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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,22 八月 2024,投资项目评估讲义PP-5,销售收入,分为:,产品销售收入,和,其它销售收入,。,对于工业企业,,产品销售收入,包括包括:销售成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。,其它销售收入,包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。,销售收入,销售税金,及附加,总成本费用,利润总额,消费税、增值税、营业税、城市维护建,设税、资源税及教育费附加等,折旧费、维简费、摊销费,利息支出,外购原材料、燃料及动力费,工资及福利费,修理费,其它费用(包括,可计入成本的税金,),经营成本,所得税,税后利润,特种基金,可供分配利润,盈余公积金,公益金,应付利润,未分配利润,销售收入、成本、利润、税金关系,总成本费用,变动成本,固定资本,外购原材料、,燃料及动力,计件工资及福利费,计时工资及福利费,修理费,其它费用,折旧费、摊消费、维简费等,利息支出,经营成本,总成本费用构成(按生产费用要素分类)示意图,复习,“其它费用,的具体,内容,:租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、,土地使用税、房产税、车船使用税、印花税,等。,”,实际上,按我国第二步利改税实施细则等文件,自1994年1月1日起,,土地使用税、房产税、车船使用税、印花税,等计入,项目成本费用,。,复习,A,对于价格放开的产品,据市场行情定价,一般不宜超过同类产品进口价,可取:,出厂价(销售价格),进口到岸价,+,国内各种税费,+,国内运费,B,对于替代进口产品:,出厂价(销售价格),=,进口到岸价,+,国内各种税费,+,国内运费,C,对于出口产品:,出厂价(销售价格),=,离岸价,-,国内各种税费,-,国内运费,D,对新产品(新品种)内销产品:,出厂价(销售价格)=产品成本费用,(1+成本利润率),二、销售税金及附加的计算,(一)税收的基本概念,1,税收,是国家为实现起职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准和程序,无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。,2 税收的三个基本特点,(1)无偿性;(2)强制性;(3)固定性。,(二)销售税金及附加的估算,1,增值税,是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征税。,产品增值税应纳税额,=,销项税额,-,进项税额,对于有自营出口权,或委托外贸代理出口的项目:,出口产品增值税额,=,销项税额,-,进项税额,=,0,-,进项税额,=,-,进项税额,对于进口货物:进口货物增值税应税额=,组成计税价格,增值税率,组成计税价格,=关税完税价格(到岸价格)+关税+消费税,2,消费税,以特定的消费品为课税对象的税种。,征收范围,:烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。,对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行,从量定额,;对于其它消费品实行,从价定率,,税率3%45%。,3,营业税,对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目(包括内资及外资企业),均应征收营业税,税率:3%20%。,营业税额,=,营业额,营业税率,4,城乡维护建设税,为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。,纳税人,:凡有经营收入的单位和个人,除另有规定外,都是该税的纳税人。,计税依据,:纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。,税率,:0.2%0.6%,具体由省级地方机构确定,。,5,教育费附加,缴纳人,:凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,都必须缴纳教育费附加。,计缴依据,:增值税、营业税、消费税的税额,,缴纳率,:3%,6,资源税,是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。,资源税,=,课税数量,单位税额,课税数量指销售量及自产自用量。,对于开采过程中用于加油、修井的原油免税;,销售部分的资源税列入销售税金,;,自产自用部分的资源税计入生产成本,。,三、计入成本的税,房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。,其中,,固定资产投资方向调节税,、,耕地占用税,计入,固定资产投资,(以折旧费形式进入总成本);,其余税种,计入,管理费用,。,四、所得税,纳税人,:国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业;依法注册登记的事业单位、社会团体;外商投资企业等。,计税依据,:生产、经营收入;财产转让收入;利息收入;租赁收入;特许权使用收入;股息收入;其它收入。,税率,:33%。,应纳所得税税额,=,应纳税所得额,税率,五、除上述税种外,还有若干税种应按规定计入项目。,第六节 销售利润的估算,一、利润估算的意义,利润,是反映项目投产或投入使用后的生产经营成果的指标。,1 利润直接反映项目投产后各年的,盈利能力,,是项目,财务效益评价,的主要衡量标准。,2 年度利润和折旧是,归还贷款,的主要资金来源,反映项目的,清偿能力,。,3 根据项目,销售利润,征收的,所得税,,以及取得,销售收入,时征收的,销售税金,,表明项目对国家财政的贡献能力。,4,税后利润体现,投资者的收益水平,间接关系到企业在资本市场上的,融资规模,和企业,生存发展能力,。,总成本费用,变动成本,固定资本,外购原材料、,燃料及动力,计件工资及福利费,计时工资及福利费,修理费,其它费用,折旧费、摊消费、维简费等,利息支出,经营成本,总成本费用构成(按生产费用要素分类)示意图,复习,总成本费用,生产成本,管理费用,财务费用,销售费用,直接材料、,燃料、动力,直接人工,其它直接费用,间接材料,间接人工,其它间接费用,直接费用,间接费用,(制造费用),期间费用,制造成本,总成本费用构成(按产品成本科目分类)示意图,复习,销售收入,销售税金,及附加,总成本费用,利润总额,消费税、增值税、营业税、城市维护建,设税、资源税及教育费附加等,所得税,税后利润,特种基金,可供分配利润,盈余公积金,公益金,应付利润,未分配利润,销售收入、成本、利润、税金关系,生产成本(制造成本),管理费用,财务费用,销售费用,复习,2 投资净收益,投资净收益,,是指,投资收益,扣除,投资损失,后的数额。,投资收益,包括:对外投资得到的利润、股息和债券利息等。,投资损失,包括:投资到期取得款项低于帐面价值的差额等。,3 营业外收入,营业外收入,,是指与企业生产经营无直接关系的各项收入。,包括,:固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入、坏帐收入、因债权人原因无法支付的应付帐款等。,4 营业外支出,营业外支出,,指与企业生产经营无直接关系的各项支出。,包括,:固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失,非正常停工损失,子弟学校、技工学校经费,公益捐赠,赔偿金,违约金等。,特别说明,投资净收益,一般属项目建成投产后的对外投资,在评估时难以估算,故不计。,营业外收入,和,营业外支出,除有明确来源和开支项目需要单独列出外,暂不计入。,三、利润分配顺序和计算方法,项目得到的,利润总额,首先依法缴纳,所得税,。税后利润按下列顺序分配。,1 被没收财物损失、滞纳金和罚款等。,2 弥补企业以前年度亏损。,3 提取,盈余公积金,(一般为税后利润10%),,累计额达到项目法人资本金的50%以上的可不提取,超过部分可转赠资本金。,4 提取,公益金,。,5 向投资者分配利润(,应付利润,,即分红股利)。,6 上述分配后剩余部分为,未分配利润,。,对于股份有限公司,提取,公益金,之后,按下列顺序分配。,1 支付优先股股利。,2 提取任意盈余公积金(由董事会决定)。,3 支付普通股股利。,一、财务基础数据测算估算表的种类,1 投资使用计划与资金筹措表,2 固定资产投资估算表,3 流动资金估算表,第七节 财务基础数据测算估算表及其相互关系,
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