所得税法课件

所所所所 得得得得 税税税税 法法法法 企业所得税法企业所得税法 个人所得税法个人所得税法所得税法所得税法个人所得税法个人所得税法个人所得税个人所得税个人所得税法个人所得税法以以个人个人纯所得为征税对象纯所得为征税对象个税纳税人个税纳税人自自然然形形态态上上 法律地位上法律地位上个人所得税个人所得税法基本内容法基本内容（见列表）（见列表）to个税申报自然人自然人个体工商户个体工商户企事业单位承包承租者企事业单位承包承租者合伙企业合伙企业个人独资企业个人独资企业按自然形态分按自然形态分居民居民有住所或无住所但居住满一年的有住所或无住所但居住满一年的非居民非居民 无住所又不居住无住所又不居住,或无住所但居住或无住所但居住不满一年的不满一年的 按法律地位分按法律地位分个税申报方式个税申报方式自行申报自行申报源泉扣缴源泉扣缴免税免税各各省、部委省、部委和解放军和解放军军以上军以上单位，以及单位，以及外国组织、外国组织、国际组织国际组织颁发的颁发的科科学、学、教教育、育、技技术、术、文文化、化、卫卫生、生、体体育、育、环环境保护等方面的奖金；境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；军人的转业费、复员费；按照国家规定发给干部、职工的安家费、退按照国家规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府人员的所得；中国政府参加的参加的国际公约、国际公约、签签订的订的协议中规定免税的所得；协议中规定免税的所得；经经国务院财政部门国务院财政部门批准免税的所得批准免税的所得1 1、解释政府对收入高的人实行高个人所得税率的动机？2 2、设想你是一个立法者，决定更好地解决社会收入分配不公问题，你在了解社会收入分配不公的基础上，准备如何改革相关的税法制度？3 3、考察我国政府1999年11月决定开始对个人银行储蓄存款利息征收个人所得税的动机及其结果，并阐明你个人对政府此举的看法。个人所得税法个人所得税法思考与应用思考与应用4 4、格里格雷蒙德是美国的一位成功但工作得很累的医务工作者，他讲：“我一个星期干80到100个小时，交的税比日常的开支还多。”后来当他读了你的金钱或你的生活一书之后，他决定过较俭朴的生活，而不再像以前那样拼命工作。（美国驻华大使馆新闻交流处出版交流2002年第一期第60页）你对雷蒙德的做法有何看法，如果是你呢？5 5、你认为我国企业所得税法存在的主要问题是什么？并针对这些问题提出完善的建议。所得税法所得税法企业所得税法企业所得税法基本概念基本概念1、企业所得税、企业所得税2、企业所得税法、企业所得税法基本内容基本内容1、纳税人、纳税人“法人标准法人标准”居民企业居民企业非居民企业非居民企业“登记注册地登记注册地/实际管理机构实际管理机构”标标准准中国境内设立机构场所中国境内设立机构场所 分类依据：是否在中国分类依据：是否在中国 境内设有场所机构境内设有场所机构依照外国法成立依照外国法成立且实际管理机构且实际管理机构不在中国境内不在中国境内 有来源于中国境内所得有来源于中国境内所得（A类非居民企业）类非居民企业）（B类非居民企业）类非居民企业）2、征税对象、计税依据、征税对象、计税依据（word表格）表格）“收入总额”“不征税收入不征税收入”“免税收入免税收入”“各项扣除各项扣除”“允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损”to资产的税务处理资产的税务处理收入总额收入总额货币收入与非货币收入。货币收入与非货币收入。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收；让财产收入；股息、红利等权益性投资收；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。接受捐赠收入；其他收入。不征税收入不不属于征税范畴属于征税范畴 如财政拨款；依法收取并纳入财政管理的如财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。的其他不征税收入。免税收入免税收入 是纳税人应税收入的组成部分，是国家为了实现特是纳税人应税收入的组成部分，是国家为了实现特定目标，给予的优惠照顾。定目标，给予的优惠照顾。如：如：国债利息收入；国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；性投资收益；符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入各项扣除各项扣除扣除原则扣除原则合理、有关。合理、有关。扣除原则扣除原则不允许扣除项目不允许扣除项目限制扣除项目限制扣除项目成本成本费用费用税金税金损失损失 其他其他整体整体包括包括不允许扣除的项目不允许扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；收益款项；企业所得税税款；企业所得税税款；税收滞纳金和罚金、罚款和被没收财物的税收滞纳金和罚金、罚款和被没收财物的损失罚金；损失罚金；超出扣除标准的捐赠支出和赞助支出；超出扣除标准的捐赠支出和赞助支出；未经核定的准备金支出；未经核定的准备金支出；企业对外投资期间投资资产成本；企业对外投资期间投资资产成本；境外营业机构的亏损；境外营业机构的亏损；企业之间支付的管理费；企业之间支付的管理费；与取得收入无关的其他支出。与取得收入无关的其他支出。限制扣除的项目限制扣除的项目:工资薪金成本工资薪金成本固定资产的租赁费固定资产的租赁费劳动保护支出劳动保护支出 固定资产折旧固定资产折旧无形资产摊销无形资产摊销企业存货成本企业存货成本企业转让资产成本企业转让资产成本 广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费环境保护与生态恢复专业基金环境保护与生态恢复专业基金保险费和住房公积金保险费和住房公积金职工福利费、工会经费和职工教育经费职工福利费、工会经费和职工教育经费业务招待费业务招待费需要资本化的借款、利息和汇兑损失需要资本化的借款、利息和汇兑损失公益性捐赠支出公益性捐赠支出以前年度亏损以前年度亏损 当年发生的亏损，准予向以后年度结当年发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。长不得超过五年。to“征税对象和计税依依据征税对象和计税依依据”3、资产的税务处理、资产的税务处理处理原则处理原则 企业各项资产以历史成本企业各项资产以历史成本为计税基础。为计税基础。4、税率、税率基本税率基本税率25%预提税率预提税率20%基本税率基本税率适用于：适用于：居民企业所得居民企业所得A类非居民企业中类非居民企业中 a.来源于中国境内的所得来源于中国境内的所得 b.发生在中国境外但与其有实际联系的所发生在中国境外但与其有实际联系的所得得 预提税率预提税率适用于：适用于：B类非居民企业的所得类非居民企业的所得A类非居民企业取得的与其所设机构、场类非居民企业取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得所没有实际联系的所得5、征收管理、征收管理 税款缴纳税款缴纳 特别纳税调整特别纳税调整 税收优惠税收优惠 税款缴纳税款缴纳纳税方式纳税方式纳税地点纳税地点纳税期限和申报期限纳税期限和申报期限纳税方式纳税方式源泉扣缴源泉扣缴汇总缴纳汇总缴纳合并缴纳合并缴纳 设立机构的非居民取得的与其设立机构的非居民取得的与其没有实际联系的所得没有实际联系的所得没有设立机构的非居民取得的没有设立机构的非居民取得的所得所得设有分支机构的企业设有分支机构的企业设有两个或以上的非居民企业设有两个或以上的非居民企业设有子公司的集团企业设有子公司的集团企业纳税期限与申报期限纳税期限与申报期限纳税年度纳税年度纳税申报期限纳税申报期限一般一般以实际经营期限以实际经营期限清算期间清算期间按月按季预缴按月按季预缴年度中间终止，自终止之日年度中间终止，自终止之日其其60日内日内 特别纳税调整（关联企业）特别纳税调整（关联企业）1、独立交易原则独立交易原则2、避税行为及其调整避税行为及其调整征管首页独立交易原则独立交易原则 没有关联关系交易各方，按照公平成没有关联关系交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。则。违背独立交易原则处理：违背独立交易原则处理：企业与企业与关联方关联方之间的业务往来，不符合独之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照收入或者所得额的，税务机关有权按照合理合理方法方法调整。调整。企业与关联方共同开发，受让无形资产，企业与关联方共同开发，受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。行分摊。避税行为及其调整避税行为及其调整预约定价安排预约定价安排关联企业往来资料关联企业往来资料避税地避税地资本弱化资本弱化其他避税行为其他避税行为 预约定价安排预约定价安排预约定价预约定价 企业（年度关联交易额在企业（年度关联交易额在4000万以上万以上的）就其未来年度关联交易的定价原则和计的）就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则进行协商、确认后达成的按照独立交易原则进行协商、确认后达成的协议。协议。企业可以向税务机关提出与其关联方之企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认之后，达成预约定价安关与企业协商、确认之后，达成预约定价安排。排。关联企业往来资料关联企业往来资料 1 1、企业义务（第、企业义务（第4343条）条）平时义务：企业向税务机关报送年度企平时义务：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联企业业务往之间的业务往来，附送年度关联企业业务往来报告表。来报告表。检查时的义务：税务机关在进行关联业务检查时的义务：税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与其关联调查时，企业及其关联方，以及与其关联业业务调查有关的其他企业，应当按照规定提务调查有关的其他企业，应当按照规定提供供相关资料。相关资料。2 2、税务机关权力（第、税务机关权力（第4444条）条）企业不提供与其关联方之间业务往来资企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料的，未能真料，或者提供虚假、不完整资料的，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。权依法核定其应纳税所得额。所设立的企业具备以下三个条件：所设立的企业具备以下三个条件：主体：主体：居民企业或由居民企业和中国居民控制居民企业或由居民企业和中国居民控制地点：地点：在实际税负明显低于在实际税负明显低于12.5%12.5%的国家或地区的国家或地区内容：内容：并非因合理经营需要对利润不作分配或减并非因合理经营需要对利润不作分配或减少分配的少分配的调整：上述利润中属于该居民企业的部分应当计入调整：上述利润中属于该居民企业的部分应当计入该居民企业的当期收入。该居民企业的当期收入。避税地避税（第避税地避税（第45条）条）资本弱化资本弱化（4646）又称资本隐藏、股份隐藏或受益抽取，又称资本隐藏、股份隐藏或受益抽取，是指公司的资本结构中负债资本远远大于权是指公司的资本结构中负债资本远远大于权益资本的资本结构安排现象。益资本的资本结构安排现象。特点：特点：企业注册资本与负债资本的比例不合理，企业注册资本与负债资本的比例不合理，注册资本所占比例过小，满足不了企业日常注册资本所占比例过小，满足不了企业日常经营对资本的需要；经营对资本的需要；借入的资本过多，财务风险大。借入的资本过多，财务风险大。企业从其关联方接受的债权性投资和权益企业从其关联方接受的债权性投资和权益性投资的比例超过规定的标准而发生的利息性投资的比例超过规定的标准而发生的利息收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。其他避税行为的调整（其他避税行为的调整（47）企业实施其他不具有合理商业目的的安企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。机关有权按照合理方法调整。调整中所涉及的税款及利息调整中所涉及的税款及利息 作出纳税调整后，需要补征税款的，应作出纳税调整后，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。当补征税款，并按照国务院规定加收利息。特别纳税调整首页 税收优惠税收优惠税收优惠原则税收优惠原则产业优惠为主产业优惠为主地区优惠为辅地区优惠为辅优惠方式优惠方式 免税收入免税收入免征、减征免征、减征优惠税率优惠税率地区优惠地区优惠税基优惠税基优惠税额抵免优惠税额抵免优惠免征、减征免征、减征 从事农、林、牧、渔业项目的所得（花卉、从事农、林、牧、渔业项目的所得（花卉、茶、海水与内陆养殖等减半，其余都免）茶、海水与内陆养殖等减半，其余都免）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（经营的所得；（三免三减半）三免三减半）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（所得；（三免三减半三免三减半）符合条件的技术转让所得（年度技术转让所符合条件的技术转让所得（年度技术转让所得得500万元以下免征；万元以下免征；500万元以上减半）万元以上减半）优惠税率优惠税率适用于两类主体：适用于两类主体：1、小型微利企业、小型微利企业20%（临界点，靠拢）（临界点，靠拢）2、国家重点扶持的高新技术企业、国家重点扶持的高新技术企业15（剥离）（剥离）地区优惠地区优惠民族自治地方对民族自治地方对本地企业本地企业应缴纳的企业所应缴纳的企业所得税中得税中属地方分享属地方分享部分，可以决定减征或部分，可以决定减征或者免征。者免征。税基优惠税基优惠抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以年以上的，可以按照其投资额的上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满在股权持有满2年年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。加速折旧加速折旧企业的固定资产由于技术进企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。年限或者采取加速折旧的方法。减计收入减计收入企业以规定的资源作为主要企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入的，减按和行业相关标准的产品取得的收入的，减按90%计入收入总额。计入收入总额。加计扣除加计扣除新技术、新产品、新工艺发生的研究开新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（未形成的加扣发费用（未形成的加扣50%；形成的按；形成的按150%摊销）。摊销）。安置国家鼓励安置的其他就业人员所支安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（在原基础上加扣付的工资（在原基础上加扣100%）。）。税额抵免优惠税额抵免优惠 购置并实际使用环境保护、节能节水、安购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免；可以从当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年个纳税年度结转抵免。度结转抵免。请把实体税法所涉及的税种放在某一具体的纳税请把实体税法所涉及的税种放在某一具体的纳税人身上，分析其应缴纳哪些现行税种？人身上，分析其应缴纳哪些现行税种？（1 1）生产彩电的企业）生产彩电的企业（2 2）生产烟的企业）生产烟的企业（3 3）服装加工厂）服装加工厂（4 4）邮局）邮局（5 5）银行）银行（6 6）房地产开发公司）房地产开发公司（7 7）盐场）盐场（8 8）大型百货商场）大型百货商场请把实体税法所涉及的税种放在某一具体的请把实体税法所涉及的税种放在某一具体的纳税人身上，分析其应缴纳哪些现行税种？纳税人身上，分析其应缴纳哪些现行税种？（1 1）生产彩电的企业）生产彩电的企业（2 2）生产烟的企业）生产烟的企业（3 3）服装加工厂）服装加工厂（4 4）邮局）邮局（5 5）银行）银行（6 6）房地产开发公司）房地产开发公司（7 7）盐场）盐场（8 8）大型百货商场）大型百货商场请把实体税法所涉及的税种放在某一具体的请把实体税法所涉及的税种放在某一具体的纳税人身上，分析其应缴纳哪些现行税种？纳税人身上，分析其应缴纳哪些现行税种？（1 1）生产彩电的企业）生产彩电的企业（2 2）生产烟的企业）生产烟的企业（3 3）服装加工厂）服装加工厂（4 4）邮局）邮局（5 5）银行）银行（6 6）房地产开发公司）房地产开发公司（7 7）盐场）盐场（8 8）大型百货商场）大型百货商场竹笋虽然柔嫩，但它不怕重压，敢于奋斗敢于冒尖。8月-248月-24Monday,August 5,2024含泪播种的人一定能含笑收获。17:07:1917:07:1917:078/5/2024 5:07:19 PM人们在一起可以做出单独一个人所不能做出的事业；智慧+双手+力量结合在一起，几乎是万能的。8月-2417:07:1917:07Aug-2405-Aug-24只要功夫深，铁杵磨成针。17:07:1917:07:1917:07Monday,August 5,2024劳动保护是把伞，职业危害靠它管。8月-248月-2417:07:1917:07:19August 5,2024如果你想攀登高峰，切莫把彩虹当作梯子。2024年8月5日5:07下午8月-248月-24科学的永恒性就在于坚持不懈地寻求之中，科学就其容量而言，是不枯竭的，就其目标而言，是永远不可企及的。05八月20245:07:19下午17:07:198月-24如果你准备结婚的话，告诉你一句非常重要的哲学名言，你一定要忍耐包容对方的缺点。八月245:07下午8月-2417:07August 5,2024世上没有绝望的处境，只有对处境绝望的人。2024/8/517:07:1917:07:1905 August 2024只要学不死，就往死里学。5:07:19下午5:07下午17:07:198月-24如果你能每天呐喊遍“我用不着为这一点小事而烦恼”，你会发现，你心里有一种不可思议的力量，试试看，很管用的。8月-248月-2417:0717:07:1917:07:19Aug-24勤奋是你生命的密码，能译出你一部壮丽的史诗。2024/8/517:07:19Monday,August 5,2024要避开竞争也不可能，市场肯定有竞争，避免竞争，这不是找死么。8月-242024/8/517:07:198月-24谢谢各位！谢谢各位！