施工企业会计应收及预付款项课件(同名1137)

施工企业会计应收及预付款项施工企业会计应收及预付款项1内容内容应收账款的核算应收账款的核算1坏账损失的核算坏账损失的核算2应收票据的核算应收票据的核算3预付账款和其他应收款的核算预付账款和其他应收款的核算42 第一节 应收账款的核算3第一节第一节 应收账款的核算应收账款的核算 应收账款核算的内容 应收账款核算应设置的账户及其 会计处理4一、应收账款核算的内容一、应收账款核算的内容 应应收收账账款款是指施工企业因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款的范围应收账款的范围应收账款的范围应收账款的范围5678910一、应收账款核算的内容一、应收账款核算的内容 在一般情况下，应收账款的入账金额，按买卖双方在成交时的实际发生额记账，但在采用含有折扣条件的方式销售时，应收账款的计价还要考虑折扣因素折扣因素。应收账款的范围应收账款的范围应收账款的范围应收账款的范围应收账款的计价应收账款的计价应收账款的计价应收账款的计价11一、应收账款核算的内容一、应收账款核算的内容 折扣类型：折扣类型：商业折扣商业折扣现金折扣现金折扣应收账款的范围应收账款的范围应收账款的范围应收账款的范围应收账款的计价应收账款的计价应收账款的计价应收账款的计价总价法总价法总价法总价法净价法净价法净价法净价法企业会计准则规定企业会计准则规定企业会计准则规定企业会计准则规定现金折扣的会计处理现金折扣的会计处理现金折扣的会计处理现金折扣的会计处理应采用总价法进行核算应采用总价法进行核算应采用总价法进行核算应采用总价法进行核算12 借：应收账款借：应收账款 （按应收的工程款）（按应收的工程款）贷：工程结算贷：工程结算 （按已结算的（按已结算的 工程价款）工程价款）借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款会计处理会计处理会计处理会计处理发生发生发生发生收回收回收回收回二、应收账款核算应设置的账户二、应收账款核算应设置的账户 及其会计处理及其会计处理 应收账款核算应设置应收账款核算应设置应收账款核算应设置“应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款”账户账户账户 会计处理会计处理会计处理会计处理会计处理会计处理13 第二节 坏账损失的核算14 第二节第二节 坏账损失的核算坏账损失的核算 坏账损失核算的内容坏账损失核算的内容 坏账损失核算应设置的账户坏账损失核算应设置的账户 坏账损失核算的会计处理坏账损失核算的会计处理 15 企业确认坏账损失企业确认坏账损失应符合下列条件之应符合下列条件之一一应收款项逾期三年以上。有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等。有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤消、破产。单位已经撤消、破产。一、坏账损失核算的内容一、坏账损失核算的内容坏账损失的确认坏账损失的确认坏账损失的确认坏账损失的确认16Your text in hereYour text in here备抵法备抵法 施工企业只能采用施工企业只能采用 备抵法备抵法备抵法备抵法核算坏账核算坏账 损失损失 账龄分析法账龄分析法账龄分析法账龄分析法销货百分销货百分销货百分销货百分比法比法比法比法应收账款余应收账款余应收账款余应收账款余额百分比法额百分比法额百分比法额百分比法核算坏账损失的方法核算坏账损失的方法核算坏账损失的方法核算坏账损失的方法一、坏账损失核算的内容一、坏账损失核算的内容17一、坏账损失核算的内容一、坏账损失核算的内容坏账准备的计提政策坏账准备的计提政策坏账准备的计提政策坏账准备的计提政策1企业自行确定计提坏账准备的方法。企业自行确定计提坏账准备的方法。2坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。3施工企业的应收及预付款项，如应收账款、应收票据、施工企业的应收及预付款项，如应收账款、应收票据、施工企业的应收及预付款项，如应收账款、应收票据、施工企业的应收及预付款项，如应收账款、应收票据、预付工程款、预付备料款、预预付工程款、预付备料款、预预付工程款、预付备料款、预预付工程款、预付备料款、预付购货款、其他应收款、长期应收款等，如符合坏账损失的确认条件，或有确凿证据付购货款、其他应收款、长期应收款等，如符合坏账损失的确认条件，或有确凿证据付购货款、其他应收款、长期应收款等，如符合坏账损失的确认条件，或有确凿证据付购货款、其他应收款、长期应收款等，如符合坏账损失的确认条件，或有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，都应计提相应的坏账准备。物的，都应计提相应的坏账准备。物的，都应计提相应的坏账准备。物的，都应计提相应的坏账准备。18二、坏账损失核算应设置的账户二、坏账损失核算应设置的账户该账户可以按照可能发生坏账损失的各应收及预付款该账户可以按照可能发生坏账损失的各应收及预付款该账户可以按照可能发生坏账损失的各应收及预付款该账户可以按照可能发生坏账损失的各应收及预付款项名称设置明细账户项名称设置明细账户项名称设置明细账户项名称设置明细账户“坏账准备坏账准备”账户账户19三、坏账损失核算的会计处理三、坏账损失核算的会计处理企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损计提坏账准备计提坏账准备时时借记：资产减值损失借记：资产减值损失”账户，贷记账户，贷记“坏账准备坏账准备”账户账户发生坏账时发生坏账时借记借记“坏账准备坏账准备”账户，贷记账户，贷记“应收账款应收账款”账户账户收回已冲销的收回已冲销的坏账时坏账时借记借记“应收账款应收账款”账户，贷记账户，贷记“坏账准备坏账准备”账户；账户；20 第三节 应收票据的核算21第三节第三节 应收票据的核算应收票据的核算 应收票据核算的内容 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理22一、应收票据核算的内容一、应收票据核算的内容 应收票据及其分类 应收票据到期日的计算应收票据的计价应收票据的贴现 应收票据到期值的计算23应收票据及其分类应收票据及其分类 应收票据是指施工企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。按承兑人不同按承兑人不同按承兑人不同按承兑人不同 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票按是否带息按是否带息按是否带息按是否带息 带息票据带息票据 不带息票据不带息票据24按月计算按日计算 应收票据到期日的计算应收票据到期日的计算按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算按日计算按日计算按日计算和和按月计算按月计算按月计算按月计算两种方法。两种方法。从出票日起，按实际经历的天数计算。从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只可计算一天，通常出票日和到期日只可计算一天，采用采用“算头不算尾算头不算尾”或或“算尾不算头算尾不算头”的办法。的办法。如果商业汇票签发的期限是月份，如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一般按月计算，应收票据的到期日一般按月计算，即以应到期月份中与出票日即以应到期月份中与出票日相同的相同的相同的相同的那一天为那一天为那一天为那一天为到期日。到期日。25 应收票据到期值的计算应收票据到期值的计算 企业收到的应收票据如果是企业收到的应收票据如果是不带息的不带息的不带息的不带息的，则应收，则应收 票据的到期值即为应收票据的票据的到期值即为应收票据的票面价值。票面价值。票面价值。票面价值。如果是如果是带息的带息的带息的带息的，还要计算票据的到期利息，则应收票据的到期值即为，还要计算票据的到期利息，则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加应收票据的票面价值加应收票据的票面价值加应收票据的票面价值加上到期利息。上到期利息。上到期利息。上到期利息。26 应收票据的计价应收票据的计价 （1 1）企业应在收到商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。企业应在收到商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。企业应在收到商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。企业应在收到商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。（2 2）带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。利息增加应收票据的账面余额。利息增加应收票据的账面余额。利息增加应收票据的账面余额。（3 3）到期不能收回的带息应收票据，转入到期不能收回的带息应收票据，转入到期不能收回的带息应收票据，转入到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所账户核算后，期末不再计提利息，其所账户核算后，期末不再计提利息，其所账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。（4 4）企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能性不大时，应按规定计企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能性不大时，应按规定计企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能性不大时，应按规定计企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能性不大时，应按规定计提相应的坏账准备。提相应的坏账准备。提相应的坏账准备。提相应的坏账准备。27为核算企业结算工程价款，对外销售产品、材料等业为核算企业结算工程价款，对外销售产品、材料等业为核算企业结算工程价款，对外销售产品、材料等业为核算企业结算工程价款，对外销售产品、材料等业务而收到的商业汇票，施工企业应设置务而收到的商业汇票，施工企业应设置务而收到的商业汇票，施工企业应设置务而收到的商业汇票，施工企业应设置“应收票据应收票据应收票据应收票据”账户。账户。账户。账户。“应收票据应收票据”账户账户 二、应收票据核算应设置的账户及其二、应收票据核算应设置的账户及其 会计处理会计处理28应收票据会计处理应收票据会计处理应收票据会计处理应收票据会计处理 二、二、应收票据核算应设置的账户及其应收票据核算应设置的账户及其 会计处理会计处理企业因工程价款结算，对外企业因工程价款结算，对外销售产品、材料等收到开出、销售产品、材料等收到开出、承兑的应收票据的面值及应承兑的应收票据的面值及应计利息时，计利息时，应借记应借记应借记应借记“应收票应收票应收票应收票据据据据”账户账户账户账户。企业到期收回、已背书转企业到期收回、已背书转让、到期承兑人拒付以及让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的应收未到期向银行贴现的应收票据的面值及应计利息时，票据的面值及应计利息时，应应贷记贷记贷记贷记“应收票据应收票据应收票据应收票据”账户。账户。期末借方余额反映企业持有期末借方余额反映企业持有的应收票据的的应收票据的面值和应计利面值和应计利面值和应计利面值和应计利息息息息。29贴现指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期贴现指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。日的利息后，将余额付给企业的融资行为。贴现日至票据到期日的期间称为贴现期。贴现日至票据到期日的期间称为贴现期。贴现时所使用的利率称为贴现率。贴现时所使用的利率称为贴现率。贴现银行扣除的利息称为贴现息。贴现银行扣除的利息称为贴现息。应收票据的贴现应收票据的贴现30应收票据的贴现应收票据的贴现贴现贴现计算步骤计算步骤 1.计算应收票据的 到期值2.计算应收票据的计算应收票据的 贴现期贴现期 3.3.3.3.计算应收票据的贴现息计算应收票据的贴现息计算应收票据的贴现息计算应收票据的贴现息贴现息贴现息贴现息贴现息=票据到期值票据到期值票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现率贴现率贴现期贴现期贴现期贴现期 4.4.4.4.计算应收票据的贴计算应收票据的贴计算应收票据的贴计算应收票据的贴 现净值现净值现净值现净值贴现净值贴现净值贴现净值贴现净值=票据到期值票据到期值票据到期值票据到期值-贴现息贴现息贴现息贴现息31 第四节预付账款和其他应收款的核算32第五节第五节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款的核算的核算一、预付账款的核算一、预付账款的核算二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算33一、预付账款的核算一、预付账款的核算 预付账款核算的内容 预付账款核算应设置的账户 预付账款核算的会计处理34预付账款核算的内容预付账款核算的内容n预付账款指施工企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及预付给供应单位的购货款。n预付账款应当按实实际际发发生生额额记记账账。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款其他应收款。一、预付账款的核算一、预付账款的核算35 一、预付账款的核算一、预付账款的核算为核算和监督预付账款的增减变化情况，企业应设置为核算和监督预付账款的增减变化情况，企业应设置为核算和监督预付账款的增减变化情况，企业应设置为核算和监督预付账款的增减变化情况，企业应设置“预付账款预付账款预付账款预付账款”账户。账户。账户。账户。预付账款不多的企业可以不设置预付账款不多的企业可以不设置预付账款不多的企业可以不设置预付账款不多的企业可以不设置“预付账款预付账款预付账款预付账款”账户，而是在账户，而是在账户，而是在账户，而是在“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户核算。账户核算。账户核算。账户核算。预付账款核算应设置的账户预付账款核算应设置的账户预付账款核算应设置的账户预付账款核算应设置的账户36预付账款核算的会计处理预付账款核算的会计处理一、预付账款的核算一、预付账款的核算预付预付预付预付结算结算结算结算扣回扣回扣回扣回借：预付账款借：预付账款预付分包单位款预付分包单位款 贷：银行存款贷：银行存款借：工程施工借：工程施工 贷：应付账款贷：应付账款应付工程款应付工程款借：应付账款借：应付账款应付工程款应付工程款 贷：预付账款贷：预付账款预付分包单位款预付分包单位款37二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算 其他应收款核算的内容其他应收款核算的内容 其他应收款核算应设置的账户及其会计处理其他应收款核算应设置的账户及其会计处理38其他应收款核算的内容其他应收款核算的内容应收的各种赔款、罚款应收出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项备用金（向企业各部门拨出的备用金）保证金，如投标保证金、履约保证金、租入包装物支付 的押金（如水泥纸袋押金）、保函押金等预付账款转入其他各种应收、暂付款项二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算39其他应收款核算应设置的账户及其会计处理其他应收款核算应设置的账户及其会计处理二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算企业应设置企业应设置企业应设置企业应设置“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”账户核算和监督其他应收款的发生和结算情况。其借方登记企业账户核算和监督其他应收款的发生和结算情况。其借方登记企业账户核算和监督其他应收款的发生和结算情况。其借方登记企业账户核算和监督其他应收款的发生和结算情况。其借方登记企业发生的各种其他应收款项和已确认并转销坏账损失的其他应收款以后又收回的金额；贷方登发生的各种其他应收款项和已确认并转销坏账损失的其他应收款以后又收回的金额；贷方登发生的各种其他应收款项和已确认并转销坏账损失的其他应收款以后又收回的金额；贷方登发生的各种其他应收款项和已确认并转销坏账损失的其他应收款以后又收回的金额；贷方登记收回的各种其他应收款项以及经批准作为坏账的其他应收款。记收回的各种其他应收款项以及经批准作为坏账的其他应收款。记收回的各种其他应收款项以及经批准作为坏账的其他应收款。记收回的各种其他应收款项以及经批准作为坏账的其他应收款。企业的备用金数额较大且收支频繁时，可以单独设置企业的备用金数额较大且收支频繁时，可以单独设置企业的备用金数额较大且收支频繁时，可以单独设置企业的备用金数额较大且收支频繁时，可以单独设置“备用金备用金备用金备用金”账户核算。账户核算。账户核算。账户核算。4041谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！结结 语语42