财务报告分析15301453课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/22,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/22,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/22,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/22,#,2024/8/10,1,财务报表阅读与分析,2023/8/31财务报表阅读与分析,2024/8/10,-,2,-,认知财务报表,报表项目解析,报表之间的关系,分析财务报表,目 录,2023/8/3 -2-认知财务报表目 录,2024/8/10,-,3,-,股东、债权人、总经理、政府机关、金融机构。,2023/8/3 -3-股东、债权人、总经理、,2024/8/10,-,4,-,一,.,是想知道目前有多少钱和欠人家多少钱,-,资产负债表,二,.,是想知道公司业务怎么样？这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少,-,利润表,三,.,是要知道这一段时间经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子,-,现金流量表,2023/8/3-4-一.是想知道目前有多少钱和欠人家多少钱,2024/8/10,-,5,-,序号,报表名称,性质,1,资产负债表,三大主表,2,利润表,3,现金流量表,4,股东权益增减变动表,三大附表,5,应交增值税明细表,6,利润分配表,2023/8/3-5-序号 报表名称性质1资产负债表2利润表,2024/8/10,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产,负债,所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入,成本费用,利润,现金流入,现金流出,-6-,2023/8/3财务报表资产负债表损益表现金流量表资产财务状,2024/8/10,-,7,-,会计报表,汇总帐簿,各级明细帐簿,记 帐 凭 证,原 始 凭 证,核算资料,和证据,记帐依据,编表基础,会计报表的数据来源,2023/8/3-7-会计报表汇总帐簿各级明细帐簿记,2024/8/10,-,8,-,拿到报表先看什么,抬头（红章）,报表时间,勾稽关系,？,2023/8/3-8-拿到报表先看什么抬头（红章）报表时间勾,2024/8/10,-,9,-,报表项目解析,2023/8/3-9-报表项目解析,（一）资产负债表,是反映公司在某一,特定日期,的财务状况的静态报告，资产负债表,资产负债表由资产和负债两部分组成，反映的是公司的资产、负债之间的平衡关系。每部分各项目的排列一般以流动性的高低为序。,资产部分表示公司所拥有的，以及其他公司所欠的各种资源或财产；,负债部分包括负债和股东权益两项。负债表示公司所应支付的所有债务；股东权益表示公司的资产净值，即在清偿各种债务以后，公司股东所拥有的资产价值。,2024/8/10,-,10,-,（一）资产负债表2023/8/3-10-,2024/8/10,资产负债表的结构,左,资产,右,负债,权益,-,11,-,2023/8/3资产负债表的结构左资产右负债权益-11-,2024/8/10,-,12,-,资产负债表构成,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益,（净资产）,资产,债权人,股东,资产,=,负债,（狭义）,+,所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,=,2023/8/3-12-资产负债表构成流动资产其他资产流动负,2024/8/10,13,编制单位：,XXXX,有限公司,所属期：,2011-12-31,单位：元,资产,行次,年初数,期末数,负债和所有者权益,行次,年初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,1,短期借款,32,交易性金融资产,2,交易性金融负责,33,应收票据,3,应付票据,34,应收账款,4,应付帐款,35,预付账款,5,预收帐款,36,应收股利,6,应付职工薪酬,37,应收利息,7,应交税费,38,其他应收款,8,应付利息,39,存货,9,应付股利,40,一年内到期的非流动资产,10,其它应付款,41,其它流动资产,11,一年内到期的非流动负债,42,其它流动负债,43,流动资产合计,12,流动负债合计,44,非流动资产：,非流动负债：,可供出售金融资产,13,长期借款,45,持有至到期投资,14,应付债券,46,投资性房地产,15,长期应付款,47,长期股权投资,16,专项应付款,48,长期应收款,17,预计负债,49,固定资产,18,递延所得税负债,50,在建工程,19,其它非流动负债,51,工程物资,20,非流动负债合计,52,固定资产清理,21,负债合计,53,生产性生物资产,22,油气资产,23,所有者权益（或股东权益）：,无形资产,24,实收资本（或股本）,54,开发支出,25,资本公积金,55,商誉,26,减：库存股,56,长期待摊费用,27,盈余公积金,57,递延所得资产,28,未分配利润,58,其他非流动资产,29,非流动资产合计,30,所有者权益（或股东权益）合计,60,资产总计,31,负债和所有者（或股东权益）总计,61,资产负债表,会企,01,表,2023/8/313编制单位：XXXX有限公司所属期：201,2024/8/10,-,14,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,流动资产,货币资金,常用,包括现金、银行存款、与其他货币资金，是流动性最强的资产,交易性金融资产,不常用,债券投资、股票投资或基金投资的一种体现形式。,应收票据,常用,属应收类款项，体现为未兑现的商业票据。,应收账款,常用,属应收类款项，因销售商品、提供劳务产生的应收未收款项。,预付账款,常用,属应收类款项，为购买商品、接受劳务而先行支付的款项。,2023/8/3-14-分类标准报表项目常用度相关解释说明流,2024/8/10,-,15,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,流动资产,应收股利,一般,因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润。,应收利息,一般,短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。,其他应收款,常用,暂时付出去的、应收未收款项。如个人借款、押金。,存货,常用,包括原材料、产成品、在产品、低值易耗品等。,一年内到期的非流动资产,不常用,原本属于非流动资产，到期日已小于一年。,其他流动资产,不常用,上述除外的流动资产。,2023/8/3-15-分类标准报表项目常用度相关解释说明流,2024/8/10,-,16,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,非流动资产,可供出售金融资产,不常用,债券投资、股票投资或基金投资的一种体现形式。,持有至到期投资,不常用,债券投资、或基金投资的一种体现形式。,投资性房地产,不常用,为赚取租金或资本增值而持有的房地产。包括土地使用权、建筑物。,长期股权投资,不常用,长期持有的通过投资取得被投资单位的股份。,长期应收款,一般,企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。,2023/8/3-16-分类标准报表项目常用度相关解释说明非,2024/8/10,-,17,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,非流动资产,固定资产,常用,企业使用期限超过,1,年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。,在建工程,常用,正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。,工程物资,一般,用于固定资产建造的建筑材料。,固定资产清理,常用,固定资产出售、报废时所使用的一个过渡科目，用来核算清理过程中所发生的清理费用和清理收入。,生产性生物资产,不常用,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等,油气资产,不常用,企业持有的矿区权益和油气井及相关设施。,2023/8/3-17-分类标准报表项目常用度相关解释说明非,2024/8/10,-,18,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,非流动资产,无形资产,常用,企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括商标权、专利权等。,开发支出,一般,反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分,商誉,不常用,在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值。,长摊待摊费用,一般,企业已经支出，但摊销期限在,1,年以上的各项费用。,递延所得税资产,一般,递延到以后抵减缴纳的税款。,其他非流动资产,不常用,上述除外的非流动资产。,2023/8/3-18-分类标准报表项目常用度相关解释说明非,2024/8/10,-,19,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,流动负债,短期借款,常用,向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。,交易性金融负债,不常用,采用短期获利模式进行融资所形成的负债,应付票据,一般,属应付类款项，体现为应支付的商业票据。,应付账款,常用,属应付类款项，因购买商品、接受劳务产生的应付未付款项。,预收账款,常用,属应付类款项，为销售商品、提供劳务而先行收取的款项。,2023/8/3-19-分类标准报表项目常用度相关解释说明流,2024/8/10,-,20,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,流动负债,应付职工薪酬,常用,应付给职工的各种薪酬，包括工资、保险、福利费等。,应交税费,常用,依法应缴纳各种税费，包括增值税、营业税、所得税等。,应付利息,一般,使用借款、债券等应支付的利息。,应付股利,一般,应分配的现金股利或利润。,其他应付款,常用,应付、暂收其他单位或个人的款项。,一年内到期的非流动负债,不常用,原本属于非流动负债，到期日已小于一年。,其他流动负债,不常用,上述除外的流动负债。,2023/8/3-20-分类标准报表项目常用度相关解释说明流,2024/8/10,-,21,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,非流动负债,长期借款,一般,向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。,应付债券,不常用,为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。,长期应付款,不常用,在较长时间内应付的款项，如融资租赁款。,专项应付款,不常用,应付某长期专项项目的款项。,预计负债,不常用,包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务等产生的预计应付款项。,递延所得税负债,一般,递延到以后补充缴纳的税款。,其他非流动负债,不常用,上述除外的非流动负债。,2023/8/3-21-分类标准报表项目常用度相关解释说明非,2024/8/10,-,22,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,所有者权益,实收资本（股本）,一般,股东实际投入企业的资本。,资本公积,一般,企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，或者是接受捐赠、法定财产重估增值等原因所形成的公积金。,盈余公积,一般,从净利润中提取的各种积累资金。,未分配利润,常用,剩余未作分配的利润或亏损。,2023/8/3-22-分类标准报表项目常用度相关解释说明所,（二）利润表,利润表是一定时期内经营成果的反映，是关于收益和损耗情况的财务报表。利润表是一个动态报告，它展示本公司的损益账目，反映公司在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示公司获取利润能力的大小和潜力以及经营趋势。,利润表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入；第二部分是与营业收入相关的生产性费用、销售费用、管理费用、其他费用；第三部分是利润。,2024/8/10,-,23,-,（二）利润表2023/8/3-23-,2024/8/10,利润表概述,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。,利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,利润,=,收入成本费用,损益表遵循的会计等式：,-,24,-,2023/8/3利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的,2024/8/10,企业利润池,收入,成本费用,如果收入大于成本费用？,如果收入小于成本费用？,利 润,亏 损,-,25,-,2023/8/3企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用？,2024/8/10,-,26,-,编制单位,:XXXX,有限公司,2011,年,12,月,单位：元,项 目,行 次,本 月 数,本 年 累 计 数,一、营业收入,1,减：营业成本,2,营业税金及附加,3,销售费用,4,管理费用,5,财务费用（收益以,号填列）,6,资产减值损失,7,加：公允价值变动净收益（净损失以,号填列）,8,投资收益,9,其中对联营企业与合营企业的投资收益,10,投资收益（净损失以,号填列）,11,二、营业利润（亏损以“,-”,号填列）,12,营业外收入,13,营业外支出,14,其中：非流动资产处置净损失（净收益以,-,号填列）,15,减：营业外支出,16,三、利润总额（亏损总额以“,-”,号填列）,17,减：所得税,18,四、净利润（净亏损以“,-”,号填列）,19,净利润,20,利润表,会企,02,表,2023/8/3-26-编制单位:XXXX有限公司,2024/8/10,-,27,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,损益类,营业收入,常用,销售商品，提供劳务等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。,营业成本,常用,所销售商品或者提供劳务的成本。,营业税金及附加,常用,企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育税附加等。,销售费用,常用,在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用。,管理费用,常用,企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。,财务费用,常用,为筹集资金而发生的各项费用。,2023/8/3-27-分类标准报表项目常用度相关解释说明损,2024/8/10,-,28,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,损益类,资产减值损失,一般,资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。,公允价值变动收益,不常用,以公允价值计量的资产或负债因公允价值变动所形成的收益。,投资收益,一般,对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。,营业利润,常用,计算得出，不含营业外收支。,2023/8/3-28-分类标准报表项目常用度相关解释说明损,2024/8/10,-,29,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,损益类,营业外收入,常用,与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入不需要企业付出代价，比如接受外界捐赠。,营业外支出,常用,不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系的支出，比如说固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。,利润总额,常用,计算得出，营业利润加减营业外收支。,所得税费用,常用,按税法规定当期应缴纳的所得税，由应交所得税和递延所得税组成。,净利润,常用,计算得出，利润总额减所得税费用。,2023/8/3-29-分类标准报表项目常用度相关解释说明损,（三）现金流量表,现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内现金（包含银行存款）的增减变动情形。,现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。是反映公司会计期间运用资金,(,或现金,),的变动及其原因，即资金的来源及其用途的报表。,2024/8/10,-,30,-,2023/8/3-30-,2024/8/10,-,31,-,项目,金额,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,收到的其他与经营活动有关的现金,经营活动的现金流入小计,购买商品、接受劳务支付的现金,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关的现金,经营活动的现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,二、投资活动产生的现金流量,收回投资收到的现金,投资活动的现金流入小计,购置固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金,投资支付的现金,投资活动的现金流出小计,投资活动产生的现金流量净额,三、筹资活动产生的现金流量,借款收到的现金,筹资活动现金流入小计,偿还债务支付的现金,筹资活动现金流出小计,筹资活动产生的现金流量净额,四、现金及现金等价物净增加额,编制单位：,XX 2011,年,12,月 单位：元,会企,03,表,现金流量表,2023/8/3-31-项目金额一、经营活动产生的现金流量销,2024/8/10,-,32,-,经营活动,现金流入,现金流出,投资活动,现金流入,现金流出,筹资活动,现金流入,现金流出,汇率变动,净增加额,期初余额,期末余额,经营活动：投资、筹资活动以外的经济活动。,投资活动：狭义，长期资产的投资及处置。,筹资活动：狭义，长短期借款、债券、融资租赁、股权筹资等。,2023/8/3-32-经营活动现金流入现金流出投资活动现金,2024/8/10,-,33,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,经营活动,销售商品、提供劳务收到的现金,常用,本期与前期销售商品、提供劳务本期收到的现金、本期预收商品款劳务款、收到的前期核销的坏账损失、支付的销售退回款（减项）等。,收到的税费返还,不常用,本期收到返还的各项税费，如各项退税返还。,收到其他与经营活动有关的现金,常用,收到的除上述两项外的其他与经营活动有关的现金，如罚款、赔款、押金、利息收入等。,2023/8/3-33-分类标准报表项目常用度相关解释说明经,2024/8/10,-,34,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,经营活动,购买商品、接受劳务支付的现金,常用,本期与前期购买商品、接受劳务本期支付的现金、本期预付商品款劳务款、收到的购货退回款（减项）等。,支付给职工以及为职工支付的现金,常用,包括本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险、公积金、福利费等。,支付的各项税费,常用,本期实际支付的未予资产化（既计入资产成本）的各项税费。,支付其他与经营活动有关的现金,常用,支付的除上述项目外的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、除去职工薪酬与税金以外的当期付现的管理费用、制造费用、销售费用，财务费用中支付的结算手续费，支付的职工借款，租金等,2023/8/3-34-分类标准报表项目常用度相关解释说明经,2024/8/10,-,35,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,投资活动,收回投资收到的现金,不常用,出售、转让或到期收回现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、持有至到期投资等收回的现金，包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。,取得投资收益收到的现金,不常用,反应企业因各种投资而收到的现金股利、利润、利息等。,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额,一般,收到的现金需减去相关的税费。,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,不常用,收到的现金需减去相关的税费。,2023/8/3-35-分类标准报表项目常用度相关解释说明投,2024/8/10,-,36,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,投资活动,收到其他与投资活动有关的现金,不常用,上述项目以外的收到的其他与投资活动有关的现金，如收到买价中包含的现金股利或利息等。,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,常用,购买、建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括借款利息资本化部分的支出。,投资支付的现金,不常用,取得子公司及其他营业单位以外的各项投资。,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,不常用,取得子公司及其他营业单位的各项投资。,支付其他与投资活动有关的现金,不常用,上述项目以外的支付其他与投资活动有关的现金。,2023/8/3-36-分类标准报表项目常用度相关解释说明投,2024/8/10,-,37,-,分类,标准报表项目,常用度,相关解释说明,筹资活动,吸收投资收到的现金,一般,收到的投资者投入的现金，包括发行股票与债券直接扣除发行费用后收到的现金净额。,取得借款收到的现金,常用,包括借入短期借款、长期借款收到的现金。,收到其他与筹资活动有关的现金,不常用,上述项目以外收到的其他与筹资活动有关的现金。,偿还债务支付的现金,常用,偿还长短期借款、债券的本金所支付的现金，不包括应支付的利息。,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,一般,现金支付的现金股利、利润或利息。,支付其他与筹资活动有关的现金,不常用,上述项目以外的支付其他与筹资活动有关的现金。,2023/8/3-37-分类标准报表项目常用度相关解释说明筹,2024/8/10,-,38,-,经营,活动,筹资,活动,投资,活动,分析结果,1,经营恶化，靠借款和卖固定资产维持,2,面临破产，靠变卖固定资产还债和维持,3,借债维持，尚在投资，要看项目前景,4,快速扩张，资金吃紧，财务风险巨大,5,经营现金好，但保守，资金可能浪费,6,赚钱还债降低风险，但保守，易浪费机会,7,扩张期，投融资依存，看项目,8,偿债同时投资，防止经营恶化,“,”代表现金净流量为正数，“”代表现金净流量为负数,。,2023/8/3-38-经营筹资投资分析结果1经营恶化,2024/8/10,-,39,-,三大报表间的关系,2023/8/3-39-三大报表间的关系,2024/8/10,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,财务报表之间的关系,-,40,-,2023/8/3资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配,2024/8/10,41,净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果,经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果,收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差,净利润只是潜在的现金，而,经营性现金净流量,是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出,净利润与经营性现金净流量的关系,2023/8/341净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业,2024/8/10,-,42,-,报表名称,时限性,效果,编制基础,资产负债表,时点,/,静态,/,余额,财务状况,权责发生制,利润表,时期,/,动态,/,发生额,经营成果,权责发生制,现金流量表,时期,/,动态,/,发生额,现金流量,收付实现制,2023/8/3-42-报表名称时限性效果编制基础资产负债表,2024/8/10,-,43,-,资产负债表项目,现金流量表项目,流动资产,经营活动,流动负债,长期资产,投资活动,长期负债,筹资活动,所有者权益,2023/8/3-43-资产负债表项目现金流量表项目流动资产,2024/8/10,净 利 润,经营性现金流,企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。,-,44,-,2023/8/3净 利 润经营性现金流企业运营正常，自身能够,2024/8/10,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,生存？,生存？,生存？,发展！,-,45,-,2023/8/3净 利 润企业健康发展企业面临关闭经营性现金,2024/8/10,-,46,-,总资产,100,万元,130,万元,企业的经营过程,债权人,40,万元,投资人,60,万元,存货,100,万元,销售收入,150,万元,投资,借款,购买,销售,利润,40,万元,扣除采购成本及期间费用,10,万元,分红,10,万元,留存收益,30,万元,注：此处不考虑税金,2023/8/3-46-总资产130万元企业的经营过程债权人,2024/8/10,-,47,-,实 例 说 明,2023/8/3-47-实 例 说 明,2024/8/10,-,48,-,例一、公司注册时，存入银行投资款,50,万元,例二、公司转帐支付员工工资,8,万元,例三、出纳从银行提取现金,3,万元,例四、购入材料,10,万元,例五、公司销售收入,5,万元,例六、结转销售成本,2,万元,例七、购入电脑,2,台计,1,万元,报表的数据来源,2023/8/3-48-例一、公司注册时，存入银行投资款50,2024/8/10,-,49,-,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,现金,银行存款,流动资产：,500000,流动资产合计,500000,实收资本,500000,负债及所有者权益总计,500000,资产总计,500000,例一：公司注册时存入银行投资款,50,万元,资产负债表,2000,年,6,月,30,日,编制单位：,XX,公司,会企,01,表,单位：元,所有者权益合计,500000,2023/8/3-49-资产行次年初数期末数负俩及所有者权益,2024/8/10,-,50,-,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,现金,银行存款,流动资产：,420000,流动资产合计,420000,实收资本,500000,负债及所有者权益总计,420000,资产总计,420000,资产负债表,2000,年,6,月,30,日,编制单位：,XX,公司,会企,01,表,单位：元,所有者权益合计,420000,例二：用转帐支票付销售员工资,8,万元,50,减,8,万元,未分配利润,-80000,？,2023/8/3-50-资产行次年初数期末数负俩及所有者权益,2024/8/10,-,51,-,利润表,2000,年,6,月,编制单位：,XX,公司,会企,02,表,单位：元,科目名称,行次,本期数,本年累计数,一、主营业务收入,整车、售后销售收入,二、主营业务成本,三、主营业务利润,减：,营业费用,管理费用,财务费用,五、营业利润,六、利润总额,七、净,利润,80000,-80000,-80000,-80000,费用增加,2023/8/3-51-利润表编制单位：XX公司会企02表科,2024/8/10,-,52,-,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,现金,银行存款,流动资产：,390000,流动资产合计,420000,实收资本,500000,负债及所有者权益总计,420000,资产总计,420000,资产负债表,2000,年,6,月,30,日,编制单位：,XX,公司,会企,01,表,单位：元,所有者权益合计,420000,未分配利润,-80000,例三：用现金支票提现金,3,万元,42,减,3,万元,30000,2023/8/3-52-资产行次年初数期末数负俩及所有者权益,2024/8/10,-,53,-,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,现金,银行存款,流动资产：,390000,流动资产合计,520000,实收资本,500000,负债及所有者权益总计,520000,资产总计,520000,资产负债表,2000,年,6,月,30,日,编制单位：,XX,公司,会企,01,表,单位：元,所有者权益合计,420000,未分配利润,-80000,42,减,3,万元,30000,例四：购入材料,10,万，账期,60,天,存货,100000,应付账款,100000,流动负债：,负债合计,100000,2023/8/3-53-资产行次年初数期末数负俩及所有者权益,2024/8/10,-,54,-,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,现金,银行存款,流动资产：,390000,流动资产合计,578500,实收资本,500000,负债及所有者权益总计,578500,资产总计,578500,资产负债表,2000,年,6,月,30,日,编制单位：,XX,公司,会企,01,表,单位：元,所有者权益合计,470000,未分配利润,-30000,5,万*,1.17,30000,例五：销售取得收入,5,万，税金,0.85,万,存货,100000,应付账款,100000,流动负债：,负债合计,108500,应收账款,58500,应交税金,8500,2023/8/3-54-资产行次年初数期末数负俩及所有者权益,2024/8/10,-,55,-,利润表,2000,年,6,月,编制单位：,XX,公司,会企,02,表,单位：元,科目名称,行次,本期数,本年累计数,一、营业收入,主营业务成本,三、主营业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,五、营业利润,六、利润总额,七、净,利润,80000,-30000,-30000,-30000,50000,收入增加,2023/8/3-55-利润表编制单位：XX公司会企02表科,2024/8/10,-,56,-,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,现金,银行存款,流动资产：,390000,流动资产合计,558500,实收资本,500000,负债及所有者权益总计,558500,资产总计,558500,资产负债表,2000,年,6,月,30,日,编制单位：,XX,公司,会企,01,表,单位：元,所有者权益合计,450000,未分配利润,-50000,30000,例六：结转销售成本,2,万元,存货,80000,应付账款,100000,流动负债：,负债合计,108500,应收账款,58500,应交税金,8500,存货减少,2023/8/3-56-资产行次年初数期末数负俩及所有者权益,2024/8/10,-,57,-,利润表,2000,年,6,月,编制单位：,XX,公司,会企,02,表,单位：元,科目名称,行次,本期数,本年累计数,一、营业收入,营业成本,三、主营业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,五、营业利润,六、利润总额,七、净,利润,80000,-50000,-50000,-50000,50000,20000,成本增加,2023/8/3-57-利润表编制单位：XX公司会企02表科,2024/8/10,-,58,-,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,现金,银行存款,流动资产：,380000,流动资产合计,548500,实收资本,500000,负债及所有者权益总计,558500,资产总计,558500,资产负债表,2000,年,6,月,30,日,编制单位：,XX,公司,会企,01,表,单位：元,所有者权益合计,450000,未分配利润,-50000,固定资产增加,30000,例七：购电脑,1,万元，转账支付,存货,80000,应付账款,100000,流动负债：,负债合计,108500,应收账款,58500,应交税金,8500,固定资产,10000,2023/8/3-58-资产行次年初数期末数负俩及所有者权益,2024/8/10,-,59,-,例一、公司成立时收到投,资款,50,万元,例二、转帐支付员工工资,8,万元,例三、出纳从银行提取现,金,3,万元,例四、购入材料,10,万,例五、销售收入,5,万元,例六、结转成本,2,万元,例七、购电脑,1,万元,现金流量表,2000,年度,编制单位：,XX,公司,会企,03,表,单位：元,项 目,行次,金额,一、经营活动产生的现金流量,销售商品提供劳务收到的现金,.,现金流入小计,以现金支付的费用,购买商品支付的现金,.,现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,二、投资活动产生的现金流量,现金流入小计,现金流出小计,投资活动产生的现金流量净额,三、筹资活动产生的现金流量,吸收权益性投资所收到的现金,收到现金保费中责任准备金部分,筹资活产生的现金流量净额,四、汇率变动产生的现金流量,五、现金及现金等价物净增加额,80,000,500,000,10,000,410,000,2023/8/3-59-例一、公司成立时收到投 现金流量表编,2024/8/10,-,60,-,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况,准确分析企业目前存在的困难,采取有效的措施，去解决企业所面临的难题,预测、决策企业的发展方向，规避风险,2023/8/3-60-理解企业财务报表能够帮助我们 了解企,2024/8/10,61,通过报表上的数据，可以得到许多财务指标，比如资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、应收账款增长率等等,从而可以很好的分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等等,指标分析,2023/8/361通过报表上的数据，可以得到许多财务指标，,2024/8/10,62,资产负债表,单位,（,%,）,流动资产,60,负债,40,速动资产,30,流动负债,30,盘存资产,30,长期负债,10,固定资产,40,所有者权益,60,实收资本,20,公积金,30,未分配利润,10,总计,100,总计,100,2023/8/362资产负债表,2024/8/10,63,关注报表上的重点项目对利润的影响,2023/8/363关注报表上的重点项目对利润的影响,查看注册资本的真实性,当取得资产负债表后，首先应查看该表的,“,所有者权益,”,部分。这时可查看,“,股本,”,或,“,实收资本,”,项目的数额，并将其与企业的注册资本数额相比较。如果该项目的数额小于注册资本的数额，则说明该企业的注册资本存在不到位的现象，对此应做出进一步的了解、搞清资本金未到位的原因。,“,股本,”,或,“,实收资本,”,是企业承担有限责任的根本保证。,在查看清楚企业注册资本可靠性的基础上，应进一步了解,“,资本公积,”,项目的构成。因为有的企业在不具备法定资产评估条件的情况下，通过虚假评估来虚增企业的净资产，借此来调整企业的资产负债率、蒙骗债权人或潜在债权人。,2024/8/10,-,64,-,查看注册资本的真实性2023/8/3-64-,在资产负债表中，“货币资金”,(,包括现金、银行存款和其他货币资金,),列第一项，它的流动性是最强的。,关注要点：,根据企业规模，判断其资金是否适当。过高过低均不好。过低，现金周转困难，这个道理大家都懂。那么过多不好为什么呢？资金运用效率不高。尤其是那些现金高但还进行配股等融资行为的企业，其资金的真实性大打折扣。既然手持大量现金为何还大肆圈钱？发现有这类公司，首先把它归入问题公司，其股票也要远离为妙。,2024/8/10,-,65,-,货币资金,在资产负债表中，“货币资金”(包括现金、银行存款和其他货币资,是企业准备在未来一年内要变现投资，一般都是企业购买的股票、企业债券、国库券。短期投资随时可以变现，也称为准现金或者有价证券，因此在流动资产中列第二项,关注要点：,有的企业为了改善流动资产状况，将部分长期投资划入短期投资。鉴别方法：察看以前年度或以前月度报表，和现在的余额进行对比，看财务报告说明书以及相关变更说明。,短期投资是否存在潜在风险。有的公司名义上买卖国债，这是低风险行为，但实质上又委托一些机构，对国债进行质押获取货款，投入股市，这样风险被扩大。而短期投资不需要披露相关信息，这样就方便了公司的暗箱操作。,短期投资不应该太大。,2024/8/10,-,66,-,交易性金融资产,是企业准备在未来一年内要变现投资，一般都是企业购买的股票、企,应收项目包括应收票据、应收账款和其他应收款。应收项目应当列明估计无法收回的款项、贴现或背书转让的款项以及非交易性应收项目,(,其他应收款,),应收帐款是企业应收回的销货款，形成原因在于企业的信用结算方式。有的企业为了增加产品销量、占领市场，大量采用赊销，这样虽然增大了销售量，但应收帐款也相应增大，太大的应收款一是不利于企业的现金周转，二是必定会产生一些呆帐、坏帐，而且部分企业更是伪造原始凭证、虚增收入，造成大量的应收帐款，而同时这些应收款按国家规定要计提坏帐准备，大部分企业为了调节利润达到一些不可告人的目的，有的是零计提，有的随意变更计提比例和改变计提方法。,2024/8/10,-,67,-,应收账款,应收项目包括应收票据、应收账款和其他应收款。应收项目应当列明,应收帐款的增幅与主营收入的增幅对比，应该是同比例增长，如果应收款的增幅远大于收入的增幅，就要当心了,应收帐款占主营收入的比重。应当控制在,10%,以下，达到,30%,以上的，小心财务状况恶化，因为这样的企业每销售,10,元商品，就有,3,元挂帐而拿不到现金，达到,50%,的就远离为好，肯定做了手脚，财务状况已经在恶化。反过来，极小也不正常,2024/8/10,-,68,-,应收帐款的增幅与主营收入的增幅对比，应该是同比例增长，如果应,看应收帐款的质量。从帐龄分析来看，一年期以内的所占比重越大越好，三年以上的越少越好，因为三年以上的,50%,有可能成为坏帐。对债务人进行分析，分析债务人资金实力、信誉、关联情况，债务是否集中于少数几个债务人手里。,应收帐款的坏帐准备提取得是否准确。因为应收款总有部分债务会成为坏帐无法收回，所以，可以按一定方法和比例计提，摊入成本。这是会计的谨慎原则，也符合核算需要。（操纵利润的主要手段之一）,2024/8/10,-,69,-,看应收帐款的质量。从帐龄分析来看，一年期以内的所占比重越大越,长虹,海信,营业收入,141,51,净利润,2.4,0.45,应收账款,50,2.35,应收票据,25,短期借款,20,现金流净增加,1.6,-2,坏账准备,2024/8/10,70,2003,年四川长虹和海信电器的财务报表,单位：亿元,长虹海信营业收入14151净利润2.40.45应收账款502,存货上的做假方式一般为：虚构不存在的存货，存货数量操纵，不记录存货的购入以及虚假的存货资本化。即以各种方式来增加存货的价值。,存货余额太大不好。如果存货主要构成是库存商品，而且库存商品增长幅度大过整个存货增长幅度，说明企业产销衔接不好商品积压。如果存货增长过大的原因是原料，则要根据情况分析。如果是因为市场看好而大量采购原材料当然是再好不过了。警惕做假的可能性。,2024/8/10,71,存货,2023/8/371存货,关注要点：,关注企业是否变更固定资产折旧方法和减值准备的计提，以及相关会计处理的合理性。这些计提方法是可以实现跨年度转移利润的。对于固定资产比重较大的，任何调整固定资产会计处理的原则和方法的变更都可能导致年报利润的明显变化。,关于虚增资产：查看企业待处理项目，具体是：待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、固定资产清理，正常情况下，年报中这三个项目余额应为,0,，如果数额巨大，则企业可能存在虚增资产、虚增利润或掩盖亏损的嫌疑。我们有些极少数上市公司在这些项目上做手脚，连续几年都有几亿余额，借此虚增企业净资产。一旦问题不得不解决之时，企业的利润、净资产会立刻有较大抵减。,2024/8/10,72,固定资产,关注要点：2023/8/372固定资产,通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到企业主营业务的毛利率，借此了解到企业的产品或劳务的技术含量和市场竞争力。,通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，可以了解到企业的主营业务是否突出，并借此对企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。,通过“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”与“主营业务利润”相比较。则可分别了解到企业销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用”、“管理费用”的潜力、提高其工作效率，并对企业的融资行为做出审慎安排,2024/8/10,73,通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到企业,从经营者的立场看，如果举债很大，超出债权人心理承受程度，则认为是不保险，企业就借不到钱。,如果企业不举债，或负债比例很小，说明企业畏缩不前，对前途信心不足，利用债权人资本进行经营活动的能力很差。借款比率越大,(,当然不是盲目的借款,),，越是显得企业活力充沛。,在分析报表时，应当审时度势，全面考虑，在利用资产负债率制定借入资本决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害得失，做出正确决策。,2024/8/10,74,2023/8/374,利用关联交易调节利润的识别和调整,利用关联交易将关联交易一方的利润转移至另一方，从而使其利润增加。这种操纵利润常见于国有企业改制而成的上市公司，其目的在于利用上市公司的壳资源从股市上筹措资金。,利用关联交易虚增利润的方式多种多样，既可利用产品和原材料的转移价格调节收入和成本，也可利用资产重组订价获取资产增值收益，利用高回报率的委托经营方式虚增业绩，利用利率差异降低财务费用，利用管理费收支、共同费用分摊等方式调节利润等等。,2024/8/10,75,利用关联交易调节利润的识别和调整2023/8/375,上述调节利润的方法，除转移价格和管理,(,共同,),费用分摊之外，其余所产生的利润基本上都体现在“其他业务利润”、“投资收益”、“营业外收入”、“财务费用”等具体项目之中，其识别相对容。首先，要计算各项目中关联交易产生的盈利分别占项目总额的百分比和这些项目占利润总额的百分比，判断企业盈利能力对关联企业的依赖程度；其次，要分析这些关联交易的必要性和公正性；最后，将非必要和欠公正的关联交易所产生的利润，从企业利润总额中剔除，以反映这些项目的正常状况。,2024/8/10,76,上述调节利润的方法，除转移价格和管理(共同)费用分摊之外，其,利用应收和应付款调节利润的识别和调整,企业应收、应付款项可分为两大类：一类是与销售货物和采购货物相关的应收、应付款项，包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等；另一类是与销售货物和采购货物无关的应收、应付款项，包括其他应收款和其他应付款等。由于这些项目的存在，给企业操纵利润提供了方便，因此，需要对它们进行分析调整。把应收账款作为调节营业收入的工具早被广泛监用。如在本年底虚开发票，同时增加应收账款和营业收入，到次年又以诸如质量不符合要求等名义将其冲回，使本年营业收入虚增。当然，如果是为了隐藏部分收入，则可利用推迟开票，将营业收入藏于预收账款之中。除此之外，高龄应收账款是最可能发生潜亏的资产项目。,2024/8/10,77,利用应收和应付款调节利润的识别和调整2023/8/377,比如某企业全年营业收入为,15000,万元，除,12,月份之外，各月都较为平均，,l,一,11,月份累计营业收入为,11000,万元，而,12,月份一个月营业收入则高达,4000,万元，且有,2800,万元是通过应收账款产生的。对此，可以认定企业有利润操纵行为，应将,2800,万元的营业收入予以剔除。即使次年这 一笔,2800,万元的营业收入没有开红票冲回，这样剔除也是应该的。因为它可能导致次年营业收入减少，是将次年的营业收入前置至本年。,大胆剔除高龄应收账款。如某企业本年度利润总额为,l0 000,万元，但应收账款明细表中列有账龄在三年及三年以上的应收账款,3000,万元，那么将其剔除后，实际利润则只有,7000,万元。,2024/8/10,78,比如某企业全年营业收入为15000万元，除12月份之外，各月,在正常情况下，其他应收款和其他应付款的余额不应过大，如出现余额过大就应注意识别是否有操纵利润的情况。通过其他应收款虚增利润的常见方法主要是：将已损失的资产转入其中，使亏损不体现出来。,如某公司原有一笔债权,200,万元，债务合同规定该债权的年利率为,l0,，期限为一年，但从借债至今的五年中，债务人从未支付利息也没偿还本金，经查实该债务人已经破产，债权已不可能收回，损失已成事实。可是，该公司在其他应收款中的这笔债权却从,200,万元上升为,300,万元,200(1,十,10,5),。显然，该公司有操纵利润的行为，这笔,300,万元的不良债权应予冲销。,2024/8/10,79,在正常情况下，其他应收款和其他应付款的余额不应过大，如出现余,2024/8/10,80,还有,。,报表并不能看出一切，却是目前分析、评估、决策最有效的工具,2023/8/380还有。报表并不能看出一切，却是,2024/8/10,81,谢谢,！,end,2023/8/381谢谢！end,树立质量法制观念、提高全员质量意识。,8月-24,8月-24,Saturday,August 10,2024,人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。,02:41:41,02:41:41,02:41,8/10/2024 2:41:41 AM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,8月-24,02:41:41,02:41,Aug-24,10-Aug-24,加强交通建设管理，确保工程建设质量。,02:41:41,02:41:41,02:41,Saturday,August 10,2024,安全在于心细，事故出在麻痹。,8月-24,8月-24,02:41:41,02:41:41,August 10,2024,整顿,-,提高工作效率。,2024年8月10日,2:41 上午,8月-24,8月-24,追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。,10 八月 2024,2:41:41 上午,02:41:41,8月-24,按章操作莫乱改，合理建议提出来。,八月 24,2:41 上午,8月-24,02:41,August 10,2024,作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。,2024/8/10 2:41:41,02:41:41,10 August 2024,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,2:41:41 上午,2:41 上午,02:41:41,8月-24,一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。,8月-24,8月-24,02:41,02:41:41,02:41:41,Aug-24,牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。,2024/8/10 2:41:41,Saturday,August 10,2024,创新突破稳定品质，落实管理提高效率。,8月-24,2024/8/10 2:41:41,8月-24,谢谢大家！,树立质量法制观念、提高全员质量意识。8月-238月-23Th,生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。,8月-24,8月-24,Saturday,August 10,2024,人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。,02:41:41,02:41:41,02:41,8/10/2024 2:41:41 AM,做一枚螺丝钉，那里需要那里上。,8月-24,02:41:41,02:41,Aug-24,10-Aug-24,日复一日的努力只为成就美好的明天。,02:41:41,02:41:41,02:41,Saturday,August 10,2024,安全放在第一位，防微杜渐。,8月-24,8月-24,02:41:41,02:41:41,August 10,2024,加强自身建设，增强个人的休养。,2024年8月10日,2:41 上午,8月-24,8月-24,精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。,10 八月 2024,2:41:41 上午,02:41:41,8月-24,让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。,八月 24,2:41 上午,8月-24,02:41,August 10,2024,这些年的努力就为了得到相应的回报。,2024/8/10 2:41:41,02:41:41,10 August 2024,科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。,2:41:41 上午,2:41 上午,02:41:41,8月-24,每天都是美好的一天，新的一天开启。,8月-24,8月-24,02:41,02:41:41,02:41:41,Aug-24,相信命运，让自己