账簿的设置与登记(基础会计实训)--课件

实践教学目的实践教学目的 通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设置与登记方法以及结账的方法。实践教学要求实践教学要求掌握三栏式日记账的设置与登记；掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账的设置与登记；掌握三栏式总账的设置与登记；掌握更正错账的方法；账簿的月结和年结。一般情况下，每个会计单位都应设置日记账、总分类账、明细分类账和备查账。一、账簿的设置一、账簿的设置#日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账簿。#总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿。#明细分类账是按明细分类账户进行分类登记的账簿。#备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。（一（一)现金日记账现金日记账 订本式订本式账簿账簿,常用常用收、付、余三栏式账页收、付、余三栏式账页。第第 页页（二）（二）银行存款日记账银行存款日记账 订订本式本式账簿账簿,常用常用收、付、余三栏式收、付、余三栏式账页。账页。订本式账簿,常用借、贷、余三栏式账页。（三）总分类账（三）总分类账原材料原材料（四）明细分类账（四）明细分类账卡片式账簿 ：固定资产明细账 卡片箱卡片箱根据经济业务特点具有多种账页格式活页式账簿：大多数的明细账1.三栏式明细账三栏式明细账应收账款应收账款大华公司大华公司只登记金额，适用于只登记金额，适用于只登记金额，适用于只登记金额，适用于应收账款明细账应收账款明细账应收账款明细账应收账款明细账、应付应付应付应付账款明细账账款明细账账款明细账账款明细账等一般的明细账。等一般的明细账。等一般的明细账。等一般的明细账。原材料原材料甲材料甲材料既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细核算。如核算。如核算。如核算。如“原材料明细账原材料明细账原材料明细账原材料明细账”、“库存商品明细账库存商品明细账库存商品明细账库存商品明细账”。2.数量金额式明细账数量金额式明细账适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如“生产成本明细账生产成本明细账生产成本明细账生产成本明细账”、“制造费用明细账制造费用明细账制造费用明细账制造费用明细账”、“管理费用明细账管理费用明细账管理费用明细账管理费用明细账”、“销售费用明细账销售费用明细账销售费用明细账销售费用明细账”、“主营业务收入明细账主营业务收入明细账主营业务收入明细账主营业务收入明细账”、“本年利润明细账本年利润明细账本年利润明细账本年利润明细账”。3.多栏式明细账多栏式明细账账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。二、账簿的登记二、账簿的登记（一）账簿的启用（一）账簿的启用账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在扉页填列“账簿启用及交接表”、总账还应填列“科目索引”。（一）账簿的启用（一）账簿的启用账簿启用及交接表账簿启用及交接表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号 字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖章盖章年年月月日日年年 月月日日姓姓 名名盖章盖章 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金库存现金113实收资本实收资本402银行存款银行存款414资本公积资本公积453应收账款应收账款715盈余公积盈余公积504其他应收款其他应收款1016本年利润本年利润535原材料原材料1417利润分配利润分配606库存商品库存商品1818生产成本生产成本657固定资产固定资产2219制造费用制造费用708累计折旧累计折旧2520主营业务收入主营业务收入759应付账款应付账款2821主营业务成本主营业务成本8010应付职工薪酬应付职工薪酬3122营业税金及附加营业税金及附加8511应付利息应付利息3423管理费用管理费用9012应交税费应交税费3724销售费用销售费用95根据审核无误的会计凭证登记账簿。（二）登记账簿的基本要求（二）登记账簿的基本要求1.1.准确完整准确完整 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。2.2.注明记账符号注明记账符号文字数字下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。3.3.书写留空书写留空7.3会计账簿的登记总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写错误书写错误(书写占满格)书写正确书写正确(占行高二分之一)4.4.正常记账使用蓝黑或黑色墨水，特殊记账正常记账使用蓝黑或黑色墨水，特殊记账使用红墨水。使用红墨水。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2020年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000100 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 00025 000 5 000表示企业的亏损。表示企业的亏损。例如：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。5.5.顺序连续登记顺序连续登记7.3会计账簿的登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此页注销记账人员王平王平王方王方此行注销此行注销会计主管 结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“-0-”表示。6.6.结出余额结出余额-0-每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时：在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。7.7.过次承前过次承前 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”根据收款、付款凭证逐日逐笔登记。根据收款、付款凭证逐日逐笔登记。1000300000500023950065500根据收款、付款和转账凭证定期（3、5或10天）逐笔登记。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款 银付银付100005000明细账明细账逐日逐笔登记或定期（3天或5天）登记。（三）登记错账的更正（三）登记错账的更正 1.划线更正法划线更正法适用范围 适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。更正方法与步骤先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 257 3 275 3 257 3 2573 257 用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证（记字3号）上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 在在记记账账过过程程中发生错误中发生错误张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确例3 2753 2757575（三）登记错账的更正（三）登记错账的更正 2.红字更正法红字更正法 记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。适用范围 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账。适用范围 3）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”1）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”。更正方法及步骤2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用借：制造费用50000 贷：原材料贷：原材料50000制造费用 账户50000 原材料 账户50000登记登记记记账账凭凭证证错错误误，连带账簿错误连带账簿错误红字更正法红字更正法记账凭证借：制造费用借：制造费用50000 贷：原材料贷：原材料50000冲销1编红字金额的冲销凭证2红字记账，冲销错账。制造费用 5000050000 原材料 5000050000记账凭证借：管理费用借：管理费用50000 贷：原材料贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。管理费用 50000 原材料 500005000050000更正 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。适用范围用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。更正方法及步骤 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用借：管理费用500000 贷：原材料贷：原材料500000 管理费用 500000 原材料 500000登记登记记记账账凭凭证证错错误误，连带账簿错误连带账簿错误红字更正法红字更正法记账凭证借：管理费用借：管理费用450000 贷：原材料贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。管理费用管理费用 500000450000 原材料原材料 500000450000（三）登记错账的更正（三）登记错账的更正 3.补充更正法补充更正法适用范围 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。用蓝字登记有关账户，补记少记金额。填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。更正方法及步骤 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用借：管理费用5000 贷：原材料贷：原材料5000 管理费用 5000 原材料 5000登记登记记记账账凭凭证证错错误误，连带账簿错误连带账簿错误记账凭证借：管理费用借：管理费用45000 贷：原材料贷：原材料45000更正1编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。管理费用 500045000 原材料 500045000三、结账三、结账 就是在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，计算出本期发生额和期末余额，并将余额结转到下一会计期间，以便编制会计报表，分期继续核算。结转下下一一个个会会计计期期间间期末结账日记账日记账总总 账账明细账明细账结账工作是在月份、年度终了时进行的，结账工作是在月份、年度终了时进行的，结账工作是在月份、年度终了时进行的，结账工作是在月份、年度终了时进行的，一般采用一般采用一般采用一般采用划线结账法划线结账法划线结账法划线结账法。按结账时间不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结年结月结月结 每月末时进行的结账。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1031本月合计6000060000平-0-本年累计150000150000平-0-111收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益5000030本月合计5000050000平-0-本年累计200000200000平-0-会计科目：主营业务收入会计科目：主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计本月合计”，并合计本月该账户的本期借、贷，并合计本月该账户的本期借、贷方发生额并计算本期期末余额。方发生额并计算本期期末余额。在该栏的上下各划一条通栏通栏的单红的单红线线作为结账标志对于损益类账户需要在对于损益类账户需要在“本本月合计月合计”下一行按相同的方下一行按相同的方法计结法计结“本年累计本年累计”额。额。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000031转25结转当月损益5000031本月合计100000100000平-0-本年合计900000900000平-0-会计科目：主营业务收入会计科目：主营业务收入总总 账账年末在最后一个月的年末在最后一个月的“本月合计本月合计”栏下一行的摘要栏内填写栏下一行的摘要栏内填写“本年合本年合计计”，并合计本年该账户借、贷方发生额并计算本期期末余额，并合计本年该账户借、贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。年结年结 年末时进行的结账。