某公司制造成本分析报告课件

成本分析成本分析1一一.成本成本费费用的概念与作用用的概念与作用 (一)成本的概念 (二)费用的概念 (三)成本的区分 (四)成本费用的作用二二.成本成本费费用的用的计计算与分析算与分析 (一)常用成本参数 (二)成本低减 (三)成本关系 (四)成本结构分析目录一.成本费用的概念与作用目 录2三种三种观观念念售价=利润+成本利润=售价-成本成本=售价-利润三种观念售价=利润+成本3(一一)成本的概念成本的概念一.成本费用的概念与作用1.W=c+v+m W是商品价值 W的货币表现是行业成本1)因此综有:成本(C)=售价P-利润P1-利润P22)商家挣取的是P1(合理利润)和P2(即c2+m)备注:c:生产数据耗费价值 c1=必要 c2=剩余 v:必要劳动价值 m:剩余劳动价值c1c2 vmc1c2vmWcvm(一)成本的概念一.成本费用的概念与作用1.W=c+v4(一一)成本的概念成本的概念一.成本费用的概念与作用剩余价值必要价值必要价值:1)是实际成本;2)是改善对象;3)转化为剩余价值$成本降低,商品价值没有降低!(一)成本的概念一.成本费用的概念与作用剩余价值必要价值必要5(一一)成本的概念成本的概念一.成本费用的概念与作用工厂运作系统资源商品资源价值系统效率生产力成本降低的切入点!(一)成本的概念一.成本费用的概念与作用工厂运作系统资源商品62.成本与费用 (1)费用发生在先成本计算在后;(2)不一致性;费用产品C1C2C3C4C1C2C3C4成本(二二)费费用的概念用的概念2.成本与费用费用产品C1C2C3C4C1C2C3C4成本(7资产摊销资产摊销 折旧折旧费费水水电费电费内包装内包装物料消耗物料消耗人工人工租金支出租金支出模具模具费费用用杂项购杂项购置置其他其他 制费包括:1.科目划分:外购/自制/制费/运费/利息/JIT/包装(三)制造成本的区分每一项费用都会包括若干小项资产摊销 人工 制费包括:1.科目划8(三)制造成本的区分外购件成本:(1)封锁性资源:客户控制采购价格 M/B,SPS,FAN,Cable,Gasket,etc.(2)开放性资源:客户放开采购价格 Label,螺丝,螺柱,etc.自制成本:(1)材料费:自制件的外购费 钢材,塑料粒,涂料,等 (2)制费:内部工厂之加工费用 人工,折旧,摊销,能源,耗材等(三)制造成本的区分外购件成本:自制成本:9(三)制造成本的区分制费:人工,折旧,摊销,能源,耗材等包装:产品送给客户的包材费(不含内部周转)运费:产品送到Hub仓发生的费用JIT:Hub仓发生的场地,管理等费用利息:存货,应收帐,固定资产发生的资金利息(三)制造成本的区分制费:人工,折旧,摊销,能源,耗材等10(三)制造成本的区分2.性质划分1)直接成本与简接成本(2)公共分摊费用:折旧费管理费,etc.(1)直接计入某产品的费用:材料费直接工时etc.(三)制造成本的区分2.性质划分1)直接成本与简接成本(2)11$Qty变动费用固定费用(三)制造成本的区分2)变动成本与固定成本(1)随产量的变化而变化的费用:材料费直接工时etc.(2)不随产量变化的费用:折旧摊销etc.是生产前已支出的费用,再逐步转入产品成本,来补偿所发生的费用$Qty变动费用固定费用(三)制造成本的区分2)变动成本与固12(三)制造成本的区分3)可控成本与不可控成本(1)本单位可控制的费用:OpenSource,制费,仓储,利息,etc.是CostDOWN的对象(2)本单位不可控制的费用:CloseSource,原材料,运费,包装,etc.(三)制造成本的区分3)可控成本与不可控成本(1)本单位可131.反映和监督生产耗费的工具;JanFebMarAprDec 目标成本实际成本$(四)成本费用的作用超出预算1.反映和监督生产耗费的工具;JanFebMarAprDec142.补偿生产耗费的尺度;$资源工厂生产耗费成品资金货币资金(四)成本费用的作用2.补偿生产耗费的尺度;$资源工厂生产耗费成品资金货币资金(153.反映工作质量,推动提升经营管理水平;JanFebMar$目标成本实际成本(四)成本费用的作用细分找出问题点3.反映工作质量,推动提升经营管理水平;JanFebMar$164.确定产品价值的依据;产品A产品B产品C剩余利润成本销售利润$(四)成本费用的作用4.确定产品价值的依据;产品A产品B产品C剩余利润成本销售利17二.成本费用的计算与分析(一)常用成本参数1.工费率单位时间内发生总费用单位时间内投入工时平均每小时发生费用二.成本费用的计算与分析(一)常用成本参数1.工费率单位18 A工厂有冲床50台去年Q4总发生费用为$20百万请计算A工厂冲床工费率注冲床每月工作26d每天20hA工厂冲床工费率$20百万/(3m*26d*20h*50台)=$256/台时1.工费率(一)常用成本参数 A工厂有冲床50台去年Q4总发生费用为$192.单件成本某批产品花费总成本该批产品 总量平均每件分摊成本(一)常用成本参数2.单件成本某批产品该批产品 总量平均每件分摊成本(一)20 A工厂去年Q4生产B产品5百万件总花费成本为$20百万计算B产品单件成本B产品单件成本$20百万/5百万=$4/件2.单件成本(一)常用成本参数 A工厂去年Q4生产B产品5百万件总花费成213.目标成本单件成本计划+/-x%改善计划市场因素目标成本各各项项单单件成本件成本*(1+计计划划+/-x%)(一)常用成本参数3.目标成本单件成本计划+/-x%改善计划市场因素目标成22 B产品Q4单件成本$4/件今年材料C平均涨价2%材料D计划采购降价5%制造费用计划Cost down10%计算B产品今年目标成本注材料C$0.5材料D$0.3制造费用$0.8B产品目标成本$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10%)+($4-$1.6)=$3.8953.目标成本(一)常用成本参数 B产品Q4单件成本$4/件今年材料C平均23平均先平均先进进成本成本=AVE($A+$B)$公司ABJKL$A$B4.平均先进成本(一)常用成本参数平均先进成本=AVE($A+$B)$公司ABJKL$A24机会成本机会成本=投投资额资额*行行业业平均盈利率平均盈利率 例 某公司有计划A,B,C,D,假设将资金$投入计划A那么A计划的机会成本是:A机会成本=$*行业平均盈利率A经营收益=A收益-A机会成本5.机会成本(一)常用成本参数机会成本=投资额*行业平均盈利率 例 某公司有计划A,B25市场售价利润成本压力 (1)费用 (2)售价 (3)利润$Cost Down!成本(二)成本低减二.成本费用的计算与分析市场售价利润成本压力$Cost Down!成本(二)成本26成本利润PCQ提高收益方法条件PCQ”$Q0Q销量P价格C成本增加销量增加销量需求曲线、资源需求曲线、资源提高价格提高价格需求曲线、竞争优势需求曲线、竞争优势降低成本降低成本管理技术、改善思想管理技术、改善思想(二)成本低减成本利润PCQ提高收益方法条件PCQ”$Q0Q销量增加销27 A厂B产品今年产出15百万件,总成本$30百万.明年预估20百万件,客户降价10%,材料C涨价5%,保证明年单件获利不变,需完成Cost down金额多少?注B产品售价$2.2,材料C采购价$1今年单件成本=$30百万/15百万=$2目标成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金额=($2-$1.73)*20百万=$5.4百万(二)成本低减成本试算:A厂B产品今年产出15百万件,总成本$30百万.明年预估281.成本低减方式成本低减方式:采购降价采购扣款效率提升(制)资源价值提升制费低减(制)(二)成本低减能耗低减(制)运费低减外购转自制利息低减1.成本低减方式:采购降价(二)成本低减能耗低减(制)291)采采购购降价降价:开放性资源(对象)电子竞标(1)最佳成本结构(2)第二供货商(二)成本低减1)采购降价:开放性资源(对象)(二)成本低减302)采采购购扣款扣款:封锁资源(对象)互利互惠协议(1)交货条件(时间,批量)(2)包材回收(二)成本低减2)采购扣款:封锁资源(对象)(二)成本低减313)效率提升效率提升:(二)成本低减例1:C产品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?改善前需求工时=150K/150件/H*10人=10,000人时改善后需求工时=150K/200件/H*10人=7,500人时节省成本=2,500人.时*$2/人时=$5,000节省成本=(改善前需求工时-改善后需求工时)*工费率 -改善投入费用3)效率提升:(二)成本低减例1:C产品改善前10人32例2:冲压线C产品改前8人6冲床150件/H,改后8人6冲床200件/H,本年度需生产150K,设工费率$20/台时,本案例节省成本多少?改善前需求工时=150K/150件/H*6台=6000台时改善后需求工时=150K/200件/H*6台=4500台时节省成本=1500台时*$20/台时=$30,000(二)成本低减3)效率提升效率提升:例2:冲压线C产品改前8人6冲床150件/H,改后8人6冲33手法:减废回收减量取代取消(二)成本低减4)资资源价源价值值提升提升:对象:人力机器设备物料方法环境设施产品手法:(二)成本低减4)资源价值提升:对象:34资源回收资源回收静电袋PE袋静电袋包装PE袋包装资源回收静电袋PE袋静电袋包装PE袋包装35材料节省材料节省胶带卷长加长改善27.5m/卷卷70m/卷卷材料节省胶带卷长加长改善27.5m/卷70m/卷36塑料次料回收再使用塑料次料回收再使用降低成本 US$C1/台$PC+GFPC+ABS15%次料10%次料AA1BB1工程验证OK,x月份开始实施塑料次料回收再使用降低成本 US$C1/台$PC+GFPC37例3 A产品需投入B设备1台,采购或自制费用$5,000,有闲置C设备1台,改造成B设备的费用为$1,000,本案例节省成本多少?NT$15-NT$4=NT$11万5)制制费费低减低减:闲置资产利用(二)成本低减例3 A产品需投入B设备1台,采购或自制费用$5,000,38例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,000整改设备,问题解决本案一年可节省成本多少?注人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月5)制制费费低减低减:资产投入(二)成本低减投入人力费用2人*4H*52周*$2=$832折旧费用:$3000/60月=$50/月节省成本$832-$50*12个月=$232例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,0039例5设备每年委外保养费用为:材料费$2000,工时费为:4人,5天,8h/天,$50/h,现改为自行保养:材料采购及送外加工费:$2200,工时为:8人,2天,10h/天,$10/天,节省成本多少?注机台工费率$100/h,机台每天工作时间10h5)制制费费低减低减:维修保养费(二)成本低减委外成本$2,000+$8,000+$5,000=$15,000自行保养成本$2,200+$1,600+$2,000=$5,800例5设备每年委外保养费用为:材料费$2000,工时费为:4人40仓储物流费用加班工时费用备品费用耗材费用办公费用 5)制制费费低减低减:其他费用(二)成本低减仓储物流费用5)制费低减:其他费用(二)成本低减41在哪里会发生利息?(1)存货 (2)固定资产 (3)应收帐款6)利息低减利息低减(二)成本低减在哪里会发生利息?6)利息低减(二)成本低减426)利息低减利息低减(二)成本低减关于利息的计算利息=资金额*利率*期数 (利息税略)例6 资金额$1000万,年利率12%,试算:1年的利息是金少,3个月的利息是多少,100天的利息又是多少?(单利模式)6)利息低减(二)成本低减关于利息的计算利息=资金额*利率43(三)成本关系生产线物料设备人力厂房办公培训 医疗福利动力管理利息,质量成本 其他货币资金成品资金材料资金货币资金半成本资金(三)成本关系生产线物料设备人力厂房办公培训医疗福利动力管理44例7:C产品改善前10人150件/H,改善后8人,150件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?(三三)成本关系成本关系1)以下可以用工以下可以用工费费率率计计算算吗吗?节省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假设:人工费$150/月例7:C产品改善前10人150件/H,改善后8人,15045(三三)成本关系成本关系2)节节省人力去向省人力去向?计算结果:$232/年 (1)节省的人力时间作何安排?(2)例7中节省2人去向?例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,000整改设备,问题解决本案一年可节省成本多少?注人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月(三)成本关系2)节省人力去向?计算结果:$232/年例4机46减少人员/设备效益计算:l使用到其他产线或生产其他产品,使效率提升:节省工时*工费率;l补充其他产线流失人力或辞退:$150/月*剩余月数*人数;(设备同)l借出厂外:费用转嫁金额;l上述三种以外:$0;(三三)成本关系成本关系减少人员/设备效益计算:(三)成本关系47(1)原产能负荷不足,或新接入订单(2)原产能过剩(3)经营绩效与管理绩效3)剩余剩余产产能作何安排能作何安排?(三三)成本关系成本关系例1:C产品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?计算结果:$5,000(1)原产能负荷不足,或新接入订单3)剩余产能作何安排?(三48内部成本结构分析:(四四)成本成本结结构分析构分析内部成本结构分析:(四)成本结构分析49供货商成本结构分析(1)成本拆解细分挤出水份 (2)Best BOM(3)协助成本低减,利润分享(4)比照行业标杆供货商成本结构分析(1)成本拆解细分挤出水份 50改变之材质成本 下降8%总体成本下降5.6%(3)协助成本低减,利润分享供货商成本结构分析改变之材质成本 下降8%(3)协助成本低减,利润分享供货商51一次性使用一次性使用循环使用循环使用供货商包装改善一次性使用循环使用供货商包装改善52TheEndQ&AThe EndQ&A5349、不要轻易用过去来衡量生活的幸与不幸！每个人的生命都是可以绽放美丽的，只要你珍惜。50、给自己定目标，一年，两年，五年，也许你出生不如别人好，通过努力，往往可以改变%的命运。破罐子破摔只能和懦弱做朋友。51、当眼泪流尽的时候，留下的应该是坚强。52、上天完全是为了坚强你的意志，才在道路上设下重重的障碍。53、没有播种，何来收获；没有辛苦，何来成功；没有磨难，何来荣耀；没有挫折，何来辉煌。54、只要路是对的，就不怕路远。55、生命对某些人来说是美丽的，这些人的一生都为某个目标而奋斗。56、浪花总是着扬帆者的路开放的。74、失败是什么？没有什么，只是更走近成功一步；成功是什么？就是走过了所有通向失败的路，只剩下一条路，那就是成功的路。75、要改变命运，首先改变自己。76、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。77、在生活中，我跌倒过。我在嘲笑声中站起来，虽然衣服脏了，但那是暂时的，它可以洗净。78、没有压力的生活就会空虚；没有压力的青春就会枯萎；没有压力的生命就会黯淡。79、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有久久不会退去的余香。80、最困难的时候，就是距离成功不远了。81、知道自己要干什么，夜深人静，问问自己，将来的打算，并朝着那个方向去实现。而不是无所事事和做一些无谓的事。82、出路出路，走出去了，总是会有路的。困难苦难，困在家里就是难。83、人生最大的喜悦是每个人都说你做不到，你却完成它了！84、勇士搏出惊涛骇流而不沉沦，懦夫在风平浪静也会溺水。85、生活不是林黛玉，不会因为忧伤而风情万种。86、唯有行动才能改造命运。87、即使行动导致错误，却也带来了学习与成长；不行动则是停滞与萎缩。88、光说不干，事事落空；又说又干，马到成功。某公司制造成本分析报告课件54