基层医疗卫生机构预算管理课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,基层医疗卫生机构预算管理,基层医疗卫生机构预算管理,预算管理的意义,预算编制的原则、程序和方法,预算的执行与控制、分析与考评,1,2,3,授课内容,预算管理的意义预算编制的原则、程序和方法预算的执行与控制、分,背景,新预算法,的实施,财政部长楼继伟：,新预算法在预算管理制度、预算控制方式、地方债务风险、转移支付制度、预算支出约束等五个方面实现了重大突破。,一、完善了政府预算体系，健全透明预算制度,二、改进了预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制,三、规范了地方政府债务管理，严控债务风险,四、完善了转移支付制度，推进基本公共服务均等化,五、坚持厉行节约，硬化预算支出约束,背景新预算法的实施财政部长楼继伟：,背景,新预算法,的实施,全国人大常委会委员、全国人大财经委副主任委员尹中卿：,新预算法首次从法律层面确立全口径预算,；,解决“拍脑袋”定预算,；,解决“乱花钱不问责”之困,解决“跑部钱进”之困,背景新预算法的实施全国人大常委会委员、全国人大财经委副,法律责任：,各级政府及有关部门、单位,有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予,降级,、,撤职、开除的处分,：,(,一,),未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的；,(,二,),违反法律、行政法规的规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的；,(,三,),截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的；,(,四,),违反本法规定，改变预算支出用途的；,(,五,),擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的；,(,六,),违反本法规定拨付预算支出资金，办理预算收入收纳、划分、留解、退付，或者违反本法规定冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库库款的。,法律责任： 各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的,法律责任：,各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，或者挪用重点支出资金，或者在预算之外及超预算标准建设楼堂馆所的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予,撤职、开除,的处分。,违反本法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。,法律责任： 各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债,政策规定,2009,年,3,月，中共中央、国务院下发,关于深化医疗卫生体制改革的意见,，明确提出要推进公立医院管理体制改革、建立规范的公立医院运行机制，并在具体措施中提出要进一步完善公立医院的财务、会计管理制度，,严格预算管理，,加强财务监管和运行监督。,政策规定 2009年3月，中共中央、国务,政策规定,关于进一步做好预算执行工作的指导意见,（财预201011号）,：,进一步完善预算编制,及时批复和下达预算,规范追加预算管理,加强预算资金支付管理,切实做好预算执行基础工作,政策规定关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预2010,预算管理的内容,预算,管理,预算的分析与考核,预算的执行与控制,预算的编制,预算管理的内容 预算预算的分析与考核预算的执行与控制预算的编,预算的演变过程,整合预算,是一系列专门反映单位未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值责任指标的总称。,全面预算,财务预算,是以货币或数量形式明确单位预算期间内的经营成果、财务状况、现金流量状况及达成手段，从而对单位及各业务部门的经济活动进行调整与控制，对各种财务及非财务资源进行配置、控制、反映与考评等的一系列,管理活动。,围绕企业预算的要求对单位的作业、岗位、组织、流程和信息进行重构形成的预算。,预算的演变过程整合预算 是一系列专门反映单位未来一定期限内预,基层医疗卫生机构财务制度,对预算管理的新要求,一、,预算的内容,定义：预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据,事业发展计划,和,任务,编制的,年度财务收支计划。,基层医疗卫生机构预算由收入预算和支出预算组成。基层医疗卫生机构,所有收支,应全部纳入预算管理,即“大”预算。,即取消预算外,收入,基层医疗卫生机构财务制度 对预算管理的新要求,基层医疗卫生机构财务制度,对预算管理的新要求,为什么要编制预算？,实行预算管理有什么,作用？,有利于贯彻国家医疗卫生政策；,有利于保证收支平衡，防范财务危机；,有利于强化政府监督，改进和完善财务管理；,有利于强化财务分析，便于绩效考核。,基层医疗卫生机构财务制度 对预算管理的新要求,二、预算管理办法,“核定任务、核定收支、绩效考核补助、,超支不补、结余按规定使用”,基层医疗卫生机构财务制度,对预算管理的新要求,二、预算管理办法基层医疗卫生机构财务制度 对预,基层医疗卫生机构财务制度,对预算管理的新要求,3,2,1,严格界定服务功能，明确使用适宜设备、适宜技术和国家基本药物，核定任务和收支。,（有条件的地区）,实行收支两条线管理。,补助方式：定项定额和绩效考核补助,。（具体项目和标准由地方财政部门会同主管部门根据卫生投入政策的有关规定确定）,基层医疗卫生机构财务制度 对预算管理的新要求3,预算管理办法,核定任务,主管部门和财政部门根据国家卫生发展规划和政策，结合当地卫生事业发展计划，和区域卫生规划，充分考虑基层医疗卫生机构的功能定位、技术条件、服务能力等因素，对基层医疗卫生机构,核定,年度内应提供、完成的,基本医疗卫生和公共卫生服务,的,工作量,。,预算管理办法核定任务,预算管理办法,核定收支,一是医疗服务收入,二是基本公共卫生服务收入,三是重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项经费,一是人员经费支出,二是公用经费支出,（或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本 支出）,三是专项经费支出,核定收入,核定支出,根据前几年医疗服务平均收入情况，并综合考虑影响医疗服务收入的特殊因素核定。,核定核定收支时，基层财政部门要按照财社,【2009】66,号的具体要求核定财政补助。,可以按定员定额的方式核定，核定工资水平要与当地事业单位工作人员平均工资水平相衔接。,对于基本建设和设备购置由财政部门根据基层医疗卫生机构发展建设规划统筹安排；人才培训和人员招聘支出由财政部门根据有关人才培训规划和人员招聘规划合理安排支出。,根据核定的基本医疗服务和基本公共卫生任务的数量、质量和成本定额等综合核定。或者根据核定的基本医疗服务和基本公共卫生任务的数量、质量及单位综合服务成本，综合考虑以前年度支出水平和有关特殊因素，分别核定基本医疗服务和基本公共卫生服务支出预算额度。,预算管理办法核定收支一是医疗服务收入 一是人员经费支出,预算管理办法,经常性收支差额的核定,按国家相关政策规定分别核定经常性收入、经常性支出的各个具体项目。,统筹核定经常性收入总额与经常性支出总额以及两者之间的差额。,预算管理办法经常性收支差额的核定,预算管理办法,经常性收支差额的核定,经常性收入,=,医疗服务收入,+,基本公共卫生服,务收入,+,其他收入,经常性支出,=,医疗服务支出,+,基本公共卫生服,务支出,+,其他支出,经常性差额,=,经常性收入,-,经常性支出,预算管理办法经常性收支差额的核定,预算管理办法,绩效考核补助：,是指对基层医疗卫生机构年度工作任务完成情况及其效果进行科学评估与考核的基础上给予财政补助的管理政策。,第一层次是主管部门和财政部门对基层医疗卫生机构的外部考核,绩效考核,第二层次是基层医疗卫生机构对在岗人员的内部考核。,预算管理办法绩效考核补助：第一层次是主管部门和财政部门对基层,预算管理办法,绩效考核补助,：,考核目标：要求基层医疗卫生机构改革收入分配和管理体制，,体现多劳多得，贯彻执行以服务质量和数量为核心，以岗位,责任与绩效考核为基础的管理理念。,外部考核：无论在拨付基层医疗卫生机构基本公共卫生经费,还是核定的经常性收支差额补助时，都要建立预拨结算机制，,依据绩效考核结果核定补助数额。,强调事项：,经政府核定的经常性差额补助在财政预算中是足,额安排的，但在拨付环节要与基层医疗卫生机构的实际服务,绩效挂钩，绩效考核好的可以得到奖励，考核差的扣减资金，,即奖优罚劣。经常性差额补助可以用于人员经费，支付绩效,工资。,国发办,【2013】14,号,预算管理办法绩效考核补助：考核目标：要求基层医疗卫生机构改革,预算管理办法,绩效考核补助：,内部考核：,是在总量控制的前提下，在岗人,员的绩效工资的具体分配有工作数量、工作,质量和服务满意度为核心进行考核。考核结,果与在岗人员的绩效工资挂钩。,预算管理办法绩效考核补助：内部考核：是在总量控制的前提下，在,预算管理办法,超支不补,基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施增收节支，除特殊原因外，对超支部分财政和主管部门不再追加补助。,结余按规定使用,基层卫生医疗机构业务收支结余，除财政补助收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用外，结余按规定进行分配。,须注意的是：,实行“收支两条线”管理机制下，不改变基层医疗卫生机构医疗服务收入的性质。,预算管理办法超支不补须注意的是：实行“收支两条线”管理机制下,预算管理的流程,执行,预算,决算,绩效考核,预算管理的流程执行预算决算绩效考核,预算编制的原则、程序和方法,预算编制的,原则：,以收定支、收支平衡、统筹兼顾、,保证重点。,不得编制赤字预算,预算编制的原则、程序和方法预算编制的原则：,预算编制的原则、程序和方法,编制预算前的准备工作：,1.,确定预算基础,基层医疗卫生机构承担的任务和发展计划是编制预算的基础，本年预算执行情况是编制下一年度预算的参考。编制预算要量入为出，收支平衡。并与所承担的基本医疗服务和公共卫生任务及事业发展计划相衔接。,2.,核实各项基本数字,人员、标准、支出定额、门诊人次、住院床日数、项目规模等。,3.,正确测算各种因素对收支的影响,预算编制的原则、程序和方法编制预算前的准备工作：,预算编制的原则、程序和方法,编制预算前的准备工作：,3.,正确测算各种因素对收支的影响,（,1,）分析测算计划年度内国家有关政策对基层医疗卫生机构收支的影响,（如补助标准变化、医疗保险制度支付方式改革、实施区域卫生规划、增设收费项目、提高收费标准等）,（,2,）分析事业发展计划对收支的要求,（如新增病床和计划进行的设备购置、大型修缮等对资金的需求和对收支的影响）,（,3,）分析非经常性收支对总体收支的影响,不得将以前年度偶发的、非正常收支作为编制预算的依据。,4.,熟悉预算编制要求,准确掌握财政部门和主管部门有关编制部门预算核对基层医疗卫生机构绩效考核的要求，熟悉新的预算科目及其内涵，把握预算表格的内在联系。,预算编制的原则、程序和方法编制预算前的准备工作：,预算编制的程序,主管部门审核,基层医疗机构,提出预算建议数,财政部门核定,财政部门,审核批复,主管部门,审核汇总,基层医疗机构,编制预算,预算编制的程序主管部门审核基层医疗机构财政部门核定财政部门主,预算编制的程序,自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总,预算编制的程序自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇,预算编制的方法,固定预算,弹性预算,增量预算,零基预算,滚动预算,定期预算,单一业务量水平,多个业务量水平,以基期水平为基础,一切以零为出发点,预算期,=,会计期间,预算期长度固定，但预算期与会计期相脱节,预算编制的方法固定预算弹性预算增量预算零基预算滚动预算定期,预算编制的方法,固定预算,是,按固定的业务量来编制预算的方法叫固定预算。,适用范围：适用于不随业务量变化而增减的固定成本；,不适用随着业务量变化而在增减的变动成本。,优点：简便,缺点：实际业务的发展与预算业务预测的差距,很大时，,无法分析考核。,预算编制的方法固定预算是按固定的业务量来编制预算的方法叫固定,预算编制的方法,弹性预算,弹性预算又称变动预算，是固定预算的对称，指在考虑预算期间经营活动业务量可能发生变动的基础上，,根据量本利之间的函数关系而编制预算的方法,称为弹性预算。,适用范围：业务量变化较大的预算。,优点：便于预算结果的考核分析，可比性强。,缺点：编制预算的工作量大。,预算编制的方法弹性预算 弹性预算又称变动预算，是固定,预算编制的方法,增量预算,增量预算是在上年预算实际执行情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应的调整有关项目的预算数额，以确定未来一定时期预算的方法叫增量预算。,适用范围：现有的业务活动是医院发展必须的、费用支出,合理且是必须的，增加预算是值得的。,优点：编制方法简单、工作量小,缺点：受原有项目水平的限制，其中有不合理因素会限制,医院的发展,预算编制的方法增量预算 增量预算是在上年预算实际执行情,预算编制的方法,零基预算,在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的项目和费用数额，而是以所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，而编制预算的方法叫零基预算法。,适用范围：项目预算,优点：可以有效进行资源分配，将有限的资金充分利用,缺点：编制预算时需要大量的基础工作，工作量大。,预算编制的方法零基预算 在编制成本费用预算时，不考虑以往会计,预算编制的方法,滚动预算,滚动预算又称连续预算，指在预算的执行过程自动延伸，使预算期永远保持在一年。,具体做法：每过一个季度（或月份）的预算执行情况,，对以后季度（或月份）进行修订，并增,加一个季度（或月份）的预算。这样逐期,向后滚动、连续不断的进行预算来规划医院,的未来经营活动。是对定期预算的改进。,优点：细致、精确，能使预算与实际更相适应。,缺点：繁琐、工作量大。,预算编制的方法滚动预算 滚动预算又称连续预算，指在预算,预算编制的方法,定期预算,定期预算是指在编制预算时以不变的一个会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。,优点：预算期与会计年度相配合，便于考核和评价预,算的执行结果。,缺点：滞后性 ，不利于前后各期的预算衔接。,预算编制的方法定期预算 定期预算是指在编制预算时以不,预算的编制方法,收入预算的编制,门诊收入,：参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列,住院收入：,参考以前年度收入情况，或以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列,按照财政部门核定的基本建设补助、设备购置补助、公共卫生服务补助、经常性收支差额补助和离退休人员经费补助数编列,根据主管部门和主办单位分配此项补助的情况和数额、对预算年度取得此项补助的综合分析等，合理预计编列,根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。或参照以前年度此项收入的实际完成情况预计编列,医疗收入,财政补助收入,上级补助收入,其他收入,预算的编制方法收入预算的编制门诊收入：参考以前年度收入情况，,预算的编制方法,支出预算的编制,人员经费,年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策等计算编列,耗用的药品及材料成本：,业务工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列,维修费,：需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列,其他公用经费,：按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算,按照具体项目预算实事求是的编列。政府举办的基层医疗机构基本建设和设备购置等发展建设支出，经发展改革等有关部门批准和专家论证后，建立政府专项补助资金项目库，由政府根据轻重缓急和承受能力逐年安排所需资金。,可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，合理预计编制。,医疗卫生支出,财政基建设备补助支出,其他支出,预算的编制方法支出预算的编制人员经费年度平均职工人数、国家工,预算的执行与控制,预算的执行和调整,预算的执行：,严格执行预算，强化预算约束,建立预算分析与报告制度,建立督查制度,预算的调整：,一般不予调整,调整方案经主管部门审核后，报送同级财政部门核准。,调整后的预算仍要保持收支平衡,。,预算的执行与控制预算的执行和调整,预算控制是按照一定的程序和方法，确保医院及个预算执行部门全面落实和实现全面预算的过程。,预算,控制,特征,预算的执行与控制,预算控制是一种目标控制,预算控制是一种价值控制,预算控制是一种制度控制,预算控制是按照一定的程序和方法，确保医院及,预算,控制,基础,预算的执行与控制,组织保证,制度保证,控制目标,会计核算,信息反馈,预算的执行与控制 组织保证,预算,控制,方式,预算的执行与控制,分解预算目标,授权制度,财务控制,调整控制,考评控制,审计控制,预算的执行与控制 分解预算目标,预算的执行与控制,预算的执行与控制,预算分析是指对预算管理全过程的分析，包括预算的事前、事中和事后分析。,预算,分析,含义,事前分析：是一种预测分析，是指在实施预算活动之前所做出的研究其可行性的分析。如投资方案分析、经营预测分析。,事中分析：是一种控制分析，是指在预算执行过程中，对预算执行状况及控制成效所进行的日常性分析。如存货、费用支出的控制分析。,事后分析：是一种总结性分析，是指对一定期间内预算执行结果的分析，是对各预算执行部门进行考核的依据。,预算分析与考评,预算分析是指对预算管理全过程的分析，包括,预算,分析,方法,定量分析方法,（,1,）比较分析法,（,2,）比率分析法：构成比率、效率比率、相关比率,（,3,）因素分析法：连环替代法、差额分析法,定性分析方法,（,1,）观察法,（,2,）经验判断法,（,3,）会议分析法,（,4,）类比分析法,预算分析与考评,定量分析方法预算分析与考评,预算,分析,步骤,确定分析对象，明确分析目的,收集资料，掌握情况,对比分析，确定差异,分析原因，落实责任,提出措施，改进工作,归纳总结，分析报告,预算分析与考评,确定分析对象，明确分析目的预算分析与考评,预算,考评,意义,预算考评是全面预算顺利实施的保障,预算考评是增强预算“刚性”的有效措施,预算考评是确保预算目标实现的保证,预算考评时建立预算激励与约束机制的重要内容,预算考评是对医院全面预算管理实施过程和实施效果的考核和评价，在全面预算管理中处于承上启下的关键关键环节。,预算分析与考评,预算考评是全面预算顺利实施的保障 预算考评是对医院全,预算,考评,原则,目标性原则,可控性原则,分级考评原则,客观公正原则,时效性原则,利益挂钩原则,制度化原则,预算分析与考评,目标性原则预算分析与考评,预算,考评,体系,建立预算考评机构,制定预算考评制度,确定预算考评指标,制定预算奖惩方案,预算考评的组织实施,预算分析与考评,建立预算考评机构预算分析与考评,年终决算的编制,决算的编制要求,数字真实、计算准确、手续齐全、内容完整、报送及时。,对批复调整的事项，要及时调整，做到与财政部门决算数据的一致,。,年终决算的编制决算的编制要求,绩效考核,绩效考核,是医药卫生体制改革的重要内容，是财政补助的主要依据，对于落实政府卫生政策，提升工作水平，激发内在动力和活力，增强服务能力，完善基层医疗卫生服务体系，具有重要作用。,绩效自评与绩效考核报告,绩效考核的实施与结果运用：年终评比、奖惩的依据；财政部门作为财政补助预算安排和结算的依据。,建立激励约束机制,绩效考核绩效考核,预算指标不准确：,与实际执行的结果差距较大，限制了预算作用的发挥。,预算执行过程的控制了较弱：,导致预算目标难以实现，从而进一步使得预算作用的发挥受到限制。,预算考核无法明确预算执行主体的权责利：,导致互相推诿或者寻找客观因素，使得预算考核流于形式，大大消弱了预算的执行力和约束力。,预算管理中存在的问题,预算指标不准确：与实际执行的结果差距较大，限制了预算作用的发,谢谢！,谢谢！,