财政与金融专题讲义课件

财政与金融财政与金融主讲教师：宋主讲教师：宋 颖颖财政与金融财政与金融第一章第一章 财政概述财政概述学习目标1.了解财政产生的政治经济条件和发展历史2.熟悉财政和公共财政的概念和特征3.掌握市场经济条件下财政的职能和作用第一章第一章 财政概述财政概述1.1财政的概念及其特征财政的概念及其特征1.2财政的产生与发展财政的产生与发展1.3公共财政公共财政1.4社会主义市场经济条件下的财政职能社会主义市场经济条件下的财政职能第一节财政的概念及其特征一、现实生活中的财政现象一、现实生活中的财政现象生活中财政现象有哪些呢？二、财政的概念和特征财政是以财政是以国家国家为主体，通过政府收支活动，为主体，通过政府收支活动，集中集中一部分社会资源一部分社会资源，用于履行政府职能，用于履行政府职能和和满足社会公共需要满足社会公共需要的经济活动。可以从的经济活动。可以从以下几个方面进行理解：以下几个方面进行理解：1.财政分配的主体是国家财政分配的主体是国家（1）财政分配以国家为前提）财政分配以国家为前提（2）在财政分配中，国家总是处于主动的）在财政分配中，国家总是处于主动的支配地位支配地位（3）财政分配是以国家制定的法律制度为）财政分配是以国家制定的法律制度为依据进行的依据进行的二、财政的概念和特征2.财政分配的对象是社会产品财政分配的对象是社会产品财政收入中既包含剩余产品价值财政收入中既包含剩余产品价值(M)部分，部分，也包含劳动者个人收入也包含劳动者个人收入(v)部分。部分。3.财政分配的目的是保证国家实现其职财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要能的需要4.财政是一种集中性的、全社会范围内财政是一种集中性的、全社会范围内的分配的分配5.财政分配是一种无偿性的分配财政分配是一种无偿性的分配第二节财政的产生与发展一、财政的产生一、财政的产生财政的产生必须具备两个最基本的条件：财政的产生必须具备两个最基本的条件：一个是一个是经济条件经济条件；另一个是；另一个是政治条件政治条件。社会生产力社会生产力社会生产力社会生产力的发展、剩的发展、剩的发展、剩的发展、剩余产品的出余产品的出余产品的出余产品的出现是财政产现是财政产现是财政产现是财政产生的经济条生的经济条生的经济条生的经济条件件件件国家的产生国家的产生国家的产生国家的产生是财政产生是财政产生是财政产生是财政产生的社会政治的社会政治的社会政治的社会政治条件条件条件条件第二节财政的产生与发展二、财政的发展二、财政的发展1.奴隶制国家财政奴隶制国家财政2.封建制国家财政封建制国家财政3.资本主义国家财政资本主义国家财政4.社会主义国家财政社会主义国家财政第三节公共财政一、公共财政的概念一、公共财政的概念公共财政是为市场提供公共物品和服务的公共财政是为市场提供公共物品和服务的政府分配行为。它是与市场经济相对应的政府分配行为。它是与市场经济相对应的特有的财政模式，是国家财政的一种具体特有的财政模式，是国家财政的一种具体存在形态。存在形态。它起源于西方市场经济国家，是与市场经它起源于西方市场经济国家，是与市场经济相适应的财政类型。济相适应的财政类型。第三节公共财政二、公共财政的基本特征二、公共财政的基本特征1.公共财政是弥补公共财政是弥补市场失效市场失效的财政的财政2.公共财政必须为市场活动提供一视同仁的公共财政必须为市场活动提供一视同仁的服务服务3.公共财政具有非市场营利的性质公共财政具有非市场营利的性质4.公共财政是法治化的财政公共财政是法治化的财政？第三节公共财政三、公共财政的主要职责三、公共财政的主要职责公共财政职责以保证社会公共需要为核心。公共财政职责以保证社会公共需要为核心。社会公共需要社会公共需要第一层次，完全的社会公共需要。第二层次，准社会公共需要。第三层次，视同社会公共需要。思考：公共财政提供财力给予公共财政提供财力给予公共财政提供财力给予公共财政提供财力给予保证的公共需要主要包保证的公共需要主要包保证的公共需要主要包保证的公共需要主要包括哪些？括哪些？括哪些？括哪些？第三节公共财政四、我国由建设型财政向公共财政的转变四、我国由建设型财政向公共财政的转变立足我国国情，中央和地方财政按照立足我国国情，中央和地方财政按照“广覆盖、保广覆盖、保基本、多层次、可持续基本、多层次、可持续”的原则。的原则。增加对公共服务领域的投入，优先保障和改善民增加对公共服务领域的投入，优先保障和改善民生，向社会主义新农村建设倾斜，向社会事业发生，向社会主义新农村建设倾斜，向社会事业发展的薄弱环节倾斜，向困难地区、基层和群众倾展的薄弱环节倾斜，向困难地区、基层和群众倾斜。斜。重点加大在重点加大在“三农三农”、教育、科技、就业、社会保、教育、科技、就业、社会保障、医疗卫生、住房保障、公益文化、生态环境、障、医疗卫生、住房保障、公益文化、生态环境、节能减排等方面的投入，稳步推进民生保障体系节能减排等方面的投入，稳步推进民生保障体系建设。建设。第四节财政的职能一、财政的资源配置职能一、财政的资源配置职能1.资源配置职能含义资源配置职能含义2.财政配置资源存在的必要性财政配置资源存在的必要性（1）市场机制不能有效地组织公共物品的供应。）市场机制不能有效地组织公共物品的供应。（2）市场机制不能消除外部效应的影响。）市场机制不能消除外部效应的影响。（3）市场机制存在不完全性。）市场机制存在不完全性。第四节财政的职能3.财政配置资源的内容财政配置资源的内容（1）涉及社会总资源的划分比例。）涉及社会总资源的划分比例。（2）涉及政府部门内部资源配置。）涉及政府部门内部资源配置。（3）涉及非政府部门内部的资源配置。）涉及非政府部门内部的资源配置。4.财政配置资源的手段财政配置资源的手段财政主要通过支出和税收等手段来决定和财政主要通过支出和税收等手段来决定和影响资源的流量及流向。影响资源的流量及流向。另外，财政配置资源的手段还包括补贴、另外，财政配置资源的手段还包括补贴、国债、财政规章等手段。国债、财政规章等手段。第四节财政的职能二、财政的公平分配职能二、财政的公平分配职能1.公平分配职能含义公平分配职能含义就是指运用各种财政手段调节收人和财富就是指运用各种财政手段调节收人和财富的分配，使之符合社会公认的公平或公正的分配，使之符合社会公认的公平或公正分配状态的功能。分配状态的功能。2.财政公平分配的准则财政公平分配的准则（1）保证生存权准则）保证生存权准则（2）效率优先，兼顾公平准则）效率优先，兼顾公平准则（3）共同富裕准则）共同富裕准则第四节财政的职能3.财政公平分配职能的必要性财政公平分配职能的必要性（1）人们收入能力的差别很容易导致分）人们收入能力的差别很容易导致分配不公。配不公。（2）市场分配并不能照顾无收入能力者。）市场分配并不能照顾无收入能力者。(3)经济机会不均等导致分配不公。经济机会不均等导致分配不公。4.实现公平分配的财政手段实现公平分配的财政手段(1)制定公平的财政制度。制定公平的财政制度。(2)合理运用累进的个人所得税。合理运用累进的个人所得税。第四节财政的职能(3)通过转移支付对低收入者或无收入者进通过转移支付对低收入者或无收入者进行补贴。行补贴。(4)对低收入者或无收入者能够获益的项目对低收入者或无收入者能够获益的项目提供资金或进行补贴。提供资金或进行补贴。三、财政稳定经济的职能三、财政稳定经济的职能1.稳定经济职能的含义稳定经济职能的含义(1)充分就业。充分就业。(2)物价稳定。物价稳定。(3)适度的经济增长。适度的经济增长。(4)国际收支平衡。国际收支平衡。第四节财政的职能2.财政稳定经济的必要性财政稳定经济的必要性3.实现经济稳定的财政手段实现经济稳定的财政手段(1)通过财政预算收支进行调节。通过财政预算收支进行调节。(2)通过制度性安排，发挥财政通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器内在稳定器”的作用。的作用。(3)财政政策和其他政策配合的调节。财政政策和其他政策配合的调节。财政与金融财政与金融第二章第二章 财政支出财政支出学习目标1.了解财政支出的意义和支出形式；2.熟悉财政支出的原则和分类；3.掌握财政支出的概念、规模变动及结构变化。第二章第二章 财政支出财政支出2.1财政支出的概念与分类财政支出的概念与分类2.2财政支出的原则财政支出的原则2.3财政支出的规模及其影响因素财政支出的规模及其影响因素2.4财政支出的结构财政支出的结构第一节财政支出的概念与分类一、财政支出的概念及形式一、财政支出的概念及形式1.财政支出的概念财政支出又称预算支出，是指国家把通过预算收入的资金，按照一定的方式和渠道，有计划地进行分配的过程，它是整个财政分配活动的第二个阶段，是实现政府职能的财力保证。第一节财政支出的概念与分类2.财政支出形式（1）无偿拨款方式（2）有偿贷款方式二、财政支出的分类二、财政支出的分类1.按财政支出功能分类2.按财政支出经济分类第一节财政支出的概念与分类3.按财政支出的经济性质分类按财政支出的经济性质分类（1）购买性支出）购买性支出购买性支出是指政府在商品劳务市场购买商品和劳务的支出，包括购买进行日常政务活动所需要的政府各部门的或用于进行国家投资所需要的商品和劳务的支出。（2）转移性支出）转移性支出转移性支出是指政府不获得直接的经济利益补偿的单方面支出，这类支出主要有社会保障支出、各种财政补贴、捐赠支出和债务利息支出等。重点第一节财政支出的概念与分类3）购买性支出与转移性支出的区别）购买性支出与转移性支出的区别作用不同。遵循的原则和对政府的效益约束不同。对微观经济主体的效益约束不同。4.按财政支出与国家职能的关系分类按财政支出与国家职能的关系分类（1）经济建设支出）经济建设支出（2）社会文教支出）社会文教支出（3）行政管理支出）行政管理支出（4）国防支出）国防支出（5）其他支出）其他支出第二节财政支出的原则指政府在安排和组织财政支出的过程中应遵循的基本准则。一、支出总量与国力相适应的原则一、支出总量与国力相适应的原则1.坚持量入为出的理财思想坚持量入为出的理财思想2.以满足社会公共需要为目标以满足社会公共需要为目标3.以实现经济稳定运行为调控目标以实现经济稳定运行为调控目标二、优化支出结构的原则二、优化支出结构的原则1.正确处理购买性支出与转移性支出的关系正确处理购买性支出与转移性支出的关系2.正确处理投资性支出与公共消费性支出的关系正确处理投资性支出与公共消费性支出的关系 效率优先效率优先效率优先效率优先兼顾公平兼顾公平兼顾公平兼顾公平先维持先维持先维持先维持后发展后发展后发展后发展第二节财政支出的原则三、讲究支出效益的原则三、讲究支出效益的原则1.健全预算制度，硬化预算约束健全预算制度，硬化预算约束2.完善财经制度，强化财经纪律完善财经制度，强化财经纪律3.注意运用提高支出效益的方法注意运用提高支出效益的方法（1）成本效益分析法）成本效益分析法（2）最低费用选择法）最低费用选择法（3）公共劳务收费法）公共劳务收费法第三节财政支出的规模及其影响因素一、财政支出规模的变化趋势一、财政支出规模的变化趋势财政支出的不断增长，是一种带有规律性财政支出的不断增长，是一种带有规律性的历史趋势。的历史趋势。1.财政支出的绝对增长财政支出的绝对增长2.财政支出的财政支出的相对增长相对增长财政支出占该国同期财政支出占该国同期财政支出占该国同期财政支出占该国同期国民生产总值、国内国民生产总值、国内国民生产总值、国内国民生产总值、国内生产总值或国民收入生产总值或国民收入生产总值或国民收入生产总值或国民收入的比重的比重的比重的比重 第三节财政支出的规模及其影响因素二、影响财政支出规模的因素分析二、影响财政支出规模的因素分析1.经济因素经济因素主要是指一国的经济发展水平和相应的经济体制。2.政府对经济的干预程度政府对经济的干预程度3.政治性因素政治性因素一是政局是否稳定；二是政体结构的行政效率；三是机构设置是否科学。4.社会性因素社会性因素第四节财政支出的结构一、财政支出结构增长变化的规律性一、财政支出结构增长变化的规律性财政支出财政支出社会性支出社会性支出 投资性支出投资性支出经济发展初期经济发展初期中期中期成熟期成熟期第四节财政支出的结构二、我国财政支出结构的现状二、我国财政支出结构的现状第四节财政支出的结构财政支出结构与社会主义市场经济的要求还有诸多不相财政支出结构与社会主义市场经济的要求还有诸多不相适应的地方。其主要表现为：适应的地方。其主要表现为：1.财政支出范围不尽合理财政支出范围不尽合理2.财政支出挂钩项目过多财政支出挂钩项目过多3.财政供养负担过重财政供养负担过重三、以社会和谐为取向优化财政支出结构三、以社会和谐为取向优化财政支出结构1.控制行政经费规模，努力降低政府运作成本控制行政经费规模，努力降低政府运作成本2.增加对农村基础设施的投入增加对农村基础设施的投入3.强化社会公共事业和公益事业支出，促进社会公平与强化社会公共事业和公益事业支出，促进社会公平与和谐。和谐。4.完善政府间转移支付制度，调整财政支出的区域性结完善政府间转移支付制度，调整财政支出的区域性结构构财政与金融财政与金融第三章第三章 购买性支出购买性支出学习目标1了解购买性支出对经济的影响。2熟悉社会消费性支出、政府投资性支出及政府采购的含义。3掌握各类购买性支出的性质、资金来源、规模分析和管理。第三章 购买性支出3.1 3.1 社会消费性支出社会消费性支出3.2 3.2 政府投资性支出政府投资性支出3.3 3.3 政府采购制度政府采购制度363.1社会消费性支出3.1.1社会消费性支出的性质及构成社会消费性支出的性质及构成3.1.2行政管理费支出和国防费支出行政管理费支出和国防费支出3.1.3文科卫事业费支出文科卫事业费支出373.1.1社会消费性支出1.性质2.构成内容383.1.2行政管理费和国防费1.行政管理费行政管理费行政管理费支出的内容行政管理费支出的内容行政管理费支出规模分析行政管理费支出规模分析我国行政管理费规模居高不下的原因分析我国行政管理费规模居高不下的原因分析我国建国后的五次机构改革我国建国后的五次机构改革39行政管理费增（减）变化及其占财政支出和GDP的比重40项目项目年份年份行政管理行政管理费增速费增速财政支出财政支出增速增速行政管理费占行政管理费占财政支出比重财政支出比重行政管理费行政管理费占占GDP的比重的比重19781980198519901995199619971998199920002001200513.316.74.315.819.619.39.316.715.017.222.933.04.117.89.217.816.316.316.922.122.519.04.45.46.59.812.813.112.312.311.611.36.419.28.31.481.461.631.491.531.531.691.862.001.2641图4-14-1：各国行政支出占：各国行政支出占财政政总支出比重支出比重趋势图若干国家2005年行政管理支出占财政总支出比重日日本本法法国国加加拿拿大大英英国国澳澳大大利利亚行政管理支行政管理支出占出占财政政总支出的比重支出的比重 （）（）2.382.386.56.57.17.14.194.199.049.04423.1.2行政管理费和国防费国防费国防费国防费的内容构成国防费的内容构成我国国防政策我国国防政策影响国防费支出规模得因素影响国防费支出规模得因素国际比较国际比较 43背景资料：美国的国防预算是如何制定出台 首先由国防部确定预算要求，然后由管理和预算署审查首先由国防部确定预算要求，然后由管理和预算署审查国防部要求并得到总统的认可。每年年初国会开始举行会国防部要求并得到总统的认可。每年年初国会开始举行会议前，总统将国防预算申请提交国会。国会在每年议前，总统将国防预算申请提交国会。国会在每年9月月30日日以前审查预算申请，并通过相关法案。以前审查预算申请，并通过相关法案。3.1.3文科卫事业费支出1.文科卫支出的经济分析文科卫支出的经济分析2.文科卫支出的资金来源分析文科卫支出的资金来源分析教育支出金来源分析教育支出金来源分析科学研究费支出金来源分析科学研究费支出金来源分析卫生支出金来源分析卫生支出金来源分析3.国际比较国际比较442000年部分国家R&D投入比较45050010001500200025003000美国日本德国英国俄罗斯中国00.511.522.533.5R&D占GDP2000年部分国家年部分国家R&D投入比较（亿美元，）投入比较（亿美元，）1987-1998年间部分国家科技人员人均R&D比较461987-1998年间部分国家科技人员人均年间部分国家科技人员人均R&D比较（美元）比较（美元）2003年年SARS危机凸显我国公共卫生支出危机凸显我国公共卫生支出体系的缺陷体系的缺陷473.2 政府投资性支出3.2.1 3.2.1 政府投资的特点政府投资的特点3.2.2 3.2.2 政府投资的地位和作用政府投资的地位和作用3.2.33.2.3政府投资的原则和领域政府投资的原则和领域483.2.1政府投资的特点政府投资与非政府投资的关系政府投资与非政府投资的关系政府投资的特点政府投资的特点49长江三峡水利工程长江三峡水利工程3.2.2政府投资的地位和作用政府投资在整个国民经济中的地位政府投资在整个国民经济中的地位政府投资的作用政府投资的作用503.2.3政府投资的原则和领域政府投资的原则政府投资的领域513.3政府采购制度政府采购制度的含义：政府采购制度的含义：政府采购制度是指各级政府为了开展日常政务活动政府采购制度是指各级政府为了开展日常政务活动和为公众提供公共服务，以公开招标、投标为主要和为公众提供公共服务，以公开招标、投标为主要方式从市场上为政府部门或所属公共部门购买商品、方式从市场上为政府部门或所属公共部门购买商品、工程和服务的一种制度。工程和服务的一种制度。523.3政府采购制度实施政府采购制度的现实意义实施政府采购制度的现实意义1、建立政府采购制度是市场经济体制的内在要求、建立政府采购制度是市场经济体制的内在要求2、建立政府采购制度是提高财政资金使用效益的需要、建立政府采购制度是提高财政资金使用效益的需要3、建立政府采购制度是改革财政支出方式的需要、建立政府采购制度是改革财政支出方式的需要4、建立政府采购制度是防止产生腐败的制度性措施、建立政府采购制度是防止产生腐败的制度性措施5、建立政府采购制度是实现与国际接轨的需要、建立政府采购制度是实现与国际接轨的需要53财政与金融财政与金融第四章第四章 转移性支付转移性支付学习目标了解社会保障支出的含义，资本主义社会保障制度的建立和发展，税收支出的含义和主要内容；熟悉新中国社会保障体系的建立、发展和完善措施，熟悉我国财政补贴制度存在的问题和财政补贴手段的运用；掌握我国当前社会保障体系的主要内容，我国财政补贴的内容。第四章第四章 转移性支付转移性支付4.1社会保障支出社会保障支出4.2财政补贴财政补贴4.3税收支出税收支出第一节社会保障支出一、社会保障支出和社会保障制度一、社会保障支出和社会保障制度二、我国的基本社会保障制度二、我国的基本社会保障制度三、我国的辅助社会保险项目三、我国的辅助社会保险项目四我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的四我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题问题第一节社会保障支出一、社会保障支出和社会保障制度一、社会保障支出和社会保障制度（一）社会保障支出是指国家为城乡居民在年一）社会保障支出是指国家为城乡居民在年老、疾病、待业、灾害或者丧失劳动能力时，老、疾病、待业、灾害或者丧失劳动能力时，以集中或分散形式，提供基本生活保障而安以集中或分散形式，提供基本生活保障而安排的有关支出排的有关支出（二）世界各国社会保障制度的建立和发展（二）世界各国社会保障制度的建立和发展（三）我国社会保障制度的建立和发展（三）我国社会保障制度的建立和发展第一节社会保障支出我国社会保障体系的内容：我国社会保障体系的内容：（1）社会保险）社会保险（2）社会福利）社会福利（3）社会救助）社会救助（4）社会优抚）社会优抚第一节社会保障支出二、我国当前社会保险的主要内容二、我国当前社会保险的主要内容（一）养老保险（一）养老保险（二）失业保险（二）失业保险（三）医疗保险（三）医疗保险（四）工伤保险（四）工伤保险（五）生育保险（五）生育保险第一节社会保障支出社会保障体系的继续建设和完善：社会保障体系的继续建设和完善：1继续把弥补制度缺失放在首位，完善各项继续把弥补制度缺失放在首位，完善各项改革措施改革措施2进一步扩大社会保险覆盖范围进一步扩大社会保险覆盖范围3从低到高，稳步提高保障水平从低到高，稳步提高保障水平4努力扩大社保基金的筹集渠道，加大对社努力扩大社保基金的筹集渠道，加大对社保基金的监管力度保基金的监管力度5继续加强社会保障公共服务体系建设继续加强社会保障公共服务体系建设6.加快完善社会保障制度法律体系加快完善社会保障制度法律体系7.加强社会保障措施的宣传和指导加强社会保障措施的宣传和指导8.积极发挥商业保险的补充作用积极发挥商业保险的补充作用第二节财政补贴一、我国财政补贴的内容：一、我国财政补贴的内容：1.价格补贴价格补贴2.企业亏损补贴企业亏损补贴3.财政贴息财政贴息二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应1.财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变需求结构2.财政补贴可以改变供给结构财政补贴可以改变供给结构3.财政补贴同经济制度的配合财政补贴同经济制度的配合三、我国财政补贴制度的沿革与当前存在的问题三、我国财政补贴制度的沿革与当前存在的问题1.财政补贴过多会破坏价值规律和市场体制的正常调节作用财政补贴过多会破坏价值规律和市场体制的正常调节作用2.企业亏损补贴不利于企业改善生产经营管理，客观上起到企业亏损补贴不利于企业改善生产经营管理，客观上起到了保护落后的作用了保护落后的作用3.补贴结构不合理，扩大了城乡差距，削弱了经济发展的后劲补贴结构不合理，扩大了城乡差距，削弱了经济发展的后劲第三节税收支出一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类（一）（一）税收支出的概念：税收支出的概念：税收支出是以特殊的法税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。的收入。（二）（二）税收支出的分类：税收支出的分类：分为照顾性税收支出和分为照顾性税收支出和刺激性税收支出刺激性税收支出二、税收支出的形式二、税收支出的形式1税收豁免2纳税扣除3税收抵免4优惠税率5延期纳税6盈亏相抵7加速折旧8.优惠退税财政与金融财政与金融第五章第五章 财政收入财政收入学习目标1.了解我国财政收入规模水平、财政收入的增长趋势以及与经济发展的关系，从财政收入结构分析来思考我国增加财政收入的途径；2.理解财政收入按照收入形式、收入来源、资金管理方式、政府征收级别划分的种类；3.掌握财政收入的规模衡量指标，影响财政收入的因素和我国财政收入的变化趋势。第五章第五章 财政收入财政收入5.1财政收入的含义与分类财政收入的含义与分类5.2财政收入的结构分析财政收入的结构分析5.3财政收入的规模分析财政收入的规模分析第一节第一节财政收入的含义与分类财政收入的含义与分类一、财政收入的含义一、财政收入的含义财政由两个相互联系的阶段组成，即财政由两个相互联系的阶段组成，即财财政收入政收入和和财政支出财政支出。财政收入财政收入是指政府为履行其职能、实是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。集的一切资金的总和。二、财政收入的分类二、财政收入的分类1.按财政收入形式的分类按财政收入形式的分类（1）国家税收）国家税收税收是政府为实现其职能的需要，凭借其税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制的、无偿政治权利并按照特定的标准，强制的、无偿的、固定的取得财政收入的一种形式。的、固定的取得财政收入的一种形式。在我国税收收入按照征税对象可以分为五在我国税收收入按照征税对象可以分为五类税，即类税，即流转税流转税、所得税所得税、财产税财产税、资源税资源税和和行为税行为税。由于税收的征收面广且稳定，因。由于税收的征收面广且稳定，因此也是我国政府财政收入的最主要的来源。此也是我国政府财政收入的最主要的来源。（2）公债收入）公债收入公债是政府以债务人的身份向个人、企公债是政府以债务人的身份向个人、企业、社会团体、金融机构以及他国政府借款。业、社会团体、金融机构以及他国政府借款。借款形式的收入是政府的借款形式的收入是政府的债务收入债务收入，同，同时也是政府的一种负债，政府必须按借款时时也是政府的一种负债，政府必须按借款时的约定方式向债权人支付利息和偿还本金。的约定方式向债权人支付利息和偿还本金。因此，在整个公债活动中，形成了政府与公因此，在整个公债活动中，形成了政府与公债持有者之间稳定的债权债务关系。债持有者之间稳定的债权债务关系。公债有时也称为国债，在法律不允许地方公债有时也称为国债，在法律不允许地方政府借债的国家，这两个概念是一致的，即都政府借债的国家，这两个概念是一致的，即都是指中央政府的借债。但在允许地方政府借债是指中央政府的借债。但在允许地方政府借债的国家，一般只把中央政府的借债称为国债，的国家，一般只把中央政府的借债称为国债，而地方政府的借债只能称为公债或地方债。而地方政府的借债只能称为公债或地方债。所以，公债所以，公债=国债国债+地方债券地方债券（法律允许前（法律允许前提下）。提下）。随着随着2009年年3月月17日日,中国第一次公开发行中国第一次公开发行2000亿元地方债券，我国的公债的范畴已经亿元地方债券，我国的公债的范畴已经发生了改变，区别于以往的公债等价于国债的发生了改变，区别于以往的公债等价于国债的概念。概念。（3）国有资产收益国有资产收益国有资产收益是指国家凭借对国有资产收益是指国家凭借对国有国有资产资产的的所有权所有权，从，从国有资产国有资产经营收入中所获得的经营收入中所获得的经济经济利益利益。其来源是国有企业或国家参股企业的劳。其来源是国有企业或国家参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。价值。现阶段国有资产收益上缴的现阶段国有资产收益上缴的主要形式：主要形式：股息、红利收入股息、红利收入股息红利收入，指实行国有资产股份制经营方股息红利收入，指实行国有资产股份制经营方式中，国有股份在一定时期内根据企业经营业绩为式中，国有股份在一定时期内根据企业经营业绩为国家财政提供的收入。国家财政提供的收入。上缴利润上缴利润是国有企业将实现利润的一部分按规定，或根是国有企业将实现利润的一部分按规定，或根据承包合，上缴国家财政，是国有产权在经济上的据承包合，上缴国家财政，是国有产权在经济上的体现。上缴利润的真正来源，是企业职工在剩余劳体现。上缴利润的真正来源，是企业职工在剩余劳动时间里为社会创造的剩余产品价值。动时间里为社会创造的剩余产品价值。租金收入租金收入是指租赁经营国有资产的承租人按租赁是指租赁经营国有资产的承租人按租赁合同规定，向国家缴纳的合同规定，向国家缴纳的租金租金。其他收入形式其他收入形式除以上几种最常见的国有资产收益形式除以上几种最常见的国有资产收益形式外，还有一些其他收入形式，如资源补偿费外，还有一些其他收入形式，如资源补偿费收入、资产占用费收入、国有股权证转让收收入、资产占用费收入、国有股权证转让收入、国有资产转让收入等等。入、国有资产转让收入等等。（4）政府收费收入）政府收费收入政府收费，是指政府因履行职责而向一部分单政府收费，是指政府因履行职责而向一部分单位和公民提供直接服务而得到的政府收入。位和公民提供直接服务而得到的政府收入。收费收入具体可分为收费收入具体可分为使用费、规费和政府性基使用费、规费和政府性基金。金。使用费使用费是政府对公共设施的使用者按一定标准是政府对公共设施的使用者按一定标准收取费用，如对使用政府建设的高速公路、桥梁、收取费用，如对使用政府建设的高速公路、桥梁、隧道的车辆收取的使用费；隧道的车辆收取的使用费；规费规费是规费指政府部门为公民个人或单位提供某是规费指政府部门为公民个人或单位提供某些特定服务或实施特定行政管理所收取的工本费和些特定服务或实施特定行政管理所收取的工本费和手续费。如护照费、工商执照费、商标注册费、商手续费。如护照费、工商执照费、商标注册费、商品检测费、毕业证费、民事诉讼费、出生登记费、品检测费、毕业证费、民事诉讼费、出生登记费、结婚登记费、户口证书费等。结婚登记费、户口证书费等。政府性基金政府性基金，是指各级人民政府及据法律、，是指各级人民政府及据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。包括各种基金、资金、附加和专项收费。如养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、如养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、公路建电力建设基金、三峡工程建设基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育设基金、民航基础设施建设基金、农村教育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等。基金、民航机场管理建设费等。（5）其他收入）其他收入罚没收入，罚没收入，是指工商、税务、海关、司法等国是指工商、税务、海关、司法等国家机关和经济管理部门依法处理的罚款和没收品收家机关和经济管理部门依法处理的罚款和没收品收入，入，如如对违反交通规则的罚款、违反治安管理条例对违反交通规则的罚款、违反治安管理条例的罚款，对经营假冒伪劣商品的罚款，对违反技术的罚款，对经营假冒伪劣商品的罚款，对违反技术标准、违反商标管理的罚款，对违反污染排放规定标准、违反商标管理的罚款，对违反污染排放规定的罚款，等等。的罚款，等等。国家资源管理收入国家资源管理收入，是指各单位经国家批准开，是指各单位经国家批准开采国家矿产等资源，按规定向国家交纳的管理费，采国家矿产等资源，按规定向国家交纳的管理费，如矿山管理费、沙石管理费等。如矿山管理费、沙石管理费等。公产收入公产收入是指国有山林等公产的产品收入、政是指国有山林等公产的产品收入、政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入及变价出府部门主管的公房和其他公产的租赁收入及变价出售收入等。售收入等。杂项收入杂项收入包括国际组织援助捐赠收入、对外借包括国际组织援助捐赠收入、对外借款归还收入等。款归还收入等。2.按财政收入来源的分类按财政收入来源的分类按财政收入来源的分类，包括两种不同按财政收入来源的分类，包括两种不同的分类：的分类：一是以财政收入来源中的一是以财政收入来源中的所有制结构所有制结构为标为标准，分为国有经济收入、集体经济收入、中准，分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等；收入、个体经济收入等；二是以财政收入来源中的二是以财政收入来源中的部门结构部门结构为标准，为标准，分为工业部门和农业部门收入，轻工业部门分为工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门和第三产入，第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入等。业部门收入等。3.按财政收入征收的政府级别分类按财政收入征收的政府级别分类按财政收入征收的政府级别的不同，我国政府的按财政收入征收的政府级别的不同，我国政府的财政收入可以分为财政收入可以分为中央财政收入中央财政收入和和地方财政收入地方财政收入。中央财政收入由中央财政筹集和支配使用的财中央财政收入由中央财政筹集和支配使用的财政收入。它主要来源于国家税收中属于政收入。它主要来源于国家税收中属于中央的税收中央的税收（如关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中（如关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税等）、央企业所得税等）、中央政府所属企业的国有资产中央政府所属企业的国有资产收益、中央和地方政府共享收入中的中央分成收入、收益、中央和地方政府共享收入中的中央分成收入、地方财政上解的收入以及公债收入地方财政上解的收入以及公债收入等。等。地方财政收入地方财政收入是指按照财政管理体制的规定，由是指按照财政管理体制的规定，由地方政府筹集和支配使用的财政收入。地方政府筹集和支配使用的财政收入。第二节第二节财政收入的结构分析财政收入的结构分析财政收入的结构财政收入的结构是指财政收入的项目构是指财政收入的项目构成及各项目收入在财政收入总体中占有的成及各项目收入在财政收入总体中占有的比比重重，主要反映的是财政收入的构成因素和各，主要反映的是财政收入的构成因素和各因素之间的相互关系。因素之间的相互关系。一、财政收入的价值结构一、财政收入的价值结构社会产品按其价值构成是由社会产品按其价值构成是由C、V、M三部分组三部分组成。成。1.C不宜作为财政收入的来源不宜作为财政收入的来源C是生产资料消耗的转移价值，又叫补偿基金。是生产资料消耗的转移价值，又叫补偿基金。它可以分为两部分：它可以分为两部分：一部分是补偿消耗掉的原材料等劳动对象的价一部分是补偿消耗掉的原材料等劳动对象的价值，它一直在循环占用中，不能构成财政收入的来值，它一直在循环占用中，不能构成财政收入的来源。另一部分是补偿机器设备、厂房等固定资产耗源。另一部分是补偿机器设备、厂房等固定资产耗费的价值。费的价值。从理论上来讲，价值从理论上来讲，价值C的部分不应构成财政收入的部分不应构成财政收入的来源，但还不能绝对排除折旧基金作为财政收入的来源，但还不能绝对排除折旧基金作为财政收入的可能性。的可能性。2.V是财政收入的补充是财政收入的补充V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。在发达国家，在发达国家，V是构成财政收入的主要来源，在发展是构成财政收入的主要来源，在发展中国家中国家V在财政收入中的比重远远低于发达国家。在财政收入中的比重远远低于发达国家。目前我国来自目前我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：的财政收入主要有以下几个方面：第一，直接向第一，直接向个人征收的税个人征收的税。如个人所得税、。如个人所得税、房产税、土地使用税等。房产税、土地使用税等。第二，向个人收取的第二，向个人收取的规费收入规费收入（如结婚登记费、（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。护照费、户口证书费等）和罚没收入等。第三，居民购买的第三，居民购买的国库券国库券。第四，国家出售第四，国家出售高税率消费品高税率消费品（如烟、（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由上是由V转移来的。转移来的。第五，第五，服务行业和文化娱乐业等企事业服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收单位上交的税收，其中一部分是通过对，其中一部分是通过对V的的再分配转化来的。再分配转化来的。随着我国个人收入水平的提高和我国税随着我国个人收入水平的提高和我国税收制度的不断完善，财政收入中直接来源于收制度的不断完善，财政收入中直接来源于V部分的收入将会不断增加部分的收入将会不断增加。3.M是财政收入的主要来源是财政收入的主要来源M是新创造的价值中归社会支配的剩余是新创造的价值中归社会支配的剩余产品部分，它是财政收入的基本源泉。从社产品部分，它是财政收入的基本源泉。从社会产品价值构成上看，财政收入主要来自于会产品价值构成上看，财政收入主要来自于M部分。部分。剩余产品价值包括剩余产品价值包括税金、企业利润和用税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（剩余产品价值支付的费用（如利息）。如利息）。三者之间的关系：三者之间的关系：C、V、M三部分之间存在着三部分之间存在着此消彼长此消彼长的的关系，同时关系，同时M构成财源主要因素。构成财源主要因素。C与与M的关系的关系：在社会总产品一定且：在社会总产品一定且V不不变时，降低物化劳动消耗变时，降低物化劳动消耗C，是，是降低生产成本，降低生产成本，提高设备利用率，增加提高设备利用率，增加M和增长财政收入的主和增长财政收入的主要途径要途径。V与与M的关系的关系：在社会总产品一定且：在社会总产品一定且C不不变时，变时，V部分增大，部分增大，M部分减少，相反部分减少，相反V部分部分减少，减少，M部分则增大。因此，部分则增大。因此，充分调动劳动者充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义财政收入有着重大意义。二、财政收入的所有制结构二、财政收入的所有制结构所谓财政收入的所有制结构，是指是指由不同经所谓财政收入的所有制结构，是指是指由不同经济成分提供的财政收入的所占的比重及其变化情况。济成分提供的财政收入的所占的比重及其变化情况。国有经济国有经济始终是我国财政收入最主要的来源。目始终是我国财政收入最主要的来源。目前，我国财政收入主要是来自全民所有制的国有经前，我国财政收入主要是来自全民所有制的国有经济，国有经济上交的财政收入占整个财政收入的济，国有经济上交的财政收入占整个财政收入的2/3左右。左右。非国有经济非国有经济包括集体经济、个体经济、私营经济、包括集体经济、个体经济、私营经济、“三资企业三资企业”和其他混合所有制企业中的非国有部分。和其他混合所有制企业中的非国有部分。随着非国有经济的迅速发展，这些经济成分成为国随着非国有经济的迅速发展，这些经济成分成为国家财政主要的财政收入来源。家财政主要的财政收入来源。三、财政收入的部门结构三、财政收入的部门结构财政收入的部门构成，是指国民经济各产业部财政收入的部门构成，是指国民经济各产业部门对财政收入的贡献程度，即财政收入是从哪些部门对财政收入的贡献程度，即财政收入是从哪些部门集中的，集中的比例有多大。门集中的，集中的比例有多大。农业部门农业部门直接提供的财政收入的比重是比较低直接提供的财政收入的比重是比较低的，一般为的，一般为5%左右；左右；工业工业是创造是创造GDP的主要部门，当然也是财政收的主要部门，当然也是财政收入的主要来源。过去我国工商税收是在生产环节征入的主要来源。过去我国工商税收是在生产环节征收，所以工业部门提供的财政收入在整个财政收入收，所以工业部门提供的财政收入在整个财政收入中所占的比重较高；中所占的比重较高；商业流通部门商业流通部门提供的财政收入迅速增长。另外，提供的财政收入迅速增长。另外，随着我国房地产业和各种服务业的快速发展，这些随着我国房地产业和各种服务业的快速发展，这些行业已经成长为我国财政收入的非常重要的来源。行业已经成长为我国财政收入的非常重要的来源。四、财政收入的地区结构四、财政收入的地区结构在中国，按东部、中部、西部三个地带在中国，按东部、中部、西部三个地带划分，东部地区的财政收入水平明显高于中划分，东部地区的财政收入水平明显高于中西部地区，而西部地区的收入水平最低。西部地区，而西部地区的收入水平最低。东部地区东部地区是我国财政收入主要来源地带，是我国财政收入主要来源地带，据统计，中央财政收入的据统计，中央财政收入的70%以上是来自东以上是来自东部地区。部地区。第三节第三节财政收入的规模分析财政收入的规模分析财政收入规模是一定时期内（通常为一财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财政收入的总量。年）财政收入的总量。财政收入规模是衡量国家财力和政府在社财政收入规模是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围的重要指标，一国的会经济生活中职能范围的重要指标，一国的财政收入规模既要满足政府支出的需要，更财政收入规模既要满足政府支出的需要，更要能够维护经济的持续稳定发展。要能够维护经济的持续稳定发展。财政收入规模的大小，可以采用财政收入规模的大小，可以采用绝对量和绝对量和相对量两类指标加以反映。相对量两类指标加以反映。一、财政收入规模的衡量指标一、财政收入规模的衡量指标1.财政收入规模的财政收入规模的绝对量绝对量指标指标财政收入规模的绝对量是指一定时期内财财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量，衡量财政收入规模的绝政收入的实际数量，衡量财政收入规模的绝对量指标一般用财政总收入。对量指标一般用财政总收入。2.财政收入规模的财政收入规模的相对量相对量指标指标衡量财政收入相对量的指标通常有两个：衡量财政收入相对量的指标通常有两个：一是财政收入占国民生产总值（一是财政收入占国民生产总值（GNP）或国）或国内生产总值（内生产总值（GDP）的比重；）的比重；二是税收收入占国民生产总值（二是税收收入占国民生产总值（GNP）或国）或国内生产总值（内生产总值（GDP）的比重。）的比重。衡量财政收入规模的相对指标反映政府对衡量财政收入规模的相对指标反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（即一定时期内新创造的社会产品价值总量（即国民收入国民收入GDP）的集中程度，又称为财政集）的集中程度，又称为财政集中率（中率（K）。）。这一指标一般表示为：这一指标一般表示为：FR表示一定时期内（一年）的财政收入总表示一定时期内（一年）的财政收入总额。额。二、制约财政收入规模的因素二、制约财政收入规模的因素制约因素包括经济发展水平、生产技术制约因素包括经济发展水平、生产技术水平、价格及收入分配体制等，其中最主要水平、价格及收入分配体制等，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。的是经济发展水平和生产技术水平。1.经济发展水平经济发展水平对财政收入规模的影响对财政收入规模的影响经济发展水平对财政收入的影响表现为经济发展水平对财政收入的影响表现为基基础性的制约。础性的制约。经济决定财政，没有发达的经经济决定财政，没有发达的经济就没有丰裕的财政收入。济就没有丰裕的财政收入。如英、法、美等西方主要国家，如英、法、美等西方主要国家，19世纪世纪末财政收入占国内生产总值的比重一般为末财政收入占国内生产总值的比重一般为10%左右，而到左右，而到20世纪末，则上升到世纪末，则上升到30%-50%。从横向比较看，经济发展水平较高的发从横向比较看，经济发展水平较高的发达国家财政收入水平一般高于经济发展水平达国家财政收入水平一般高于经济发展水平较低的发展中国家。较低的发展中国家。根据相关数据计算，目前低收入国家的根据相关数据计算，目前低收入国家的财政集中率平均为财政集中率平均为21%，下中等收入国家平，下中等收入国家平均为均为25.7%，中等收入国家为，中等收入国家为28.2%，高收，高收入国家平均为入国家平均为39.5%。2.生产生产技术水平技术水平对财政收入的影响对财政收入的影响较高的经济发展水平往往是以较高的生产较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱。技术水平为支柱。技术进步对财政收入规模技术进步对财政收入规模的制约可从两个方面来分析：的制约可从两个方面来分析：一是技术进步往往以生产速度加快、生产一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，质量提高为结果，GDP的增长也较快的增长也较快，财政，财政收入的增长就有了充分的财源；收入的增长就有了充分的财源；二是技术进步必然带来二是技术进步必然带来物耗比例降低物耗比例降低。经。经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。因此，促进技术进步，提高经济效益，是因此，促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要的有效途径，在我国更增加财政收入的首要的有效途径，在我国更是如此。是如此。3.分配政策和分配制度分配政策和分配制度对财政收入规模的制约对财政收入规模的制约GDP分配格局变化的原因是复杂的，是国分配格局变化的原因是复杂的，是国民经济运行中各种因素综合作用的结果。民经济运行中各种因素综合作用的结果。在经济体制改革中调整分配政策和分配体在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必要的，但必须有缜密的整体设计，并要制是必要的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力。考虑国家财政的承受能力。在提高经济效益的基础上，整顿分配秩序，在提高经济效益的基础上，整顿分配秩序，调整分配格局，适当提高财政收入占国民收入调整分配格局，适当提高财政收入占国民收入的比重的比重,是深化改革中应有的课题。是深化改革中应有的课题。4.价格对财政收入规模的影响价格对财政收入规模的影响财政收入是一定量的货币收入，它是在财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以，由于价格变动引起的的现价计算的，所以，由于价格变动引起的GDP分配的变化也是影响财政收入增减的一分配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。个不容忽视的因素。价格变动对财政收入的影响可以从三个方面价格变动对财政收入的影响可以从三个方面来分析，主要包括来分析，主要包括:1)价格水平价格水平的下跌引起的财政收入的绝的下跌引起的财政收入的绝对数量的变动；对数量的变动；2)价格价格-税收制度税收制度机制间接引起的财政收机制间接引起的财政收入的变动；入的变动；3)产品比价关系产品比价关系变动以另一种形式影响财变动以另一种形式影响财政收入政收入.1)价格水平价格水平的下跌引起的财政收入的绝对数的下跌引起的财政收入的绝对数量的变动量的变动在通货膨胀、物价总水平上涨的情况下，在通货膨胀、物价总水平上涨的情况下，价格普遍上升，对财政收入产生影响：价格普遍上升，对财政收入产生影响：第一，如果第一，如果财政收入增长率物价上升率，财政收入增长率物价上升率，财政收入实际增长，名义也在增长，（如财政收入实际增长，名义也在增长，（如1984、1985年）；年）；第二，如果第二，如果财政收入增长率物价上升率财政收入增长率物价上升率，财政收入名义上正增长，而实际上负增长财政收入名义上正增长，而实际上负增长（如（如1987、1988、1989年）年）;第三，如果第三，如果财政收入增长率财政收入增长率=物价上升率物价上升率，财，财政收入只有名义增长，实际财政收入不增不政收入只有名义增长，实际财政收入不增不减减;第四，如果第四，如果社会零售物价为负增长率社会零售物价为负增长率时，财时，财政收入的实际增长大于名义增长。政收入的实际增长大于名义增长。我们会发现一个财政收入名义和实际增长率我们会发现一个财政收入名义和实际增长率的规律：的规律：财政收入名义增长率通货膨胀率财政收入名义增长率通货膨胀率=财政财政收入实际增长率收入实际增长率2)决定价格对财政收入影响的另一个因素是决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行现行财政收入制度财政收入制度。3)价格总水平的变动往往是和产品比价的变价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而动同时发生的，而产品比价关系变动产品比价关系变动以另一以另一种形式影响财政收入。种形式影响财政收入。三、我国财政收入增长变化趋势三、我国财政收入增长变化趋势第一，从横向来看：我国财政收入随着第一，从横向来看：我国财政收入随着经济的不断增长而增长，经济的不断增长而增长，1978年为年为1132.3亿亿元，元，1995年达年达6242.2亿元，增长亿元，增长4.5倍，年倍，年均增长均增长10.56%；2008年达到年达到61317.3亿元，亿元，比比1995年增长年增长9.8倍，年增长倍，年增长7.5%。就财政收入本身而言，就财政收入本身而言，增长速度整体水平增长速度整体水平较高，较高，在在1950-2008年期间，财政收入的增年期间，财政收入的增速总体表现为速总体表现为先快速下降再缓慢增长的趋势，先快速下降再缓慢增