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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,对审计的认识审计与资本市场的关系,案例一,美国安然公司审计案例,安然事件给予我们的教训是深刻的,同时也必将给我们许多启示,值得人们深思。请你从会计审计和公司治理的角度,谈谈从安然事件中可以得到哪些启示?,回忆安然,法律制度的完善不是一蹴而就,也不是一劳永逸的,需要在实践中不断开展和完善,安然事件的启示,诚信是确保市场经济健康开展的重要保证。,在市场经济中,法制建设非常重要,但只靠法律是不行的,再完善的法律制度也是有漏洞的,法律的漏洞需要诚信来弥补,法律的执行也需要法律来保证。,独立性是注册会计师的安身立命之本。,不保持独立性,行业就难以生存,不仅要保持实质上的独立性,而且要保持形式上的独立性。,注册会计师要处理好遵守执业规那么与根本原那么的关系。,注册会计师在遵守规那么的同时,还应遵守根本原那么。,安然事件的启示,一些鼓励性的改革措施,如果没有相应的法律制度予以标准,那么这种改革不可防止地产生负面作用,安然事件的启示,要正确对待上市公司的胜败和会计师的作用。,胜衰是一个企业生存的根本规律,有顶峰有低谷,有生有死,对一个企业来说是很正常的,问题是公众要对此予以理解,会计师和企业要将真实情况及时予以披露。,要正确对待证券市场出现的丑闻。,证券市场错综复杂,出现一些问题是难以防止的,关键是问题出现后要及时采取措施予以解决,要调查事实真相,查处违法行为,完善法律制度。,谢谢,安然事件中的会计问题,1、利用“特别目的实体低估利润,低估负债。,2、通过空挂应收票据,高估资产和股东权益。,3、通过有限合伙企业操纵利润。,4、利用合伙企业网络组织,自我交易,涉嫌隐瞒巨额损失。,安然事件中的审计问题,1、安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。,2、安达信对安然公司的审计缺乏独立性。,3、安达信在已觉察安然公司会计问题的情况下,未采取必要的措施。,4、销毁审计工作底稿,阻碍司法调查。,回到问题,
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