财政管理体制概念课件

一、财政管理体制n n广广义义：财财政政管管理理体体制制是是国国家家在在中中央央和和地地方方以以及及地地方方各各级级政政权权之之间间，划划分分财财政政收收支支范范围围和和财财政政管管理理职职责责和和权权限限的的一一项项根根本本制制度度。主主要要包包括括预预算算管管理理体体制制、税税收收管管理理体体制制、企企业业财财务务管管理理体体制制、行行政政事事业业财财务务管管理理体体制制、基基本本建建设设财财务务管管理理体体制制等等。其其中中，预预算算管管理理体体制制是是其其主主导导环环节节。n n狭狭义义：预预算算管管理理体体制制是是处处理理中中央央财财政政和和地地方方财财政政以以及及地地方方各各级级财财政政之之间间的的财财政政关关系系的的基基本本制制度度。它它是是国国家家预预算算编编制制、执执行行、决决算算以以及及实实施施预预算算监监督督的的制制度度依依据据和和法法律律依依据据。二、预算管理体制核心n n预预预预算算算算管管管管理理理理体体体体制制制制的的的的核核核核心心心心，是是是是各各各各级级级级预预预预算算算算主主主主体体体体的的的的独独独独立立立立自自自自主主主主程程程程度度度度以以以以及及及及中中中中央央央央集集集集权权权权和和和和地地地地方方方方分分分分权权权权关关关关系系系系问问问问题题题题。无无无无论论论论是是是是纯纯纯纯粹粹粹粹的的的的财财财财政政政政分分分分权权权权体体体体制制制制，还还还还是是是是完完完完全全全全的的的的集集集集权权权权型型型型财财财财政政政政体体体体制制制制，都都都都不不不不具具具具有有有有充充充充分分分分的的的的合合合合理理理理性性性性，双双双双方方方方各各各各有有有有一一一一定定定定的的的的缺缺缺缺陷陷陷陷。因因因因此此此此，理理理理想想想想的的的的选选选选择择择择只只只只能能能能是是是是适适适适当当当当的的的的分分分分权权权权与与与与适适适适当当当当的的的的集集集集权权权权相相相相结结结结合合合合的的的的多多多多级级级级财财财财政政政政体体体体制制制制。n n各各各各国国国国预预预预算算算算管管管管理理理理体体体体制制制制 一一一一般般般般而而而而言言言言，世世世世界界界界上上上上所所所所有有有有的的的的国国国国家家家家都都都都是是是是适适适适当当当当的的的的分分分分权权权权与与与与适适适适当当当当的的的的集集集集权权权权相相相相结结结结合合合合的的的的多多多多级级级级财财财财政政政政体体体体制制制制。三、我国预算管理体制的演变 第第第第一一一一阶阶阶阶段段段段：（建建建建国国国国-1 19 95 52 2年年年年）统统统统收收收收统统统统支支支支n n第第第第二二二二阶阶阶阶段段段段：（1 19 95 53 3-1 19 97 79 9年年年年）统统统统一一一一领领领领导导导导分分分分级级级级管管管管理理理理 核核核核定定定定收收收收支支支支数数数数额额额额，超超超超收收收收上上上上解解解解，不不不不足足足足中中中中央央央央补补补补助助助助n n第第第第三三三三阶阶阶阶段段段段：（1 19 98 80 0-1 19 99 93 3年年年年 ）包包包包干干干干体体体体制制制制 中中中中央央央央给给给给地地地地方方方方确确确确定定定定收收收收支支支支范范范范围围围围，要要要要求求求求地地地地方方方方自自自自求求求求平平平平衡衡衡衡，超超超超收收收收多多多多留留留留经经经经济济济济结结结结构构构构不不不不平平平平衡衡衡衡;地地地地方方方方小小小小金金金金库库库库、中中中中央央央央财财财财政政政政包包包包死死死死n n第第第第四四四四阶阶阶阶段段段段：（1 19 99 94 4年年年年至至至至今今今今 ）分分分分税税税税制制制制四、分税制n n分税制主要内容 中中央央地地方方分分家家，收收支支自自求求平平衡衡 分分事事分分权权，明明确确中中央央地地方方财财政政各各自自职职责责范范围围 分分钱钱，即即划划分分收收入入，采采用用划划分分税税种种的的方方式式 建建立立财财政政转转移移支支付付 让让各各地地居居民民享享受受基基本本相相同同的的公公共共服服务务水水平平 对对地地方方实实施施宏宏观观调调控控n n我国分税制改革的主要内容我国分税制改革（1994）n n明明明明确确确确中中中中央央央央地地地地方方方方支支支支出出出出范范范范围围围围n n划划划划分分分分收收收收入入入入：中中中中央央央央税税税税、地地地地方方方方税税税税、中中中中央央央央地地地地方方方方共共共共享享享享税税税税n n建建建建立立立立中中中中央央央央对对对对地地地地方方方方的的的的税税税税收收收收返返返返还还还还制制制制度度度度n n以以以以9 93 3年年年年地地地地方方方方净净净净上上上上划划划划中中中中央央央央收收收收入入入入（消消消消费费费费税税税税+7 75 5%增增增增值值值值税税税税-中中中中央央央央下下下下划划划划收收收收入入入入）为为为为基基基基数数数数，以以以以后后后后年年年年度度度度基基基基数数数数内内内内的的的的收收收收入入入入全全全全额额额额返返返返还还还还地地地地方方方方，增增增增值值值值税税税税和和和和消消消消费费费费税税税税实实实实行行行行增增增增量量量量三三三三七七七七分分分分成成成成。n n原原原原体体体体制制制制补补补补助助助助和和和和上上上上解解解解及及及及有有有有关关关关结结结结算算算算事事事事项项项项处处处处理理理理*分分分分税税税税制制制制方方方方案案案案是是是是中中中中央央央央和和和和地地地地方方方方相相相相互互互互博博博博弈弈弈弈、相相相相互互互互妥妥妥妥协协协协的的的的结结结结果果果果分税制的完善n n改改改改革革革革成成成成效效效效n n存存存存在在在在的的的的问问问问题题题题 县县县县乡乡乡乡财财财财政政政政困困困困难难难难财财财财力力力力与与与与事事事事权权权权不不不不统统统统一一一一 省省省省以以以以下下下下分分分分税税税税制制制制迟迟迟迟迟迟迟迟不不不不能能能能形形形形成成成成 省省省省以以以以下下下下体体体体制制制制的的的的困困困困扰扰扰扰：分分分分成成成成制制制制和和和和包包包包干干干干制制制制n n分分分分税税税税制制制制的的的的完完完完善善善善 明明明明晰晰晰晰中中中中央央央央与与与与地地地地方方方方间间间间的的的的事事事事权权权权 缩缩缩缩减减减减预预预预算算算算级级级级次次次次 地地地地方方方方拥拥拥拥有有有有稳稳稳稳定定定定的的的的财财财财源源源源：财财财财产产产产税税税税、资资资资源源源源税税税税 完完完完善善善善转转转转移移移移支支支支付付付付制制制制度度度度 赋赋赋赋予予予予地地地地方方方方政政政政府府府府举举举举债债债债权权权权市市市市政政政政债债债债财力与事权不统一1994年分税制缺陷n n事权不清n n地方缺乏稳定的收入来源 共共享享税税比比重重大大 营营业业税税n n转移支付制度不完善分税制成效n n1993200819932008年，年，全国财政收全国财政收全国财政收全国财政收入入入入由由43494349亿元增加到亿元增加到61330.461330.4亿亿元，增长了元，增长了1313倍，年均增速高倍，年均增速高达达19.6%19.6%；全国财政收入占国；全国财政收入占国内生产总值的比重则由内生产总值的比重则由12.3%12.3%提高到提高到19.5%19.5%。n n1994200819942008年年,中央财政收入中央财政收入中央财政收入中央财政收入年年均增长均增长17.6%17.6%（以（以19941994年为基年为基期），期），地方财政收入地方财政收入地方财政收入地方财政收入年均增长年均增长18.7%18.7%，实现了中央和地方财，实现了中央和地方财政收入增长的政收入增长的“双赢双赢”。第第二二阶阶段段 n n核定收入 核定支出n n1 12 20 0 1 10 00 0 上上解解2 20 0n n8 80 0 1 10 00 0 中中央央补补2 20 0n n1 10 00 0 1 10 00 0 不不上上解解不不补补助助中央对地方税收返还数额确定n n94年税收返还数=93年核定净上划中央收入(1+全国增值税和消费税增长0.3)n n以后年度税收返还数=上年税收返还数(1+全国增值税和消费税增长0.3)n n1994年几次会议后调整94年调整内容n n1 1、全国以、全国以、全国以、全国以19931993年当年年当年年当年年当年“两税两税两税两税”增幅的增幅的增幅的增幅的1/31/3即即即即16%16%为目标为目标为目标为目标,各省以本省上年增幅的各省以本省上年增幅的各省以本省上年增幅的各省以本省上年增幅的1/31/3为目标为目标为目标为目标.n n2 2、完不成、完不成、完不成、完不成“两税两税两税两税”增收任务的省市以地方收入增收任务的省市以地方收入增收任务的省市以地方收入增收任务的省市以地方收入 赔补赔补赔补赔补,完不成上年基数的要扣减返还基数完不成上年基数的要扣减返还基数完不成上年基数的要扣减返还基数完不成上年基数的要扣减返还基数.n n3 3、凡、凡、凡、凡 完成完成完成完成“两税两税两税两税”增长目标的地区增长目标的地区增长目标的地区增长目标的地区,中央对其税中央对其税中央对其税中央对其税收返还基数按收返还基数按收返还基数按收返还基数按当年本地区当年本地区当年本地区当年本地区“两税两税两税两税”增长率增长率增长率增长率的的的的1:0.31:0.3返还返还返还返还.凡凡凡凡“两税两税两税两税”收入超过增长目标的地区收入超过增长目标的地区收入超过增长目标的地区收入超过增长目标的地区,其超过其超过其超过其超过部分给予一次性奖励部分给予一次性奖励部分给予一次性奖励部分给予一次性奖励,返还系数由返还系数由返还系数由返还系数由1:0.31:0.3提高为提高为提高为提高为1:0.6.1:0.6.n n4 4、1:0.31:0.3返还系数不再与返还系数不再与返还系数不再与返还系数不再与全国平均全国平均全国平均全国平均“两税两税两税两税”增长增长增长增长水平挂钩水平挂钩水平挂钩水平挂钩,而与而与而与而与本省本省本省本省上划上划上划上划“两税两税两税两税”增长挂钩增长挂钩增长挂钩增长挂钩.完善我国财产税体系n n财财财财产产产产税税税税作作作作为为为为我我我我国国国国地地地地方方方方主主主主体体体体税税税税种种种种的的的的原原原原因因因因n n财财财财产产产产税税税税具具具具有有有有成成成成为为为为地地地地方方方方主主主主体体体体税税税税种种种种的的的的良良良良好好好好基基基基础础础础n n国国国国外外外外，财财财财产产产产税税税税是是是是地地地地方方方方主主主主体体体体税税税税种种种种n n从从从从税税税税源源源源基基基基础础础础看看看看，财财财财产产产产税税税税已已已已具具具具备备备备作作作作为为为为地地地地方方方方税税税税主主主主体体体体税税税税种种种种的的的的社社社社会会会会经经经经济济济济基基基基础础础础n n财财财财产产产产税税税税有有有有助助助助较较较较正正正正我我我我国国国国地地地地方方方方政政政政府府府府行行行行为为为为退退退退出出出出竞竞竞竞争争争争性性性性领领领领域域域域,专专专专注注注注于于于于公公公公共共共共服服服服务务务务n n我我我我国国国国现现现现行行行行财财财财产产产产税税税税难难难难以以以以承承承承担担担担起起起起地地地地方方方方税税税税主主主主体体体体税税税税种种种种的的的的重重重重任任任任n n完完完完善善善善我我我我国国国国财财财财产产产产税税税税的的的的思思思思路路路路三三奖奖一一补补n n“三三三三奖奖奖奖”n n对对财财政政困困难难的的县县乡乡政政府府增增加加县县乡乡税税收收收收入入，以以及及省省市市级级政政府府增增加加对对财财政政困困难难县县财财力力性性转转移移支支付付给给予予奖奖励励，以以调调动动地地方方政政府府帮帮助助缓缓解解县县乡乡财财政政困困难难的的积积极极性性和和主主动动性性；n n对对产产粮粮大大县县给给予予奖奖励励，以以确确保保粮粮食食安安全全，调调动动粮粮食食生生产产的的积积极极性性；n n对对县县乡乡政政府府精精简简机机构构和和人人员员给给予予奖奖励励，促促进进县县乡乡政政府府提提高高行行政政效效率率和和降降低低行行政政成成本本。n n “一一一一补补补补”n n对对以以前前缓缓解解县县乡乡财财政政困困难难工工作作做做得得好好的的地地区区给给予予补补助助，以以体体现现公公平平的的原原则则。国外财产税我国现行财产税难承重任n n我国的财产税税种少，未能形成征税体系。n n财产税的主体地位不突出，收入功能弱化 1 19 99 95 5至至2 20 00 05 5年年间间的的财财产产税税收收入入占占地地方方财财政政收收入入比比重重平平均均为为7 7.3 36 6%n n税制设计不合理，与经济发展不相适应n n相关法规、制度滞后，配套制度不完善我国现行财产税体系不完整n n严格地讲，我国现行财产税税种只有房产税、契税和土地增值税，但是考虑到行为税中的一些税种同样涉及对财产的占有和使用，采用宽口径的划分标准，也可将城镇土地使用税、车船税、车辆购置税和印花税囊括进来。即便如此，现行财产税体系仍然存在税种缺位的现象，最突出的问题就是遗产税和赠与税尚未开征。税制设计不合理n n我我国国现现行行财财产产税税制制在在计计税税依依据据上上大大量量采采用用历历史史成成本本，与与市市场场价价格格严严重重脱脱节节n n房房产产税税计计税税依依据据：房房产产原原值值-一一定定比比例例n n征征税税范范围围窄窄，与与我我国国房房地地产产市市场场的的发发展展现现状状明明显显脱脱节节n n在在计计税税环环节节方方面面，我我国国现现行行的的房房地地产产税税制制在在房房地地产产流流通通环环节节税税率率偏偏高高，而而保保有有环环节节和和使使用用环环节节税税率率偏偏低低征税范围窄n n典典型型意意义义上上的的财财产产税税是是以以居居民民私私有有财财产产为为课课税税对对象象的的，而而我我国国的的房房产产税税主主要要面面向向企企业业课课征征，且且仅仅限限于于城城市市、县县城城、建建制制镇镇和和工工矿矿区区内内，不不涉涉及及广广大大农农村村；由由国国家家财财政政拨拨付付事事业业经经费费的的国国家家机机关关、人人民民团团体体、军军队队的的房房产产免免税税，个个人人自自住住房房屋屋也也不不纳纳房房产产税税；除除此此之之外外，企企业业、事事业业单单位位、部部队队、团团体体等等机机构构的的房房屋屋不不需需缴缴纳纳契契税税，私私人人财财产产的的继继承承、转转让让和和赠赠与与都都不不需需向向国国家家纳纳税税。这这与与我我国国房房地地产产市市场场的的发发展展现现状状明明显显脱脱节节，既既造造成成不不必必要要的的税税款款流流失失，又又抑抑制制了了财财产产税税调调节节功功能能的的发发挥挥。改革思路n n整整合合现现有有税税种种，建建立立健健全全财财产产税税体体系系 清清理理房房地地产产各各项项税税费费，开开征征物物业业税税，并并使使之之成成为为较较低低层层级级政政府府主主体体税税种种 完完善善土土地地增增值值税税 合合并并契契税税与与印印花花税税 适适时时开开征征遗遗产产税税和和赠赠与与税税n n在在统统一一税税政政的的前前提提下下，赋赋予予地地方方适适当当的的税税政政管管理理权权n n完完善善与与财财产产税税相相关关的的配配套套制制度度缩缩减减预预算算级级次次n n中中央央省省市市县县乡乡（镇镇）n n省管县体制 已已经经在在顺顺德德先先行行先先试试行行政政省省直直管管县县n n乡财县管转移支付制度不完善n n一一一一般般般般性性性性转转转转移移移移支支支支付付付付规规规规模模模模过过过过小小小小，基基基基层层层层财财财财政政政政将将将将逐逐逐逐步步步步丧丧丧丧失失失失财财财财政政政政支支支支配配配配和和和和调调调调剂剂剂剂权权权权 中中中中国国国国转转转转移移移移支支支支付付付付方方方方式式式式：税税税税收收收收返返返返还还还还和和和和原原原原体体体体制制制制补补补补助助助助；财财财财力力力力性性性性转转转转移移移移支支支支付付付付；专专专专项项项项转转转转移移移移支支支支付付付付n n专专专专项项项项转转转转移移移移支支支支付付付付规规规规模模模模过过过过大大大大、过过过过于于于于分分分分散散散散，难难难难以以以以管管管管理理理理 专专专专项项项项转转转转移移移移支支支支付付付付主主主主要要要要由由由由中中中中央央央央政政政政府府府府各各各各个个个个部部部部委委委委按按按按照照照照“条条条条条条条条”管管管管理理理理转转转转移移移移到到到到下下下下级级级级政政政政府府府府 中中中中央央央央财财财财政政政政转转转转移移移移支支支支付付付付：2 20 01 10 0年年年年已已已已突突突突破破破破了了了了2 2.5 5万万万万亿亿亿亿元元元元，相相相相当当当当于于于于2 20 00 03 3年年年年全全全全部部部部财财财财政政政政支支支支出出出出。其其其其中中中中，专专专专项项项项转转转转移移移移支支支支付付付付占占占占全全全全部部部部转转转转移移移移支支支支付付付付比比比比例例例例的的的的5 52 2%转移支付制度的完善n n清理现有专项转移支付 削削弱弱各各部部委委提提供供公公共共服服务务支支出出的的责责任任，主主要要做做好好规规划划、指指导导、政政策策和和监监督督工工作作n n逐步缩小税收返还和原体制补助的规模n n制定转移支付法地方政府行为n n两大疑问:地地方方政政府府的的主主要要工工作作:围围着着开开发发商商和和企企业业家家转转?低低工工业业地地价价和和高高商商业业地地价价(2 20 00 09 9年年全全国国卖卖地地收收入入1 1.6 6万万亿亿，同同比比大大增增6 60 0%。)?财政集权与分权n n在在当当今今世世界界上上，每每一一个个国国家家除除了了中中央央一一级级政政府府之之外外，几几乎乎都都有有若若干干级级地地方方政政府府，也也都都存存在在着着一一个个中中央央政政府府和和地地方方政政府府的的关关系系问问题题。n n一一个个国国家家的的政政府府分分成成数数级级，各各级级政政府府就就不不可可能能步步调调完完全全一一致致。为为了了提提高高政政府府的的办办事事效效率率，保保障障资资源源的的合合理理利利用用，上上下下级级政政府府之之间间的的制制度度安安排排或或多多或或少少地地总总是是需需要要不不断断调调整整。集权理论n n中央财政可以有效地提供全国性公共物品或准全国性公共物品。n n中央财政在维护宏观经济稳定方面可以发挥主导性作用。n n公共财政的分配职能也主要应由中央财政承担。n n集权型财政体制有利于提高税收征管效率。分权理论n n公共商品的层次性，对于地方性的公共商品而言，由地方政府来提供更加有效率。地地方方政政府府比比中中央央政政府府更更了了解解当当地地居居民民的的偏偏好好“以以脚脚投投票票”理理论论n n资源配置权力要向地方政府倾斜。宏宏观观经经济济稳稳定定、收收入入再再分分配配、配配置置资资源源（提提供供公公共共产产品品）事权不清n n一些项目究竟应由中央负担还是地方负担，地方各级政府怎样分级负担，以及各自负担多少，并不是很明确，存在较大的随意性；n n中央政府制定政策，由地方财政承担的现象大量存在。河北“六奖二补”(2005年)对对财财政政困困难难县县提提高高经经济济增增长长质质量量给给予予奖奖励励 对对化化解解政政府府债债务务成成效效好好的的给给予予一一次次性性奖奖励励 对对设设区区市市增增加加财财政政困困难难县县财财力力性性转转移移支支付付给给予予奖奖励励 对对设设区区市市平平衡衡所所属属困困难难县县财财力力的的努努力力程程度度给给予予补补助助物业税n n处于模拟评税试点阶段n n“空转实”难破冰 试试点点出出现现民民用用房房产产尚尚未未模模拟拟评评税税n n难难以以准准确确测测算算现现行行房房地地产产税税税税收收负负担担进进而而物物业业税税税税负负水水平平难难以以确确定定n n由由谁谁来来估估值值：税税务务部部门门？社社会会中中介介组组织织？n n土土地地出出让让金金如如何何归归属属：单单列列？并并入入物物业业税税？n n技技术术难难题题背背后后的的利利益益博博弈弈：部部门门利利益益地方债务结构