资产管理之货币资金课件

课程课程(kchng)组组?中级中级(zhngj)财务会计财务会计?课件课件第二第二(dr)(dr)单元单元资产资产第一页，共七十页。六六五五四四三三二一一主要主要内容内容金融资产金融资产金融资产金融资产长期股权长期股权长期股权长期股权(qun)qun)投资投资投资投资固定资产固定资产固定资产固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)无形资产无形资产(wxnzchn)投资性房地产投资性房地产及其他资产及其他资产存存存存货货货货第二单元第二单元 资资 产产第二页，共七十页。金融资产金融资产3.3.交易交易(jioy)(jioy)性金融性金融资产资产4.4.持有至到期持有至到期(do q)(do q)投资投资5.5.可供出售可供出售(chshu)(chshu)金融金融资产资产2.2.债权性资产债权性资产 1.1.货币资金货币资金6.6.金融资产减值金融资产减值第三页，共七十页。目的和要求：1、掌握现金管理的主要(zhyo)内容和现金核算、现金清查；2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；3、掌握其他货币资金的核算；4、熟悉货币资金在会计报表中的列示。第二单元第二单元(dnyun)(dnyun)资产资产1 1 金融资产金融资产1 1：货币资金：货币资金第四页，共七十页。金融资产金融资产货币资金货币资金l一一 库存现金库存现金l二二 银行存款银行存款l三三 其他其他(qt)(qt)货币资金货币资金第五页，共七十页。2004年年11月月10日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款额公款(gngkun)案作出一审判决。案作出一审判决。自诩为自诩为“国内首富的国内首富的小会小会计卞中因贪污罪、挪用公款计卞中因贪污罪、挪用公款(gngkun)罪被判处死缓，剥夺政治罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。岁的卞中，捕前系国权利终身，并处没收个人全部财产。岁的卞中，捕前系国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计。家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计。案发案发2090万元公款打到私人账上万元公款打到私人账上年月，国家自然科学基金委员会财务局经费年月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现余万元差额，发现年月账，出现余万元差额，发现年月日一笔用支票转出的万元账目有疑问，经核对日一笔用支票转出的万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔一笔2090万元专款，对方单位说没有收到。后经该基金万元专款，对方单位说没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。公司的账号上用于经营活动。&章章 首首 案案 例例通过进一步追查通过进一步追查(zhuch)(zhuch)，卞中在，卞中在8 8年年中涉嫌挪用公款案案值中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款从举报时的挪用公款2090万元猛增至万元猛增至1.5亿余亿余元，随后挪用公款数额又元，随后挪用公款数额又飙升至近飙升至近2亿元，贪污数亿元，贪污数额突破额突破1000万元。万元。第六页，共七十页。v一是未建立健全内部会计监督制度一是未建立健全内部会计监督制度(zhd)和稽核制度和稽核制度(zhd)，会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象；管理、收款、记账、稽核集于一人的现象；v二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金和财产二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象；物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象；v三是三是内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。善问题。v通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。全的内部控制制度。第七页，共七十页。货币资金是企业以货币形态存在的那局部资金。货币资金是企业以货币形态存在的那局部资金。可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。特点：特点：1流动性最强流动性最强,且易于隐藏和转移且易于隐藏和转移；2货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何(rnh)价值。价值。一、货币资金第八页，共七十页。&一、货币资金一、货币资金l货币资金管理与内部控制货币资金管理与内部控制 l1.1.货币资金管理与内部控制原那么：货币资金管理与内部控制原那么：严格职责分工；严格职责分工；实行交易实行交易(jioy)(jioy)分开；分开；实施内部稽核；实施内部稽核；实施定期轮岗制度。实施定期轮岗制度。l2.2.货币资金内部控制目标。货币资金内部控制目标。货币资金的货币资金的平安性。平安性。货币资金的完整性。货币资金的完整性。货币资货币资金的合法性。金的合法性。货币资金的效益性。货币资金的效益性。l3.3.内部控制内部控制?内部会计控制标准内部会计控制标准货货币资金币资金(试行试行)?()?(财政部财政部20012001年年6 6月月2222日公日公布布)有明文规定请查阅。有明文规定请查阅。第九页，共七十页。1.1.库存现金内部控制库存现金内部控制1 1内部控制制度内部控制制度(zhd)(zhd)的原那么的原那么现金收支业务尽量通过银行结算现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部牵制制度实行内部稽核制度实行内部稽核制度2 2内部控制系统：三个子系统内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制库存现金的内部控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员一库存现金一库存现金一库存现金一库存现金第十页，共七十页。现金收入的内部现金收入的内部(nib)(nib)控制控制业务部门开票业务部门开票(kipio)出纳出纳(chn)收款收款会计审核记账会计审核记账仓库发货仓库发货第十一页，共七十页。现金支出的内部控制现金支出的内部控制(kngzh)(kngzh)：现金使用范：现金使用范围围提出申请提出申请提出申请提出申请授权授权授权授权(shuqun)(shuqun)批准批准批准批准出纳出纳出纳出纳(chn)(chn)付款付款付款付款会计审核会计审核会计审核会计审核第十二页，共七十页。库存现金的内部库存现金的内部(nib)(nib)控制控制l l主要主要(zhyo)(zhyo)目的是保证库存现金的平安完整，每天保存的库存现金目的是保证库存现金的平安完整，每天保存的库存现金限额合理可靠。限额合理可靠。l l核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额局部应在核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额局部应在 规定规定期限内解存银行。期限内解存银行。l l现金日记账要日清月结，账款相符。现金日记账要日清月结，账款相符。l l企业不得企业不得“坐支现金坐支现金 。l l应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。第十三页，共七十页。2.2.库存现金一般业务库存现金一般业务(yw)(yw)(yw)(yw)核核算算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金借：库存现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金贷：库存现金备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金借：管理费用等借：管理费用等贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第十四页，共七十页。3.3.现金现金(xinjn)(xinjn)(xinjn)(xinjn)清查清查现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金借：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损益借：待处理财产损益借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因）贷：库存现金贷：库存现金其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项盘点盘点(pndin)方法：实地盘点方法：实地盘点(pndin)法，盘点法，盘点(pndin)结果与库存县金日记账核对结果与库存县金日记账核对第十五页，共七十页。课堂练习课堂练习【1】某企业某企业(qy)的会计部门为销售部门建立了的会计部门为销售部门建立了3000元的元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费财务部门报销差旅费2500元，补足差额。那么会计做如下元，补足差额。那么会计做如下分录：分录：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金3000贷：库存现金贷：库存现金3000借：管理费用借：管理费用2500贷：库存现金贷：库存现金2500第十六页，共七十页。&假设上述备用金定额假设上述备用金定额(dng)调高至调高至3500元，那么会计分录要怎么做？元，那么会计分录要怎么做？&借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金500&贷：库存现金贷：库存现金500第十七页，共七十页。【2 2】假设其采购人员向财务部门申请金额为】假设其采购人员向财务部门申请金额为30003000元，假设报销金额为元，假设报销金额为25002500元，那么会计分录为：元，那么会计分录为：借：其他借：其他(qt)(qt)应收款应收款王某王某 3000 3000 贷：库存现金贷：库存现金 30003000 借：管理费用借：管理费用 2500 2500 库存现金库存现金 500 500 贷：其他应收款贷：其他应收款王某王某 30003000思考：假设报销金额为思考：假设报销金额为35003500元，那么会计分录？元，那么会计分录？2 非定额非定额(dng)备用金的核算备用金的核算第十八页，共七十页。二二银行存款银行存款l银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币(hub)性资产性资产l1.银行存款账户的管理银行存款账户的管理l?银行账户管理方法银行账户管理方法?将企事业单位的存款账户分为四类，即根将企事业单位的存款账户分为四类，即根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。第十九页，共七十页。2.银行转账银行转账(zhunzhn)结算方式结算方式九种银行存款转账结算方式的比较分析九种银行存款转账结算方式的比较分析方式方式项目项目出票人出票人/签发人签发人付款期限付款期限使用范围使用范围支票支票单位单位/个人个人自出票日起自出票日起10内内同城结算中应用较广同城结算中应用较广银行本票银行本票银行银行自出票日起自出票日起2个月内个月内同一票据交换区域同一票据交换区域银行汇票银行汇票出票银行出票银行自出票日起自出票日起1个月内个月内先收款后发货先收款后发货/钱货两清钱货两清商业汇票商业汇票出票人出票人最长不超过最长不超过6个月个月真实的交易真实的交易/债券债务关系债券债务关系信用卡信用卡商业银行商业银行向特定单位购物、消费和存取现金向特定单位购物、消费和存取现金汇兑汇兑异地之间各种款项的结算异地之间各种款项的结算委托收款委托收款同城同城/异地各种款项、公用事业费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承付经开户银行同意的企经开户银行同意的企业业信用证信用证国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务第二十页，共七十页。支票支票(zhbio)结算方式结算方式1含义含义银行银行(ynhng)的存款人签发给收款的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行人办理结算或委托开户银行(ynhng)支付给收款人支付给收款人的票据。的票据。2种类种类现金支票、转账支票和普通支票现金支票、转账支票和普通支票和划线支票。和划线支票。3特点特点一律记名一律记名/同城同城/金额起点金额起点1000元元/付款期限付款期限15天天/转账支票经允许可以背书转转账支票经允许可以背书转让让/可以挂失可以挂失4核算核算均通过均通过“银行存款核算银行存款核算第二十一页，共七十页。支票(zhbio)的种类支票支付(zhf)方式现金支票现金支票(xinjnzhpio)转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金第二十二页，共七十页。现金支票(xinjnzhpio)第二十三页，共七十页。转账支票第二十四页，共七十页。支票(zhbio)结算付款单位收款单位开出支票送通存知支收票款付款单位传递支票收款方开户行划转款项开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者(huzh)持票人的票据。第二十五页，共七十页。进账单进账单第二十六页，共七十页。银行本票结算银行本票结算(jisun)方式方式1含义指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。2种类定额本票1000、5000、10000、50000元和不定额本票起点500元。3特点一律(yl)记名/同城/付款期限2个月/可以背书转让/不可以挂失4由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。第二十七页，共七十页。银行(ynhng)本票的种类银行本票定额定额(dng)本票本票不定额不定额(dng)本票本票定额本票是事先印好面额的本票，定额本票是事先印好面额的本票，其面额有其面额有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四种可供选元四种可供选择择。不定额本票由付款人根据实际需不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过最长不得超过2 2个月，逾期银行不个月，逾期银行不予办理予办理。第二十八页，共七十页。定额定额(dng)本票本票第二十九页，共七十页。不定额不定额(dng)本票本票第三十页，共七十页。本票(bnpio)的背书第三十一页，共七十页。银行(ynhng)本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款单位持票结算(jisun)收款单位申签交通请发存知开本本收票票票款付款单位开户行银行内部结算收款单位开户行第三十二页，共七十页。银行汇票结算银行汇票结算(jisun)方式方式 1 1含义含义指申请使用指申请使用(shyng)(shyng)银行汇票的单位将款项银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。票据。2 2特点特点一律记名一律记名/异地异地/汇款金额起点汇款金额起点500500元元/付款期限付款期限1 1个月个月/可以背书转让可以背书转让/可以挂失。持票可以挂失。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。3 3银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金字样的银行汇现金字样的银行汇票也可以用于支取现金。票也可以用于支取现金。第三十三页，共七十页。银行汇票结算银行汇票结算(ji sun)程序程序第三十四页，共七十页。银行汇票申请单银行汇票申请单第三十五页，共七十页。银行汇票银行汇票第三十六页，共七十页。银行汇票背书银行汇票背书(bi sh)第三十七页，共七十页。银行汇票多余银行汇票多余(duy)款项收账通知款项收账通知第三十八页，共七十页。商业汇票结算商业汇票结算(jisun)方式方式v1 1含义含义由收款人或付款人或承兑申请人签发，由收款人或付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。据。v2 2种类种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。v 3 3特点特点一律记名一律记名/同城或异地同城或异地/付款期限最长付款期限最长6 6个月个月具体由购销双方商定具体由购销双方商定/到期无条件付款到期无条件付款/可以可以(ky)(ky)背书转让背书转让/申请贴现申请贴现v4 4商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过过6 6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。个月，具体期限由收、付款双方协商确定。第三十九页，共七十页。商业商业(shngy)汇票的种类汇票的种类商业汇票商业商业(shngy)承兑汇票承兑汇票银行银行(ynhng)承兑汇票承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。第四十页，共七十页。银行(ynhng)承兑汇票收款单位寄交承兑后汇票付款(fkun)单位发运商品委收持签银交托款票订行存收通申承承票款知请兑兑款收款单位银行内部清算(qnsun)付款单位开户行开户行第四十一页，共七十页。银行银行(ynhng)承兑协议承兑协议第四十二页，共七十页。银行银行(ynhng)承兑汇票承兑汇票第四十三页，共七十页。商业(shngy)承兑汇票收款单位(dnwi)寄交承兑后汇票付款单位发运商品委收备付托款付款收通票通款知款知收款单位传递凭证付款单位开户行划转款项开户行第四十四页，共七十页。商业商业(shngy)承兑汇票承兑汇票第四十五页，共七十页。商业商业(shngy)承兑汇票贴现承兑汇票贴现第四十六页，共七十页。汇兑结算汇兑结算(jisun)方式方式 1含义汇款人委托(witu)银行将款项汇给外地收款人的结算方式。2种类信汇和电汇 3特点异地/不局限于商品交易/不受金额起点限制。4不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。第四十七页，共七十页。汇兑结算汇兑结算(ji sun)程序程序第四十八页，共七十页。信汇信汇(xn hu)第四十九页，共七十页。第五十页，共七十页。电汇电汇(dinhu)第五十一页，共七十页。委托收款委托收款结算结算(jisun)方式方式含含义收款收款单位委托位委托银行向付款行向付款单位位收取款收取款项的的结算方式。算方式。种种类邮划和划和电划划特点特点(tdin)同城或异地同城或异地/不受金不受金额起点限制起点限制/付款期付款期3天天/可以拒付但可以拒付但要有拒付理由要有拒付理由书核算核算可以通可以通过“银行存款、行存款、“应付付账款或款或“应收收账款核算款核算/拒付的：拒付的：不作不作账务处理。理。第五十二页，共七十页。委托收款结算的根本(gnbn)程序如图所示委托收款结算的根本委托收款结算的根本(gnbn)程序程序第五十三页，共七十页。托收承付结算托收承付结算(jisun)方式方式1含义根据经济合同由收款单位(dnwi)发货后委托银行向异地付款单位(dnwi)收取款项，由付款单位(dnwi)向银行承兑付款的结算方式。2特点异地/结算起点10000元/有验单承付承付期3天和验货承付承付期10天两种/划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定/付款单位在承付期内有权全部或局部拒付要有拒付理由书。3核算类似“委托收款。第五十四页，共七十页。异地(yd)托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承付的结算业务(yw)。销货单位发运商品购货单位通委通知托知承收银付付款行款托收款项销货单位传递托收凭证购货单位开户行划转款项开户行第五十五页，共七十页。三银行存款核算三银行存款核算(hsun)1.银行存款总分类核算银行存款总分类核算u与开户银行发生银行存款的收付业务总的来说分为两类：一与开户银行发生银行存款的收付业务总的来说分为两类：一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是企业类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是企业通过银行转账结算收付银行存款。通过银行转账结算收付银行存款。2.银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记u银行存款的明细核算一般银行存款的明细核算一般(ybn)通过银行存款日记账进行。通过银行存款日记账进行。第五十六页，共七十页。3.银行存款的核对银行存款的核对(hdu)总帐总帐日记帐日记帐帐帐帐帐核对核对不符不符错帐更正错帐更正(gngzhng)核对核对不符不符银行存款余银行存款余额额(y)调整表调整表银行对帐单银行对帐单第五十七页，共七十页。u企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。存在未达账项。u未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递(chund)(chund)上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。未入账的账款。uu未达账项产生的原因一般有以下几种：未达账项产生的原因一般有以下几种：未达账项产生的原因一般有以下几种：未达账项产生的原因一般有以下几种：v企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；v企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；v银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；v银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。第五十八页，共七十页。企企业业银银行行存存款帐面余额款帐面余额银银行行对对帐帐单单 余额余额=银银行行已已收收企企业未收事项业未收事项企企业业已已收收银银行未收事项行未收事项银银行行已已付付企企业未付事项业未付事项企企业业已已付付银银行未付事项行未付事项+-+企企业业银银行行存存款款帐帐面面余余额额（调整后）（调整后）银银行行对对帐帐单单 余额余额（调整后）（调整后）=第五十九页，共七十页。v企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为根底，与银行对帐单的企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为根底，与银行对帐单的收支数逐笔核对。但凡核对无误的在双方标以收支数逐笔核对。但凡核对无误的在双方标以*号。将未标号。将未标*号的记录过滤出来就是未达号的记录过滤出来就是未达帐。帐。v将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行对帐单余额将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行对帐单余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。填入银行存款余额调节表的左边第一行。v将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。v将记录的四种未达帐分别计算双方的余额，将结果填入表中的最底下的两边。将记录的四种未达帐分别计算双方的余额，将结果填入表中的最底下的两边。v如果两者相等，那么如果两者相等，那么(nme)说明企业和银行双方记帐无误。否那么说明企业和银行双方记帐无误。否那么(nme)应对未达帐逐笔应对未达帐逐笔进行清查，直到查出原因为止。进行清查，直到查出原因为止。编制银行存款余额编制银行存款余额(y)调节表的步骤调节表的步骤第六十页，共七十页。【例】假定【例】假定20072007年年7 7月月3131日，康翔公司银行根本账户的存款账面余额为日，康翔公司银行根本账户的存款账面余额为52 37352 373元，银行给出的该账户的对账单余额为元，银行给出的该账户的对账单余额为57 08057 080元。经逐项核对，发现双方元。经逐项核对，发现双方不符的原因有：不符的原因有：1 1康翔公司收到蓝天公司货款为康翔公司收到蓝天公司货款为7 0007 000元的转账支票一张，委托银行办元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。还未入账。2 2康翔公司康翔公司7 7月月1818日向银行托收的兴业公司货款日向银行托收的兴业公司货款8 8008 800元，银行已经收款入元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。3 3康翔公司康翔公司7 7月月3030日开出日开出#50#50的支票的支票580580元，并已入账，但持票人未到银元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。行取款，银行未入账。4 4银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 0003 000元，但是康翔公司元，但是康翔公司没有收到有关没有收到有关(yugun)(yugun)凭证而未入账。凭证而未入账。5 5康翔公司本月支付水电费康翔公司本月支付水电费258258元误记为元误记为1 2851 285元。元。6 6银行将伟力公司存入支票银行将伟力公司存入支票5 3005 300元误记入康翔公司帐号。元误记入康翔公司帐号。第六十一页，共七十页。康翔公司康翔公司7 7月月3131日编制银行存款余额调节表如图表：日编制银行存款余额调节表如图表：银行存款余额调节表银行存款余额调节表存款银行：存款银行：_帐号帐号(zhnho)：_2007年年7月月31日日单位：元单位：元项项目目金额金额项项目目金额金额企业银行存款余额企业银行存款余额加：企业未入账的加：企业未入账的兴业公司货款多记兴业公司货款多记水电费水电费减：银行已付款的减：银行已付款的利息费用利息费用523738800273000银行对账单余额银行对账单余额加：银行未入账的蓝加：银行未入账的蓝天公司货款天公司货款减：银行尚未兑现的减：银行尚未兑现的#50支票支票银行误记银行误记5708070005805300调节后余额调节后余额58200 调节后余额调节后余额58200第六十二页，共七十页。v编好调节表后，上述银行存款余额编好调节表后，上述银行存款余额5820058200表示企业在表示企业在20072007年年7 7月月3131日实日实际结存的余额。如果双方余额相等，表示银行账务根本正确；如果双际结存的余额。如果双方余额相等，表示银行账务根本正确；如果双方余额不等，表示银行账务还有过失，应进一步查找原因，加以纠正。方余额不等，表示银行账务还有过失，应进一步查找原因，加以纠正。v在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编制更正的会计分在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编制更正的会计分录，登记入账。上例中多记的水电费录，登记入账。上例中多记的水电费2727元的调整分录为采用红字冲销法元的调整分录为采用红字冲销法：v借：管理费用借：管理费用 v 贷：银行存款贷：银行存款 v对于对于“未达账顶为了未达账顶为了(wi le)(wi le)公允地反映企业实际的财务状况，国际上一般公允地反映企业实际的财务状况，国际上一般在月末编制调整分录予以入账。如上例中的有关业务可作如下分录：在月末编制调整分录予以入账。如上例中的有关业务可作如下分录：v 借：银行存款借：银行存款 8 800 8 800v 贷：应收账款贷：应收账款 8 800 8 800v 借：财务费用借：财务费用 3 000 3 000v 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 0002727第六十三页，共七十页。上节课回忆(huy)l我国企业会计准那么体系我国企业会计准那么体系l货币资金管理与内部控制货币资金管理与内部控制 l1.1.货币资金管理与内部控制原那么：货币资金管理与内部控制原那么：严格严格职责分工；职责分工；实行交易分开；实行交易分开；实施内部实施内部稽核；稽核；实施定期轮岗制度。实施定期轮岗制度。l2.2.货币资金内部控制目标：货币资金内部控制目标：货币资金的平货币资金的平安性。安性。货币资金的完整性。货币资金的完整性。货币资金的货币资金的合法性。合法性。货币资金的效益性。货币资金的效益性。l3.3.库存现金管理方法库存现金管理方法(fngf)(fngf)：现金使用范围；现金使用范围；库存限额；库存限额；现金收支规定。现金收支规定。l4.4.银行存款管理制度：银行存款管理制度：开户规定；开户规定；结结算纪律。算纪律。l5.5.银行结算方式的选择：银行结算方式的选择：同城结算；同城结算；异异地结算；地结算；均可使用均可使用第六十四页，共七十页。三、三、其他其他(qt)货币资金货币资金v1.其他货币资金的概念及内容其他货币资金的概念及内容v其他货币资金其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他各种货币资金。v其他货币资金的其他货币资金的组成内容：组成内容：外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行银行(ynhng)本票存款本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款存出投资款第六十五页，共七十页。2、案例、案例【案例】某企业要求银行办理汇票【案例】某企业要求银行办理汇票20000元，企业填元，企业填制制“银行汇票委托书后，将银行汇票委托书后，将20000元交存银行，元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购置商品一批，价款取得银行汇票。企业用该汇票购置商品一批，价款为为10000元，增值税元，增值税1700元，余款转回元，余款转回(zhunhu)。会计分录：会计分录：根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款20000贷；银行存款贷；银行存款20000第六十六页，共七十页。根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证报销等凭证报销(boxio)时：时：借：材料采购借：材料采购10000应交税费应交税费增进项税增进项税1700贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款11700余款转回：余款转回：借：银行存款借：银行存款8300贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款8300第六十七页，共七十页。第六十八页，共七十页。本节思考题1 1 如何理解现金的概念及特征？如何理解现金的概念及特征？2 2 你认为在货币资金的管理上，如何建立有你认为在货币资金的管理上，如何建立有效的内控制度？效的内控制度？3 3 为什么要规定现金的使用范围？为什么要规定现金的使用范围？4 4 企业在银行可以开立企业在银行可以开立(ki l)(ki l)哪些账户？每个哪些账户？每个账户的用途是什么？账户的用途是什么？5 5 站在收款人的角度，你认为哪种结算方式站在收款人的角度，你认为哪种结算方式更平安？站在付款人的角度，你认为哪种结更平安？站在付款人的角度，你认为哪种结算方式更平安？算方式更平安？第六十九页，共七十页。内容(nirng)总结课程组。案发2090万元公款打到私人账上。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。既可提现，也可转账。帐帐核对。4银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3000元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。6银行将伟力公司存入支票5300元误记入康翔公司帐号(zhnho)。站在付款人的角度，你认为哪种结算方式更平安第七十页，共七十页。