财务报表从入门到精通1课件

财务报表从入门到精通财务报表从入门到精通交流内容1 1、怎样看懂资产负债表、怎样看懂资产负债表2 2、怎样看懂利润表、怎样看懂利润表3 3、怎样看懂现金流量表、怎样看懂现金流量表4 4、电厂有关附表简介、电厂有关附表简介5 5、财务报表分析简介、财务报表分析简介6 6、财务报表给我们的启示、财务报表给我们的启示导入知识小故事引发的思考什么是会计什么是财务报表我们常用的财务报表有哪些会计与我们的生活张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方只有只有1200012000元，比去年的元，比去年的1500015000跌了不少。跌了不少。妻：老公，最近银行利息上调了妻：老公，最近银行利息上调了0.25%0.25%，我们家的房贷压力，我们家的房贷压力又要大了，一不小心要变成房奴了又要大了，一不小心要变成房奴了夫：还好，我们买的杭萧钢构夫：还好，我们买的杭萧钢构1000010000股，今天又是涨停板，股，今天又是涨停板，房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们人均年收入是人均年收入是1212万元，公司领导压力很大万元，公司领导压力很大夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要加上要2020万元，估计需要老妈支援点万元，估计需要老妈支援点妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码10001000元，我们现元，我们现在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了太亏了。会会 计计 零星计算为零星计算为“计计”，总合计算为总合计算为“会会”。“会会”和和“计计”都是计都是计算的意思，但算的意思，但“会会”有总有总计之意。计之意。会计是真正的信息中心会计是真正的信息中心会计是一种商业语言会计是一种商业语言财财 务务 报报 表表l l明明白白我的明明白白我的“帐帐”；企业的底子；企业的底子l l 资产负债表资产负债表l l秋后算帐；企业的面子秋后算帐；企业的面子l l 损益表损益表l l 企业是个蓄水池，钱有进也有出企业是个蓄水池，钱有进也有出l l 现金流量表现金流量表财务报表体系财务报表体系反映资产状况反映资产状况资产负债表、现金流量资产负债表、现金流量表表反映损益状况反映损益状况损益表损益表反映损耗状况反映损耗状况成本与费用类报表成本与费用类报表反映控制状况反映控制状况预算与分析类报表预算与分析类报表三大活动三大活动三大报表三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-1、资产负债表、资产负债表反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况的的报报表表理理论论依依据据：“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”时时点点报报表表,静静态态报报表表报报表表内内的的项项目目按按流流动动性性大大小小排排列列。（1）资产负债表提供的信息）资产负债表提供的信息公公公公司司司司所所所所掌掌掌掌握握握握的的的的经经经经济济济济资资资资源源源源公公公公司司司司所所所所负负负负担担担担的的的的债债债债务务务务公公公公司司司司的的的的偿偿偿偿债债债债能能能能力力力力公公公公司司司司所所所所有有有有者者者者所所所所享享享享有有有有的的的的权权权权益益益益公公公公司司司司未未未未来来来来的的的的发发发发展展展展趋趋趋趋势势势势（2）资产负债表的结构和形式）资产负债表的结构和形式表表表表头头头头：报报报报表表表表名名名名称称称称、编编编编报报报报单单单单位位位位、编编编编制制制制日日日日 期期期期、货货货货币币币币计计计计量量量量。表表表表体体体体：资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表具具具具体体体体内内内内容容容容脚脚脚脚注注注注：对对对对报报报报表表表表补补补补充充充充说说说说明明明明结结结结构构构构形形形形式式式式：报报报报告告告告式式式式、帐帐帐帐户户户户式式式式资产负债表结构（4）资产负债表阅读）资产负债表阅读资产分为：流动资产资产分为：流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 资资 产产 资资 产产：是是过过去去的的交交易易、事事项项形形成成并并由由企企业业拥拥有有或或控控制制的的资资源源，该该资资源源预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利利益益。流流 动动 资资 产产流动资产流动资产企业的企业的“王牌军王牌军”现金、银行存款、应收帐款、现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。应收票据、存货。现金现金 锁在保险柜里的资产锁在保险柜里的资产 银行存款银行存款 写在存折上的资产，存在银行里的写在存折上的资产，存在银行里的钱钱应收帐款应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防发票外再无其他证据，防君子不防小人。小人。“一个都不能少一个都不能少”。应收票据应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。纸黑字，盖章加印。存货存货公司里的库存，公司里的库存，“还有多少隔夜粮还有多少隔夜粮”固固 定定 资资 产产固固定定资资产产 企企业业的的硬硬件件固固定定资资产产折折旧旧 给给固固定定资资产产买买份份养养老老保保险险固固定定资资产产的的改改良良 医医疗疗保保险险固固定定资资产产的的处处置置 旧旧的的不不去去，新新的的不不来来。无无 形形 资资 产产无无形形资资产产 不不具具有有实实物物形形态态的的资资产产，也也就就是是那那种种看看不不见见漠漠不不着着，但但确确实实存存在在的的，一一般般很很难难用用多多少少钱钱来来衡衡量量的的资资产产，只只有有在在特特定定情情况况下下才才能能计计算算其其价价值值。负负 债债负债：负债：是是指指过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的现现时时的的义义务务，履履行该义务预期会导致经济利益流出企业。行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债分为：负债分为：流动负债流动负债长期负债长期负债 风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负企业负债债 通融才能融通通融才能融通短期融通资金（应短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）付帐款、应付票据、短期借款）肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家应付工资及应付工资及福利福利“税税税税”平平安安应应交交税税金金不不怕怕一一万万，就就怕怕万万一一或或有有负负债债举举债债经经营营可可不不是是赌赌博博长长期期负负债债国国有有企企业业的的“国国库库券券”公公司司债债券券所所有有者者权权益益是是企企业业所所有有者者对对企企业业净净资资产的要求权。产的要求权。净资产净资产=资产资产-负债。负债。所有者权益分为：所有者权益分为：股本（实收资本）股本（实收资本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益所有者权益所所 有有 者者 权权 益益老板权益的支点老板权益的支点所有者权益的构成所有者权益的构成我和投资有个约会我和投资有个约会实收资本实收资本天上掉下个大馅饼天上掉下个大馅饼资本公积资本公积厚积才能薄发厚积才能薄发盈余公积、未分配利盈余公积、未分配利润润我是股东我怕谁我是股东我怕谁股份公司股东股份公司股东2、损益表（利润表）、损益表（利润表）反反映映公公司司在在一一定定期期间间的的经经营营成成果果及及其其 分分配配情情况况的的报报表表。理理论论依依据据：“收收入入-费费用用=损损益益”。动动态态报报表表、期期间间报报表表报报表表内内项项目目按按收收入入、成成本本、费费用用、利利 润润排排列列（1）利润表提供的信息）利润表提供的信息反反映映公公司司获获利利情情况况反反映映公公司司利利润润的的构构成成反反映映税税金金交交纳纳情情况况预预测测公公司司未未来来发发展展趋趋势势（2）利润表的结构和形式）利润表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日表头：报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等期、货币计量等表体：损益表具体项目表体：损益表具体项目结构形式：结构形式：单步式损益表单步式损益表多步式损益表多步式损益表利润表基本结构 “问君焉的富如许，为有源头活钱来问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹不经历风雨，怎么见彩虹”成成本费用本费用 “无心插柳柳成荫无心插柳柳成荫”利润利润（4）净利润的计算过程）净利润的计算过程净利润净利润净利润净利润=利润总额利润总额利润总额利润总额-所得税所得税所得税所得税利利利利 润润润润 总总总总 额额额额=主主主主 营营营营 业业业业 务务务务 利利利利 润润润润+其其其其 他他他他 业业业业 务务务务 利利利利 润润润润+投投投投 资资资资 净净净净 收益收益收益收益+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润=销销销销售售售售利利利利润润润润-管管管管理理理理费费费费用用用用-销销销销售售售售费费费费用用用用-财财财财务务务务费用费用费用费用销售利润销售利润销售利润销售利润=销售净收入销售净收入销售净收入销售净收入-销售成本销售成本销售成本销售成本-销售税金及附加销售税金及附加销售税金及附加销售税金及附加 销售净收入销售净收入销售净收入销售净收入=销售收入销售收入销售收入销售收入-销售折扣折让销售折扣折让销售折扣折让销售折扣折让-销售退回销售退回销售退回销售退回（5）损益表的阅读）损益表的阅读表达公司在一定期间的经营成果。表达公司在一定期间的经营成果。赚了多少？赔了多少？赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税金多少？毛利多少？上交税金多少？3、现金流量表、现金流量表反反映映公公司司一一定定会会计计期期间间内内有有关关现现金金和和现现金金等等价价物物流入和流出的信息。流入和流出的信息。理论依据：理论依据：现金净流量现金净流量=现金流入现金流入现金流出现金流出动态报表，期间性报表动态报表，期间性报表（1）现金流量表提供的信息）现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务确定企业支付利息、股利及到期债务 能力能力表明公司生产性资产组合的变化情况表明公司生产性资产组合的变化情况（2）现金流量表的结构和形式）现金流量表的结构和形式表表头头：报报表表名名称称、编编制制单单位位、编编制制日日期期、货货币币计计量量等等。表表体体：现现金金流流量量表表具具体体项项目目。结结构构形形式式：直直接接法法间间接接法法现金流量 表结构（4）现金流量表的阅读）现金流量表的阅读反映公司净收益的质量反映公司净收益的质量反映公司运营现金的能力反映公司运营现金的能力反映公司的偿债能力反映公司的偿债能力反映公司未来支付股利的能力反映公司未来支付股利的能力现金流量表起着利润表和资产负债表现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用之间的纽带和桥梁作用（5 5）三大主表之间的相互关系）三大主表之间的相互关系 损益表损益表利润分配表利润分配表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表期初期初 期间期间 期末期末资产负债表资产负债表4 4、电厂常用附表、电厂常用附表产产产产品品品品成成成成本本本本表表表表技技技技术术术术经经经经济济济济指指指指标标标标表表表表管管管管理理理理费费费费用用用用财财财财务务务务费费费费用用用用表表表表三三三三电电电电表表表表总总 结结通通过过阅阅读读资资产产负负债债表表，了了解解公公司司财财务务状状况况，对对公公司司偿偿债债能能力力，资资本本结结构构是是否否合理，流动资金是否充足作出判断。合理，流动资金是否充足作出判断。通通过过阅阅读读损损益益表表，了了解解公公司司盈盈利利能能力力。经经营营效效率率，对对公公司司在在行行业业中中的的竞竞争争地地位位，持续发展能力作出判断。持续发展能力作出判断。通通过过阅阅读读现现金金流流量量表表，了了解解公公司司的的支支付付能能力力和和偿偿债债能能力力，以以及及公公司司对对外外部部资资金金的的需需求求情情况况，了了解解公公司司当当前前财财务务状状况况，预测公司未来的发展前景。预测公司未来的发展前景。财务报表分析 企企业业的的健健康康证证明明资资产产负负债债表表分分析析 企企业业的的真真功功夫夫损损益益表表分分析析 一一表表“人人财财”现现金金流流量量表表分分析析财务分析基本方法趋势分析法趋势分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法差额分析法差额分析法趋势分析法趋势分析法趋势分析法：趋势分析法：趋趋势势分分析析法法又又称称水水平平分分析析法法，是是通通过过对对比比两两期期或或连连续续数数期期财财务务报报告告中中的的相相同同指指标标，确确定定其其增增减减变变动动的的方方向向、数数额额和和幅幅度度来来说说明明企企业业财财务务状状况况和和经经营营成成果果的变动趋势的一种方法。的变动趋势的一种方法。1 1、分析引起变化的原因、分析引起变化的原因 2 2、变动的性质、变动的性质 3 3、预测企业未来发展前景、预测企业未来发展前景趋趋势势分分析析法法一一、重重要要财财务务指指标标的的比比较较。重重要要财财务务指指标标的的比比较较。是是将将不不同同时时期期财财务务报报告告中中的的相相同同指指标标或或比比率率进进行行比比较较，直直接接观观察察其其增增减减变变动动情情况况及及变变动动幅幅度度，考考察察其其发发展展趋趋势势，预预测测其其发发展展前前景景。1、定定基基动动态态比比率率=分分析析期期数数值值/固固定定基基期期数数值值。2、环环比比动动态态比比率率=分分析析期期数数值值/前前期期数数值值趋趋势势分分析析法法二、会计报表比较二、会计报表比较 会计报表比较是将连续数期的会计报表比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。发展变化的一种方法。1、资产负债表比较、资产负债表比较 2、利润表比较、利润表比较 3、现金流量表比较、现金流量表比较趋趋势势分分析析法法三三、会会计计报报表表项项目目构构成成的的比比较较 会会计计报报表表项项目目构构成成的的比比较较将将会会计计报报表表中中的的某某个个总总体体指指标标作作为为100%，再再将将该该项项目目各各个个组组成成部部分分与与总总体体相相比比较较得得出出百百分分比比，从从而而来来比比较较个个各各项项目目百百分分比比的的增增减减变变动动，以以此此来来判判断断有有关关财财务务活活动动的的变变化化趋趋势势。1、纵纵向向比比较较 2、横横向向比比较较比比率率分分析析法法 比比率率分分析析法法是是把把一一些些彼彼此此存存在在关关联联的的项项目目加加以以对对比比，计计算算出出比比率率，据据以以确确定定经经济济活活动动程程度度的的分分析析方方法法。1、构构成成比比率率=组组成成部部分分数数值值/总总体体数数值值2、效效率率比比率率：反反映映投投入入产产出出关关系系3、相相关关比比率率：反反映映有有关关经经济济活活动动的的相相互互关关系系。资资产产结结构构分分析析资资本本结结构构分分析析盈盈利利结结构构分分析析比率分析法比率分析法同同一一张张报报表表或或不不同同报报表表中中的的相相关关项项目目进进行行对对比比得得出出相相关关比比率率，它它表表明明这这些些项项目目之之间间的的逻逻辑辑关关系系。偿偿债债能能力力分分析析获获利利能能力力分分析析经经营营效效率率分分析析发发展展能能力力分分析析上上市市公公司司指指标标短期偿债能力分析短期偿债能力分析流流动动比比率率=流流动动资资产产/流流动动负负债债*经经验验比比率率为为2 2：1 1*行行业业不不同同比比率率有有差差异异*流流动动资资产产的的流流动动性性越越强强，比比率率低低也也无无防防，反反之之越越弱弱，比比率率高高也也存存在在问问题题。速动比率=（流动资产-存货）/流动负债*经验比率为1：1*扣除原因：1、存货变现能力差 2、部分存货可能已损失报废还没作处理 3、部分存货可能已作抵押品 4、存货估价与市价有差异。保保守守速速动动比比率率=（现现金金+短短期期证证券券+应应收收帐帐款款净净额额）/流流动动负负债债*用用来来反反映映公公司司即即将将要要破破产产、清清算算时时最最快快的的偿偿债债能能力力。应收帐款周转率应收帐款周转率=销售收入销售收入/平均应收帐款余额平均应收帐款余额 应应收收帐帐款款周周转转天天数数=360/=360/应应收收帐帐款款周周转率转率 *周周转转率率越越高高，越越好好，周周转转天天数数越越 短越好短越好 *季节性经营季节性经营 *大量分期付款销售大量分期付款销售 *大量使用现金销售大量使用现金销售 *年末销量大幅度变动年末销量大幅度变动 长期偿债能力分析长期偿债能力分析已已获获利利息息倍倍数数=息息税税前前利利润润/利利息息费费用用=（净净利利润润+所所得得税税+利利息息费费用用）/利利息息费费用用*表表示示所所借借债债务务中中获获得得的的收收益益为为所所需需支支付付的的债债务务利利息息的的多多少少倍倍。*利利息息费费用用包包括括资资本本化化利利息息部部分分资资产产负负债债率率 =负负债债总总额额/资资产产总总额额 1 10 00 0%*反反映映偿偿还还债债务务的的保保障障程程度度。*债债权权人人认认为为比比率率越越高高偿偿债债能能力力越越差差。*如如果果全全部部资资本本的的利利润润率率 利利息息率率时时，会会产产生生财财务务杠杠杆杆放放大大效效应应，带带来来额额外外回回报报。资资本本负负债债率率（产产权权比比率率）=负负债债总总额额/权权益益总总额额1、反反映映公公司司偿偿还还长长期期债债务务的的能能力力2、反反映映公公司司资资本本结结构构的的稳稳健健程程度度3、反反映映公公司司自自有有资资金金对对偿偿债债风风险险的的承承受受能能力力。固定资产对股东权益比率固定资产对股东权益比率 =固定资产总额固定资产总额/股东权益总额股东权益总额 *衡衡量量自自有有资资本本中中有有多多少少用用于于固固定定资资产产投资投资 *比比率率100%100%时时，说说明明企企业业将将全全部部自自有有资资本本用用于于固固定定资资产产投投资资外外，还还有有部部分分用用于于流动资产投资流动资产投资*比率比率=2/3=2/3为理想比率为理想比率获利能力分析获利能力分析销销销销售售售售毛毛毛毛利利利利率率率率 =（销销销销售售售售收收收收入入入入-销销销销售售售售成成成成本本本本）/销销销销售售售售收收收收入入入入1 1 1 10 0 0 00 0 0 0%*表表表表示示示示1 1 1 1元元元元销销销销售售售售收收收收入入入入扣扣扣扣除除除除销销销销售售售售成成成成本本本本后后后后，有有有有多多多多少少少少钱钱钱钱可可可可以以以以用用用用于于于于各各各各项项项项期期期期间间间间费费费费用用用用和和和和形形形形成成成成盈盈盈盈利利利利。*反反反反映映映映公公公公司司司司定定定定价价价价基基基基础础础础销销售售净净利利润润率率=净净利利润润/销销售售收收入入1 10 00 0%*反反映映1 1元元销销售售收收入入带带来来多多少少利利润润*对对于于那那些些主主营营业业务务利利润润占占净净利利润润比比重重小小的的公公司司来来说说，这这一一比比率率应应用用价价值值不不大大净净资资产产收收益益率率 =净净利利润润/平平均均净净资资产产1 10 00 0%*反反映映上上市市公公司司盈盈利利能能力力的的重重要要指指标标*该该比比率率连连续续三三年年平平均均达达1 10 0%，且且任任何何一一年年不不低低于于6 6%，可可获获配配股股资资格格。成成本本费费用用利利润润率率 =利利润润总总额额 /成成本本费费用用总总额额1 10 00 0%*反反映映1 1元元成成本本费费用用支支出出所所能能带带来来的的利利润润总总额额。经营效率分析经营效率分析总总资资产产周周转转率率 =销销售售收收入入/总总资资产产平平均均余余额额*周周转转次次数数越越多多 周周转转速速度度越越快快 利利用用效效果果越越好好 销销售售能能力力越越强强固定资产周转率固定资产周转率 =销售收入销售收入/固定资产净值固定资产净值*比比率率越越高高，说说明明固固定定资资产产利利用用率率越越高高，管管理水平越好理水平越好流动资产周转率流动资产周转率 =销售收入销售收入/流动资产平均余额流动资产平均余额*周转次数越快周转次数越快,公司偿债能力越强公司偿债能力越强.*周周转转速速度度越越快快,相相对对节节约约流流动动资资产产,等等于于相相对扩大资产投入，增强企业盈利能力对扩大资产投入，增强企业盈利能力.存货周转率存货周转率 =销售成本销售成本/平均存货平均存货*周转率较高，周转率较高，周转天数越短，周转天数越短，存货占用越低，存货占用越低，流动性越强，流动性越强，管理水平越高，管理水平越高，短期偿债能力，短期偿债能力，盈利能力就越强。盈利能力就越强。发发展展能能力力分分析析1、销销售售（营营业业）增增长长率率=本本年年销销售售（营营业业）增增长长额额/上上年年销销售售（营营业业）收收入入总总额额*100%2、资资本本积积累累率率=本本年年所所有有者者权权益益增增长长额额/年年初初所所有有者者权权益益*100%上市公司指标上市公司指标每股收益每股收益 =（净利润净利润/总股本）总股本）100%100%*衡衡量量上上市市公公司司盈盈利利能能力力的的重重要要财财务务指指标标，反映公司整体的盈利水平。反映公司整体的盈利水平。市盈率市盈率 =每股市价每股市价/每股收益（去年）每股收益（去年）*反反映映了了投投资资者者对对每每元元净净利利润润所所愿愿支支付付的的价价格格，用用来来估估计计股股票票的的投投资资报报酬酬和风险。和风险。*市市盈盈率率越越高高，表表明明市市场场对对公公司司未未来越看好。来越看好。*国际标准为国际标准为2525倍左右。倍左右。股利支付率股利支付率 =每股股利每股股利/每股收益每股收益*反反映映投投资资者者从从每每股股的的全全部部盈盈余余中中分分到到手的现金股利为多少。手的现金股利为多少。每股净资产每股净资产 =年末净资产年末净资产/总股本总股本 *反映每股所代表的净资产。反映每股所代表的净资产。*该该比比率率若若低低于于1 1，表表明明每每股股净净资资产已跌破面值，将被特别处理（产已跌破面值，将被特别处理（STST）。）。市净率市净率 =每股市价每股市价/每股净资产每股净资产 *反映市场对公司资产质量的评价。反映市场对公司资产质量的评价。*市净率越高，公司资产质量越好。市净率越高，公司资产质量越好。3.现金流量分析偿偿债债能能力力比比率率现现金金比比率率 =现现金金余余额额 /流流动动负负债债经经营营净净现现金金比比率率1 1、经经营营净净现现金金比比率率（短短期期债债务务）=经经营营活活动动净净流流量量/流流动动负负债债 2 2、经经营营净净现现金金比比率率(长长期期债债务务)=经经营营活活动动净净流流量量/总总负负债债每股经营活动净现金流量每股经营活动净现金流量 =经营活动净现金流量经营活动净现金流量/总股本总股本 经营净现金流量对现金股利的保障程度经营净现金流量对现金股利的保障程度 =经营活动现金净流量经营活动现金净流量/现金股利现金股利企企业业管管理理以以财财务务管管理理为为中中心心财财务务管管理理以以资资金金管管理理为为中中心心资资金金管管理理以以现现金金流流量量为为中中心心总结:销销售售收收入入 销销售售成成本本 净净利利润润 -+期期间间费费用用 总总资资产产 销销售售利利润润率率 全全部部成成本本 +利利息息费费用用 收收益益率率 销销售售收收入入 +其其它它支支出出 +所所得得税税 销销售售收收入入 净净资资产产 资资产产周周转转率率 流流动动资资产产收收益益率率 资资产产总总额额 对对外外投投资资 固固定定资资产产 权权益益乘乘数数 资资产产总总额额 无无形形资资产产 其其它它资资产产 所所有有者者权权益益 1 1/（1 1负负债债比比率率）杜杜邦邦分分析析系系统统总结：总结：持续增长比率持续增长比率资本收益率资本收益率红利支付红利支付财财 务务 杠杠 杆杆资资 金金 周周 转转 率率销售利润率销售利润率产品销售收入和销售成本毛利/销售收入销售和行政管理费用/销售收入研究开发和销售收入营业利润/销售收入非营业性损益/销售收入税前利润/销售收入税费/销售收入流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率应收帐款周转率存货周转率应付帐款周转率流动比率速动比率保守速动比率产权比率已获利息倍数资产负债率总结：投产期投产期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期营业利润营业利润 亏损亏损 盈利盈利 亏损亏损 投资投资 少量流出少量流出 大量流出大量流出 少量流出少量流出 净流入净流入投资报酬率投资报酬率 投产期投产期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期财务报表给我们的启示现代人必须具备一定的理财知识财务报表是打开理财知识宝库的金钥匙你不理财，财不理你财务会计与我们的生活息息相关管理人员应该看懂财务报表交流与测验我我们们通通过过上上面面的的介介绍绍，可可以以基基本本了了解解以以下下的的概概念念：资资产产，流流动动资资产产、固固定定资资产产、无无形形资资产产负负债债，流流动动负负债债、长长期期负负债债所所有有者者权权益益，股股本本、资资本本公公积积、未未分分配配利利润润收收入入，主主营营业业务务收收入入、营营业业外外收收入入、其其他他业业务务收收入入、投投资资收收益益成成本本，主主营营业业务务成成本本、管管理理费费用用、财财务务费费用用、营营业业外外支支出出利利润润，所所得得税税对一个人来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对一个家庭来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对一个企业来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对一个国家来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对一个社会来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对人类来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润总结今天，通过交流，我们应基本了解：财务会计的作用财务的一些基本概念财务报表的简单常识财务与我们的生活