税务会计1：税务会计概述教学课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,湖南师范大学出版社北京发行部,010 82477073,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,税务会计,主编：徐田强 李西杰,湖南师范大学出版社,情境,1,税务会计概述,【,情境要求,】,1,明确税务会计的目标和原则；,2,掌握税务会计纳税基础。,【,能力要点,】,1,了解税务会计目标和税务会计的原则；,2,熟悉税务会计的基本前提和税务会计要素；,3,掌握我国现行税法体系构成；,4,掌握我国税法构成要素。,引导案例,1,某公司主营业务为生产销售纺织设备，,2019,年度自行申报取得产品销售收入,5 000,万元，扣除的成本费用和销售税金共计,4 600,万元，实现会计利润总额,400,万元，公司张会计向税务机关申报应纳税所得额,403,万元，并按,25,的税率缴纳了企业所得税,100,75,万元。,2019,年,4,月，经某税务师事务所审查，该公司,2019,年的核算资料中存在以下情况：,(1),完工的自制设备未交付使用前取得租金收入,25,万元，直接冲减了在建工程成本；,(2),扣除的费用中含全年发生的业务招待费,28,万元；,(3)2019,年,10,月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额,20,万元、进项税额,3,4,万元，支付捐赠方运输费用,1,万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户,(,注：城市维护建设税税率,7%,，教育费附加税率,3,),。,2019,年,10,月，上海某机械制造企业因财务工作需要，需招聘税务会计一名。岗位职责条件如下：,1,、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等税种的日常申报；,2,、完成出口退税申报；,3,、企业所得税年度汇算清缴；,4,、协助、配合税务局的税务调查和稽查；,5,、完成涉税的会计处理；,6,、为主管决策提供税务方面的资讯。,岗位任职要求如下：,1,、大专及以上学历，会计相关专业；,2,、持有会计从业资格证，熟悉国家税务相关法规；,3,、两年以上同岗工作经验，熟悉,SAP,系统操作，具有出口退税操作经验；,4,、性格沉稳，吃苦耐劳，抗压性强，对数字有很好地敏感度。,通过该招聘启事，你是否对税务会计的工作内容和任职要求，有了一个大概的了解？,案例评析,财务与税收是会计常规工作的两个重要方面，即通常所说的财税工作。我们在进行财务会计的学习中时，我们总会用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所得税”等这个账户，即既是税收在财务会计账务处理中的反映。除此之外，增值税专用发票、普通发票的开具、认证，企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作，无不与税收工作紧密相关。,任务,1,认识税务会计,1,、,1,税务会计的概念,税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务,会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、,监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理,等涉税业务活动的专业会计。,相对独立性,2,两重性,4,实用性,3,3,依法性,3,1,任务,1,认识税务会计,1,、,2,税务会计的特点,3,业务处理依据不同,2,核算范围不同,4,核算基础不同,3,3,目标不同,3,1,1.3,、税务会计与财务会计区别,任务,1,认识税务会计,3,1.4,税务会计的对象,纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、,补退、罚款等经济活动，以货币表现的资金运动就是,税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项,都是税务会计的对象。,任务,1,认识税务会计,3,3,税款的计算与调整,2,税收滞纳金与罚款、罚金,4,税款的缴纳,3,3,计税基础、计税依据,3,1,1.5,税务会计对象的内容,任务,1,认识税务会计,1,依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益,2,正确进行纳税会计处理，协调与财务会计的信息关系,3,科学地进行税务筹划，提高纳税人的经济效益,1,、,6,税务会计的目标,任务,1,认识税务会计,3,发票领购、开具和管理,2,纳税管理,4,纳税核算,3,3,办理税务登记,3,1,1,、,7,税务会计的工作内容,任务,1,认识税务会计,3,缴纳税款,6,税务行政复议和诉讼,8,纳税人的法律责任,3,7,纳税申报,3,5,1,、,8,税务会计的工作内容,任务,1,认识税务会计,3,1.,2.,3.,4.,纳税会计主体,持续经营,货币计量与时间价值,纳税会计期间,2,、,1,税务会计的基本前提,任务,1,认识税务会计,4,计税依据,税务会计等式,应纳税额,应税所得,扣除项目,应税收入,任务,1,认识税务会计,3,、,1,税务会计的要素,税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。,5,任务,2,税务会计纳税基础,任务目标,1,掌握税收法律关系的构成,2,熟悉我国现行税收法律体系,3,了解税法构成要素,4,掌握税务管理的内容,任务重点,1,税收法律关系的构成以及税法构成要素,2,我国现行税收法律体系,3,税务管理的内容,任务难点,税务管理的内容,1,2,3,华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业税改证增值税试点前，公司向客户开具运输业普通发票，并按营业额进行营业税的纳税申报。,2019,年,1,月,1,日后，随着营业税改征增值税试点的展开，公司被纳入到试点范围，并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务，由开具普通发票转变为开具增值税专用发票，并按照增值税税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业务的账务处理也发生了较大变化，增加了与增值税相关的会计科目。税收法规的变化，使得该公司财务人员，必须认真学习有关营改增的政策内容，了解运输业增值税专用发票的开具要求，增值税纳税申报办法及流程，以便更好的适应财务工作的新变化。,引导案例,案例评析,财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员的工作产生影响。为此，作为企业税务会计人员，必须具备一定的税法基础知识，掌握我国税收法律体系构成及税务管理的基本内容，及时更新财税相关知识，以更好适应税款申报、缴纳及账务处理等方面的变化，提高税务会计岗位的适应性。,1,、,税法的内涵与特征,强制性,无偿性,固定性,任务,2,税务会计纳税基础,税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征,纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。,6,2,、税收法律关系的构成,权利主体,权利客体,税收法律关系内容,！,思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳税人。请问此观点是否正确？,任务,2,税务会计纳税基础,6,3,、,1,税法的分类,税收基本法,税收普通法,内容和效力,任务,2,税务会计纳税基础,6,3,、,1,税法的分类,税收实体法,税收程序法,职能和作用,任务,2,税务会计纳税基础,按征税对象分类,流转税类,所得税类,财产税类,资源税类,行为税类,3,、,1,税法的分类,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,1,税法的分类,、中央税,、地方税,、中央地方共享税,以税收收入归属权不同为标准分类,任务,2,税务会计纳税基础,6,纳税义务人,纳税申报期限,纳税环节,税率,税目,纳税对象,3,、,2,税法构成要素,任务,2,税务会计纳税基础,6,3,、,2,、,1,纳税人,简称纳税人，,指税法规定,直接负有纳,税义务的单,位和个人,.,纳税义务人,指税法规定,负有代扣代,缴义务的单,位和个人,.,扣缴义务人,实际承担税,款的单位和,个人,.,负税人,思考：,三者之间的关系？,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,2,、,2,征税对象,征税对象,:,指征税的标的物。,“,计税依据,”,：,计算应纳税额的根据，也称,“,税基,”,，通常为数量化经济指标。,与征税对象密切相关的几个概念：,“,税源,”,：,税收收入的经济来源。,“,税目,”,：,同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度。,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,2,、,3,税目,“,税目,”,：,同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度。,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,2,、,4,税率,指应纳税额与征税对象的比例,税率的三种形式：,1,、比例税率,2,、定额税率,按征税对象的金额大小为依据计算应纳税额的税率。,统一比例税率,分类 差别比例税率,幅度比例税率,按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率。,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,2,、,4,税率,3,、累进税率,指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率。,全额累进税率,分类：超额累进税率,超率累进税率,全额累进税率与超额累进税率的区别？,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,2,、,5,纳税环节,指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。,单环节,(,一次课征,),多环节,(,多次课征,),分为,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,2,、,6,纳税期限,是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。,纳税计算期：,纳税人向国家计算缴纳税款的法,定期限，分为按次和按期两种形式。,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,2,、,7,纳税调整,1,、税收减免,降低应纳税额或税率,3,、,免征额,确立免于征税的税额,减免税,的形式,包括：,2,、起征点,设立开始征税的起点,2.7.1,减免税,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,2,、,7,纳税调整,2.7.2,税收加征,1,、地方附加,随同正税征税的附加税款,3,、加倍征收,应纳税额加征一定倍数,税收加征的形式,2,、加成征收,应纳税额加征一定成数,任务,2,税务会计纳税基础,3,、,3,税收法律体系构成,税务机关：,税收征收管理法,海关：,海关法,、,进出口关税条例,增值税,消费税,营业税,关税,企业所得税,个人所得税,资源税,财产税,行为、目的税,税收管理法模块,流转税模块,所得税模块,小税种模块,税收实体法,税收管理法,任务,2,税务会计纳税基础,税收法律（全国人大、授权国务院）,层次税收法规,行政法规（国务院）,地方法规（地方人大）,税收规章,部门规章（主管部门）,地方规章（地方政府）,3,、,3,税收法律体系构成,税收立法权,任务,2,税务会计纳税基础,4,企业纳税管理,-,税务登记,图,1-1,为开业登记办理程序,任务,2,税务会计纳税基础,8,图,1-2,变更登记办理程序,4,企业纳税管理,-,税务登记,任务,2,税务会计纳税基础,8,4,企业纳税管理,-,纳税申报,（一）依法取得营业资质,（六）根据发生的经济业务开具和管理发票并搞好相应税金的账务核算,（七）按期办理纳税申报和缴纳税款,（二）申请取得企业代码。,（三）办理银行开户,（四）办理税务登记,（五）办理出口许可证和出口退税证,任务,2,税务会计纳税基础,图,1-3,减免申报办理程序,4,企业纳税管理,-,纳税申报,任务,2,税务会计纳税基础,8,图,1-4,退税申报办理程序,4,企业纳税管理,-,纳税申报,任务,2,税务会计纳税基础,8,图,1-5,普通发票的领购程序,4,企业纳税管理,-,账簿和凭证,任务,2,税务会计纳税基础,8,图,1-6,增值税专用发票的领购程序,4,企业纳税管理,-,账簿和凭证,任务,2,税务会计纳税基础,8,Thank you!,谢谢观赏,湖南师范大学出版社,