财务基础规范管理--课件

财务基础规范管理财务基础规范管理1ppt课件一、会计对象(企业生产经营的过程和资金运动)企业财务会计核算的内容企业财务会计核算的内容 供应阶段供应阶段 生产阶段生产阶段 销售阶段销售阶段货币货币 储备储备 生产生产 成品成品 货币货币资金资金 资金资金 资金资金 资金资金 资金资金 G GG G 资金筹集资金筹集 资金运用资金运用 收回与分配收回与分配l循环与周转（良性）循环与周转（良性）2ppt课件3二、会计主体二、会计主体3ppt课件三、企业财务管理的目标三、企业财务管理的目标 1、利、利润最大化最大化 2、资本本利利润率率（或或每每股股利利润）最最大大化化相相对数数 3、企、企业价价值（或（或股股东财富富）最大化）最大化4ppt课件四、成为四、成为职业经理人职业经理人的必要条件的必要条件l（一）懂得基本会（一）懂得基本会计概念和概念和财务分析技能分析技能l（二）了解（二）了解财务内控的知内控的知识5ppt课件五、会计六大要素五、会计六大要素l（一）（一）资产l资产：是是企企业过去去的的事事项或或交交易易形形成成的的，由由企企业拥有有和和控控制的、制的、预期会期会给企企业带来来经济利益利益的的资源源。l资产的判断的判断标准准l1、企、企业过去的事去的事项或交易形成的或交易形成的资源源l2、企、企业拥有和控制的有和控制的资源源l3、给企企业带来来预期期经济利益利益的的资源源。6ppt课件资产的分类资产的分类l流流动性性流流动资产库存存现金金 银行存款行存款l应收收账款款 原材料原材料l非流非流动资产 固定固定资产 无形无形资产 l长期股期股权投投资l形形态有形有形资产库存存现金金 银行存款行存款l应收收账款款 原材料原材料l无形无形资产专利利 商商标权7ppt课件（二）负债（二）负债l是是指指企企业过去去的的事事项或或交交易易形形成成的的、预期期会会导致致经济利利益益流出企流出企业的的现实义务。l负债的判断的判断标准：准：l1、由、由过去的事去的事项或交易形成的或交易形成的l2、未来某个、未来某个时日加以清日加以清偿l3、清、清偿负债导致致经济利益流出的企利益流出的企业l4、是企、是企业现实义务8ppt课件负债的分类负债的分类l偿还期期长短短l流流动负债应付付账款款 应交税交税费l短期借款短期借款 应付票据付票据ll非流非流动负债长期借款期借款 l长期期应付款付款 9ppt课件（三）所有者权益（三）所有者权益l即即股股东权益益，是是指指企企业资产扣扣除除负债后后由由所所有有者者享享有有的的剩剩余余权利。利。ll所有者的构成所有者的构成实收收资本（股本）本（股本）l资本公本公积l盈余公盈余公积l利利润分配分配l10ppt课件（四）收入（四）收入l收收入入：是是企企业日日常常活活动中中形形成成的的，会会导致致所所有有者者权益益增增加加的的经济利益利益总流入。流入。l收入的内型收入的内型主主营业务收入收入其他其他业务收入收入11ppt课件（五）成本和费用（五）成本和费用l成成本本是是指指为生生产产品品、提提供供劳务而而发生生的的各各种种耗耗费，是是按按一定一定产品或品或劳务对象所象所归集的集的费用。用。l费用用是是企企业为销售售商商品品、提提供供劳务等等日日常常活活动所所发生生的的经济利益的流出。利益的流出。l费用在企用在企业活活动中的体中的体现l营业费用用l管理管理费用用l财务费用用12ppt课件l企业包括各项直接支出和企业包括各项直接支出和制造费用制造费用。l直直接接支支出出包包括括直直接接材材料料（原原材材料料、辅辅助助材材料料、备备品品备备件件、燃燃料料及及动动力力等等）、直直接接工工资资（生生产产人人员员的的工工资资、补补贴贴）、其他直接支出（如其他直接支出（如福利费福利费）；）；l制制造造费费用用是是指指企企业业内内的的分分厂厂、车车间间为为组组织织和和管管理理生生产产所所发发生生的的各各项项费费用用，包包括括分分厂厂、车车间间管管理理人人员员工工资资、折折旧旧费费、维维修修费费、修修理理费费及及其其他他制制造造费费用用（办办公公费费、差差旅旅费费、劳劳保保费等）费等）13ppt课件企业生产成本核算的意义企业生产成本核算的意义l可以可以审核和控制核和控制各各项费用支出，促使企用支出，促使企业降低成本降低成本、费用用l可可以以计算算各各种种产品品的的总成成本本和和单位位成成本本，分分析析和和考考核核产品品成本成本计划的划的执行情况，行情况，进一步挖掘降低一步挖掘降低产品成本的品成本的潜力潜力；l可可以以为企企业进行行成成本本和和利利润的的预测提提供供数数据据，参参与与企企业生生产技技术和和经营管理管理决策；决策；l可以可以为计算企算企业利利润、进行利行利润分配提供依据。分配提供依据。降降低低成成本本、费用用，增增加加企企业利利润，提提高高企企业生生产技技术和和经营管理水平，管理水平，14ppt课件（六）利润（六）利润l利利润：企企业销售售产品品的的收收入入扣扣除除成成本本费用用和和税税金金以以后后的的余余额。是企。是企业一定期一定期间内内获得的得的经营成果。成果。l表表现为盈利或盈利或亏损l利利润最最大大化化原原则15ppt课件六、会计基础规范六、会计基础规范l(一一)、账账户户：反反映映有有关关单单位位的的经经济济活活动动情情况况及及其其结结果果，对对其其所所有有经经济济业业务务所所作作的的分分类类记记录录。由由名名称称、结结构构组组成成（会会计科目）计科目）（二二）、对对账账：为为保保证证账账簿簿记记录录正正确确可可靠靠，对对账账簿簿中中的的有有关数据进行关数据进行检查和核对检查和核对的工作。的工作。范围：范围：库存实物库存实物 货币资金、货币资金、有价证券有价证券 往来单位或个人往来单位或个人 内容：账内容：账证证相符相符 账账账账相符相符 账账实实相符（目的）相符（目的）16ppt课件六、会计基础规范六、会计基础规范l（三三）、盘盘点点：是是指指定定期期或或临临时时对对库库存存商商品品的的实实际际数数量量进进行行清清查查、清清点点的的作作业业，对对仓仓库库现现有有物物品品的实际数量与账上记录的数量相核对。的实际数量与账上记录的数量相核对。目的：确切掌握库存量目的：确切掌握库存量 掌握损耗并加以改善掌握损耗并加以改善 加强管理，防微杜渐加强管理，防微杜渐 17ppt课件六、会计基础规范六、会计基础规范l（四四）、财财产产清清查查：是是对对各各项项财财产产、物物资资进进行行实实地地盘盘点点和和核核对对，查查明明财财产产物物资资、货货币币资资金金和和结结算算款款项项的的实实有有数数额额，确确定定其其账账面面结结存存数数额额和和实实际际结结存存数数额额是是否否一一致致，以以保保证证账账实相符的一种会计专门方法。实相符的一种会计专门方法。l财产清查的种类财产清查的种类l1 1、按清查对象和范围分：、按清查对象和范围分：l 全面清查全面清查l 局部清查局部清查l2 2、按清查时间分：、按清查时间分：l 定期清查定期清查l 不定期清查不定期清查18ppt课件（五）、会计凭证（五）、会计凭证19ppt课件记帐凭证的审核记帐凭证的审核审核内容核内容20ppt课件l（六六）、会会计计期期间间：一一个个会会计计主主体体在在持持续续经经营营的的情情况况下下，其其经经济济活活动动是是循循环环往往复复、周周而而复复始始的的。为为了了及及时时提提供供决决策策和和管管理理所所需需要要的的信信息息，在在会会计计工工作作中中，人人为为地地在在时时间间上上把把连连续续不不断断的的企企业业经经营营活活动动及及其其结结果果用用起起止止日日期期加加以以划划分分，形形成成会会计计期期间间，这这就就是是会会计计分分期期的的假假设设。我我国国企企业业会会计计准准则则规规定定：会会计计期期间间一一般般应应从从公公历历1 1月月1 1日日开开始始，1212月月3131日结束，又称日结束，又称会计年度会计年度。21ppt课件l（七七）、现现金金流流：是是指指企企业业在在一一定定会会计计期期间间按按照照现现金金收收付付实实现现制制，通通过过一一定定经经济济活活动动(包包括括经经营营活活动动、投投资资活活动动、筹筹资资活活动动和和非非经经常常性性项项目目)而而产产生生的的现现金金流流入入、现现金金流流出出及其总量情况的总称。及其总量情况的总称。l 企企业业一一定定时时期期的的现现金金和和现现金金等等价价物物的的流流入和流出的数量。入和流出的数量。22ppt课件七、财务报表七、财务报表l（一一）财财务务报报表表（财财务务会会计计报报告告）：指指企企业业对对外外提提供供的的反反应应企企业业某某一一特特定定日日期期 的的财财务务状状况况 和和某某一一会会计计期期间间的的经经营营成果成果、现金流量现金流量等会计信息的文件。等会计信息的文件。l（二）（二）组成：组成：资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 （三）财务报表的查看（财务报表的（三）财务报表的查看（财务报表的“五看五看”）一看一看利润表利润表 二看企业的二看企业的坏账准备坏账准备 三看三看长期投资长期投资是否正常是否正常 四看四看其他应收款其他应收款是否清晰是否清晰 五看五看现金流量表现金流量表23ppt课件资产负债表（财务状况报表）资产负债表（财务状况报表）24ppt课件4 4、资产负债表的作用资产负债表的作用l1、表明企、表明企业拥有或控制的有或控制的资源及其分布情况源及其分布情况l可可以以提提供供某某一一日日期期资产的的总额及及其其结构构，使使用用者者可可以以一一目目了了然然地地从从资产负债表表上上了了解企解企业在某一特定日期所在某一特定日期所拥有的有的资产总量及其量及其结构；构；l2、反映企、反映企业负债和所有者和所有者权益情况益情况l可可以以提提供供某某一一日日期期的的负债总额及及其其结构构，表表明明企企业未未来来需需要要用用多多少少资产或或劳务清清偿债务以以及及清清偿时间；可可以以反反映映所所有有者者所所拥有有的的权益益，据据以以判判断断资本本保保值、增增值的的情情况况以以及及对负债的保障程度；的保障程度；l3、反映企、反映企业的流的流动性和性和财务实力力l资产负债表表还可可以以提提供供进行行财务分分析析的的基基本本资料料，如如将将流流动资产与与流流动负债进行行比比较，计算算出出流流动比比率率；将将速速动资产与与流流动负债进行行比比较，计算算出出速速动比比率率等等，可可以以表表明明企企业的的变现能力、能力、偿债能力和能力和资金周金周转能力，从而有助于能力，从而有助于报表使用者做出表使用者做出经济决策。决策。25ppt课件利润表（经营成果）利润表（经营成果）26ppt课件5 5、利润表的作用、利润表的作用 利利润表是反映一定会表是反映一定会计期期间的的经营成果成果的的报表。表。l1.通通过利利润表表，可可以以反反映映企企业在在一一定定会会计期期间收收入入、费用用、利利润的数的数额、构成情况；、构成情况；l2.全面的了解企全面的了解企业的的经营成果成果；l3.分分析析企企业的的获利利能能力力及及盈盈利利增增长趋势，为其其作作出出经济决决策提供依据。策提供依据。27ppt课件二、涉税事务与企业损益的关系二、涉税事务与企业损益的关系 （一）、增值税（一）、增值税l增增值值税税的的概概念念：是是以以商商品品价价值值中中的的增增值值额额为为课课税税依依据据所所征征收的一种税。收的一种税。增增值值额额：是是指指企企业业或或其其他他经经营营者者，在在一一定定时时期期内内，因从事生产和商品经营或提供劳务而因从事生产和商品经营或提供劳务而“增加的价值额增加的价值额”。l增增值值税税额额的的计计算算：本本 期期 应应 纳纳 税税 额额 本本 期期 销销 项项 税税 额额 本本 期期 进进 项项 税税 额额 销售额销售额*税率本期进项税额税率本期进项税额l增增值值税税的的税税率率：增增值值税税税税率率分分为为三三档档：基基本本税税率率1717%、低低 税税 率率 1313%、11%11%和和 6%6%、3%3%及及 零零 税税 率率。28ppt课件增值税税率表增值税税率表29ppt课件实例实例l南方公司南方公司向向长江公司长江公司购进原料购进原料1010件，单价为件，单价为100100元。元。l南方公司实际支付货款南方公司实际支付货款1000+1000*17%=11701000+1000*17%=1170元。元。进项税：进项税：170170元元l南南方方公公司司把把购购进进的的1010件件货货物物加加工工成成甲甲产产品品8 8件件，出出售售给给黄黄河公司河公司，取得销售额，取得销售额16001600元。元。l南南 方方 公公 司司 要要 向向 黄黄 河河 公公 司司 收收 取取 的的 甲甲 产产 品品 货货 款款 是是1600+1600*17%=18721600+1600*17%=1872元。元。销项税：销项税：272272元。元。l南方公司南方公司本期应纳税额本期应纳税额=本期销项税额本期销项税额-本期进项税额本期进项税额 =272-170=272-170=102102元元30ppt课件（二）企业所得税（二）企业所得税1 1、征征税税对对象象：纳纳税税人人（国国有有、集集体体、私私营营、联联营营、股股份份制制、有有生产经营生产经营所得和所得和其他所得其他所得的其他组织）取得的的其他组织）取得的所得所得。l销售货物销售货物所得、所得、l提供劳务所得、提供劳务所得、l转让转让财产财产所得、所得、l股息红利所得、股息红利所得、l利息利息所得、所得、l租金所得、租金所得、l特许权使用费特许权使用费所得、所得、l接受捐赠所得和其他所得。接受捐赠所得和其他所得。31ppt课件企业所得税企业所得税2 2、企业所得税的、企业所得税的税率税率：25%25%，20%20%（小型微利企业小型微利企业）3 3、企业所得税的计算：、企业所得税的计算：企业企业应纳所得税额应纳所得税额=当期应纳税所得额当期应纳税所得额*适用税率适用税率 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-准予扣除项目准予扣除项目金额金额32ppt课件（三）个人所得税（三）个人所得税l级数全月数全月应纳税所得税所得额税率税率(%)(%)l1 1不超不超过15001500元的元的3 3l2 2超超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分1010l3 3超超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分2020l4 4超超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525l5 5超超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030l6 6超超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535l7 7超超过8000080000元的部分元的部分4545l 3500元元为起征点起征点33ppt课件八、财务分析的方法八、财务分析的方法l1.1.比比较较分分析析：是是为为了了说说明明财财务务信信息息之之间间的的数数量量关关系系与与数数量量差差异异，为为进进一一步步的的分分析析指指明明方方向向。这这种种比比较较可可以以是是将将实实际际与与计计划划相相比比，可可以以是是本本期期与与上上期期相相比比，也也可可以以是是与与同同行行业业的其他企业相比的其他企业相比;l2.2.趋趋势势分分析析：是是为为了了揭揭示示财财务务状状况况和和经经营营成成果果的的变变化化及及其其原原因因、性性质质，帮帮助助预预测测未未来来。用用于于进进行行趋趋势势分分析析的的数数据据既既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据;l3.3.因因素素分分析析：是是为为了了分分析析几几个个相相关关因因素素对对某某一一财财务务指指标标的的影响程度，一般要借助于影响程度，一般要借助于差异分析差异分析的方法的方法;l4.4.比比率率分分析析：是是通通过过对对财财务务比比率率的的分分析析，了了解解企企业业的的财财务务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。34ppt课件九、财务比率分析九、财务比率分析l财务比率的分类财务比率的分类l 衡量衡量风险风险和和收益收益l1 1 偿偿债债能能力力：反反映映企企业业偿偿还还到到期期债债务务的的能能力力l 2 2 营运营运能力：反映企业利用资金的效率能力：反映企业利用资金的效率l3 3 盈利盈利能力：反映企业获取利润的能力能力：反映企业获取利润的能力 4 4发展发展能力：反映企业潜在的能力能力：反映企业潜在的能力35ppt课件1、反映偿债能力的财务比率：ll（1 1）短期偿债能力：）短期偿债能力：l短短期期偿偿债债能能力力是是指指企企业业偿偿还还短短期期债债务务的的能能力力。短短期期偿偿债债能能力力不不足足，不不仅仅会会影影响响企企业业的的资资信信，增增加加今今后后筹筹集集资资金金的的成成本本与与难难度度，还还可可能能使使企企业业陷陷入入财财务务危危机机，甚甚至至破破产产。一一般般来来说说，企企业业应应该该以以流流动动资资产产偿偿还还流流动动负负债债，而而不不应应靠靠变变卖卖长长期期资资产产，所所以以用用流流动动资资产产与与流流动动负负债债的的数数量量关关系系来来衡衡量量短短期偿债能力。期偿债能力。36ppt课件举例举例l流动比率流动比率 =流动资产流动资产 /流动负债流动负债 =3.11=3.11（2 2）速速动动比比率率 =(流流动动资资产产-存存货货-待待摊摊费费用用)/)/流流动动负负债债=1.67(=1.67(1 1)l现金比率现金比率 =(=(现金现金+有价证券有价证券)/)/流动负债流动负债 =0.034=0.03437ppt课件（2 2）长期偿债能力长期偿债能力 长长期期偿偿债债能能力力：是是指指企企业业偿偿还还长长期期利利息息与与本本金金的的能能力力。一一般般来来说说，企企业业借借长长期期负负债债主主要要是是用用于于长长期期投投资资，因因而而最最好好是是用用投投资资产产生生的的收收益益偿偿还还利利息息与与本本金金。通通常常以以负负债债比率比率和和利息收入倍数利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。两项指标衡量企业的长期偿债能力。资产负债比率资产负债比率 =负债总额负债总额 /资产总额资产总额 =0.17=0.17l 利利息息收收入入倍倍数数=经经营营净净利利润润/利利息息费费用用=(=(净净利利润润+所所得得税税+利息费用利息费用)/)/利息费用利息费用=32.2=32.2l 产权比率产权比率=负债总额负债总额/所有者权益总额所有者权益总额38ppt课件长期偿债能力长期偿债能力l负负债债比比率率又又称称财财务务杠杠杆杆，由由于于所所有有者者权权益益不不需需偿偿还还，所所以以财财务务杠杠杆杆越越高高，债债权权人人所所受受的的保保障障就就越越低低。但但这这并并不不是是说说财财务务杠杠杆杆越越低低越越好好，因因为为一一定定的的负负债债表表明明企企业业的的管管理理者者能能够够有有效效地地运运用用股股东东的的资资金金，帮帮助助股股东东用用较较少少的的资资金金进进行行较较大大规规模模的的经经营营，所所以以财财务务杠杠杆杆过过低低说说明明企企业业没没有有很很好好地地利利用其资金。用其资金。l利利息息收收入入倍倍数数考考察察企企业业的的营营业业利利润润是是否否足足以以支支付付当当年年的的利利息息费费用用，它它从从企企业业经经营营活活动动的的获获利利能能力力方方面面分分析析其其长长期期偿债能力。一般来说，这个比率越大，长期偿债能力越强。偿债能力。一般来说，这个比率越大，长期偿债能力越强。39ppt课件2 反映营运能力的财务比率l2)反映营运能力的财务比率反映营运能力的财务比率l营营运运能能力力是是以以企企业业各各项项资资产产的的周周转转速速度度来来衡衡量量企企业业资资产产利利用用的的效效率率。周周转转速速度度越越快快，表表明明企企业业的的各各项项资资产产进进入入生生产产、销销售售等等经经营营环环节节的的速速度度越越快快，那那么么其其形形成成收收入入和和利利润润的的周期就越短，周期就越短，经营效率经营效率自然就自然就越高越高。40ppt课件计算公式：计算公式：l应收帐款周转率应收帐款周转率 =营业收入营业收入 /应收帐款平均余额应收帐款平均余额 =6=6l存货周转率存货周转率 =销售成本销售成本 /存货平均余额存货平均余额 =4=4l流动资产周转率流动资产周转率 =销售收入净额销售收入净额 /流动资产平均余额流动资产平均余额 l固固定定资资产产周周转转率率 =销销售售收收入入净净额额 /固固定定资资产产平平均均净净值值 =0.850.85l总资产周转率总资产周转率 =销售收入净额销售收入净额 /总资产平均值总资产平均值 =0.52=0.5241ppt课件小结小结l由由于于上上述述的的这这些些周周转转率率指指标标的的分分子子、分分母母分分别别来来自自资资产产负负债债表表和和损损益益表表，而而资资产产负负债债表表数数据据是是某某一一时时点点的的静静态态数数据据，损损益益表表数数据据则则是是整整个个报报告告期期的的动动态态数数据据，所所以以为为了了使使分分子子、分分母母在在时时间间上上具具有有一一致致性性，就就必必须须将将取取自自资资产产负负债债表表上上的的数数据据折折算算成成整整个个报报告告期期的的平平均均额额。通通常常来来讲讲，上上述述指指标标越越高高，说说明明企企业业的的经经营营效效率率越越高高。但但数数量量只只是是一一个个方方面面的的问问题题，在在进进行行分分析析时时，还还应应注注意意各各资资产产项项目目的的组组成成结结构构，如如各种类型存货的相互搭配、存货的质量、适用性等。各种类型存货的相互搭配、存货的质量、适用性等。42ppt课件 3 3、反映、反映盈利能力盈利能力的财务比率的财务比率l盈盈利利能能力力是是各各方方面面关关心心的的核核心心，也也是是企企业业成成败败的的关关键键，只只有有长长期期盈盈利利，企企业业才才能能真真正正做做到到持持续续经经营营。因因此此无无论论是是投投资资者者还还是是债债权权人人，都都对对反反映映企企业业盈盈利利能能力力的的比比率率非非常常重重视视。一一般般用用下下面面几几个个指指标标衡衡量量企企业业的的盈盈利利能能力。力。43ppt课件计算分析计算分析l毛利率毛利率=(=(销售收入销售收入-成本成本)/)/销售收入销售收入 =71.73%=71.73%l营营业业利利润润率率 =营营业业利利润润 /销销售售收收入入=(=(净净利利润润+所所得得税税+利息费用利息费用)/)/销售收入销售收入 =36.64%=36.64%l净利润率净利润率 =净利润净利润 /销售收入销售收入 =35.5%=35.5%l总资产报酬率总资产报酬率 =净利润净利润 /总资产平均值总资产平均值 =18.48%=18.48%l权益报酬率权益报酬率 =净利润净利润 /权益平均值权益平均值 =23.77%=23.77%l每每股股利利润润=净净利利润润/流流通通股股总总股股份份=0.687(0.687(假假设设该该企企业业共有流通股共有流通股10,000,00010,000,000股股)l44ppt课件