建设项目全过程审计与案例分析

中国地产商域网中国地产商域网?房地产筹划大全房地产企业管理?团圆网 中国地产商域网中国地产商域网建设工程全过程审计与案例分析建设工程全过程审计与案例分析中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所中天恒达造价咨询中天恒达造价咨询中天恒达造价咨询中天恒达造价咨询 马玉峰马玉峰马玉峰马玉峰 高级工程师高级工程师高级工程师高级工程师北京市中关村南大街韦伯时代中心北京市中关村南大街韦伯时代中心北京市中关村南大街韦伯时代中心北京市中关村南大街韦伯时代中心C C C C座座座座23232323层层层层 E-E-E-E-中国地产商域网中国地产商域网目目目目 录录录录n n 前言前言前言前言n n第一局部第一局部第一局部第一局部 根本建设工程审计概况介绍根本建设工程审计概况介绍根本建设工程审计概况介绍根本建设工程审计概况介绍n n第一章第一章第一章第一章 根本建设审计概念根本建设审计概念根本建设审计概念根本建设审计概念n n第二章根本建设审计特点第二章根本建设审计特点第二章根本建设审计特点第二章根本建设审计特点n n第三章第三章第三章第三章 根本建设工程跟踪审计根本建设工程跟踪审计根本建设工程跟踪审计根本建设工程跟踪审计n n第二局部第二局部第二局部第二局部 根本建设工程审计工作根本建设工程审计工作根本建设工程审计工作根本建设工程审计工作n n第一章第一章第一章第一章 根本建设程序审计根本建设程序审计根本建设程序审计根本建设程序审计n n第二章第二章第二章第二章 根本建设工程决策阶段审计根本建设工程决策阶段审计根本建设工程决策阶段审计根本建设工程决策阶段审计n n第三章第三章第三章第三章 根本建设工程勘查设计阶段审计根本建设工程勘查设计阶段审计根本建设工程勘查设计阶段审计根本建设工程勘查设计阶段审计n n第四章第四章第四章第四章 根本建设工程施工准备阶段审计根本建设工程施工准备阶段审计根本建设工程施工准备阶段审计根本建设工程施工准备阶段审计n n 一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计n n 二、招投标工作审计二、招投标工作审计二、招投标工作审计二、招投标工作审计n n 三、合同管理审计三、合同管理审计三、合同管理审计三、合同管理审计n n第五章第五章第五章第五章 根本建设工程实施阶段审计根本建设工程实施阶段审计根本建设工程实施阶段审计根本建设工程实施阶段审计n n第一节第一节第一节第一节 设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计n n第二节第二节第二节第二节 工程造价控制审计工程造价控制审计工程造价控制审计工程造价控制审计n n 一、工程造价的根本知识一、工程造价的根本知识一、工程造价的根本知识一、工程造价的根本知识n n 二、设计变更审计二、设计变更审计二、设计变更审计二、设计变更审计n n 三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计n n 四、四、四、四、工程进度款支付审计工程进度款支付审计工程进度款支付审计工程进度款支付审计n n第六章第六章第六章第六章 根本建设工程竣工验收阶段审计根本建设工程竣工验收阶段审计根本建设工程竣工验收阶段审计根本建设工程竣工验收阶段审计n n一、工程结算审计一、工程结算审计一、工程结算审计一、工程结算审计n n二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计n n三、竣工验收审计三、竣工验收审计三、竣工验收审计三、竣工验收审计n n第三局部第三局部第三局部第三局部 建设工程风险管理与审计建设工程风险管理与审计建设工程风险管理与审计建设工程风险管理与审计 中国地产商域网中国地产商域网前 言 根本建设工程审计工作目标：根本建设工程审计工作目标：一通过对建设工程审计，标准建设程序，充分保障一通过对建设工程审计，标准建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。的业主权益。二通过对建设工程审计，标准工程建设本钱控制和二通过对建设工程审计，标准工程建设本钱控制和财务管理工作，及时纠正工程建设中存在的问题，以节约财务管理工作，及时纠正工程建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设工程保质建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设工程保质按期完成。按期完成。三通过对工程审计，监督检查建设资金使用的合理三通过对工程审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强工程建设管理，提高建设工程管理建设经验，促进和加强工程建设管理，提高建设工程管理水平，健全建设规章制度，躲避建设资金风险。水平，健全建设规章制度，躲避建设资金风险。中国地产商域网中国地产商域网第一局部第一局部n n一、一、基建审计定义基建审计定义n n二、基建审计形式二、基建审计形式n n三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围n n四、根本建设工程特点及要求四、根本建设工程特点及要求n n五、审计工作对象五、审计工作对象n n六、审计工作主要内容六、审计工作主要内容n n七、审计工作依据七、审计工作依据n n八、审计工作流程八、审计工作流程n n九、审计处理权限九、审计处理权限n n十、基建审计双方的责任十、基建审计双方的责任n n十一、基建审计的开展趋势十一、基建审计的开展趋势第一章第一章第一章第一章 根本建设工程审计概念根本建设工程审计概念根本建设工程审计概念根本建设工程审计概念 中国地产商域网中国地产商域网一、一、一、一、基建审计定义基建审计定义基建审计定义基建审计定义n n审计定义：指审计机构和人员对建设工程实施过程的经济行为的审计定义：指审计机构和人员对建设工程实施过程的经济行为的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。n n法律依据：法律依据：n n?中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法?第二十二条规定：审计机关对政府投资第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设工程的预算执行情况和决算，进行审计和以政府投资为主的建设工程的预算执行情况和决算，进行审计监督。监督。n n审计署审计署?关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定?第九条规定：审计机关要对固第九条规定：审计机关要对固定资产投资工程进行审计。定资产投资工程进行审计。n n审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台的建设工程审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的台的建设工程审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。中国地产商域网中国地产商域网二、基建审计形式二、基建审计形式二、基建审计形式二、基建审计形式根本建设工程审计主要形式：按审计主体区分根本建设工程审计主要形式：按审计主体区分国家审计机关依据国家审计机关依据?审计法审计法?第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的根本建第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的根本建设工程进行政府审计；设工程进行政府审计；企事业单位依据审计署企事业单位依据审计署?关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定?第九条规定及本单位审计管理第九条规定及本单位审计管理规定对根本建设工程进行内部审计；规定对根本建设工程进行内部审计；国家、企事业单位委托社会审计机构对根本建设工程进行社会审计。国家、企事业单位委托社会审计机构对根本建设工程进行社会审计。法律依据：法律依据：?政府投资工程审计管理方法政府投资工程审计管理方法?第九条第九条 审计机关实施政府投资工程审计，遇有审审计机关实施政府投资工程审计，遇有审计力量缺乏或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘计力量缺乏或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。参加审计。财政部财协字财政部财协字19991999103103号号?会计师事务所从事根本建设工程预算、结算、决会计师事务所从事根本建设工程预算、结算、决算审核暂行方法算审核暂行方法?中国地产商域网中国地产商域网n n本节应注意了解以下几点：本节应注意了解以下几点：n n一国家政府审计、内部审计、社会审计的定义一国家政府审计、内部审计、社会审计的定义n n二国家政府审计、内部审计、社会审计的区别二国家政府审计、内部审计、社会审计的区别n n三国家政府审计、内部审计、社会审计之间的关系三国家政府审计、内部审计、社会审计之间的关系n n四建设工程审计中社会审计之间的关系四建设工程审计中社会审计之间的关系n n五审计机构与参建单位的关系五审计机构与参建单位的关系 中国地产商域网中国地产商域网按审计审计工作内容区分按审计审计工作内容区分专项审计：主要是对根本建设工程进行预专项审计：主要是对根本建设工程进行预(概概)算审计、竣工结算审计和算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；竣工财务决算审计等专项审计；全过程跟踪审计：工程建设管理的全过程审计。全过程跟踪审计：工程建设管理的全过程审计。法律依据：法律依据：?审计机关国家建设工程审计准那么审计机关国家建设工程审计准那么?第二十三条规定第二十三条规定 ：对财政性资金投：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设工程，审计机关可以对其前期准入较大或者关系国计民生的国家建设工程，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。注意区别：注意区别：竣工决算审计与造价审核的区别竣工决算审计与造价审核的区别竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系 中国地产商域网中国地产商域网三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围n n审计范围：国家审计为国有资产投资或者融资为主即占控股或者主审计范围：国家审计为国有资产投资或者融资为主即占控股或者主导地位的根本建设工程和技术改造工程；导地位的根本建设工程和技术改造工程；内部审计为占控股或者内部审计为占控股或者主导地位的根本建设工程和技术改造工程。主导地位的根本建设工程和技术改造工程。n n法律依据：法律依据：n n?政府投资工程审计管理方法政府投资工程审计管理方法?第三条第三条 政府投资工程是指各级政府为政府投资工程是指各级政府为建设主体的投资工程。主要包括：财政预算内外资金建设主体的投资工程。主要包括：财政预算内外资金(含国债资金含国债资金)投投资工程；国家主权外债资金工程；使用各类专项建设资金工程；法律、资工程；国家主权外债资金工程；使用各类专项建设资金工程；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资工程。法规和本级人民政府规定的其他政府投资工程。中国地产商域网中国地产商域网四、审计工作对象n n审计对象：工程法人、代建单位和参建单位审计对象：工程法人、代建单位和参建单位n n法律依据：法律依据：n n?审计机关国家建设工程审计准那么审计机关国家建设工程审计准那么?第三条第三条 审计机关在安排国家审计机关在安排国家建设工程审计时，应当确定建设单位含工程法人，下同为被审计建设工程审计时，应当确定建设单位含工程法人，下同为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设工程有关的财务收支进行审计监督。采购、供货等单位与国家建设工程有关的财务收支进行审计监督。中国地产商域网中国地产商域网五、审计工作主要内容n n主要审计内容：主要审计内容：n n一是根本建设程序的合规合法性；一是根本建设程序的合规合法性；n n二是根本建设投资方案管理合法、合规性；二是根本建设投资方案管理合法、合规性；n n三是根本建设投资控制管理的合规、合法和效益三是根本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。性。n n具体审计内容：参建讲稿目录具体审计内容：参建讲稿目录 中国地产商域网中国地产商域网六、审计工作依据n n根本建设工程管理的内容：根本建设工程管理的内容：n n“三控三控n n“两管两管n n“一协调一协调n n“平安第一平安第一 中国地产商域网中国地产商域网七、审计工作流程n n制定年度审计工程方案制定年度审计工程方案n n发送审计通知书发送审计通知书n n进驻，接受审计资料，实施投资工程审计进驻，接受审计资料，实施投资工程审计 n n出具初步审计结果出具初步审计结果 n n征求被审单位意见征求被审单位意见n n出具审计结果报告出具审计结果报告n n向本级人民政府向本级人民政府/行政报告并通报有关部门审计结果行政报告并通报有关部门审计结果 n n出具审计建议书出具审计建议书/决定书，进行处理处分或提出处理建议审计结果社决定书，进行处理处分或提出处理建议审计结果社会公布会公布 n n 主要依据：审计署关于印发主要依据：审计署关于印发?政府投资工程审计管理方法政府投资工程审计管理方法?的通知审的通知审投发投发2O06112O0611号号 中国地产商域网中国地产商域网八、审计处理权限n n?审计法审计法?规定：规定：n n第三十四条第三十四条 审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。使用。第三十五条第三十五条 审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。权处理的机关依法处理。中国地产商域网中国地产商域网九、基建审计双方的责任 1 1、被审计单位的责任：、被审计单位的责任：合理编制并充分披露根本建设工程建设合理编制并充分披露根本建设工程建设过程中的各项报表，保证各项报表及相关过程中的各项报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任；的责任；2 2、审计人员的责任：、审计人员的责任：按照国家相应的法律法规的要求出具按照国家相应的法律法规的要求出具根本建设征地拆迁费用、工程预算、结算根本建设征地拆迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核报告的真及决算等审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。实性、合法性，是审核人员的责任。中国地产商域网中国地产商域网第二章第二章 根本建设审计特点根本建设审计特点n n第一节第一节第一节第一节 根本建设工程的特点根本建设工程的特点根本建设工程的特点根本建设工程的特点n n第二节第二节第二节第二节 基建审计要求及特点基建审计要求及特点基建审计要求及特点基建审计要求及特点n n第三节第三节第三节第三节 基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介 中国地产商域网中国地产商域网第一节第一节 根本建设工程的特点根本建设工程的特点n n一、建设工程的定义一、建设工程的定义一、建设工程的定义一、建设工程的定义n n二、根本建设工程分类二、根本建设工程分类二、根本建设工程分类二、根本建设工程分类n n三、根本建设工程组成三、根本建设工程组成三、根本建设工程组成三、根本建设工程组成n n四、根本建设工程的特点四、根本建设工程的特点四、根本建设工程的特点四、根本建设工程的特点n n五、案例解析五、案例解析五、案例解析五、案例解析 中国地产商域网中国地产商域网一、建设工程的定义一、建设工程的定义一、建设工程的定义一、建设工程的定义 概念：概念：概念：概念：在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。实行统一管理的建设单位。实行统一管理的建设单位。实行统一管理的建设单位。审核注意区分：审核注意区分：审核注意区分：审核注意区分：建设工程：包括从筹集资金到最终形成固定资产建设工程：包括从筹集资金到最终形成固定资产建设工程：包括从筹集资金到最终形成固定资产建设工程：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。的全过程。的全过程。的全过程。建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；中国地产商域网中国地产商域网二、根本建设工程分类二、根本建设工程分类二、根本建设工程分类二、根本建设工程分类 1 1 1 1、建设性质：新建工程、扩建工程、迁建工程、建设性质：新建工程、扩建工程、迁建工程、建设性质：新建工程、扩建工程、迁建工程、建设性质：新建工程、扩建工程、迁建工程、恢复工程；恢复工程；恢复工程；恢复工程；2 2 2 2、规模大小：大型工程、中型工程、小型工程；、规模大小：大型工程、中型工程、小型工程；、规模大小：大型工程、中型工程、小型工程；、规模大小：大型工程、中型工程、小型工程；3 3 3 3、作用不同：生产、作用不同：生产、作用不同：生产、作用不同：生产(经营性工程、非生产性工程；经营性工程、非生产性工程；经营性工程、非生产性工程；经营性工程、非生产性工程；4 4 4 4、隶属关系：中央政府投资工程、地方政、隶属关系：中央政府投资工程、地方政、隶属关系：中央政府投资工程、地方政、隶属关系：中央政府投资工程、地方政府投资工程、合资工程。府投资工程、合资工程。府投资工程、合资工程。府投资工程、合资工程。审核本卷须知审核本卷须知审核本卷须知审核本卷须知:立项审批权限；立项审批权限；立项审批权限；立项审批权限；财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决算审批。中国地产商域网中国地产商域网三、根本建设工程组成三、根本建设工程组成三、根本建设工程组成三、根本建设工程组成 单项工程：在一个建设工程中，具有独立的设计单项工程：在一个建设工程中，具有独立的设计单项工程：在一个建设工程中，具有独立的设计单项工程：在一个建设工程中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程；程；程；程；单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。和设备安装工程两类。和设备安装工程两类。和设备安装工程两类。分部工程：是单位工程的组成局部。按照工程部分部工程：是单位工程的组成局部。按照工程部分部工程：是单位工程的组成局部。按照工程部分部工程：是单位工程的组成局部。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为假设干个分部工程。个单位工程分解为假设干个分部工程。个单位工程分解为假设干个分部工程。个单位工程分解为假设干个分部工程。分项工程：分部工程的组成局部。按照不同的施分项工程：分部工程的组成局部。按照不同的施分项工程：分部工程的组成局部。按照不同的施分项工程：分部工程的组成局部。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为假设干个分项工程。部工程分解为假设干个分项工程。部工程分解为假设干个分项工程。部工程分解为假设干个分项工程。中国地产商域网中国地产商域网四、根本建设工程的特点四、根本建设工程的特点四、根本建设工程的特点四、根本建设工程的特点 唯一性唯一性唯一性唯一性 一次性一次性一次性一次性 整体性整体性整体性整体性 固定性固定性固定性固定性 不确定性不确定性不确定性不确定性 不可逆转性不可逆转性不可逆转性不可逆转性 金额巨大金额巨大金额巨大金额巨大 中国地产商域网中国地产商域网五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析 案例：一新建建材工厂即建设工程，工厂内的一案例：一新建建材工厂即建设工程，工厂内的一案例：一新建建材工厂即建设工程，工厂内的一案例：一新建建材工厂即建设工程，工厂内的一栋办公楼栋办公楼栋办公楼栋办公楼/厂房车间为单项工程，办公楼厂房车间为单项工程，办公楼厂房车间为单项工程，办公楼厂房车间为单项工程，办公楼/厂房车厂房车厂房车厂房车间的土建工程中的结构工程为单位工程，其中的间的土建工程中的结构工程为单位工程，其中的间的土建工程中的结构工程为单位工程，其中的间的土建工程中的结构工程为单位工程，其中的根底、屋面等为分部工程，根底工程中的混凝土根底、屋面等为分部工程，根底工程中的混凝土根底、屋面等为分部工程，根底工程中的混凝土根底、屋面等为分部工程，根底工程中的混凝土浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为分项工程。浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为分项工程。浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为分项工程。浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为分项工程。中国地产商域网中国地产商域网第二节第二节 基建审计要求及特点基建审计要求及特点一、时间事前、事中要求一、时间事前、事中要求一、时间事前、事中要求一、时间事前、事中要求二、专业性要求二、专业性要求二、专业性要求二、专业性要求三、政策性三、政策性三、政策性三、政策性四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性 中国地产商域网中国地产商域网 一、时间事前、事中一、时间事前、事中一、时间事前、事中一、时间事前、事中 1 1 1 1审计机关对列入年度审计方案的竣工决算审计工审计机关对列入年度审计方案的竣工决算审计工审计机关对列入年度审计方案的竣工决算审计工审计机关对列入年度审计方案的竣工决算审计工程，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定程，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定程，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定程，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起的审计实施日起的审计实施日起的审计实施日起3 3 3 3个月内出具审计报告。个月内出具审计报告。个月内出具审计报告。个月内出具审计报告。2 2 2 2建设单位应在工程竣工后建设单位应在工程竣工后建设单位应在工程竣工后建设单位应在工程竣工后3 3 3 3个月内完成竣工财个月内完成竣工财个月内完成竣工财个月内完成竣工财务决算的编制工作。务决算的编制工作。务决算的编制工作。务决算的编制工作。二、专业二、专业二、专业二、专业 根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。计。计。计。中国地产商域网中国地产商域网三、政策性1工程咨询、投资工程决策、设计、施工、监理等部门和单位，都应有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失的，要依法追究有关责任人的行政和法律责任。2投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，对政府投资的管理进行相互监督。中国地产商域网中国地产商域网四、协调性与综合性审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资工程的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。审计对象主要为工程建设单位(含工程法人)，必要时也可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设工程有关的财务收支进行审计监督。审计机关在对国家建设工程审计时，可以根据需要，对专项建设资金的征集、管理与使用情况以及其它重要事项进行专项审计。中国地产商域网中国地产商域网五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性n n基建工程审计与一般年报审计突出的不同就是主要为查错基建工程审计与一般年报审计突出的不同就是主要为查错防弊防弊 。n n?内部审计具体准那么第内部审计具体准那么第6 6号号?：舞弊，是指组织内、外人：舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。同时可能为个人带来不正当利益的行为。n n内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。的舞弊行为。中国地产商域网中国地产商域网第三章第三章 建设工程跟踪审计简介建设工程跟踪审计简介n n第一节第一节 建设工程跟踪审计概论略建设工程跟踪审计概论略n n第二节第二节 跟踪审计目前的组织实施形式略跟踪审计目前的组织实施形式略n n第三节第三节 跟踪审计介入的时点跟踪审计介入的时点n n第四节第四节 跟踪审计的组织跟踪审计的组织n n第五节第五节 跟踪审计应注意的问题跟踪审计应注意的问题 中国地产商域网中国地产商域网第三节第三节 跟踪审计介入的时点跟踪审计介入的时点1 1、目目前前大大型型工工程程通通常常在在施施工工准准备备前前期期总总承承包包单单位位招招标标前前介介入入，这这是是目前比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；目前比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；2 2、目前大局部工程多在施工开始后介入，其审计工作内容受局限；、目前大局部工程多在施工开始后介入，其审计工作内容受局限；3 3、工工程程立立项项、可可研研、勘勘察察设设计计等等前前期期时时间间介介入入，这这比比较较适适合合于于内内部部审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。中国地产商域网中国地产商域网第四节第四节 跟踪审计的组织跟踪审计的组织全全过过程程跟跟踪踪审审计计委委托托有有资资质质的的社社会会中中介介机机构构具具体体实实施施，充充分分表表达达基基建建投投资资监监督督体体系系的的客客观观、公公正正和和专专业业化化要要求求，实实现了审计资源的有效整合。现了审计资源的有效整合。委托单位有两种形式：委托单位有两种形式：一是审计监察部门，侧重审计、监督职能；一是审计监察部门，侧重审计、监督职能；二是基建管理部门，侧重咨询、监察职能。二是基建管理部门，侧重咨询、监察职能。中国地产商域网中国地产商域网第五节第五节 跟踪审计应注意的问题跟踪审计应注意的问题n n一、科学定位跟踪审计职能一、科学定位跟踪审计职能n n二、全面评价跟踪审计的价值二、全面评价跟踪审计的价值n n三、准确把握审计介入的时间三、准确把握审计介入的时间n n四、抓住重点审计的关键环节四、抓住重点审计的关键环节n n五、充分整合跟踪审计的资源五、充分整合跟踪审计的资源 n n六、确保跟踪审计的依法实施六、确保跟踪审计的依法实施n n七、注意跟踪审计与工程监理的区别七、注意跟踪审计与工程监理的区别 中国地产商域网中国地产商域网第二局部第二局部 第一章第一章 根本建设程序审计根本建设程序审计一、根本建设程序的根本知识一、根本建设程序的根本知识 1 1、定义、定义 2 2、建设程序、建设程序 3 3、重要性说明、重要性说明二、国家根本建设领域的制度二、国家根本建设领域的制度三、审核根本建设程序重点三、审核根本建设程序重点四、根本建设程序、制度审计案例分析四、根本建设程序、制度审计案例分析 中国地产商域网中国地产商域网一、根本建设程序的根本知识一、根本建设程序的根本知识一、根本建设程序的根本知识一、根本建设程序的根本知识n n1 1、根本建设程序定义：是指根本建设工程从决策、设计、施工到竣、根本建设程序定义：是指根本建设工程从决策、设计、施工到竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。n n审计依据：审计依据：?审计机关国家建设工程审计准那么审计机关国家建设工程审计准那么?第五条：审计机关对第五条：审计机关对国家建设工程的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时，应国家建设工程的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时，应当检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性和合当检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性和合法性。法性。中国地产商域网中国地产商域网工程建议书工程建议书决决策策阶阶段段竣竣工工阶阶段段实实施施阶阶段段勘勘查查设设计计评评价价阶阶段段可行性研究可行性研究工程勘察工程勘察工程设计工程设计前期准备阶段前期准备阶段组织施工阶段组织施工阶段生产或投入使用生产或投入使用准备阶段准备阶段竣工验收阶段竣工验收阶段后评价阶段后评价阶段征地拆迁三通一平等初步可行性研究初步可行性研究详细可行性研究详细可行性研究2 2、根根本本建建设设工工程程建建设设过过程程示示意意图图办理开工手续招标选单位初步设计施工图设计技术设计签订合同竣工结算竣工财务决算竣工验收 中国地产商域网中国地产商域网n n3 3、根本建设程序的重要性：、根本建设程序的重要性：n n建设程序是国家对建设工程的重要管理控制流程制度：建设程序是国家对建设工程的重要管理控制流程制度：n n1 1、对国家方案、规划等主管部门，对工程建议书、可研、对国家方案、规划等主管部门，对工程建议书、可研报告、初步设计等文件的审批，可以对投资方向、规模及报告、初步设计等文件的审批，可以对投资方向、规模及方案进行选择和控制，有效地实现宏观调控的目标；方案进行选择和控制，有效地实现宏观调控的目标；n n2 2、对于建设单位，严格执行建设程序那么必须对工程进、对于建设单位，严格执行建设程序那么必须对工程进行合理设想、严密论证和科学决策，做好充分的开工准备，行合理设想、严密论证和科学决策，做好充分的开工准备，为按期保质完成工程、实现预期效益打下根底。为按期保质完成工程、实现预期效益打下根底。n n3 3、严格执行国家根本建设领域的制度，保证建设行为的、严格执行国家根本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建设工程管理水平，为按期、保质完成工程合法性，提高建设工程管理水平，为按期、保质完成工程做好根底保障工作。做好根底保障工作。中国地产商域网中国地产商域网二、国家根本建设领域的制度：1、工程法人制2、市场准入机制3、工程工程招标制4、基建工程合同制5、工程建设监理制6、施工许可制7、施工质量监督制8、平安许可制度 中国地产商域网中国地产商域网三、审核根本建设程序重点三、审核根本建设程序重点审审核核建建设设工工程程前前期期是是否否有有工工程程建建议议书书、可可行行研研究究报报告告、设设计计任任务务书书、初初步步设设计计和和国国家家有有权权部部门门批批准准的的设设计计概概算算，工工程程立立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审审查查建建设设工工程程用用地地是是否否取取得得国国家家规规定定的的审审批批，工工程程规规划划是是否否取取得当地城规主管部门审批；得当地城规主管部门审批；审核征地拆迁管理是否符合有关规定；审核征地拆迁管理是否符合有关规定；审查建设资金的来源和落实情况；审查建设资金的来源和落实情况；审审查查建建设设工工程程是是否否按按国国家家环环保保、防防空空、消消防防、平平安安、市市政政、绿绿化化、环环卫卫等等规规定定到到有有关关主主管管部部门门报报批批，是是否否取取得得施施工工许许可可证；证；审核各项建设制度的执行情况；审核各项建设制度的执行情况；审查工程竣工验收情况，是否取得竣工验收备案。审查工程竣工验收情况，是否取得竣工验收备案。中国地产商域网中国地产商域网四、根本建设程序、制度审计案例分析四、根本建设程序、制度审计案例分析案例一：江苏铁本工程 中国地产商域网中国地产商域网第二章第二章 根本建设工程决策阶段审计根本建设工程决策阶段审计一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容二、前期决策程序二、前期决策程序三、可行性研究报告编制的主要工作内容三、可行性研究报告编制的主要工作内容四、建设工程前期决策审计四、建设工程前期决策审计五、前期投资决策审批管理五、前期投资决策审批管理六、环境影响评价审计六、环境影响评价审计七、前期决策审计案例分析七、前期决策审计案例分析 中国地产商域网中国地产商域网一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容n n工程建议书：为建设工程投资提出建议，在一个确定的地区或部门内，工程建议书：为建设工程投资提出建议，在一个确定的地区或部门内，以自然资源和市场预测为根底，选择建设工程；以自然资源和市场预测为根底，选择建设工程；n n可行研究报告：在工程建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行可行研究报告：在工程建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行性研究和论证，为决策提供可靠的依据；分为投资时机研究、初步可性研究和论证，为决策提供可靠的依据；分为投资时机研究、初步可行性研究和可行性研究三个阶段；行性研究和可行性研究三个阶段；n n在可行性研究阶段应该报批建设工程环境影响报告书、环境影响报考在可行性研究阶段应该报批建设工程环境影响报告书、环境影响报考表或者环境影响登记表。表或者环境影响登记表。中国地产商域网中国地产商域网二、前期决策程序二、前期决策程序 中国地产商域网中国地产商域网市市 场场 分分 析析 预预测测资资 源源 优优 化化 配配置置建建 设设 方方 案案 设设计计投投 资资 估估 算算工工 程程 融融 资资财财 务务 评评 价价国国 民民 经经 济济 评评价价社社 会会 评评 价价不不 确确 定定 分分 析析风风 险险 分分 析析环环 境境 影影 响响 评评价价综综 合合 评评 价价三、可行性研究报告编制的主要工作内容三、可行性研究报告编制的主要工作内容 中国地产商域网中国地产商域网四、建设工程前期决策审计1、审计前期决策的程序的合规性首先审计投资决策程序是否完整；其次是否与工程的建设程序相一致；审计建设工程投资决策程序是否符合工程的建设要求，决策程序是否民主、科学 中国地产商域网中国地产商域网2 2、可行性研究报告的真实性和完整性审计、可行性研究报告的真实性和完整性审计1 1真实性审计：真实性审计：检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中本钱工程是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及本钱水检查财务估算中本钱工程是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及本钱水平的真实性进行测试。平的真实性进行测试。2 2完整性审计：完整性审计：检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的?投资工程可行性研究指南投资工程可行性研究指南?规规定的内容。定的内容。3 3深度要求审计：深度要求审计：可行性研究报告深度须满足以下条件要求：可行性研究报告深度须满足以下条件要求：建设方案具备初步设计条件；建设方案具备初步设计条件；投资估算要控制在投资估算要控制在10%10%；工程融资应附有融资方意见；工程融资应附有融资方意见；征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。中国地产商域网中国地产商域网n n4 4可行性研究报告投资估算和资金筹措施审计。可行性研究报告投资估算和资金筹措施审计。n n检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；n n检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。n n5 5可行性研究报告财务评价审计。可行性研究报告财务评价审计。n n检查工程投资、投产后的本钱和利润、借款的归还能力、投资回收检查工程投资、投产后的本钱和利润、借款的归还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当；期等的计算方法是否科学适当；n n检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。中国地产商域网中国地产商域网n n审计重点：投资估算；财务可行性；规划指标；规模确定。审计重点：投资估算；财务可行性；规划指标；规模确定。审计重点：投资估算；财务可行性；规划指标；规模确定。审计重点：投资估算；财务可行性；规划指标；规模确定。n n审计方法审计方法审计方法审计方法:审阅法、比照分析法等审阅法、比照分析法等审阅法、比照分析法等审阅法、比照分析法等,通过相关资料和技术通过相关资料和技术通过相关资料和技术通过相关资料和技术经济指标的比照经济指标的比照经济指标的比照经济指标的比照(拟建工程与国内同类工程比照拟建工程与国内同类工程比照拟建工程与国内同类工程比照拟建工程与国内同类工程比照)来确定差来确定差来确定差来确定差异，发现问题。异，发现问题。异，发现问题。异，发现问题。中国地产商域网中国地产商域网六、环境影响评价审计n n1 1、环境影性评价文件：、环境影性评价文件：n n根据建设工程对环境的影响程度，国家对建设工程的环境影响评价实根据建设工程对环境的影响程度，国家对建设工程的环境影响评价实行分类管理：行分类管理：n n1 1对可能造成重大环境影响的建设工程需编制环境影响报告书；对可能造成重大环境影响的建设工程需编制环境影响报告书；n n2 2对可能造成轻度环境影响的工程需编制环境影响报告表；对可能造成轻度环境影响的工程需编制环境影响报告表；n n3 3对环境影响很小的工程需填报环境影响登记表。对环境影响很小的工程需填报环境影响登记表。n n依据：国家环保总局发布的依据：国家环保总局发布的“建设工程环境保护分类管理目录建设工程环境保护分类管理目录 中国地产商域网中国地产商域网n n2 2、环境评价单位、环境评价单位n n资质要求：资质要求：编制单位必须有经批准的资质证书，不同资质承担的范围和规模不同。编制单位必须有经批准的资质证书，不同资质承担的范围和规模不同。环境影响报告书的编制划分为环境影响报告书的编制划分为1818个行业类别，而环境影响报告表的编个行业类别，而环境影响报告表的编制不分行业类别；甲、乙级。制不分行业类别；甲、乙级。依据：依据：n n环函环函20042004327327号号?关于环境影响评价资质证书工作范围有关问题关于环境影响评价资质证书工作范围有关问题的复函的复函?中国地产商域网中国地产商域网n n3 3、环境影响评价工作的总体进度要求：、环境影响评价工作的总体进度要求：n n1 1实行审批制的建设工程，建设单位应当在报送可行性研究报告实行审批制的建设工程，建设单位应当在报送可行性研究报告前完成环境影响评价文件报批手续；前完成环境影响评价文件报批手续；n n2 2实行核准制的建设工程，建设单位应当在提交工程申请报告前实行核准制的建设工程，建设单位应当在提交工程申请报告前完成环境影响评价文件报批手续；完成环境影响评价文件报批手续；n n3 3实行备案制的建设工程，建设单位应当在办理备案手续后和工实行备案制的建设工程，建设单位应当在办理备案手续后和工程开工前完成环境影响评价文件报批手续。程开工前完成环境影响评价文件报批手续。中国地产商域网中国地产商域网 案例：拆项报批 建设工程是从筹集资金到最终形成固定资产的全过程，工程立项是对建设工程立项，因此不能将一个建设工程拆分立项，逃避国家的宏观调控。七、前期决策审计案例分析 中国地产商域网中国地产商域网第三章、根本建设工程勘查设计阶段审计第三章、根本建设工程勘查设计阶段审计一、勘察设计阶段主要工作内容及程序一、勘察设计阶段主要工作内容及程序一、勘察设计阶段主要工作内容及程序一、勘察设计阶段主要工作内容及程序二、根本建设勘察设计审计重点二、根本建设勘察设计审计重点二、根本建设勘察设计审计重点二、根本建设勘察设计审计重点三、建设工程勘察设计审计发现的问题三、建设工程勘察设计审计发现的问题三、建设工程勘察设计审计发现的问题三、建设工程勘察设计审计发现的问题四、设计勘察设计审计案例分析四、设计勘察设计审计案例分析四、设计勘察设计审计案例分析四、设计勘察设计审计案例分析 中国地产商域网中国地产商域网一、勘察设计阶段主要工作内容及程序一、勘察设计阶段主要工作内容及程序勘察单位根据批准的工程建议书承接主管部门委托的勘察工作，勘察单位根据批准的工程建议书承接主管部门委托的勘察工作，调查后编制有关图表和报告调查后编制有关图表和报告 勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及规划勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及规划要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及工程工程总概算书；工程工程总概算书；初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的概预算书。概预算书。中国地产商域网中国地产商域网 勘察设计工作内容图勘察设计工作内容图 中国地产商域网中国地产商域网n n建设工程勘察设计审计是建设工程审计的重要内容，对节约建设资建设工程勘察设计审计是建设工程审计的重要内容，对节约建设资建设工程勘察设计审计是建设工程审计的重要内容，对节约建设资建设工程勘察设计审计是建设工程审计的重要内容，对节约建设资金，防止损失浪费，都具有十分重要的意义；金，防止损失浪费，都具有十分重要的意义；金，防止损失浪费，都具有十分重要的意义；金，防止损失浪费，都具有十分重要的意义；n n设计费仅占设计费仅占设计费仅占设计费仅占3%3%3%3%的勘察设计阶段对工程造价的影响到达的勘察设计阶段对工程造价的影响到达的勘察设计阶段对工程造价的影响到达的勘察设计阶段对工程造价的影响到达80%80%80%80%左右。显左右。显左右。显左右。显而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而在工程作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；而在工程作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；而在工程作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；而在工程作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；n n对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；概算对于建设单位的工程管理、效益比照举足轻重。概算对于建设单位的工程管理、效益比照举足轻重。概算对于建设单位的工程管理、效益比照举足轻重。概算对于建设单位的工程管理、效益比照举足轻重。中国地产商域网中国地产商域网二、根本建设勘察设计审计重点二、根本建设勘察设计审计重点1、勘察设计单位的选定情况审计、勘察设计单位的选定情况审计1选择程序：公开招标、邀请招标、直选择程序：公开招标、邀请招标、直接委托接委托2审计内容审计内容1审计检查委托设计审计检查委托设计(勘察勘察)的范围是否符的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；合已报经批准的可行性研究报告；2审计检查是否采用招投标方式来选择设审计检查是否采用招投标方式来选择设计计(勘察勘察)商及其有关单位的资质是否合商及其有关单位的资质是否合法合规；法合规；3审计招投标程序是否合法、公开，其结审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计果是否真实、公正，有无因选择设计(勘勘察察)商失误而导致的委托风险；商失误而导致的委托风险；4审计检查勘察设计招标、合同是否按规审计检查勘察设计招标、合同是否按规定备案。定备案。中国地产商域网中国地产商域网2 2 2 2、勘察设计单位设计情况的审计、勘察设计单位设计情况的审计、勘察设计单位设计情况的审计、勘察设计单位设计情况的审计主要有以下几个方面：主要有以下几个方面：主要有以下几个方面：主要有以下几个方面：1 1 1 1审计勘察设计单位资格、等级。审计勘察设计单位资格、等级。审计勘察设计单位资格、等级。审计勘察设计单位资格、等级。2 2 2 2审计工程勘察工作报告审计工程勘察工作报告审计工程勘察工作报告审计工程勘察工作报告3 3 3 3审计设计任务书审批审计设计任务书审批审计设计任务书审批审计设计任务书审批4 4 4 4初步设计审计初步设计审计初步设计审计初步设计审计 1 1 1 1主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研究报告究报告究报告究报告 2 2 2 2检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深 度缺乏而度缺乏而度缺乏而度缺乏而造成投资失控的风险；造成投资失控的风险；造成投资失控的风险；造成投资失控的风险；3 3 3 3检查初步设计方案的修改情况。检查初步设计方案的修改情况。检查初步设计方案的修改情况。检查初步设计方案的修改情况。发改投资发改