财务管理财产清查课件

2、造成账实不符的原因、造成账实不符的原因（1 1）财产物资在保管过程中发生的自然损溢；）财产物资在保管过程中发生的自然损溢；（2 2）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错；不准确而发生的品种、数量、质量上的差错；（3 3）在财产物资增减变动时，没有及时办理手续）在财产物资增减变动时，没有及时办理手续或在计算、登记上发生了差错；或在计算、登记上发生了差错；（4 4）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺，以及货币资金、往来款项资的损坏、变质或短缺，以及货币资金、往来款项的差错；的差错；（5 5）由于贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资）由于贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失；的损失；（6 6）自然灾害造成的非常损失；）自然灾害造成的非常损失；（7 7）未达账项引起的账账、账实不符等。）未达账项引起的账账、账实不符等。3、财产清查的意义、财产清查的意义C、提高财产物资的使用效率D D、维护财经纪律B B、保证财产物资的安全完整A、确保会计核算资料的真实可靠财财 产产财财产产清清查查的的种种类类按财产清查的范围和对象划分 按财产清查的时间划分 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 二、财产清查的种类二、财产清查的种类全面清查：是把企业单位的所有财产进行清查和核对，而且把受其他单位委托代管的财产也列入清查的范围。一般在年终决算以前、单位合并或撤销、单位改变隶属关系以及清产核算时进行。局部清查：指仅对部分财产进行盘点和核对。主要是对流动性较大、变现能力较强的财产、贵重物品进行盘点和核对。在遭受非正常损失和更换有关管理人员的时候，也要对有关财产进行局部清查。定期清查：指按计划预先安排的时间对财产进行清查，通常在月末、季末、年终结账时进行。一般是在年终决算前进行全面清查，在月末和季末对贵重财产和货币资金进行盘点和抽查，实施局部清查。不定期清查：指根据实际需要，事前不规定清查时间而临时实施的财产清查。单位在更换财产保管人员、财产遭受非正式损失、发生产权转移或变动、领导或工作人员发生贪污盗窃行为时，进行不定期清查。三、财产清查前的准备工作三、财产清查前的准备工作组织准备成立清查工作领导小组 组成清查工作人员 账簿准备实物准备财财产产清清查查前前的的准准备备工工作作 工具准备 业务准备四、财产清查的方法四、财产清查的方法财产清查的方法 实地盘点技术测算盘点抽样盘点法查询法账单核对法五、财产清查方法的应用五、财产清查方法的应用（一）货币资金的清查（一）货币资金的清查1、现金的清查、现金的清查（1）库存现金的清查 清查方法：实地盘点，即对库存现金进行实地清清查方法：实地盘点，即对库存现金进行实地清点。点。清查手续清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。进行现金清查时，必须注意的是，清查时，出纳人员必须在场，以便于明确责任。清查的具体程序是：首先，由出纳人员对库存现金逐张清点，清查人员从旁监督，明确现金的实存数，然后由出纳人员和清查人员共同进行核对。清查具体过程：1、将库存现金的实存数与现金日记账的余额进行核对，确定账实是否相等。2、将库存现金的实存数与库存限额进行核对，确认库存现金是否超过银行核定的库存限额。3、检查有无“白条”抵库的情况，即以未经过合法会计手续的非正式单据抵充库存现金，查清有无挪用现金的情况。现金盘点结束后，直接填制“现金盘点报告表”，由清查人员和出纳人员共同签名盖章。2、银行存款的清查、银行存款的清查1 1）清查方法：与银行对账单核对。具体操作程）清查方法：与银行对账单核对。具体操作程序是：首先检查本单位的银行存款日记账，序是：首先检查本单位的银行存款日记账，保证记录完整，计算正确；然后与银行对账保证记录完整，计算正确；然后与银行对账单逐日逐笔核对，看二者是否相符。银行存单逐日逐笔核对，看二者是否相符。银行存款清查重点：一是银行存款业务是否有错记、款清查重点：一是银行存款业务是否有错记、漏记现象。二是是否有漏记现象。二是是否有“未达账项未达账项”的存在。的存在。2 2）清查手续：若存在）清查手续：若存在“未达账项未达账项”，编制，编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”检查账簿记录的正确性。检查账簿记录的正确性。3 3）未达账项：指企业与银行之间由于记账时间）未达账项：指企业与银行之间由于记账时间上的不同而造成的一方已经入账而另一方尚上的不同而造成的一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。未入账的会计事项。4 4）“未达账项未达账项”大致有四种情况：大致有四种情况：企业收到或已送存银行的款项，企业已经入企业收到或已送存银行的款项，企业已经入账；银行尚未入账。账；银行尚未入账。企业开出各种付款凭证，企业已经入账；银企业开出各种付款凭证，企业已经入账；银行尚未入账。行尚未入账。银行代企业收进的款项，银行已经入账，但银行代企业收进的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未入账。企业未收到凭证尚未入账。银行代企业支付的款项，银行已经入账，但银行代企业支付的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未入账。企业未收到凭证尚未入账。对出现的未达帐项通过编制对出现的未达帐项通过编制“银行存款余额调银行存款余额调节表节表”来检查账簿记录的正确性。来检查账簿记录的正确性。银行存款清查的方法和银行存款清查的方法和“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的的编制方法编制方法 首先对双方都已记账业务进行勾对首先对双方都已记账业务进行勾对 对未达账项编制对未达账项编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”“银行存款余额调节表”的编制例题：甲公司9月30日银行存款日记账余额为830280元，银行对账单余额为863424元，经核对发现如下未达账项：1、9月28日公司收到华东公司转账支票一张，货款21801元，当日送存银行，银行尚未入账；2、9月29日公司开出转账支票一张，支付货款13080元，银行尚未入账；3、9月29日东方公司支付前欠货款65424元，银行已经入账，公司尚未入账；4、9月30日支付本月水费23552元，银行已转账，公司尚未入账。项目金额项目金额银行对账单余额863424银行存款日记账余额830280加：公司已收，银行未收减：公司已付，银行未付2180813080加：银行已收，公司未收减：银行已付，公司未付6542423552调节后余额872152调节后余额872152单位名称：2010年9月30日单位：元银行余额调节表银行余额调节表 通过编制银行存款余额调节表对未达账项进行调整，如果调整后双方余额相等，说明银行存款日记账的登记基本无错误（有可能双方都出现重复记录或漏记）。银行存款余额调节表中调整后的余额是本单位可以动用的银行存款实有数。但是银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录，必须收到有关凭证（银行的收、付款通知）后，才能进行账务处理。习题 某公司10月末银行存款日记账的余额为328098元，收到的开户银行对账单余额为361834元，经查有下列未达账项：1、10月29日，开出转账支票一张，金额37936元，银行尚未入账；2、10月30日，收到转账支票一张，金额8000元，已送存银行，银行尚未入账；3、10月29日，银行收取公司本月结算手续费200元，公司尚未收到付款通知，未入账；4、10月30日，公司收到工艺公司前欠该公司货款4000元，公司尚未收到收款通知，尚未入账。要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”（二）往来款项的清查（二）往来款项的清查 1、清查内容包括各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查。2、清查的方法往来款项的清查与银行存款的清查一样，也是采用与对方核对账目的方法。具体操作程序是：首先检查核对本单位的往来款项记录，保证准确无误；然后编制对账单，对账单按明细账户逐笔摘抄，一式两联，其中一联是回单；通过电函、信函或面询等方式，请对方单位核对。对方单位核对后，将回单盖章后退还本单位。如果发现双方账目不符，必须在回单上注明，本单位要进一步查对。往来款项的清查，需填制“往来款项登记表”，由清查人员和记账人员共同签名盖章。（三）实物的清查（三）实物的清查 实物包括存货和固定资产，数量大，占用的资金多，是管理的重点，也是清查的重点。1、实地盘点法：即清查人员到实物的存放地点逐一点数或计量，确定其实存数额。这种方法适用于可以逐一点数、量尺或过磅的财产物资。2、抽查盘点法：即清查人员对清查的财产物资进行抽查。这种方法适用于包装完整的大件财产和价值小，数量多、不便于逐一点数的财产。3、技术推算法：即由清查人员通过技术推算确定财产物资的实存数额。六、财产清查结果的处理六、财产清查结果的处理（一）财产清查结果的处理程序（一）财产清查结果的处理程序分析原因和性质分析原因和性质清理积压物清理积压物资和债权债务资和债权债务总结教训，总结教训，建全管理制度建全管理制度账务调整，账务调整，做到账实相符做到账实相符第二步 将已经查明的财产盘盈、盘亏数量与原因等，提出处理意见，上报相关部门批复。同时根据有关报告单编制记账凭证，调整账簿记录，做到账实相符。第一步报经批准后，根据有关批文编制记账凭证并据以登记入账，予以核销。财产清查结果的财产清查结果的处理步骤（二）财产清查帐户的设置（二）财产清查帐户的设置借 方待处理财产损溢贷 方期初余额：期初尚未批准转账的财产物资的净损失本期发生额：1、本期发生的盘亏数及毁损数2、报经批准转账的盘盈数期初余额：期初尚未批准转账的财产物资的盘盈净埴本期发生额：1、本期发生的盘盈数2、报经批准转账的盘亏数期末余额：期末尚未批准转账的财产物资的净损失期末余额：期末尚未批准转账的财产物资的盘盈净埴账务处理1、查明盘盈、盘亏的原因2、进行账务处理（1）审批阶段的账务处理：盘盈的会计处理。盘盈的材料等，借记“原材料”等，贷记“待处理财产损益”；盘盈的固定资产，借记“固定资产”，贷记“待处理财产损益”、“累计折旧”。盘亏和毁损的会计处理。对于盘亏的各种材料等，借记“待处理财产损益”，贷记“原材料”等账户。盘亏的固定资产，借记“待处理财产损益”、“累计折旧”等账户。（2）在有关部门批准有关清查结果后，按照有关规定进行转销处理。盘盈财产的转销。流动资产盘盈，借记“待处理财产损益”，贷记“管理费用”等。固定资产盘盈，借记“待处理财产损益”，贷记“营业外收入固定资产盘盈”。盘亏和毁损的会计处理。流动资产的盘亏和毁损，扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿后的剩余部分，属于非常损失的部分，借记“营业外支出非常损失”账户，贷记“待处理财产损益”，属于一般经营损失的部分，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损益”。固定资产盘亏，借记“营业外支出固定资产盘亏”账户，贷记“待处理财产损益”账户。1、货币资金清查结果的账务处理、货币资金清查结果的账务处理 某企业某日进行现金清查，发现现金长款100元。“盘点报告表”，其会计分录为：借：现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 在报经审批后，根据审批意见，转销流动资产盘亏，会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：管理费用 100某企业某日进行现金清查，发现现金短款60元，编制记账凭证，其会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：现金 60 若经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿，据此编制记账凭证，其会计分录是:借：其他应收款XX 60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 2、存货清查结果的账务处理、存货清查结果的账务处理属于自然损耗产生的定额内的盘亏，转作管理费用属于责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿属于非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出发生盘盈，经批准可作冲减管理费用处理一般的处理办法根据“实存账存对比表”所列盘亏库存商品20 000元，编制记账凭证，调整库存商品账存数，作如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 000 贷：库存商品 20 000 经查明盘亏原因是：合理损耗为1 000元；保管员过失200元；非常损失为18 800元；其中保险公司同意赔款18 750元，残料50元入库。经有关部门批准后，根据以上情况编制记账凭证，结转“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，作会计分录如下：借：管理费用 1 000 其他应收款保管员 200 保险公司 18 750 原材料废料 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 000 根据“实存账存对比表”所列盘盈原材料200元，编制记账凭证，调整原材料账存数，作如下会计分录：借：原材料 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 经查明盘盈的原因属自然升溢所致。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用 200 3、固定资产清查结果的账务处理、固定资产清查结果的账务处理 自然灾害所造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失丢失固定资产，经批准应列作营业外支出一般的处理办法 某企业在财产清查中，发现盘亏固定资产一项，账面价值为20 000元，已提折旧5 000元。批准前，根据“固定资产盘盈盘亏报告表”，编制记账凭证，其会计分录为：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 20 000 若经查明，盘亏原因是意外事故造成的，保险公司同意赔款6 000元，其余损失经批准列入营业外支出，据此编制记账凭证，其会计分录为：借：营业外支出 固定资产盘亏 9 000 其他应收款保险公司 6 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15 000 某企业在财产清查中，发现账外机器一台，其重置价值10 000元，按其新旧程度估计已提折旧2 000元。批准前，根据“固定资产盘盈盘亏报告表”，编制记账凭证，其会计分录为：借：固定资产 10 000 贷：累计折旧 2 000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 8 000 若经查明，盘盈原因是自制完工交付使用后未及时入账所致。经有关部门批准后，转作营业外收入处理，据此编制记账凭证，其会计分录为：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 8 000 贷：营业外收入固定资产盘盈 8 0004、往来款项清查结果的账务处理、往来款项清查结果的账务处理A、坏账的、坏账的确定确定1）债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后确实无法收回的部分2）债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分3）债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的应收账款B、发生坏账后的处理坏账损失无法支付提取坏账准备的不提取坏账准备的冲减坏账准备金计入管理费用计入营业外收入 某企业一项长期无法收回的应收账款5 000元，按规定程序报经批准后，作为坏账转销。其会计分录如下。对于提取坏账准备的企业：借：坏账准备 5 000 贷：应收账款 5 000 对于未提取坏账准备的企业：借：管理费用 5 000 贷：应收账款 5 000 某企业长期无法支付的应付账款3 000元，经查实对方单位已经解散，经批准作销账处理。其会计分录如下：借：应付账款 3 000 贷：营业外收入 3 000