行政事业单位审计专题课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,行政事业单位审计专题,会计核算原则,(一)行政单位,1.客观性,2可比性,3.一贯性(一致性),4.及时性,5.清晰性,6.以收付实现制为基础,7.专款专用,8满足预算管理的需求,(二)事业单位,1.客观性,2可比性,3一贯性(一致性),4.及时性,5.清晰性,6.一般以收付实现制为基础,但经营性收支业务核算可采用,权责发生制,7.经营活动的收支配比,8对于国家指定用途的资金,专款专用,9满足预算管理的需求,二、会计科目,名称、内容和使用方法完全相同的科目,对比项目行政单位会计科目,事业单位会计科目,现金,现金,银行存款,银行存款,零余额账户用款额度零余额账户用款额度,财政应返还限额,财政应返还限额,固定资产,固定资产,名称、核算,内容和使用应缴预算款,应缴预算款,方法完全相应缴财政专户款,应缴财政专户款,同的会计科应付工资(离退休费),应付工资(离退休费),目,应付地方(部门)津补贴应付地方(部门)津补贴,应付其他个人收入,应付其他个人收入,固定基金,固定基金,其他收入,其他收入,结转自筹基建,结转自筹基建,名称不同、内容和使用方法完全相同的科目,对比项目行政单位会计科目事业单位会计科目,暂付款,其他应收款,名称有区别、核库存材料,材料,算内容和使用方,法基本相同的会暂存款,其他应付款,计科目,财政专户返还收入,预算外资金收入事业收入,名称相似或相同、内容及方法有区别的科目,行政单位会计科目,事业单位会计科目,对比项目,总账科目,明细科目,总账科目,拨入经费,拨入正常经费,财政补助收入,名称相近,拨入专项经费,拨入专款,但核算内容出经费拨出经常性经费,(或不同),拨出经费,拨出专项经费,拨出专款,及方法不同,的会计科目经费支出受常性支出,事业支出,(主要表现,专项资金支出,专款支出,在专项资金,常性结余,事业结余,的核算),结余,经,专项资金结余,对冲结转(无科,目,有价证券,对外投资,三、行政事业单位资产核算,)资产及其计价,1.行政单位资产,行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的,能以货币计,量的经济资源,包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库,存材料和固定资产等。,2.事业单位资产,事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的,能以货币计,量的经济资源,包括财产、债权和其他权利。事业单位的资产,为流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。,需要说明的是,纳入国库集中收付试点的行政事业单位,资,产类项目还包括“零余额账户用款额度”和“财政应返还度”,有关会计核算具体见后面“四、国库集中收付制度”,二)行政单位资产核算要点,1、行政单位的应收及预付款项,即暂付款,一般不,计提坏账准备,2、行政单位购入的材料应以购买价入账。材料采购、,运输过程中发生的差旅费、运杂费等不能计入材料成,本,而是要直接列入“经费支出”科目。,3、行政单位库存材料的盘盈、盘亏应查明原因,如,属于正常溢出或损耗,应减少或增加“经费支出”科,目。如属于非正常的毁损,应按规定程序报经批准后,处理。,4、行政单位的对外投资应通过“有价证券”科目核,算,收到的利息贷记“其他收入”科目,5、行政单位固定资产与固定基金的账面余额相等。,(三)事业单位资产核算的要点,*关于事业单位存货的核算,1.事业单位随买随用的零星办公用品不作为存货,处理,而是在购进时直接计入事业支出或经营支出,2.事业单位领用的材料,应借记“事业支出,“经营支出”科目,贷记“材料”科目。,3.事业单位提供劳务、开展有偿服务及销售产品的,收入,应贷记“经营收入”、“其他收入”、“应交,税金一应交增值税(销项税额)”等科目。,4.事业单位盘盈、盘亏与毁损的存货,应冲减或增,加当期事业支出或经营支出。,关于事业单位对外投资的核算,1.事业单位的对外投资与投资基金应当相互对应。,2.事业单位以银行存款、材料、无形资产、固定资产等取得对外投资时,应同时编制两笔分录(但以固定资产投资有些特殊),借:对外投资,贷:银行存款、材料等,同时,借:事业基金,般基金,贷:事业基金一一投资基金,注意:如果事业单位以固定资产取得对外投资时,也应同时编制两笔分,录,但与上述分录不同,借:对外投资,贷:事业基金一一投资基金,同时,借:固定基金,发:固定资产,