绩效审计及案例分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,绩效审计及案例分析,福建省审计厅 叶晓钢,一、绩效审计概述,经济,效率,效果,状况：,审计署1991年提出“两个延伸,实际开展的不多,绩效的三个内涵：,花自己的钱办自己的事，既讲节约又讲效果；,花自己的钱办别人的事，,只讲节约不讲效果；,花别人的钱办自己的事，,只讲效果不讲节约；,花别人的钱办别人的事，,既不讲效果又不讲节约。,米尔顿,弗里德曼,诺贝尔经济学奖获得者,审计的对象范围：机关、部门、企业、事业单位、其他政府组织等；,对象的资金来源及效劳主体：国家资金、公共资金，为国家、公共效劳；,良好的愿望：依法办事，节约资金，办好事情；,引出绩效审计：最不负责任的事就是最值得审计的事。,绩效审计的概念,世界审计组织：对被审计单位在履行职责时使用资源的经济性、效率性和效果性进行的审计。,美国审计署：绩效审计是对照相关标准，对充分、适当的证据进行评价，从而提出评价结果或结论的审计行为。,1、经济性，是指从事一项活动并使其到达合格质量的条件下消耗资源的最小化。,2、效率性，是指资源的投入和产出之间的关系，以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出。,3、效果性，是指目标的实现程度，在多大程度上到达了预期目标、预期结果。,我国通常的定义：绩效审计是指审计人员对政府及其部门和其他组织所发生的经济活动，进行经济性、效率性和效果性的审查和评价。,“三E审计,经济性(Economy),效率性(Efficiency),效果性(Effectiveness),二、绩效审计的开展,公平性Equity：公共资源收入分配的过程要表达平等性或均等性。,环境性Environment：政府及其部门对自然资源的有效利用、污染治理、对生态环境的保护。,“5E审计：经济性、效率性、效果性、公平性、环境性,美国审计署,原名General Accounting Office,翻译：总会计办公室，简称GAO。,2004年改名,Government Accountability Office,翻译：政府责任办公室，简称也叫GAO,美国审计署职责改变：,俄罗斯战略规划审计：俄罗斯战略规划,1、国家的总体规划与部门、地方的方案是否协调，与区域规划的关联性；,2、评价规划所确定的战略目标以及经济，社会和生态等关键指标的实现能力；,3、分析生态因素对社会经济开展的影响,5%-10%,财务活动的审计,90%,多的工作量：公共政策评估，公共资金绩效审计,“免疫系统理论、国家审计与国家治理理论的提出；,宏观政策执行情况跟踪审计；,开展脉络：传统绩效审计“三E审计,现代绩效审计“5E审计,政策绩效审计,三、绩效审计的要求与特点,1、以财政财务收支审计为根底,2、范围内容涉及非财务领域,3、确定评价标准,4、确定审计方法,5、,绩效,审计的证据,取证目标：传统审计为了证明会计信息的真实性、合法性；,绩效,审计为了证明公共资源使用的经济性、效率性和效果性。,取证范围：传统审计围绕会计资料；,绩效,审计除会计资料外，还要从相关的外部单位、外部文献资料等更广泛的渠道收集证据。,6、工程评估,预期效果,影响力,审计本钱、可操作性。,7,、借用外部技术,聘请外部专家或采用外部专业技术成果。,8,、人员素质,四、绩效审计存在的问题,缺乏绩效审计准那么、指南；,评价标准难以确定；,法律法规滞后；,人员素质有待提高。,案例一 救灾资金绩效审计,一、背景,20,年,市遭受了特大的洪涝灾害，给,市工农业生产和人民群众财产造成了重大损失，中央及省政府先后下拨了,2,，,000,万元和,4,，,000,万元专项救灾资金，省政府还调拨了价值,3,，,500,万元的救灾物资，,市各界也踊跃捐款捐物，募捐款物也有,2,，,300,万元左右，这些救灾资金、物资和募捐的款物是如何分配使用的，效果如何，社会各界非常关注。,市审计局紧紧抓住这一社会关注的问题，对救灾专项资金、物资开展了绩效审计。,二、审计目标,了解救灾资金管理情况；,救灾工程建设的情况；,揭示存在的问题；,评价使用效益；,提出审计建议。,三、审计评价标准,一国家相关的财经法律法规；,二?省自然灾害救助条例?；,三?省救灾资金物资管理方法?；,四受灾群众对政府救灾的预期、评价。,四、审计重点内容,一经济效益方面,1、检查救灾部门和受援单位管理制度情况；,2、检查救灾款物的分配情况；,3、检查救灾款物的发放、使用情况；,4、检查大额物资采购的情况；,5、检查重建、修复工程工程基建程序。,二社会效益方面,了解重建恢复情况，分析影响，群众评价。,五、审计发现问题,一救灾资金、物资管理不标准；,二自行调整救灾资金的分配；,三延压、滞留救灾款物；,四局部救灾款物被挤占挪用；,五局部重建物资采购未实行政府采购；,六局部地方救灾款物发放不标准；,七重建工程质量问题造成损失；,八局部捐赠资金未缴入专户；,九一些县、区的民政局、红十字会、慈善会，接收的局部捐赠物资没有登记入账。,十救灾资金安排不够合理，侧重于生活救济，对生产扶持救济偏少，不利于解决受灾群众长期的生活出路问题。,六、审计评价,一经济效益评价,二社会效益评价,七、审计建议,一进一步加强救灾必须作到。,二各部门应严格按照不得。,三标准救灾款物认真核对。,四救灾资金要进一步做好，。,围绕救灾资金、物资管理使用的审计，揭示问题，评价效益；,目的是促进今后改进管理，提高效益，完善制度；,对经济效益、社会效益进行了评价；,与传统审计的不同。,说明：,案例二 化肥绩效审计,市审计局根据市政府的指示，2021年对市亏损严重的重点国有企业市化肥经济效益进行了审计。,一、背景,市化肥是一家生产化肥的重点企业，公司现有生产能力为年产15万吨化肥。2021年末全公司职工人数1，820人，固定资产原值1.8亿元，净值1.14亿元，流动资产9，100万元。主要生产设备有煤气生产炉20台，变换炉10台，氢氮压缩机25台，,碳化塔16台，合成塔6座，30吨锅炉4台。2021年实际开工256天，生产液氨23，400吨，化肥11.66万吨。2021年亏损2，200万元，比上年增亏950万元。至2021年底累计亏损额1.15亿元。,二、审计目标,通过审计，发现企业在生产、经营、管理过程中存在的问题，分析企业亏损的主要原因，提出有针对性的审计意见，促进企业加强管理，提高经济效益。,三、审计重点内容,在企业财务收支和经营活动真实性、合法性审计的根底上，重点围绕以下内容进行审计：,一经济效益方面,1、本钱费用效益审计并将其与同行业水平进行比较，找出企业本钱费用的差距，分析原因，评价；,2、销售活动效益审计。从销售方案的制定、销售方案的实行销售渠道是否畅通；,3,、资产质量效益审计。三年以上应收款项,分析企业资产的结构,；,4,、企业原材料、能源消耗效益审计。了解,与同行业的差距,；,5,、主要设备运行、利用率、技术水平效益审计,分析未充分利用的原因，企业技术、工艺指标的现况,；,6,、内控制度审查评价。一是检查企业是否,是否科学、合理；二是检查企业内控制度是否得到了切实有效的执行,。,二社会效益方面,了解化肥公司的生产情况，能否满足市场需求，评价企业为农业生产作出的奉献；分析企业生产规模扩大，对当地就业问题产生的影响。,三环境效益方面,检查企业环境污染治理情况，揭示污染治理中存在的问题，分析污染问题产生的原因，评价污染造成的影响。,四、审计发现的问题,一主要产品化肥的本钱；,二销售网点分布不合理；,三公司的不良资产至；,四原材料、能源消耗较高；,五设备运行效率低，工艺水平落后,1、设备运行状况：；,2、生产技术落后，工艺指标；,六污染治理不力影响；,七内部控制制度不健全；,五、审计评价,一经济效益评价,二社会效益评价,三环境效益评价,六、审计建议,一加大技术改造的力度，提高。,二合理调整销售网点，将。,三组织力量对不良资产。,四对企业的污水处理系统。,五建立健全企业的内部。,说明：,揭示亏损问题，分析原因，提出建议；,除经济效益，还对社会、环境效益评价。,案例三,中医院经营管理绩效审计,一、背景,中医院建院20多年，是一所以中医为主，中西医结合集预防、医疗、教学、科研为一体的二甲医院，常年开放床位240张，设有中医骨伤科、中西医结合肾病科等特色专科。该中医院是当地重点医院，医疗卫生是事关老百姓切身利益的重大民生问题，市审计局重视民生审计，将该中医院列入2021年度绩效审计。,二、审计目标,在财务收支审计、经营管理分析的根底上，评价进一步提高医疗效劳质量和效劳水平。,三、审计重点,一内部管理方面，重点分析和评价：,1、药品管理：是否全部实行集中采购；是否将不属造成医保基金流失；,2、医疗收费：收费标准是否正确、是否擅自设立过度检查、过度用药。,3、卫生专用材料：消耗的金额、增幅与医疗收入金额、增幅是否匹配。,4、医疗纠纷赔偿：当年医疗纠纷赔偿与上年及全市医疗纠纷赔偿总额比较的情况,二经济效益方面，重点分析和评价：,1、经济效益指标：业务收入、药品收入占业务收入的比例；,2、综合管理水平指标：百元医疗收入消耗卫生材料；,3、开展能力指标：人均业务收入、固定资产收益率；,4、负债比例指标：资产负债率、流动比率、速动比率。,三社会效益方面，重点分析和评价：,1、走访市卫计委了解群众满意度；,2、门诊每人次收费、门诊每人次药品收费、住院每床日收费、住院每床日药品收费；,四中医特色方面，重点分析和评价：,中草药的使用率、中草药收入是否到达市卫计委的指标要求。,五大型医疗设备投入产出效率方面，重点分析和评价：,抽查局部 3年来治疗人数、治疗收入指标，是否到达投资的预期目标。,四、审计评价标准,一财政部?医院会计制度?、?医院财务制度?；,二省卫计委?中医医院管理评价规定?；,三省物价局、卫计委?医疗效劳价格目录?；,四市?药品集中采购规定?；,五病患者满意度。,五、审计发现问题,一内部管理存在薄弱环节,1、违规多收医疗费，2021年多收；,2、将局部不属医保范围的医保基金多支付32.80万元；,3、药品管理不标准，2021年有8批次426万元的药品库存账实不符。,二局部费用增长较快,1、2021年卫生专业材料费消耗1426.60万元，比上年增长22.30%,而同期医疗收入只增长7.42%；,2、2021年医疗纠纷赔偿126.60万元，比上年增长32.50%,同期全市医疗纠纷赔偿增长10.08%。,三药占比及治疗平均费用偏高,1、药占比偏高高出2021年2.21个百分点，高出全市医院平均水平4.79个百分点，没有到达要求；,2、病人治疗的平均费用偏高，门诊每人次收费比上年。,四短期偿债能力不强,分析流动比率、速动比率下降7.50%和4.16%短期偿债能力降低。,五中医特色不够明显,该中医院现有中医骨伤科、中西医结合肾病科等5个特色专科中草药收入占全部药品收入的7.45%，达不到?中医医院管理评价规定?10%的要求。,六大型医疗设备投入未达预期效果,2021年总投资1,250万元的三年实际治疗人数只有预期的53.40%，治疗收入只有预期的62.50%，设备投入使用的实际效果没有到达预期目标。,六、审计评价,七、审计建议,一强化中医特色，发挥特色专科。一是要.；二是要.；三是要.。,二严格控制“大处方，降低业务收入中的药占比.杜绝不合规收费现象.不断提升社会效益。,三健全内部管理制度.确保药品库存帐帐、帐实相符；.提高资金的使用效率；进一步完善.减少损失和浪费。,四进一步提高医疗效劳水平.。,五要更加科学合理论证大中型医疗设备的配备.实现资源效益的最大化。,说明：,做好审前调查，分析关键环节和风险点；,审计触角一定要伸入到医院的业务领域。,案例四 白云川旅游风景区投资工程,一、工程背景,市是F省的贫困地区，但它有丰富的旅游自然资源，为了尽快使市摆脱贫困，2021年省政府决定开发当地的旅游资源，建设“白云川旅游风景区，总投资6.5亿元，省财政投资5.5亿元，市配套1亿元，该工程预计2021年建成，实际到2021年才建成。2021年市审计局对风景区投资工程进行了竣工决算审计，并在决算审计的根底上开展了绩效审计。,二、审计目标,审查投资工程管理、建设情况以及资金使用情况分析社会效益和环境生态效益。,三、审计重点内容,一经济效益方面,检查立项审批，对进度影响，评价资金效率；设计评价资金经济性；资金合法、合规性，评价效果；评价对经济的影响。,二社会效益方面,分析建成后，旅游业对当地社会的影响，如就业压力、生活水平等的影响。,三环境生态效益方面,分析建设过程中，当地自然 对自然生态的影响。,二、决算审计发现的问题,1、局部工程工程未实行招投标，涉及,2、审批环节多，省级建设资金拨付缓慢,3、当地尚有万元配套资金未到位；,4、虚报工程量、重复计量、定额错套、多留工程尾款等高估冒算共计万元,；,5、局部建筑材料以次充好，多计工程,款万元；,6,、挤占、挪用建设资金,万元,；,7、设计深度不够，局部工程返工，损失万元。,五,、绩效审计的拓展,1、经了解风景区建成后，总体运营情况良好,每年旅游收入,；,2、在建设过程中，为了使景区布局符合设计要求，在两个地方改变了河道,；,3、,审计,评价标准,国家相关财经法律法规；,可研报告、评估报告、初步设计、概算等,以前年度,GDP,、失业率、居民年均收入等,当地自然环境、生物种群指标等,。,4、补充收集上述相关资料、数据，获取相关审计证据，包括非财务 ；,5、根据上述资料、数据、证据，对经济、社会和环境效益进行分析、评价。,六、绩效审计评价,一经济效益评价,二社会效益评价,三环境生态效益评价,围绕风景区建设资金的管理、使用开展审计，揭示问题，评价经济效益；,对社会效益进行了评价,缓解就业压力、提高生活水平、提高知名度等；,涉及非财务领域，包括；内容、评价标准、证据；,无法单独完成，借用外部专业术；,扩展对环境效益的评价，为经济可持续开展效劳，提升审计的价值和意义。,说明：,我们不要过分陶醉于我们人类对自然界的胜利。对于每一次这样的胜利，自然界都对我们进行了报复。,恩格斯?自然辩证法?,案例五,市,银行绩效审计,根据审计署的统一安排，市审计局2021年对市银行2021年度信贷资产质量进行了绩效审计。,一、背景,市银行于2003年5月成立,截至2021年底共有28个分支机构，15个内设部门，正式员工780人。主要业务有：本外币存贷款、票据、保函、信用证、结算、同业和外汇业务、投资、委托贷款业务等。,2021年末，该行报表反映:资产总额亿元，负债亿元，所有者权益亿元。各项收入亿元，各项支出亿元,净利润亿元，比上年下降28%，是近年来利润下降幅度最大的一年。,二、审计目标,通过对该行贷款业务“贷前调查、贷时审查、贷后检查了解内控分析评估贷款质量存在的问题和风险，分析原因，提出审计意见，促进提高经济效益，更好地落实国家金融宏观调控政策。,三、审计重点,一经济效益方面,1、检查单位贷款的质量状况，分析公司贷款的风险；关注分析正常贷款中隐藏的风险及不良贷款形成的原因；,2、检查银行信贷结构是否合理，是否有利于优化贷款结构和提高防范风险能力；,3、检查贷款担保的情况，是否存在关联企业相互担保，评价其能否有效防范风险；,4、抽查贷款发放情况，信贷资金发放是否按标准操作，评价其是否符合有关规定、条件；,5、抽查局部贷款企业，了解贷款资金是否按规定的用途使用，评价信贷资金的使用效率和效果；,6、检查“三查制度的执行情况，贷款发放前是否对借款人调查分析，贷款发放时贷款发放后是否跟踪调查，评价信贷资金的使用效率和效果；,7、检查贷款风险“五级划分的情况，评价其能否有效防范风险；,8、检查不良贷款的管理情况，核销不良贷款是否经有关部门批准；,9、检查集团客户授信业务情况，授信对象是否符合条件，评价能否有效防范风险。,二社会效益方面,分析银行近年来支持中小微企业等实体经济和农业开展，能否根据国家的宏观评价其对地方经济开展的影响。,四、审计发现的主要问题,一贷款流动性差,抽查该行10户大额贷款户至2021年底这6家企业累计贷款余额10.65亿元。,二贷款集中度高,贷款集中投向房地产公司前20名贷款大户的贷款余额占该行全部贷款余额的53%。,三信用贷款、担保贷款比例高,1、抽查发现信用贷款和担保贷款比例较高贷款资金在各关联企业间相互使用。,2、集团贷款两笔3，100万元，其中2，100万元贷款担保，均是关联企业，一旦贷款风险的作用。,(四)发放贷款给不具备放款条件的工程、单位,1、局部工程在未办妥各项审批手续的情况下就发放贷款2，000万元；还处于环评阶段就发放了贷款1，850万元。,2、局部工程的贷款未与资本金或配套资金同比例发放。根据银行到位比例52%，但资本金仅到位1，300万元,到位比例18%。,五“三查制度落实不够到位,1、贷前调查对归还能力的评定依据缺乏，对存在的风险揭示缺乏，调查不够细致。,2、贷款时的审查存在一定的缺陷依然发放贷款。市外贸食品 2021年仍向该公司发放贷款120万元。,3、贷后检查不落实，个别贷款诉讼时效丧失到2021年4月发现借款企业及担保企业均已倒闭贷款未起诉，时效已过。,六贷款风险“五级划分不准确,1、银行向仅归还600万元，余2，000万元申请转贷但该贷款仍列正常类贷款。,2、银行贷款转换借新还旧,因该公司经营出现困难,无法归还贷款并停业；市法院裁定,拍卖但该贷款仍列关注类贷款。,3、银行向已历经多年转化，并以珠宝首饰质押仍有贷款余额800万元未收回但该贷款仍列可疑类贷款。,4、银行该公司处于巨额亏损状态担保企业已仍列可疑类贷款。,七核销不良资产不标准,2021年底，未经上级总行批准核销制衣公司抵债资产损失110万元。,八违规授信,银行对已出现问题的企业继续授信仍给该集团授信。,九不良资产风险增加,2021年银行贷款余额亿元，,其中：账面不良贷款余额亿元，账面不良率2.85%，还存在以下不良资产未完全真实暴露：,逾期贷款余额亿元，增幅达38.31%；关注类贷款余额增加亿元；2021年投资运作类未计提风险准备。,十支持实体经济和“三农的力度减弱,2021年贷款增幅较大的是房地产行业贷款，比上年增长58.30%，而同期中小微企业贷款只比上年增长4.20%、“三农贷款也只比上年增长2.50%，非信贷投放占比上升，购置证券、债券的资金比上年增长21.40%。,五、问题的原因分析,一6家大额贷款户贷款到期难以归还不良贷款问题得到掩盖。,二局部信贷人员风险意识薄弱以贷款产生派生存款而盲目追求存款扩张。,三内部制衡机制存在缺陷由于信息不对称和缺少必要的内部机制，导致违规和风险贷款不断发生。,四信贷管理制度和信贷业务操作流程不够健全评级授信指标体系有待完善。,五信贷业务操作中制度、规定执行不严弱化了制度的严肃性和权威性，信贷风险提高。,六贷款企业盲目扩张导致银行信贷资产质量下滑。,七当前经济下行压力加大，实体经济效益下滑资金转向了资本市场，同时近年金融创新加快，银行大力拓展其他非信贷业务，这些都影响了对实体经济和“三农的支持力度。,六、审计评价,一经济效益评价,二社会效益评价,七、审计建议,一进一步增强标准经营、稳健经营的意识，严格执行“三查制度。,二建立全面风险管理长效机制。,三增强执行制度的严肃性。,四进一步贯彻落实国家金融。,说明：,重点是揭示、防范、化解风险；,要有更开阔的视野。,案例六 引进设备绩效审计,一、背景,市是我国南方的一个沿海城市，改革开放以来，引进了许多国外的先进技术和设备，极大地提高了当地企业的生产技术水平，为了更好地做好引进工作，为当地经济开展效劳，市审计局决定对近年来引进的重点设备开展绩效审计。,汽车制造工业公司是该市的重点企业，也是引进工程的重点企业之一。该公司过去只能生产、加工汽车零配件，后来逐步开展到装配和生产汽车，但企业的设备陈旧，,特别是车厢的喷漆设备，工艺落后，喷漆质量不好，一般两、三年后，漆膜就开始老化、变色，产品在市场上缺乏竞争能力，原有的市场逐步被他人占有。要使企业摆脱困境，走出低谷，关键问题之一就是要迅速改进喷漆生产工艺，提高产品质量，降低本钱费用，为此该公司2021年投资1，350万元美元从德国引进了一条高速静电喷漆生产线，以提高产品质量，增强竞争能力。,2021年2月市审计局决定对该公司引进的重点设备汽车车厢高速静电喷漆生产线的效益情况进行审计。,二、审计目标,了解设备引进的有关情况，投产后的效益，分析设备的使用情况进一步挖掘国外先进设备的作用，提高企业经济效益。,三、审计重点,一检查引进生产线的生产能力，分析其投产后以及对企业经济效益的影响程度；引进分析未达设计能力的原因；,二引进生产线对产品质量有何影响，分析其对企业经济效益的影响程度；,三引进生产线对原料消耗有何影响，分析其对企业经济效益的影响程度；,四引进生产线对企业平安生产有何影响，分析其对企业经济效益的影响程度；,五引进生产线对企业劳动保护有何影响，分析其对企业经济效益的影响程度。,四、审计实施,审计小组经过大量的比照分析、询问观察和劳动保护等几方面，调查了引进设备的使用情况。,一产量：汽车制造工业公司原来有5台国产每年还可节约人工本钱410万元。,二质量：国产喷漆机喷枪车厢合格率由原来的93%提高到99.9%可减少这方面损失260万元。,三消耗：进口喷漆机喷枪可节约25%的漆料节约原料本钱180万元。,四平安生产：进口喷漆机有一套平安以前这样的事故检修费和停工损失每年就达130万元。,五劳动保护：进口设备的喷漆每年还可节约环境污染治理费用60万元。,六存在问题：审计约为设计能力的75%限制了进口设备的使用效益。,五、审计评价,六、审计建议,建议企业适当加长喷漆烘干通道，使之与进口设建议烘干通道可建成环型通道。,说明：,对设备的绩效审计，相对单纯；,分析对产品的产量、质量、消耗、平安、环保的作用，对经济效益的影响；,注意与企业相关人员配合。,案例七 政府部门绩效审计,一、背景,省住建厅是全省住房和城乡建设管理机关，承担全省住房制度改革、保障性住房建设、标准监管房地产市场等责任；拟订城乡规划的政策和规章制度；组织编制和指导实施城乡规划；拟订城乡市政公用事业的开展规划和政策；监督管理全省建筑市场等。为促进省住建厅更好地履行职责，省审计厅2021年对省住建厅开展了政府部门绩效审计。,二、审计评价标准,一省财政厅?关于批复省住建厅2021年度预算的通知?；,二省机构编制办公室?省住建厅主要职责内设机构和人员编制规定?；,三省住建厅20212021年相关财务指标；,四房地产市场公众满意度调查；,五国家保障性住房和房地产市场调控相关文件；,六相关财经法律法规。,三、审计重点,一住建厅的行政本钱，关注公用经费用和人员费用的情况；,二专项资金的使用和效益；,三重大事项决策的情况；,四内部控制制度的有效性；,五行政职责的履行情况和效能情况，重点审计建设行业管理、保障性住房建设和房地产市场调控情况。,四、审计发现问题,一厅机关的行政经费开支控制不严，公用经费用.比上年增长16.50%近三年来人员经费.增幅都在3.0%左右，主要原因是编外人员逐年增加。,二挤占挪用专项.建设资金用于弥补行政经费，延伸.被挪用的问题.。,三厅办公大楼建设超概算.至今未办理竣工验收、资产移交和产权登记手续。,四内部监管不到位，下属单位.获取出租收入185万元；规划设计院，.转移设计效劳收入242万元多。,五保障性住房建设存在的问题,1、2021年局部目标任务未实现，如全省未完成棚户区改造货币化安置套，农村危房改造也有户也未完成；,2、至2021年底.至今未分配，.截至2021年底仍未建成，涉及各类保障房套；,3、户保障对象虚报家庭收入、住房等资料.；,4、退出管理机制不完善，局部公租房保障对象.并未按规定退出。,六房地产市场调控不力.位居前列.86%的群众对当地调控房地产市场的结果不满意，主要原因.。,五、绩效评价,一资金管理和使用方面,二重大事项决策方面,三内部控制制度执行方面,四行政职责履行方面,1、能结合建设行业的特点，结合.,2,、保障性住房建设取得阶段性成效,.,3,、房地产市场调控取得一定成效,.,六、审计建议,一严格按照中央“八项规定的精神控制.编外人员也要.压缩和清退；厅办公大楼建应尽快办理.。,二加强专项资金的管理.对下拨基层.加以监管.杜绝挤占挪用。,三进一步落实.对下属单位的监管力度，严格内部审计制度，同时.。,四加强保障房建设的管理.严格保障对象资料的审核.实行动态管理.。,五加大房地产市场调控力度.要根据本省的实际情况，研究制定.开展步入健康开展的轨道。,说明：,政府职能就是提供公共产品和公共效劳；,围绕政府部门公共资金管理使用和行政职责履行两个方面进行审计；,审计的最终目标是要提高政府部门的公共管理水平和效劳质量。,案例,八,农村低保资金绩效审计,一、引子,2021年市当地一家主要报纸报道了市农村居民最低生活保障以下简称农村低保资金存在的一些问题，其中包括农村低保比城市最低生活保障以下简称城市低保相比差距较大的问题，这那么报道引起了当地媒体的热议，也引起了市政府的重视，要求市审计局对农村低保资金进行审计，查明有关情况，为政府解决农村低保资金的问题提供决策依据。市审计局根据市政府的指示，于2021年对 市农村低保资金开展了绩效审计。,三、审计评价标准,?省农村居民最低生活保障实施方法?,?省城市居民最低生活保障实施方法?,?省城乡最低生活保障资金管理方法?市农村居民最低生活保障实施意见?,?市城市居民最低生活保障实施意见?,相关国家财经法律法规。,二、审计目标,了解农村低保资金情况，发现问题，分析原因，提出建议，提高效益，促进完善。,四、审计重点,一经济效益方面,1、调查了解.情况.评价资金的使用效率；,2、检查低保对象审核、确认的情况.评价资金的使用效果；,3、检查低保对象的动态管理情况.评价资金的使用效果；,4、检查拨付情况.评价资金的使用效率；,5、调查了解农村救济性、补助性资金及渠道的总体情况,评价使用效率、效果,。,二公平性方面,了解城市低保、农村低保的补助标准，将两者进行比照，评价低保安排的公平性。,三社会效益方面,了解实施农村低保能否有效解决温饱问题，根本权益是否有保障，评价其对维护社会公平和社会主义和谐社会建设的影响。,五、审计发现的问题,一农村低保制度运作不标准。,二县区政府实施农村低保制度规划不够。,三农村低保对象界定难。,四财政部门拨付农村低保金不够及时。,五农村低保动态管理不够。,六城市低保与农村低保标准差距大，城市低保是农村低保的2.8倍。,七农村低保不能做到应保尽保。,八相关部门协调不够，出现多渠道重复发放。,九基层低保对象审核把关不严。,六、产生问题的原因,一农村低保制度操作程序不标准。,二农村低保工作力量薄弱。,三制定补助标准没有充分考虑。,四政府没有对农村救济渠道、救济资金进行整合，协调、沟通也不够。,七、审计评价,一经济效益评价,二公平性评价,斯蒂格利茨：,公平性是评估政府方案可行性的核心原那么。,诺贝尔经济学奖获得者,三社会效益评价,八、审计建议,一应建立与经济增长水平相适应的。,二每年低保预算安排应相对稳定。,三对农村救济渠道、资金整合。,四政府应合理确定城市、农村低保。,五加强基层农村低保工作力量。,九、审计效果,市政府高度重视审计报告，召开专题会议研究执行中的问题，作出了以下决定：,一今后将根据市财政收入增长状况，逐步增大农村。,二每年农村低保预算安排应尽早。,三责成市财政局、民政局研究农村救济渠道、救济资金整合问题，。,四市政府将从明年1月份开始，将农村低保从每人每月150元提高到200元，今后将根据当地经济社会开展水平。,五民政部门深入各县区、各乡镇。,六加大基层农村低保工作力度。,说明：,增加对资金安排公平性的评价；,政府工作重点之一：维护社会公平正义；,关注收入和分配体制机制是否合理公平；,发挥审计新的功能作用。,阿马蒂亚,森：,穷人和富人之间的收入悬殊，不仅是一个国家的不幸，也将最终使富人不得安宁，因为在历史上贫穷总是动乱的温床。,诺贝尔经济学奖获得者,案例,九,省,生态补偿机制实施情况,绩效审计,一、背景,2021年省政府印发了?生态省建设“十二五规划?，提出到2021年要根本实现生态省建设的主要目标，省有关部门出台了有关规定，建立了以?省生态保护财力转移支付方法?、闽江九龙江重点流域上下游生态补偿机制、森林生态效益补偿基金制度和矿山生态环境恢复治理补偿机制等组成的生态补偿机制即“一个方法、三个机制。省审计厅从效劳政府宏观决策、推进我省生态省建设出发，探索宏观效劳型绩效审计工作，于2021年对我省生态补偿机制建立及落实情况开展了绩效审计。,二、审计目标,通过审计，了解我省生态补偿机制建立及实施情况，评价实施效果，揭示存在问题，加强和标准相关专项资金的分配管理，提高资金使用效益，提出完善我省生态补偿机制的审计建议，以促进保护生态环境，建立健全我省长效、稳定的生态补偿机制。,三、审计评价标准,一?生态省建设“十二五规划?总体要求、建设目标、主要任务、措施；,二?省生态财力转移支付方法?；,三?省森林生态基金管理方法?；,四?省江河下游地区对上游地区森林生态效益补偿方案?；,五?省重点流域水环境综合整治专项资金管理方法?；,六?省矿山生态恢复保证金方法?,四、审计的内容及重点,一现有生态补偿机制执行效果情况。,二闽江、九龙江重点流域上下游生态补偿机制实施情况。,三森林生态效益补偿基金制度建立和完善情况。,四矿山生态环境恢复治理补偿机制实施情况。,五、审计的思路和方法,积极探索资金审计、政策审计、绩效审计相结合的宏观管理效劳型审计工作的新模式，从微观财务收支审计入手.。,采用问卷调查、座谈询问、工程查看、抽查比较等多种方式方法，重点调查评估.。评价现有补偿资金.。对问题深入剖析和调查取证，研究建立.。,六、审计发现的主要问题,一生态补偿机制刚性缺乏，未能得到有效执行.。,二现有补偿资金筹集渠道单一，补偿范围有限，补偿标准偏低.。,三局部生态补偿政策缺乏系统性和完整性,影响补偿机制功能作用的发挥.。,四与主体功能区规划相适应的生态补偿机制尚未健全完善.。,七、审计评价,八、审计建议,一健全生态补偿机制。加快研究；优化生态公益林布局；改进。,二完善财政支付体系。在明确；强化一般性；将现有的各类生态建设与补偿资金进行清理整合、统筹使用。,三调整政府投资政策；适当提高省级补助或贴息的比例。,四优化考核评价体系。,五强化矿山恢复治理。,九、审计的成效,省政府领导高度重视审计建议，批示有关部门进一步深入研究，完善生态补偿机制，省政府及有关部门根据审计建议出台了相关规定、方法，审计成果及审计建议有效地转化为政府的决策，有力地推动了我省生态补偿机制的完善和生态文明的建设。,一优化调整全省生态公益林布局。2021年12月省政府办公厅下发了?关于开展生态公益林布局优化调整工作的通知?闽政办2021160号。省政府生态公益林布局优化调整.doc,二建立重点流域生态补偿机制。2021年1月省政府出台?福建省重点流域生态补偿方法?闽政20214号。省政府重点流域生态补偿.doc,三完善森林生态效益补偿机制。2021年6月省政府下发?关于推进林业改革开展加快生态文明先行示范区建设九条措施的通知?闽政202127号。省政府推进林业改革开展.doc,四完善保证金管理机制，国土厅会同财政厅、环保厅出台了?省矿山生态环境恢复治理验收及保证金返还工作细那么试行?闽国土资综202195号。恢复治理保证金细那么.pdf,说明：,财务审计量很小，主要是对生态补偿机制的建立、实施情况的调查、分析；,评价标准、发现问题、提出建议，都属非财务领域；,传统审计功能的缺乏，只对财务问题；,传统审计的思维方式已相对固定；,政策审计涉及非财务领域，难度更大；,政策审计能产生更大的经济、社会效益，审计效果一般是宏观的；,在国家治理中发挥更重要作用。,谢 谢！,