征税：,应纳税额,=,销售额,税率,从量定额征税 ：,应纳税额,=,销售数量,单位税额,从量定额混合计算：,应纳税额,=,应税销售数量,定额税率,+,应税销售额,比例税率,（二）一般计税依据,销售额：,全部价款和价外费用。,含增值税销售额的换算,应税消费品的销售额,=,含增值税的销售额,（,1+,增值税税率或征收率）,销售数量,出厂销售,数量,委托加工收回数量,自产自用移送数量,进口海关核定数量,计税数量:,（三）计税依据的特殊规定,1,、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。,【,例1,】,某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，,6,月份将生产的某型号摩托车,30,辆，以每辆出厂价,l2000,元,(,不含增值税,),给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆,16380,元,(,含增值税,),售给消费者。摩托车生产企业,6,月应缴纳消费税税额为：,【,解析,】,应纳消费税为：,(l),摩托车适用消费税税率,10%,(2),应纳税额销售额,税率,=16380/( l+17%)3010%,=42000010%,=42000(,元,),2,、,纳税人用于换取,生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。,【,例,】,某汽车制造厂以自产小汽车,( 1500,毫升气缸容量,)10,辆换取某钢厂生产的钢材,200,吨，每吨钢材,3000,元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为,9.5,万元辆、,9,万元辆和,8.5,万元辆，计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额,(,以上价格不含增值税,),。小汽车适用的消费税税率为,5%,。,【,解析,】,该汽车制造厂用于换取钢材的小汽车应缴纳消费税为：,应纳税额,=,销售额,税率,9.5105%,=4.75(,万元,),3,、酒类关联企业间关联交易消费税问题处理,不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税额：,（,1,）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格,（,2,）按照在销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平。,（,3,）按照成本加合理的费用和利润,（,4,）按照其他合理的方法,“品牌使用费”计税,4,、兼营不同税率应税消费品的税务处理,分别核算,未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率,第三节,消费税税款计算,（一）从价定率征税的应纳税额的计算,应纳税额=应税消费品销售额消费税税率,（二）从量定额征税的应纳税额的计算,应纳税额=应税消费品销售数量消费税单位税额,（在）复合计税方法征税的应纳税额的计算,应纳税额=应税消费品销售数量消费税单位税额,+应税消费品销售额消费税税率,（1）一般规定,（2）含税销售额,（3）外汇结算销售额,（4）包装物押金,一、直接对外销售应纳税额的计算,+,全部价款,价外费用,价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。,价外费用不包括下列项目：（1）向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人将该项发票转交给购货方。,（1）一般规定,应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或因不得开具增值税专用发票，发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：,应税消费品的销售额=,（2）含税额的换算,月初,当日,月末,汇率,1：7.1 1：7.5 1：7.2,纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日中国人民银行公布的外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。,（3）外汇结算销售额,包装物押金流转税征收的法律规定,流转税,增值税,消费税,包装产品种类,收到押金时,逾期时,收到押金时,逾期时,非酒类产品,不征,征收,不征,征收,酒类产品,黄酒、啤酒,不征,征收,不征,不征,除黄酒、啤酒外的其他酒,征收,不征,征收,不征,（4）包装物押金,例1,某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2014年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额8.5万元;3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。,(1)化妆品适用消费税税率30%,(2)化妆品的应税销售额=50+4.68(1+17%)=54(万元),(3)应缴纳的消费税额=5430%=16.2(万元),例2,某啤酒厂2012年4月销售甲类啤酒1000吨，取得不含增值税销售额295万元，增值税50.15万元，另收取包装物押金23.4万元。计算4月份啤酒厂应纳消费。,销售甲类啤酒，适用定额税率每吨250元。,应缴纳的消费税额=1000250=25000(元),例3,某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额200万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税额。,(1)白酒适用比例税率20%，定额税率每500克0.5元。,(2)应纳税额=5020000.00005+20020%=45(万元),1.从价定率征税的应纳税额的计算,应纳消费税额,=应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率,2.从量定额征税的应纳税额的计算,应纳消费税额,=应税消费品移送使用数量消费税单位税额,3.复合计税方法征税的应纳税额的计算,应纳消费税额,=应税消费品移送使用数量消费税单位税额,+应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率,（1）一般规定,（2）组成计税价格,二、自产自用应纳税额的计算,等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述,“,同类消费品的销售价格,”,，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或无销售价格的，不得加权平均计算）,（1）一般规定,没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据,组成计税价格 = =,公式中的,“,成本,”,，是指应税消费品的产品生产成本；公式中的,“,利润,”,，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。,组成计税价格 =,复合计税组成计税价格公式,（2）组成计税价格,例1,某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利,化妆品的成本80000元,该化妆品无同类产品市场销售价格， 但已知其成本利润率为5%,消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。,（1）组成计税价格=80000,（1+5%）,（1-30%）,=120000（元）,（2）应纳税额=120000,30%,=36000（元）,例2,啤酒厂，自己喝了10吨，无同类价格，每吨成本2800元(出厂价格预计大于3000元/吨)。,消费税=10250=2500(元),增值税=102800(1+10%)+2500 17%=5661(元),例3,粮食白酒厂，自己喝了1000公斤，无同类价格，每公斤成本2元。,从量消费税=2000斤0.5=1000(元),组成计税价格=10002(1+10%)+1000/(1-20%),=4000(,元）,应纳税额,=4000X20%+2000X0.5,=1800,委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工应税消费品是生产应税消费品的另一种形式，应纳入消费税的计征范围。,对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在会计上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。,三、委托加工应纳税额的计算,1.从价定率征税的应纳税额的计算,应纳消费税额,=委托加工应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率,2.从量定额征税的应纳税额的计算,应纳消费税额,=纳税人收回的应税消费品数量消费税单位税额,3.复合计税方法征税的应纳税额的计算,应纳,消费税额,=纳税人收回的应税消费品数量消费税单位税额,+委托加工应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率,（1）一般规定,（2）组成计税价格,委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。,（1）一般规定,组成计税价格=,指委托方提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上注明（或以其他方式提供）材料成本。,“,材料成本,”,“,加工费,”,指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）,组成计税价格=,复合计税组成计税价格公式,（2）组成计税价格,例1,某鞭炮企业2014年5月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为80万元，收取委托单位不含增值税的加工费5万元，鞭炮企业无同类商品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。鞭炮消费税税率15%。,组成计税价格=（80+5)(1-15%)=100,应代收代缴消费税=10015%=15（万元）,1. 从价定率征税的应纳税额的计算,应纳消费税额,=组成计税价格消费税税率,2. 从量定额征税的应纳税额的计算,应纳消费税额,=海关核定的应税消费品进口征税数量消费税单位税额,3. 复合计税方法征税的应纳税额的计算,应纳消费税额,=海关核定的应税消费品进口征税数量消费税单位税额,+组成计税价格消费税税率,组成计税价格的确定,四、进口应税消费品应纳税额的计算,组成计税价格=,“关税完税价格”,海关核定的关税计税价格,组成计税价格=,复合计税组成计税价格公式,例1,某汽车贸易公司2012年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。该公司进口小汽车应纳消费税税额是多少万元。,应纳关税税额=50,2820%=280万元,组成计税价格=（5028+280）（1-25%）,=2240万元,应纳消费税=2240,25%=560万元,例2,某烟草公司2012年12月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。已知卷烟关税税率为25%，消费税比例税率为56%，定额税额为0.003元支；每标准箱有250条，每条200支。计算该公司进口卷烟应纳消费税税额（单位：万元，计算结果保留四位小数）。,外购,1、准予扣除的范围：,（1）已税烟丝为原料生产的卷烟；,（2）已税化妆品为原料生产的化妆品；,（3）已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；,（4）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；,（5）已税汽车轮胎(内胎或外胎)为原料生产的汽车轮胎；,（6）已税摩托车为原料生产的摩托车；,（7）已税汽油、柴油为原料用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油；,（8）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；,（9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；,（10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。,五、已纳消费税扣除的计算,2从量定额,当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款,=当期准予扣除的外购应税消费品数量外购应税消费品单位税额,当期准予扣除的外购应税消费品数量,=期初库存的外购应税消费品数量+当期购进的外购应税消费品数量,-期末库存的外购应税消费品数量,2、扣除的方法,1从价定率,当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款,=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率,当期准予扣除的外购应税消费品买价,=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价,-期末库存的外购应税消费品买价,委托加工,准予扣除的范围：,（1）已税烟丝为原料生产的卷烟；,（2）已税化妆品为原料生产的化妆品；,（3）已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；,（4）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；,（5）已税汽车轮胎(内胎或外胎)为原料生产的汽车轮胎；,（6）已税摩托车为原料生产的摩托车；,（7）已税汽油、柴油为原料用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油；,（8）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；,（9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；,（10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。,扣除的方法,当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款,=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税,消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款,进口应税消费品已纳消费税税款的扣除,当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款,=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款,-期末库存的进口应税消费品已纳税款,1,批发环节应纳消费税的会计核算,征税范围：,批发环节的应税消费品特指卷烟。,纳税人：,在我国境内从事卷烟批发业务的所有单位和个人,计税方法：,从价计税,税率：,5%,其他注意事项：,（1）应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。,（2）卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，只有将卷烟销售给其他单位和个人时才缴纳消费税。,（3）卷烟批发企业在计算卷烟消费税时不得扣除卷烟生产环节已缴纳的消费税税额。,五、批发零售环节应税消费品应纳税额的计算,2,零售环节应纳消费税的会计核算,征税范围：,零售环节的应税消费品特指金银首饰、钻石及钻石饰品。,“,金银首饰,”,特指金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。,税率：,5%,其他注意事项：,（1）,对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应分别核算两类商品的销售额。凡划分不清楚或不能分别核算，在生产环节销售的，一律从高适用税率计征消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰计征消费税。,（2）,金银首饰与其他产品组成套装消费品销售的，应按销售额全额计征消费税。,（3）,对纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税价款计征消费税。,桦南卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年10月生产经营情况如下:,（1）10月1日库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。,（2）10月4日领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同）全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。,（3）10月8日将外购已税烟丝850万元委托精艺加工厂加工卷烟3500箱，26日加工完毕交货时，精艺加工厂收取加工费8500元及代垫辅料1万元，并代收代缴了消费税。同类卷烟市场售价为2.5万元/箱。桦南卷烟厂收回后，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。,（4）10月19日经烟草专卖机关批准，签订委托代销协议，委托国安商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算，20日桦南卷烟厂收到协议代销价款。,要求：计算桦南卷烟厂应缴纳的消费税。,（,1,）销售卷烟应纳消费税税额,=4563,（,1+17%,）,56%+150015010000-40030%,=2086.5,（万元）,（注：生产卷烟领用外购烟丝已缴纳的消费税可以扣除）,（,2,）委托加工卷烟应由精艺加工厂扣缴的消费税税额,=35002.556%+350015010000=4952.5,（万元）,桦南卷烟厂销售给烟草批发公司的,3000,箱卷烟不再缴纳消费税，当烟草批发公司再次对外销售时，应当按新规定由烟草批发公司再缴纳,5%,的消费税。,（,3,）委托国安商场代销卷烟应纳消费税税额,=2.620056%+20015010000=294.2,（万元）,桦南卷烟厂,10,月份合计应纳消费税税额,=2086.5+4952.5+294.2-85030%=7078.2,（万元）,第四节,消费税纳税申报,链接动画：消费税纳税申报流程,纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间,（1）采用直接收款方式销售应税消费品，不论应税消费品是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据的当天。,（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续当天。,（3）采取赊销和分期收款方式销售应税消费品，为按合同约定的收款日期的当天，没有规定的，为发出应税消费品的当天。,（4）采取预收货款方式销售应税消费品，为应税消费品发出的当天。,（5）自产自用的应税消费品，为纳税人移送使用的当天。,（6）委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。,（7）进口应税消费品，为报关进口当天。,1,纳税义务发生时间,一、消费税的征收管理,消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。,纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,进口应税消费品应当自海关填发税款缴纳书之日起,15,日内缴纳税款。,2,纳税期限,1纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。,2纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。,3委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款。受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。,4进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。此外，个人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计征。,3,纳税地点,为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了：,烟类应税消费品消费税纳税申报表,酒及酒精消费税纳税申报表,成品油消费税纳税申报表,小汽车消费税纳税申报表,其他应税消费品消费税纳税申报表,二、消费税的纳税申报,1纳税人按期向税务机关填报纳税申报表并填开纳税缴款书向其所在地代理金库的银行缴纳税款。,2纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，按期缴纳。,3对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳。,任,选,一,种,第四节,消费税出口退税,出口退税必须具备的条件：,必须是属于消费税征税范围的货物。,必须是在财务上作销售处理的货物。,必须是报关离境的货物。,必须是出口收汇并已核销的货物。,指此货物已经报关放行且出口，这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之一。如果只是报关而未离境，那么不论企业对此在财务上和其他管理上做何处理，不论是以外汇或是人民币结算，均不能视作出口货物予以退（免）消费税,指企业在货物出口后的一定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，证实该笔出口价款已经收回或按规定使用,一、出口退税的适用范围,适用此政策的包括以下两类情况：,（1）有出口经营权的外贸企业将购进的应税消费品直接出口,（2）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品,1出口免税并退税,依据其实际出口数量免征消费税，且办理退还消费税,对应税消费品在出口环节不征消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节,对应税消费品在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还,适用这个政策的是：,（1）有出口经营权的生产性企业自营出口,（2）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品,依据其实际出口数量免征消费税，但不予办理退还消费税,免征消费税是指对生产性企业按其实际出口数量免征生产环节的消费税,该应税消费品出口时，生产环节免税了，即出口的应税消费品也就不含有消费税了，也无须再办理退还消费税,2出口免税但不退税,除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。,3出口不免税也不退税,1关于出口应税消费品退税率的一般规定,退还消费税按该应税消费品所适用的消费税税率计算,与退（免）增值税的区别?,企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申,报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退,消费税税率。,2. 关于不同消费税税率的出口应税消费品退税率的规定,二、出口应税消费品退税率,1.属于从价定率计征消费税的应税消费品,应退消费税税额,=出口货物的工厂销售额消费税税率,2.属于从量定率计征消费税的应税消费品,应退消费税税额,=出口数量单位税额,3.属于复合计征消费税的应税消费品,应退消费税税额,=出口货物的工厂销售额消费税税率+出口数量单位税额,货物购进和报关出口的数量,外贸企业从工厂购进货物时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税的销售额,三、出口应税消费品退税额的计算,1. 外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货,2. 生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货,纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。,已办理退税的出口应税消费品，发生退关或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。,消费税与增值税出口退税政策差异,项目,增值税,消费税,退税率,法定退税率,征税率即为退税率,生产企业自营出口,委托外贸企业代理出口,“又免又退” 政策,“免抵退”计算,“免而不退”政策,不计算退税,外贸企业收购货物出口,“又免又退”政策,“先征后退”计算,“又免又退”政策,“先征后退”计算,从价计税：应退消费税额出口货物工厂销售额比例税率,从量计税：应退消费税额报关出口数量定额税率,复合计税：应退消费税额出口货物工厂销售额比例税率,报关出口数量定额税率,本,PPT,为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解,【解析】【解答】（,1,）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（,2,）质子数为,11,的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数,1,，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（,3,）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。,故答案为：氯化钠；失去；,D,。,【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。,26.,用微粒的观点解释下列现象：,（,1,）今年我国要求,“,公共场所全面禁烟,”,非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。,（,2,）夏天钢轨间的缝隙变小。,【答案】（,1,）分子是在不断的运动的,.,（,2,）夏天温度高，铁原子间的间隔变小,.,【考点】物质的微粒性,【解析】【解答】（,1,）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；,（,2,）钢轨由铁原子构成,.,每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小,.,故答案为：（,1,）分子是在不断运动的；（,2,）夏天高温，铁原子间的间隔变小,.,【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中,.,（,1,）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；,（,2,）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小,.,【考点】物质的微粒性,【解析】【解答】（,1,）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（,2,）,当质子数,=,核外电子数，为原子，,a=2+8=10,，该粒子是原子原子序数,=,质子数,=10,当,a=8,时，质子数,=8,，核外电子数,=10,，质子数核外电子数，为阴离子。,故答案为：原子；离子；分子；,10,；,10,；阴离子。,【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。,25.,初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。,（,3,）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；,（,4,）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等,故答案为：（,1,）固体；,（,2,）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；,（,3,）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；,（,4,）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等,【分析】（,1,）根据实验现象判断氯化铵的状态；（,2,）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（,3,）根据温度与运动速度的关系考虑；（,4,）根据注射器的特点考虑,【解析】【解答】,A,、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，,A,符合题意；,B,、向稀硫酸中加水，溶液的,pH,逐渐增大至接近于,7,，,B,不符合题意；,C,、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，,C,不符合题意；,D,、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，,D,符合题意。【解析】【解答】,A,、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；,B,、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。,【解析】【解答】解：,A,、从题目中表格知，,H,2,体积分数为,10%,70%,的,H,2,和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故,A,正确；,B,、收集的,H,2,能安静燃烧，说明,H,2,的纯度大于等于,80%,，故,B,项错误；,C,、用向下排空气法收集,H,2,， 保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的,H,2,纯度大于等于,80%,，故,C,项错误；,D,、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故,D,项错误,故选,A,【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】,A,、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故,A,说法正确；,B,、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故,B,说法正确；,C,、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故,C,说法正确；,D,、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现,“,水火相容,”,的奇观，故,D,说法错误,故选,D,24.,能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题,（,1,）三大化石燃料包括煤、,_,、天然气等；它们都是,_,（填,“,可再生,”,或,“,不可再生,”,）能源,（,2,）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是,_,（,3,）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式,_,下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是,_,（填字母）,A,沼气中的主要成分是甲烷,B,甲烷气体不会产生温室效应,C,用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成,You and your friends are leaving a concert on a Friday night. When you get outside, your ears are ringing. You have to shout to be heard.,36,So no harm doneright?,Not quite. Temporary buzzing may be easy to ignore, but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious- and irreversible(,无法治愈的,)- hearing loss. A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss, and one in 20 have mild hearing loss.,37,But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:,Ask around.,Put your earbuds in or your headphones on, and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.,38,Turn it down.,Buy noise-canceling headphones.,A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.,