排污费--环境税(课件)

排污收费的历史沿革排排污污收收费费制度是中国最早制定并制度是中国最早制定并实实施的三施的三项环项环境境政策之一。也是中国政策之一。也是中国实实施施时间时间最最长长的的环环境境经济经济政政策之一。策之一。2020世世纪纪7070年代末期，中国年代末期，中国环环境保境保护护主管主管部部门门根据中国的根据中国的实际实际情况，并借情况，并借鉴鉴国外的国外的经验经验，提出了提出了“谁污谁污染染谁谁治理治理”的原的原则则。根据。根据这这一原一原则则，开始开始实实施排施排污污收收费费制度。制度。这项这项政策要求一切向政策要求一切向环环境排放境排放污污染物的染物的单单位和个体位和个体经营经营者，者，应应当依照政当依照政府的府的规规定和定和标标准准缴纳缴纳一定的一定的费费用，以使其用，以使其污污染行染行为为造成的外部造成的外部费费用内部化，促使用内部化，促使污污染者采取措施染者采取措施控制控制污污染。染。排排污污收收费费的的历历史沿革排史沿革排污污收收费费制度是中国最早制定并制度是中国最早制定并实实施的三施的三项环项环境境排污收费的历史沿革19781978年年1212月月3131日，中共中央批日，中共中央批转转了国了国务务院院环环境保境保护领导护领导小小组组的的环环境保境保护护工作工作汇报汇报要点要点，第一，第一次正式提出次正式提出实实施排施排污污收收费费制度。在制度。在19791979年年9 9月月颁颁布布的的中中华华人民共和国人民共和国环环境保境保护护法（法（试试行）行）中，中，排排污污收收费费制度得以明确制度得以明确规规定。定。这为这为排排污污收收费费制度制度的建立提供了法律依据。在的建立提供了法律依据。在这这段段时间时间内，各地相内，各地相继继开展了排开展了排污污收收费试费试点工作。点工作。19821982年年2 2月月5 5日，国日，国务务院批准并院批准并发发布了布了征收排征收排污污费暂费暂行行办办法法，自当年，自当年7 7月月1 1日起在全国日起在全国执执行。行。这这标标志着排志着排污污收收费费制度在中国正式建立。制度在中国正式建立。排排污污收收费费的的历历史沿革史沿革1978年年12月月31日，中共中央批日，中共中央批转转了国了国务务排污收费的历史沿革19921992年年9 9月月1414日，国家日，国家环环境保境保护护局、物价局、局、物价局、财财政部和国政部和国务务院院经贸办联经贸办联合合发发出了出了关于开展征收关于开展征收工工业业燃煤二氧化硫排燃煤二氧化硫排污费试污费试点工作的通知点工作的通知，以，以控制日益控制日益严严重的酸雨危害。重的酸雨危害。这标这标志着排志着排污污收收费实费实施范施范围围的一次重要的一次重要扩扩展。展。考考虑虑到某些排到某些排污单污单位所排位所排污污水的水的浓浓度度虽虽然已然已经经达达到或低于国家排放到或低于国家排放标标准，但是其排放准，但是其排放污污染物的染物的总总量、占用的量、占用的环环境容量和境容量和对环对环境造成的境造成的损损害甚至大害甚至大于一些超于一些超标标排排污单污单位。位。为为了促了促进这进这些排些排污单污单位控位控制制污污染，染，19931993年年8 8月月1515日，国家日，国家计计委和委和财财政部政部联联合合发发出出关于征收关于征收污污水排水排污费污费的通知的通知，对对不超不超标标的的污污水排放征收排水排放征收排污费污费。这这是在排是在排污污收收费费中首中首次体次体现现了了总总量控制的思想。量控制的思想。排排污污收收费费的的历历史沿革史沿革1992年年9月月14日，国家日，国家环环境保境保护护局、物价局、物价排污收费的历史沿革20032003年年1 1月，国月，国务务院院颁颁布了布了排排污费污费征收使用管理征收使用管理条例条例，在相关的，在相关的1212项项行政法行政法规规中做了中做了补补充充规规定，定，各地制各地制订订的地方法的地方法规规和各种和各种规规章多达章多达5050多条，形多条，形成了成了较为较为完善的排完善的排污污收收费费制度体系。制度体系。20162016年年年年1212月月月月2525日，第十二届全国人民代表大会常日，第十二届全国人民代表大会常日，第十二届全国人民代表大会常日，第十二届全国人民代表大会常务务委委委委员员会第二十五次会会第二十五次会会第二十五次会会第二十五次会议议通通通通过过中中中中华华人民共和国人民共和国人民共和国人民共和国环环境保境保境保境保护护税法税法税法税法，标标志着排志着排志着排志着排污污收收收收费费将正式退出将正式退出将正式退出将正式退出历历史舞台。史舞台。史舞台。史舞台。排排污污收收费费的的历历史沿革史沿革2003年年1月，国月，国务务院院颁颁布了排布了排污费污费征收使征收使排污收费-环境税排排污费污费征收征收对对象象排排污费污费征收使用管理条例征收使用管理条例明确明确规规定排定排污费污费的的征收征收对对象象为为“直接向直接向环环境排放境排放污污染物的染物的单单位和个位和个体工商体工商户户”(简简称排称排污污者者)。条例条例所指排所指排污污者范者范围围包括工包括工业业企企业业、商、商业业机构、服机构、服务务机构、政府机机构、政府机构、公用事构、公用事业单业单位、位、军队军队下属的企下属的企业业事事业单业单位和位和行政机关等。行政机关等。实际实际上包括了一切生上包括了一切生产产、经营经营、管、管理和科研理和科研单单位，位，统统称排称排污污者。但征收排者。但征收排污费污费的的对对象不包括向象不包括向环环境排境排污污的居民的居民户户和家庭。和家庭。对对居民和居民和家庭消家庭消费费引起引起污污染行染行为为的排的排污污收收费费，国家将另行，国家将另行制定收制定收费办费办法，如法，如污污水水处处理和垃圾理和垃圾处处理理费费的征收的征收形式。形式。排排污污收收费费-环环境税排境税排污费污费征收征收对对象象排污收费-环境税排排污费污费征收使用管理条例征收使用管理条例明确征收排明确征收排污费污费的的条件是排条件是排污污者直接向者直接向环环境排放境排放污污染物，同染物，同时时明确明确不得重复收不得重复收费费的原的原则则。它。它规规定：定：“排排污污者向城市者向城市污污水集中水集中处处理理设设施排放施排放污污水，水，缴纳污缴纳污水水处处理理费费用用的，不再的，不再缴纳缴纳排排污费污费。排。排污污者建成工者建成工业业固体固体废废物物贮贮存或者存或者处处理理设设施、施、场场所并符合所并符合环环境保境保护标护标准，准，或者其原有工或者其原有工业业固体固体废废物物贮贮存或者存或者处处置置设设施、施、场场所所经经改造符合改造符合环环境保境保护标护标准的，自建成或者改造准的，自建成或者改造完成之日起，不再完成之日起，不再缴纳缴纳排排污费污费。”另外，另外，对对于集于集中中处处理工理工业废业废水的工水的工业业区内的排区内的排污单污单位属未直接位属未直接向向环环境排放境排放污污水的排水的排污污者，不者，不缴纳污缴纳污水排水排污费污费。但工但工业业区内的区内的污污水厂水厂营营运运单单位属于排位属于排污污者，者，应缴应缴纳污纳污水排水排污费污费，超，超标标排放的排放的污污染物染物还应还应当加倍收当加倍收费费。排排污污收收费费-环环境税排境税排污费污费征收使用管理条例明确征收排征收使用管理条例明确征收排污污排污费基本原则和政策3高于污染治理成本的原则4排放污染物按排污总量收费的原则5排污费的强制征收和限期缴纳政策1“污染者付费，利用者补偿，开发者保护，破坏者恢复”的原则2实行排污就收费的政策排排污费污费基本原基本原则则和政策和政策3高于高于污污染治理成本的原染治理成本的原则则4排放排放污污染物按排染物按排排污费基本原则和政策8严格实行“收支两条线”9缴纳排污费不免除其他法律责任6排污费的征收管理实行程序化管理7排污收费工作实行政务公开排排污费污费基本原基本原则则和政策和政策8严严格格实实行行“收支两条收支两条线线”9缴纳缴纳排排污费污费不免不免排污收费的意义：1、影响企业决策当企业存在减少产量、缴纳排污费和消减污染三种选择的时候，收取排污费可以促使企业减少产量，消减污染。2、促进污染减排技术的采用和创新因为根据企业的排污量来征收排污费，所以企业必须考虑减少排污量，这将促使企业不断开发新技术，减少污染物的排放。3、筹集环保资金排污收费作为环境保护部门的资金来源，可为公共环境保护设计提供部分资金，以及返还污染企业作为治理污染的专项基金。排排污污收收费费的意的意义义：1、影响企、影响企业业决策决策当企当企业业存在减少存在减少产产量、量、缴缴无需缴纳排污费（环境税）的情形环境税法第四条第四条有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中水集中处理、生活垃圾理、生活垃圾集中集中处理理场所所排放应税污染物的；（直观的解释就是指：城市或工业污水处理厂，城市生活垃圾填埋场）无需无需缴纳缴纳排排污费污费（环环境税）的情形境税）的情形环环境税法境税法 第四条第四条 有下列情有下列情（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方符合国家和地方环境保境保护标准的准的设施、施、场所所贮存或者存或者处置固体置固体废物的物的。（1、贮存、处置场应采取防止粉尘污染的措施。2、为防止雨水径流进入贮存、处置场内，避免渗滤液量增加和滑坡，贮存、处置场周边应设置导流渠。3、为防止一般工业固体废物和渗滤液的流失，应构筑堤、坝、挡土墙等设施。总结归纳：防扬散、防雨、防流失）（二）企（二）企业业事事业单业单位和其他生位和其他生产经营产经营者在符合国家和地方者在符合国家和地方环环境保境保护标护标环境税法第五条第五条依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。（对第四条的补充和强调）环环境税法境税法 第五条第五条 依法依法设设立的城立的城乡污乡污水集中水集中处处理、生活垃圾集中理、生活垃圾集中处处排污收费-环境税第七条第七条 应税污染物的应税污染物的计税依据计税依据，按照下列方，按照下列方法确定：法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。数确定。排排污污收收费费-环环境税第七条境税第七条 应应税税污污染物的染物的计计税依据，按照下列税依据，按照下列前面两项（水和大气）均按照污染污染当量数当量数来确定，以排放量除以污染物的污染当量值污染当量值计算，污染当量值表示了不同污染物或污染排放量污染排放量之间的污染危害和处理费用的相对关系，污染当量的概念主要在水污染收费和大气污染收费中采用。固体废物的排放量按照吨来计数，噪声则是按照分贝数来计数。前面两前面两项项（水和大气）均按照（水和大气）均按照污污染当量数来确定，以排放量除以染当量数来确定，以排放量除以污污染染几个关键词定义污染物排放量污水、废气、固体废物和超标准噪声排污量的确定，是计算各项排污费的基本指标。污水和废气中的污染物排放量，其单位千克(kg)。固体危险废物排放量，单位取吨(t)。排污者厂(场)界昼或夜最大超标准噪声值，单位取分贝(dB)。几个关几个关键词键词定定义污义污染物排放量染物排放量几个关键词定义污染当量污染当量是污水和废气进行多因子收费的重要指标，它的数量是根据各种污染物或污染排放活动对环境的有害程度、对生物体的毒性以及处理的技术经济性，规定的有关污染物或污染排放活动的一种等质等价的污染数量。几个关几个关键词键词定定义污义污染当量染当量几个关键词定义污污染当量染当量值值污污染当量染当量值值体体现现了不同种了不同种类类的的污污染物排放量在染物排放量在综综合考合考虑虑其其污污染危害和治理染危害和治理费费用方面的一种等用方面的一种等标标关关系。系。以大气以大气污污染染为为例，以例，以废废气中主要的气中主要的污污染物一染物一般性粉般性粉尘尘4 4千克千克为为基准，再基准，再对对其他大气其他大气污污染物一染物一定量的定量的对环对环境的有害程度、境的有害程度、对对生物体的毒性以及生物体的毒性以及污污染治理染治理费费用用进进行加行加权综权综合合测测算，算，认为认为0 09595千千克的克的S02S02、2 21818千克的烟千克的烟尘尘、0 03434千克的千克的氯氯气气在排放在排放时时的的污污染危害和染危害和污污染治理染治理费费用的用的综综合效果合效果是相当的，即定是相当的，即定义为废义为废气中烟气中烟尘尘的当量的当量值为值为2.182.18千克、千克、S02S02的当量的当量值为值为0.950.95千克千克。国家。国家计计委、委、财财政部、国家政部、国家环环保保总总局、国家局、国家经贸经贸委等四部委委等四部委联联合合发发布的布的排排污费污费征收征收标标准管理准管理办办法法明确明确规规定定了了污污水和水和废废气中各种气中各种污污染物的当量染物的当量值值，明确了排，明确了排污污量和量和污污染当量之染当量之间间的的换换算关系算关系 几个关几个关键词键词定定义污义污染当量染当量值值 几个关键词定义污污染当量数染当量数(无量无量纲纲)污污染当量数是折成染当量数是折成污污染当量的数量染当量的数量污污染当量数染当量数=污污染物的排放量染物的排放量 污污染物的当量染物的当量值值几个关几个关键词键词定定义污义污染当量数染当量数(无量无量纲纲)几个关键词定义收收费单费单价价收收费单费单价就是国家价就是国家规规定定单单位当量数的具体收位当量数的具体收费标费标准，即准，即单单位位污污染当量的收染当量的收费额费额。排排污费污费征收征收标标准准管理管理办办法附件法附件规规定定污污水排水排污费污费的收的收费单费单价价为为1.4-141.4-14元元污污染当量，染当量，废废气排气排污费污费的收的收费单费单价价为为1.2-121.2-12元元污污染当量。染当量。目前，我省目前，我省暂暂定的是最低的收定的是最低的收费单费单价。价。几个关几个关键词键词定定义义收收费单费单价价污染物的种类、数量核定的规定顺序1、污染物排放自动监控仪器的监测数据：用自动监控的连续计算计量数据来确定排污量，是目前最合理和科学的计量污染物的方法。目前，我市共有120多家重点排污单位安装了在线监控设备。主要常见监控的污染因子有：Ph值、化学需氧量（COD）、氨氮；二氧化硫、氮氧化物、烟尘等。污污染物的种染物的种类类、数量核定的、数量核定的规规定定顺顺序序1、污污染物排放自染物排放自动监动监控控仪仪器的器的污染物的种类、数量核定的规定顺序中华人民共和国环境保护法第四十二条(第三款、第四款)重点排污单位应当按照国家有关规定和监测规范安装使用监测设备，保证监测设备正常运行，保存原始监测记录。我们通常规定，重点排污单位必须保存监测记录一年以上。污污染物的种染物的种类类、数量核定的、数量核定的规规定定顺顺序中序中华华人民共和国人民共和国环环境保境保护护法法污染物的种类、数量核定的规定顺序2、没有安装在线监控仪器的，但具备监测条件的：监督性监测数据。一般是环保部门的环境监测机构每年对排污单位进行1-2次的监测，重点排污单位每年可能会有4次监测。目前，我国已经放开第三方监测。今后，我们税务部门对排污单位污染物种类和数量的核定很大程度上要依靠第三方监测。若同一时段的手工监测数据与自动监测数据不一致，手工监测数据符合法定的监测标准和监测方法的，以手工监测数据为准。污污染物的种染物的种类类、数量核定的、数量核定的规规定定顺顺序序2、没有安装在、没有安装在线监线监控控仪仪器的，器的，污染物的种类、数量核定的规定顺序3、不具备监测条件的：物料衡算数据。物料衡算法的基本原理是物质守恒定律。通俗的通俗的阐阐述：投入述：投入生生产产系系统统主副主副产产品和回收及品和回收及综综合利合利用的物用的物质质量量总总和和+排出系排出系统统外的外的废废物物质质污污染物的种染物的种类类、数量核定的、数量核定的规规定定顺顺序序3、不具、不具备监测备监测条件的：物料衡条件的：物料衡污染物的种类、数量核定的规定顺序4、产污排污系数法：指生产单位产品所产生（或排放）的污染物数量的统计平均值（经验法，也是通过抽样测算得出的）。比如，上饶市城区建筑噪声超标排污费的标准是6.57元/平方,就是通过抽取了不同区域的4个工地的样,测算出来的。还有，餐饮业、洗车业等第三产业小型排污者的收费标准通常也是测算出来的。污污染物的种染物的种类类、数量核定的、数量核定的规规定定顺顺序序4、产污产污排排污污系数法：指生系数法：指生产单产单产排污系数生产单位产品所产生（或排放）的污染物数量的统计平均值。G=KM式中：K污染物排放系数M产品产量。产产排排污污系数系数几种核算方法比较核算方法核算方法 优点优点缺点缺点产排污系数产排污系数法法使用成本低，方便快捷只能反映行业平均水平，无法代表先进工艺和落后工艺使用时必须满足“四同”组合物料衡算法物料衡算法对单一污染物和在较为简单的工艺过程中，数据准确性较高计算过程复杂，核算中各参数收集成本高对人员的专业性要求较高监测数据法监测数据法在监测数据准确性高，代表性强的条件下，监测数据法核算的排放量最接近企业真实情况方法适用灵活，既可以核算全年量，也可以核算某一时间段的量；既可以核算全厂排污量，也可以核算某一工段排放量。监测过程成本高对人员能力要求高数据的准确性约束条件多，受制于监测过程的准确性和监测数据的代表性精精度度差差信信息息多多成成本本高高几种核算方法比几种核算方法比较较核算方法核算方法 优优点缺点点缺点产产排排污污系数法使用成本低，方系数法使用成本低，方排污费计算1、计算排算排污量量2、计算算污染当量数染当量数3、确定收确定收费因子因子：对每一排放口征收污水排污费的污染物种类数，以污染当量数从多到少的顺序,最多不超过3项4、计算排算排污费：超标要加倍（除PH值、色度、大肠菌群数、余氯量以外）排排污费计污费计算算 1、计计算排算排污污量量排污费计算污污水排水排污费计污费计算例算例题题某企某企业业8888年建厂，每月用水量年建厂，每月用水量为为16001600吨，吨，CODCOD排放排放浓浓度度为为390mg/L390mg/L，BODBOD排放排放浓浓度度为为200mg/L200mg/L，悬悬浮物浮物为为210mg/L,210mg/L,石油石油类类9mg/L9mg/L，排入，排入V V类类水域水域农业农业用水区，用水区，该该厂每月厂每月应该缴纳应该缴纳排排污费污费多少多少元？元？排排污费计污费计算算排污费计算解答：解答：CODCOD排放排放标标准准150mg/L150mg/L，核定数据，核定数据为为390mg/L390mg/L，CODCOD超超标标排放。排放。BODBOD排放排放标标准准为为60mg/L60mg/L，核定数据，核定数据为为200mg/L200mg/L，BODBOD超超标标排放。排放。悬悬浮物排放浮物排放标标准准为为200mg/L200mg/L，核定数据，核定数据为为210mg/L210mg/L，悬悬浮物超浮物超标标排放。排放。石油石油类类排放排放标标准准为为10mg/L10mg/L，核定数据，核定数据为为9mg/L9mg/L，石油，石油类类未超未超标标排放。排放。排排污费计污费计算解答：算解答：排污费计算解答：解答：各种各种污污染物每当量染物每当量对应对应的的质质量如下量如下CODCOD：10001000克克 BODBOD：500500克克 悬悬浮物：浮物：40004000克克 石油石油类类：100100克克 CODCOD的的污污染当量数染当量数1600390100016003901000624(624(污污染当量染当量)BODBOD的的污污染当量数染当量数16002005001600200500640(640(污污染当量染当量)由于由于BODBOD和和CODCOD属于同一属于同一类污类污染物，只征收染物，只征收污污染物当量染物当量数最高的一数最高的一项项，故，故实际计实际计算算时时只只征收只只征收BODBOD。悬悬浮物的浮物的污污染当量数染当量数160021040001600210400084(84(污污染当量染当量)石油石油类类的的污污染当量数染当量数1600910016009100144(144(污污染当量染当量)排排污费计污费计算解答：算解答：排污费计算解答：解答：BODBOD的排的排污费污费金金额额6240.7=4486240.7=448元元 因因为为BODBOD的排放超的排放超标标，所以加倍征收，故，所以加倍征收，故实际实际征收金征收金额为额为：4482=8964482=896元元 石油石油类类的排的排污费污费金金额额1440.71440.7100.8100.8元元 悬悬浮物的排浮物的排污费污费金金额额840.7840.758.858.8元元 因因为悬为悬浮物排放超浮物排放超标标，所以加倍征收，故，所以加倍征收，故实际实际征征收金收金额为额为：58.82=117.658.82=117.6元元 故故该该厂厂该该月月应该缴纳应该缴纳的排的排污费污费金金额为额为：896+100.8+117.6896+100.8+117.62010.42010.4元元 排排污费计污费计算解答：算解答：