货币资金的清查与处理课件

23 七月 2024货币资金的清查与处理货币资金的清查与处理学习目标学习目标：通过本章学习，应理解货币资金管理的通过本章学习，应理解货币资金管理的重要性，熟悉货币资金的管理制度和各种结重要性，熟悉货币资金的管理制度和各种结算方式的特点、适用范围及计算流程，掌握算方式的特点、适用范围及计算流程，掌握库存现金的管理与核算，掌握银行存款的管库存现金的管理与核算，掌握银行存款的管理和核算，掌握其他货币资金的核算。在掌理和核算，掌握其他货币资金的核算。在掌握货币资金管理和核算方法的基础上，熟练握货币资金管理和核算方法的基础上，熟练完成货币资金实训，提供真实正确的现金流完成货币资金实训，提供真实正确的现金流量方面的信息。量方面的信息。第二章第二章 货币资金货币资金 2.1 2.1 库存现金库存现金 2.2 2.2 银行存款银行存款2.3 2.3 其他货币资金其他货币资金2.1 2.1 库存现金库存现金 2.1.12.1.1 现金管理制度现金管理制度2.1.2 2.1.2 现金的内部控制现金的内部控制2.1.3 2.1.3 库存现金的核算库存现金的核算2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查2.1.1 2.1.1 现金管理制度现金管理制度 1)1)现金的使用范围现金的使用范围 .职工工资、津贴；职工工资、津贴；.个人劳务报酬；个人劳务报酬；.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金；奖金；.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；.向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；.结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.1.1 2.1.1 现金管理制度现金管理制度 2)2)核定库存现金的限额核定库存现金的限额 现现金金的的限限额额是是指指为为了了保保证证企企业业日日常常零零星星开开支支的的需需要要，允允许许单单位位留留存存现现金金的的最最高高数数额额。现现金金的的限限额额是是由由企企业业开开户户银银行行根根据据企企业业的的实实际际需需要要核核定定的的，一一般般不不得得超超过过本本单单位位3至至5天天正正常常零零星星开开支支需需要要量量，边边远远地地区区和和交交通通不不便便地地区区的的企企业业可可以以按按照照多多于于5天天但但不不超超过过15天天的的日日常常零零星星开开支支的的需需要要确确定定。企企业业应应当当严严格格遵遵守守核核定定的的现现金金限限额额，超超过过限限额额部部分分应应于于当当日日终终了了前前送送存存银银行行。需需要要增增加加或或减减少少现现金金限限额额的的单单位位，应应当当向向其其开户银行提出申请，由开户银行核定。开户银行提出申请，由开户银行核定。2.1.12.1.1现金管理制度现金管理制度 3)3)严禁擅自坐支现金严禁擅自坐支现金 坐坐支支现现金金是是指指企企业业将将自自己己的的现现金金收收入入直直接接用用于于自自己己的的现现金金支支出出的的现现象象。开开户户单单位位收收入入现现金金应应于于当当日日送送存存开开户户银银行行，当当日日送送存存确确有有困困难难的的，由由开开户户银银行行确确定定送送存存时时间间；开开户户单单位位支支付付现现金金，可可以以从从本本单单位位库库存存现现金金中中支支付付或或从从开开户户银银行行提提取取，不不得得从从本本单单位位的的现现金金收收入入中中直直接接支支付付，即即不不得得“坐坐支支”现现金金。因因特特殊殊情情况况需需要要坐坐支支现现金金的的单单位位，应应事事先先报报经经有有关关部部门门审审核核批批准准，并并在在核核定定的的范范围围和和限限额额内内进进行行，同同时时，收支的现金必须入账。收支的现金必须入账。2.1.12.1.1现金管理制度现金管理制度 4)4)现金收支的其他规定现金收支的其他规定 开开户户单单位位从从开开户户银银行行提提取取现现金金时时，应应当当如如实实填填写写提提取取现现金金的的用用途途，由由本本单单位位财财会会部部门门负负责责人人签签字字盖盖章章，并并经经开开户户银银行行审审查查批批准准后后予予以以支支付付。因因采采购购地地点点不不确确定定、交交通通不不便便、抢抢险险救救灾灾以以及及其其他他特特殊殊情情况况必必须须使使用用现现金金的的单单位位，应应当当向向开开户户银银行行提提出出书书面面申申请请，由由本本单单位位财财会会部部门门负负责责人人签签字字盖盖章章，并并经经开开户户银银行行审审查查批批准准后后予予以以支支付付。此此外外，不不准准用用不不符符合合财财务务制制度度规规定定的的凭凭证证顶顶替替库库存存现现金金，即即不不得得“白白条条顶顶库库”；不不准准编编造造用用途途套套取取现现金金；不不准准用用银银行行账账户户代代其其他他单单位位或或个个人人存存入入和和支支取取现现金金；不不准准保保留留账账外外公公款款，即即不不得得“公公款款私私存存”，不不得得设设置置“小小金金库库”等等。银银行行对对于于违违反反上上述述规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。2.1.2 2.1.2 现金的内部控制现金的内部控制 1)1)现金收、支凭证现金收、支凭证 企企业业在在对对现现金金核核算算时时，必必须须以以合合法法的的原原始始凭凭证证为为依依据据，包包括括现现金金收收入入的的原原始始凭凭证证和和现现金金支支出出的的原原始始凭凭证证，如如销销售售发发票票副副本本、支支票票存存根根、银银行行汇汇单单、购购货货发发票票、经经领领导导批批准准的的解解款款单单等等。所所有有原原始始凭凭证证只只有有经经购购认认真真审审核核无无误误后后，才才可可据据以以编编制制现现金金收收付付款款记记账账凭凭证证。办办完完现现金金收收支支业业务务的的记记账账凭凭证证和和原原始始凭凭证证，出出纳纳员员要要在在上面加盖上面加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记，表示款项已经收付。的戳记，表示款项已经收付。2.1.2 2.1.2 现金的内部控制现金的内部控制 2)2)现金的控制措施现金的控制措施 .建立合理分工、各司其职的制度。.建立审核和签证制度。.建立收据和发票的领用制度。.建立定期核对账目和盘点制度。.建立现金预算制度。2.1.2 2.1.2 现金的内部控制现金的内部控制 3)3)现金收入控制现金收入控制 .所有企业外界交来的款项应由指定的收款员点收。所有企业外界交来的款项应由指定的收款员点收。.出纳员收入款项后，应与收款清单相核对，并根据会计人员编制的记账凭证及所附原始凭证，登记现金日记账。.会计人员将收款清单与银行存款回单核对相符后，编制收款凭证和现金存入银行的付款凭证，据以登记现金总账。2.1.2 2.1.2 现金的内部控制现金的内部控制 4)4)现金支出的控制现金支出的控制 .企业的所有现金支出都应由业务部门提出付企业的所有现金支出都应由业务部门提出付款申请，填制付款的原始凭证金发所在部门主管及有款申请，填制付款的原始凭证金发所在部门主管及有关领导批准后，送交会计部门。关领导批准后，送交会计部门。.会计人员对付款的原始凭证的计算是否正确、会计人员对付款的原始凭证的计算是否正确、手续是否齐全、开支是否合理等进行审核，并据以作手续是否齐全、开支是否合理等进行审核，并据以作出付款的记账凭证，签字后送交出纳员。出付款的记账凭证，签字后送交出纳员。.出纳员根据审核过的付款凭证付款，并加盖出纳员根据审核过的付款凭证付款，并加盖“付讫付讫”章，据以登记现金日记账。章，据以登记现金日记账。.会计人员根据已付款的付款凭证登记现金总会计人员根据已付款的付款凭证登记现金总账，期末与银行对账单进行核对。账，期末与银行对账单进行核对。2.1.32.1.3库存现金的核算库存现金的核算 为了核算现金的收支情况，企业应设置为了核算现金的收支情况，企业应设置“库存现金库存现金”账户，其借方登记现金的收入数，账户，其借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数，余额在借方，表示贷方登记现金的支出数，余额在借方，表示现金的库存数额。企业内部各部门周转使用现金的库存数额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过的备用金，通过“其他应收款其他应收款”账户核算，不账户核算，不在本账户核算。在本账户核算。2.1.32.1.3库存现金的核算库存现金的核算 【例【例2-1】企业从银行提取现金】企业从银行提取现金3000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 【例【例2-2】销售商品价值】销售商品价值200元，增值税元，增值税34元，共计收元，共计收到现金到现金234元。元。借：库存现金借：库存现金 234 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 2.1.32.1.3库存现金的核算库存现金的核算 【例【例2-3】职工王芳预借差旅费】职工王芳预借差旅费1000元，以现元，以现金支付。金支付。借：其他应收款借：其他应收款王芳王芳 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 【例【例2-4】职工王芳出差回来报销差旅费】职工王芳出差回来报销差旅费900元，元，余款余款100元以现金交回。元以现金交回。借：库存现金借：库存现金 100 管理费用管理费用 900 贷：其他应收款贷：其他应收款王芳王芳 1 000 2.1.32.1.3库存现金的核算库存现金的核算 【例【例2-5】以现金支付职工工资】以现金支付职工工资40000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金贷：库存现金 40000 2.1.42.1.4现金的清查现金的清查 现金清查是对库存现金的盘点和核对，现金清查是对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清查结果应编制款是否相符等。对于现金清查结果应编制现金盘点报告。现金盘点报告。2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行；如果账款不符，发现的有待查明原因的银行；如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：下情况处理：.现金清查中如果发现现金短款，应借现金清查中如果发现现金短款，应借记记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目。经查属于应由责任人赔偿的部分，应科目。经查属于应由责任人赔偿的部分，应借记借记“其他应收款其他应收款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产待处理财产损溢损溢”科目；属于无法查明的，应借记科目；属于无法查明的，应借记“管理管理费用费用”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。科目。2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 .现金清查中如果发现现金溢余，应借现金清查中如果发现现金溢余，应借记记“现金现金”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科科目。经查属于应支付给有关人员或单位的，应目。经查属于应支付给有关人员或单位的，应借记借记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，贷记科目，贷记“其他应其他应付款付款”科目；属于无法查明原因的，应借记科目；属于无法查明原因的，应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外收入营业外收入”科目。科目。2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 【例2-6】现金清查中发现现金多余120元。借：库存现金 120 贷：待处理财产损溢 120 若经核查，原因不明，经批准转账。借：待处理财产损溢 120 贷：营业外收入 1202.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 【例2-7】现金清查中发现现金短缺200元。（1）短少现金时 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）若经核查，应由出纳员刘娜负责赔偿。借：其他应收款刘娜 200 贷：待处理财产损溢 2002.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 （3）若属于无法查明原因的，根据管理权限，批准转账。借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 200 2.2 2.2 银行存款银行存款 2.2.1 2.2.1 银行存款管理制度与控制银行存款管理制度与控制2.2.2 2.2.2 银行支付结算业务银行支付结算业务2.2.3 2.2.3 银行存款收支的账务处理银行存款收支的账务处理2.2.4 2.2.4 银行存款的清查银行存款的清查 2.2.1 2.2.1 银行存款管理制度与银行存款管理制度与控制控制 1 1）银行存款管理制度）银行存款管理制度 .银行存款账户管理。根据规定，每个企业都要在银行的一个分银行存款账户管理。根据规定，每个企业都要在银行的一个分支机构或其他金融机构开立账户，用以保存货币资金，并办理转支机构或其他金融机构开立账户，用以保存货币资金，并办理转账结算业务。账结算业务。.银行结算纪律。企业办理结算，必须遵守国家的法律、法规和银行结算纪律。企业办理结算，必须遵守国家的法律、法规和银行结算办法的各项规定，遵守结算纪律。银行结算办法的各项规定，遵守结算纪律。.企业会计部门应指定专门人员负责办理银行款项的存取和转账企业会计部门应指定专门人员负责办理银行款项的存取和转账结算工作。结算工作。2.2.1 2.2.1 银行存款管理制度与银行存款管理制度与控制控制 2 2）银行存款收支凭证）银行存款收支凭证 企业在日常生产经营活动中，经常与银行发生款项的收付业企业在日常生产经营活动中，经常与银行发生款项的收付业务，这些收付业务必须严格按照国家有关现金管理和银行结算制务，这些收付业务必须严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，按照会计手续取得和填制各种结算凭证，连同所附的度的规定，按照会计手续取得和填制各种结算凭证，连同所附的其他原始单据作为收款或付款的书面证明，经有关人员审核签证其他原始单据作为收款或付款的书面证明，经有关人员审核签证后，据以编制收款凭证或付款凭证、进行银行收付款项的核算。后，据以编制收款凭证或付款凭证、进行银行收付款项的核算。在不同的结算方式下，银行结算的凭证、格式和内容不同，结算在不同的结算方式下，银行结算的凭证、格式和内容不同，结算业务的处理手续也不同，这部分内容将下面结合各种结算方式加业务的处理手续也不同，这部分内容将下面结合各种结算方式加以说明。以说明。2.2.1 2.2.1 银行存款管理制度与银行存款管理制度与控制控制 3 3）银行存款收支控制）银行存款收支控制 为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，报告签发支票，登记银行存款人员负责银行存款的收、支业务，报告签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登日记账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。记银行存款总账。2.2.2 2.2.2 银行支付结银行支付结算业务算业务 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。由中国人银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。由中国人民银行发布民银行发布,于于19971997年年1212月月1 1日起施行的支付结算办法日起施行的支付结算办法,是银是银行结算制度的主要依据。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。行结算制度的主要依据。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。企业在办理支付结算时，必须使用按中国人民银行统算的行为。企业在办理支付结算时，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 1 1）支票）支票 支支票票是是指指出出票票人人签签发发的的,委委托托办办理理支支票票存存款款业业务务的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。支支票票分分为为现现金金支支票票、转转账账支支票票和和普普通通支支票票。支支票票上上印印有有“现现金金”字字样样的的为为现现金金支支票票,现现金金支支票票只只能能用用于于支支取取现现金金。支支票票上上印印有有“转转账账”字字样样的的为为转转账账支支票票，转转账账支支票票只只能能用用于于转转账账。支支票票上上未未印印有有“现现金金”或或“转转账账”字字样样的的为为普普通通支支票票，普普通通支支票票可可以以用用于于支支取取现现金金，也也可可以以用用于于转转账账。在在普普通通支支票票左左上上角角划划两两条条平平行行线线的的，为为划划线线支支票票，划划线线支支票票只只能能用用于于转转账账，不不得得支支取取现现金金。单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域的的各各种种款款项项结结算算，均均可可以以使使用用支支票票。签签发发现现金金支支票票和和用用于于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 1 1）支票）支票 支支票票的的提提示示付付款款期期限限自自出出票票日日起起10日日，但但中中国国人人民民银银行行另另有有规规定定的的除除外外。超超过过提提示示付付款款期期限限提提示示付付款款的的，持持票票人人开开户户银银行行不不予予受受理理，付付款款人人不不予予付付款款。出出票票人人在在付付款款人人处处的的存存款款足足以以支支付付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 1 1）支票）支票 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票时、银行应使用支付密码地区，支付密码错误的支票时、银行应予以退票，并按票面金额处以予以退票，并按票面金额处以5%但不低于但不低于1 000元的元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔的赔偿金。对屡次签发不符合上述要求支票的，银行应停偿金。对屡次签发不符合上述要求支票的，银行应停止其签发支票。止其签发支票。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 2 2）银行本票）银行本票n 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票可以用于支取现金。n 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为票面额为1 000元、元、5 000元、元、10 000元和元和50 000元。元。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 2 2）银行本票）银行本票 申请人使用银行本票，应向银行填写申请人使用银行本票，应向银行填写“银行银行本票申请书本票申请书”。申请人或收款人为单位的，不得。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。申请人应将银行本票交付给本章后交给申请人。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。转让给被背书人。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 2 2）银行本票）银行本票 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过得超过2个月。在有效付款期内，银行见票付款。个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。才能退付现金。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 3 3）银行汇票）银行汇票 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现现金金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人或者收款人为单位的，不得在人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请银行汇票申请书书”上填明上填明“现金现金”字样。字样。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 3 3）银行汇票）银行汇票 汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写银行填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，出票银行受理银行汇票，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。收款人受理申请人交付的银行汇票时，记明的收款人。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。手续。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 3 3）银行汇票）银行汇票 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。金额的银行汇票，不得背书转让。银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联银行不予受理。解讫通知，缺少任何一联银行不予受理。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 4 4）商业汇票）商业汇票n 商业汇票时由出票人签发的，委托付款人商业汇票时由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不超持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不超过过6个月。符合条件的商业汇票持票人可以持未个月。符合条件的商业汇票持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。到期的商业汇票向银行申请贴现。n 商业汇票按照承兑人不同，可以分为商业商业汇票按照承兑人不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票和银行承兑汇票。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 4 4）商业汇票）商业汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发并由付款人承兑的商业汇票。商业承兑汇票款人签发并由付款人承兑的商业汇票。商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银的付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知后次日起行付款。付款人在接到通知后次日起3日内未通知银行日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行将于付款人接到付款的，视同付款人承诺付款，银行将于付款人接到通知日的次日起第通知日的次日起第4日上午开始营业时，将票款划给持日上午开始营业时，将票款划给持票人。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付票人。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承的，银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 4 4）商业汇票）商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票是指由在承兑银行开户的存款人签是指由在承兑银行开户的存款人签发，由承兑银行承兑的商业汇票。企业申请使用银行发，由承兑银行承兑的商业汇票。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五缴纳手续费。银行承兑汇票得出票人应于汇票到期前缴纳手续费。银行承兑汇票得出票人应于汇票到期前将票款足额缴存其开户银行，承兑银行应在汇票到期将票款足额缴存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到其日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票得日或到其日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票得出票人于汇票到期前未能足额缴存票款的，承兑银行出票人于汇票到期前未能足额缴存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。汇票金额按照每天万分之五计收利息。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 5 5）委托收款）委托收款 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、存单等付款人债务凭证办理款项的结算，均可使存单等付款人债务凭证办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可使用。委托收款结算方式的划回方式，分为邮可使用。委托收款结算方式的划回方式，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。寄和电报两种，由收款人选用。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 5 5）委托收款）委托收款 收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。银行接到寄来的委托收款凭证及债和有关债务证明。银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。其中，以银行为付款务证明，审查无误后办理付款。其中，以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人；以单人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付法规定，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，付款人未在接到通知日的次日起银行付款，付款人未在接到通知日的次日起3日内通知日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。银行付款的，视同付款人同意付款。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 6 6）托收承付）托收承付 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收款销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他有人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他有效证件。效证件。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 6 6）托收承付）托收承付 托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新华元。新华书店系统每笔结算的金额起点为书店系统每笔结算的金额起点为1 000元。托收承付元。托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选择使用。收款人按照签订的购销合同发货后，委托选择使用。收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。收款人应将托收凭证并附发运证件或银行办理托收。收款人应将托收凭证并附发运证件或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。收款人开户银行接到托收凭证及其附件后，应按行。收款人开户银行接到托收凭证及其附件后，应按照托收的范条件和托收凭证记载的要求认真审查，必照托收的范条件和托收凭证记载的要求认真审查，必要时还应查验收付款人签订的购销合同。审查时间最要时还应查验收付款人签订的购销合同。审查时间最长不得超过次日。付款人开户银行收到托收凭证及其长不得超过次日。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应及时通知付款人付款。承付货款的方式由附件后，应及时通知付款人付款。承付货款的方式由收付款双方商量选用，并在购销合同中明确规定。收付款双方商量选用，并在购销合同中明确规定。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 7 7）信用卡）信用卡 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。卡和准贷记卡。2.2.2 2.2.2 银行支付结算业银行支付结算业务务 8 8）信用证）信用证 信用证保证金存款是指采用信用证结算方信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业填写人承诺书和购销合同。企业填写“信用证申请书信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的章退回的“信用证申请书信用证申请书”回单，做相关账务处回单，做相关账务处理。理。2.2.3 2.2.3 银行收支的账务处理银行收支的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细核算。企业可分别进行银行存款的总分类核算和明细核算。企业可以按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置以按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐步登记。存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐步登记。每日终了，计算银行存款收入合计、银行存款支出合每日终了，计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数。计及结余数。“银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账银行对账单单”核对，至少每月核对一次。核对，至少每月核对一次。2.2.4 2.2.4 银行存款的清查银行存款的清查 企业应定期或不定期的进行银行存款的清查，企业应定期或不定期的进行银行存款的清查，即企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行即企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单进行核对。若双方余额不一致，除转来的对账单进行核对。若双方余额不一致，除记账错误外，双方还可能存在未达账项。未达账记账错误外，双方还可能存在未达账项。未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。于未取得凭证尚未入账的款项。2.2.4 2.2.4 银行存款的清查银行存款的清查 未达账项具体由以下四种情况：未达账项具体由以下四种情况：n 企业已收款入账，而银行尚未收款入账；企业已收款入账，而银行尚未收款入账；n 企业已付款入账，而银行尚未付款入账；企业已付款入账，而银行尚未付款入账；n 银行已收款入账，而企业尚未收款入账；银行已收款入账，而企业尚未收款入账；n 银行已付款入账，而企业尚未付款入账。银行已付款入账，而企业尚未付款入账。2.2.4 2.2.4 银行存款的清查银行存款的清查 对上述未达账项应编制对上述未达账项应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”检检查核对，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相符。查核对，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相符。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于银行已经入账而整银行存款账面余额的记账依据。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，一定要等到结算凭证到达企企业尚未入账的未达账项，一定要等到结算凭证到达企业后，才能进行账务处理。业后，才能进行账务处理。2.2.4 2.2.4 银行存款的清查银行存款的清查 【例【例2-8】某企业】某企业6月月30日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为80 000元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为87 000元。经逐笔核对，发现有以下未达账元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：项：1.委托银行收款委托银行收款9000元，银行已收到元，银行已收到A公司货款并已入账而企业公司货款并已入账而企业尚未接到收款通知；尚未接到收款通知；2.本月水电费本月水电费1800元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，而企业尚未接到付款通知，尚未入账；而企业尚未接到付款通知，尚未入账；3.开出转账支票支付汪军差旅费开出转账支票支付汪军差旅费800元，并已作存款减少入账，元，并已作存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续；但持票人尚未到银行办理转账手续；4.企业送存银行企业送存银行B公司转账支票一张计公司转账支票一张计1000元，并已作增加存款元，并已作增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账。入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账。2.2.4 2.2.4 银行存款的清查银行存款的清查 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元 项 目 金额 项 目 金额日记账余额 80000 银行对账单余额 87000加：收到A公司货款 9000 加：转账支票款 1000减：支付水电费 1800 减：支付差旅费 800调节后存款余额 87200 调节后存款余额 872002.3 2.3 其他货币资金其他货币资金 2.3.1 2.3.1 其他货币资金的内容其他货币资金的内容2.3.2 2.3.2 其他货币资金的账务处理其他货币资金的账务处理2.3.3 2.3.3 其他货币资金的清查其他货币资金的清查 2.3.1 2.3.1 其他货币资金的内其他货币资金的内容容 1 1）银行汇票存款）银行汇票存款 银银行行汇汇票票存存款款是是指指由由出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按照照实实际际结结算算金金额额无无条条件件支支付付给给收收款款人人或或持持票票人人的的票票据据。银银行行汇汇票票的的出出票票银银行行为为银银行行汇汇票票的的付付款款人人。单单位位和和个个人人各各种种款款项项的的结结算算，均均可可使使用用银银行行汇汇票票。银银行行汇汇票票可可以以用用于于转转账账，填填明明“现金现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。字样的银行汇票也可以用于支取现金。2.3.1 2.3.1 其他货币资金的内其他货币资金的内容容 2 2）银行本票存款）银行本票存款 银银行行本本票票是是指指银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或持持票票人人的的票票据据。单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域需需要要支支付付的的各各种种款款项项，均均可可使使用用银银行行本本票票。银银行行本本票票可可以以用用于于转转账账，注注明明“现现金金”字字样样的的银行本票可以用于支取现金。银行本票可以用于支取现金。2.3.1 2.3.1 其他货币资金的其他货币资金的内容内容 3 3）信用卡存款）信用卡存款 信信用用卡卡存存款款是是指指企企业业为为取取得得信信用用卡卡而而存存入入银银行行信信用用卡卡专专户户的的款款项项。信信用用卡卡是是银银行行卡卡的的一一种种。信信用用卡卡按按照照使使用用对对象象分分为为单单位位卡卡和和个个人人卡卡；按按照照信信用用等等级级分分为为金金卡卡和和普普通通卡卡；按按照照是是否否向向发发卡卡银银行行交交存存备备用用金金分分为为贷记卡和准贷记卡贷记卡和准贷记卡。2.3.1 2.3.1 其他货币资金的其他货币资金的内容内容 4 4）信用证保证金存款）信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。承诺书和购销合同。5 5）存出投资款）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。金。6 6）外埠存款）外埠存款 外埠存款时期企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇外埠存款时期企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、支付不收、付完清户，除了采购人员可以从中提取少量现金外，支付不收、付完清户，除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。一律采用转账结算。2.3.2 2.3.2 其他货币资金的账务其他货币资金的账务处理处理 （一）银行汇票存款（一）银行汇票存款 企业在填写企业在填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资其他货币资金金银行汇票存款银行汇票存款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目；企业使用银行科目；企业使用银行汇票付款后，应根据发票、账单等有关凭证，借记汇票付款后，应根据发票、账单等有关凭证，借记“材料采购材料采购”、“原材料原材料”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”科目。如科目。如有余款或因汇票超过付款期限等原因而退回款项时，借记有余款或因汇票超过付款期限等原因而退回款项时，借记“银行银行存款存款”科目，贷记科目，贷记“其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”科目。企业收科目。企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记进账单及销货发票等，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“主营业务收主营业务收入入”等科目。等科目。2.3.2 2.3.2 其他货币资金的账务其他货币资金的账务处理处理【例【例2-9】某企业向银行提交】某企业向银行提交“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项并将款项200 000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000【例【例2-10】企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增值税专用】企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增值税专用发票上注明材料价款发票上注明材料价款150 000元，增值税元，增值税25 500元。元。借：材料采购借：材料采购 150 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 175 500【例【例2-11】企业收到银行转来的银行汇票多余款收账通知，银行】企业收到银行转来的银行汇票多余款收账通知，银行汇票多余款项汇票多余款项24500元已退回企业开户银行。元已退回企业开户银行。借：银行存款借：银行存款 24 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 24 500 2.3.2 2.3.2 其他货币资金的账务其他货币资金的账务处理处理 （二）存出投资款（二）存出投资款 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其其他货币资金他货币资金存出投资款存出投资款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目；在证券科目；在证券市场上购买股票、债券等时，借记市场上购买股票、债券等时，借记“交易性金融资产交易性金融资产”等科目，贷等科目，贷记记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目。科目。【例【例2-12】2007年年3月月18日企业委托某证券公司从证券交易日企业委托某证券公司从证券交易所购入上市公司股票所购入上市公司股票100 000股，企业将其划分为交易性金融资股，企业将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买日的公允价值为产。该笔股票在购买日的公允价值为2 000 000元。元。借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 2 000 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 2 000 000 2.3.3 2.3.3 其他货币资金的其他货币资金的清查清查 企业应该开展其他货币资金的清查工作。对企业应该开展其他货币资金的清查工作。对于外埠存款，应查明采购专户银行对账单的结余于外埠存款，应查明采购专户银行对账单的结余额与企业账面结存额是否相符，是否有挪用公款额与企业账面结存额是否相符，是否有挪用公款等非法行为发生。对于银行汇票存款和银行本票等非法行为发生。对于银行汇票存款和银行本票存款，也应定期核对，以防银行汇票和银行本票存款，也应定期核对，以防银行汇票和银行本票的丢失，并查明其付款的有效期限，防止逾期不的丢失，并查明其付款的有效期限，防止逾期不能办理结算业务。对于信用卡存款应核实其余额，能办理结算业务。对于信用卡存款应核实其余额，防止存款余额过低发生透支，并检查其具体用途，防止存款余额过低发生透支，并检查其具体用途，防止公款私用行为的发生。防止公款私用行为的发生。本本 章章 小小 结结 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。由于资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有普通易接受性和最强的流动性的特点，我货币资金具有普通易接受性和最强的流动性的特点，我国对货币资金的管理制定了一套严格的制度。国对货币资金的管理制定了一套严格的制度。库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。本本 章章 小小 结结 银行存款是指企业存放在开户银行或其他金融银行存款是指企业存放在开户银行或其他金融机构账户的货币资金。企业应加强银行存款管理与机构账户的货币资金。企业应加强银行存款管理与控制。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的控制。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。企业应定期或不定期的进行银行存款的清查，规定。企业应定期或不定期的进行银行存款的清查，如果账实不符应及时查明原因。如果账实不符应及时查明原因。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存行本票存款、信用卡存款、信用证