财务会计实务(第二版)2第2章货币资金教学课件

第第2 2章章 货币资金货币资金 流动资产，是指可以在一年或者超过一年的流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容包括货币活动中的周转性资产，其核算的主要内容包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、存货等。无论资金、短期投资、应收及预付项目、存货等。无论是在资产的管理方面还是核算方面，均应考虑该部是在资产的管理方面还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强和变现能力强的特点，选择正确的分资产流动性强和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。程序和方法。第第2 2章章 货币资金货币资金第第2 2章章 货币资金货币资金第第2 2章章 货币资金货币资金第第2 2章章 货币资金货币资金2019年年11月月10日上午，北京第一中级人民法院对国日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中卞中贪污、贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。自诩为自诩为“国内首富国内首富”的会计的会计卞中卞中因贪污罪、挪用公款罪被判因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。产。卞中今年卞中今年42岁。岁。2019年年8月月2019年年1月，他在月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款126237万万元，另外还将公款元，另外还将公款201933万元挪出，转入北京汇万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。活动。2019年年8月，卞中伙同当时担任国家基金委月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。行营利活动。案例导入案例导入通过进一步追查通过进一步追查 ，卞，卞中在中在8 8年中涉嫌挪用公年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的款案案值从举报时的挪用公款挪用公款2090万元猛万元猛增至增至1.5亿余元，随后亿余元，随后挪用公款数额又飙升挪用公款数额又飙升至近至近2亿元，贪污数额亿元，贪污数额突破突破1000万元。万元。6货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。标。企业必须重视货币资金的核算与监督。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。第第2 2章章 货币资金货币资金2.1货币资金概述货币资金概述企业企业应遵循以下原则：应遵循以下原则：一一是严格岗位责任制；二是实行是严格岗位责任制；二是实行岗位轮换；三是执行授权批准；岗位轮换；三是执行授权批准；四是加强根据印章管理；五是四是加强根据印章管理；五是实施内部稽核。实施内部稽核。第第2 2章章 货币资金货币资金2.1货币资金概述货币资金概述3分钟弄懂中国金融体系分钟弄懂中国金融体系钱是如何流动的？钱是如何流动的？2.2.1 2.2.1 库存现金管理库存现金管理2.2库存现金库存现金1.1.库存现金的使用范围库存现金的使用范围(1)(1)职工工资、津贴。职工工资、津贴。(2)(2)个人劳务报酬。个人劳务报酬。(3)(3)根据国家规定发给个人的各种奖金。根据国家规定发给个人的各种奖金。(4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。他支出。(5)(5)向个人收购的农副产品和其他物资的价款。向个人收购的农副产品和其他物资的价款。(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。(7)(7)中国人民银行规定结算起点（中国人民银行规定结算起点（10001000元）以下的零元）以下的零星支出。星支出。(8)(8)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。现金收支业务流程图业务部门会计主管会计稽核出纳原始凭证审批审批记账凭证记账凭证收付原始凭证记账凭证复核记账明细账总账核对记账 现金日记账清点现金结存表现金送存薄清查盘点报告单2.库存现金限额库存现金限额3.库存现金收支管理（注意以下几点）库存现金收支管理（注意以下几点）1.1.库存现金收付的总分类核算库存现金收付的总分类核算2.2.库存现金收付的明细分类核算库存现金收付的明细分类核算2.2.2库存现金收付核算库存现金收付核算 1.1.库存现金短款的处理库存现金短款的处理 发现短款时：发现短款时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 查明原因：查明原因：借：其它应收款借：其它应收款应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）其它应收款其它应收款应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）管理费用管理费用现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2.2.3库存现金清查核算库存现金清查核算2.2.库存现金长款的处理库存现金长款的处理 发现长款时：发现长款时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因：查明原因：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其它应付款贷：其它应付款应付现金溢余应付现金溢余 营业外收入营业外收入现金溢余（无法查明，经批准后核销）现金溢余（无法查明，经批准后核销）判断题判断题1 1.某企业年末某企业年末“库存现金库存现金”账户余额在贷方。该种情况异常。（账户余额在贷方。该种情况异常。（）答案：答案：解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。2.2.某某企企业业20192019年年5 5月月3 3日日记记账账凭凭证证所所附附现现金金缴缴款款单单日日期期为为3 3月月5 5日日。该该种种情情况况正常。（正常。（）答案：答案：解析：未及时入账。解析：未及时入账。3.3.任何情况下企业均不得坐支现金。（任何情况下企业均不得坐支现金。（）解析：企业原则上不得坐支现金；解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。4 4.会会计计法法执执法法检检查查人人员员突突击击盘盘点点时时发发现现，某某企企业业财财务务室室保保险险柜柜里里放放有有一一张张财财务务科科长长姓姓名名的的存存折折。其其做做法法不不符符合合现现金金收收支支的的有有关关规规定定。（）解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得“公款私存公款私存”。5.5.某房地产企业年末某房地产企业年末“现金现金”账户余额有账户余额有120120万元，多为个人签字的领款万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（条。该种情况正常。（）解析：金额异常，且属白条顶库。解析：金额异常，且属白条顶库。出纳工作出纳工作怎样办理出纳工作的交接手续怎样办理出纳工作的交接手续？出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？2.3.1 2.3.1 银行存款管理银行存款管理1.1.银行存款开户的有关规定银行存款开户的有关规定 企业必须执行企业必须执行人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法 规规定，用以办理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。定，用以办理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。用存款账户。企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证（如送款单、进账单、现金支票、转行往来使用的凭证（如送款单、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理银行存款的收付款项。账支票等），用以办理银行存款的收付款项。2.3 2.3 银行存款银行存款银行存款账户分类银行存款账户分类银银行行存存款款账账户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户 2.银行结算纪律银行结算纪律(1(1）不准签发没有资金保证的票据或远期支）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。票，套取银行信用。（2 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。债权债务的票据，套取银行和他人资金。（3 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 （4 4）不准违反规定开立和使用帐户。）不准违反规定开立和使用帐户。银行存款收支业务流程业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账 银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表 结结算算方方式式是是指指用用一一定定的的形形式式和和条条件件来来实实现现企企业业间间或或企企业业与与其其他他单单位位和和个个人人间间货货币币收收付付的的程程序序和和方方法法。分分为为现现金金结结算算和和支支付付结结算算两两种种。企企业业除除按按规规定定的的范范围围使使用用现现金金结结算算外外，大大部部分分货货币币收收付付业业务务应应使使用用支支付付结结算算。支支付付结结算算是是指指单单位位、个个人人在在社社会会经经济济活活动动中中使使用用票票据据、信信用用卡卡和和汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款等等结结算算方方式式进进行行货货币币收收付付及及其其资资金金清清算算的的行行为为。（支支付付结结算算办办法法9797年年1212月月执执行行。20192019年年8 8月月1 1日日起起，国国内内企企业业之之间间的的商商品品交交易易可可采采用用信信用用证证结结算算方方式式。）按按结算涉及的地区分，有结算涉及的地区分，有“同城结算同城结算”和和“异地结算异地结算”。注意：注意：具体办理支付结算业务时，必须根据不同性质的款项收支，具体办理支付结算业务时，必须根据不同性质的款项收支，考虑结算金额的大小、结算距离的远近、利息支出和对方信用等因考虑结算金额的大小、结算距离的远近、利息支出和对方信用等因素，进行综合分析，选择适当的支付结算办法，以缩短结算时间，素，进行综合分析，选择适当的支付结算办法，以缩短结算时间，减少结算资金占用，加强资金周转。减少结算资金占用，加强资金周转。2.3.2银行结算方式银行结算方式银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支支票票汇汇兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票现金支票现金支票转帐支票转帐支票具体方式（熟悉，掌握要点）具体方式（熟悉，掌握要点）信信用用卡卡信信用用证证普通支票普通支票 票票据据结结算算业业务务是是指指银银行行对对支支付付一一定定金金额额为为目目的的的的可可转转让让流流通通的的有有价价证证券券，进进行行票票面面金金额额的的资金结算。资金结算。票据结算业务的作用：票据结算业务的作用：1.1.支付手段。票据可代替现金在国内贸易支付手段。票据可代替现金在国内贸易中清偿全权债务，作为非现金结算的工具，起中清偿全权债务，作为非现金结算的工具，起到支付手段的作用。到支付手段的作用。2.2.信信用用工工具具。银银行行可可凭凭票票据据的的信信用用作作用用从从事事票票据据业业务务，从从而而起起到到融融通通资资金金扶扶持持贸贸易易发发展展的作用。的作用。3.3.流流通通手手段段。票票据据作作为为有有价价证证券券，可可以以经经背背书书交交付付或或仅仅凭凭交交付付自自由由转转让让给给其其他他人人，成成为为一一种种流流通通工工具具，起起着着流流通通手手段段作作用用，从从而而抵抵销销或或结结清清各各种种债债务关系，既减少现金流通，又扩大了流通的范围。务关系，既减少现金流通，又扩大了流通的范围。背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。它的产生是票据成为流通证券的一个标志。背书背书是由持票是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。这里的持票人称为行为。这里的持票人称为背书背书人，受让人称人，受让人称被背书人。被背书人。背背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。行为。根根据据中中国国人人民民银银行行颁颁布布的的关关于于调调整整票票据据、结结算算凭凭证证种种类类和和格格式式的的通通知知（银银发发20192352019235号号）规规定定，对对现现行行票票据据和和结结算算凭凭证证的的种种类类和和格格式式进进行行了了调调整整，调调整整后后的的票票证证于于20192019年年1 1月月1 1日日起起陆陆续续启启用用，20192019年年7 7月月1 1日日起起废废止止旧旧版版票票证证。调调整整后后由由中中国国人人民民银银行行统统一一规规范范管管理理的的票票证证共共有有1515种种，分分别别是是：银银行行汇汇票票、粘粘单单、商商业业承承兑兑汇汇票票、银银行行承承兑兑汇汇票票、本本票票、转转账账支支票票、现现金金支支票票、支支票票（普普通通支支票票）、进进账账单单、信信汇汇凭凭证证、电电汇汇凭凭证证、支支付付结结算算通通知知查查询询查查复复书书、银银行行承承兑兑汇汇票票查查询询查查复复书书、托托收收凭凭证证、拒绝付款理由书。拒绝付款理由书。票证种类票证种类 各种结算办法要点：各种结算办法要点：1.1.银行汇票银行汇票：要点：适用先收款、后发货或钱货两清要点：适用先收款、后发货或钱货两清 的的商品交易商品交易。异地结算，付款期。异地结算，付款期 限：限：1 1个月。可背书转让。个月。可背书转让。票样：见次页票样：见次页 流程：见次页流程：见次页 2.2.银行本票银行本票 要点：见票即付，付款期限要点：见票即付，付款期限2 2个月，个月，银行本票可银行本票可以用于转账，注明以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以用字样的银行本票可以用于支取现金。于支取现金。各种款项，同城结算，可背书转让各种款项，同城结算，可背书转让（但填明但填明“现金现金”字样的银行本票不得背书转让。字样的银行本票不得背书转让。）。不定额。不定额 票样和流程见次页票样和流程见次页 4.4.支票支票 要点：各种款项，同城结算，付款期限：要点：各种款项，同城结算，付款期限：1010天天中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。支票支票现金支票：现金支票：支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票，现金支票只能用于支取现金。转账支票：转账支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票，转账支票只能用于转账。普通支票：普通支票：支票上来印有支票上来印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。账，不得支取现金。票样和流程见次页票样和流程见次页 支票的使用方式支票的使用方式（1 1）签发支票：必须使用墨水或碳素墨水笔填写）签发支票：必须使用墨水或碳素墨水笔填写支票内容和签发日期，但大小写金额和收款人名称不得支票内容和签发日期，但大小写金额和收款人名称不得更改，其它内容更改时须由签发人在更改处加盖预留银更改，其它内容更改时须由签发人在更改处加盖预留银行印鉴章，且账户须有足够的支付金额；行印鉴章，且账户须有足够的支付金额；（2 2）支票取现：收款人须在支票背面背书；）支票取现：收款人须在支票背面背书；（3 3）支票转账：委托收款的支票或经背书转让的）支票转账：委托收款的支票或经背书转让的支票须按规定背书；支票须按规定背书；（4 4）支票挂失：已签发的支票（必须已填写收款）支票挂失：已签发的支票（必须已填写收款人名称）遗失，可以在付款期内向银行申请挂失，如挂人名称）遗失，可以在付款期内向银行申请挂失，如挂失前已经支付，银行不予受理；失前已经支付，银行不予受理；（5 5）支票的领用与注销：存款人领用支票须填写）支票的领用与注销：存款人领用支票须填写“支票领用单支票领用单”，再加盖预留银行印鉴。账户结清时，再加盖预留银行印鉴。账户结清时，须将全部剩余空白支票还回开户行注销。须将全部剩余空白支票还回开户行注销。bank-of-china/product/balance/a6_2.shtmlbank-of-china/product/balance/a6_2.shtml 5.5.汇兑汇兑 要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。票样见次页票样见次页 6.6.委托收款委托收款 要点：主要用于收取电费、电话费等要点：主要用于收取电费、电话费等 公用事业费款项公用事业费款项 ；适用各种款项同城或异；适用各种款项同城或异地的结算。地的结算。7.7.异地托收承付异地托收承付 要点：要点：(必须是商品交易必须是商品交易)托收起点：托收起点：1 1万元，新华书店系统起点为万元，新华书店系统起点为10001000元，元，办理办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明他证明 承付货款分为验单付款与验货付款承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由拒付理由 8.8.信用卡信用卡 单位卡要点：取得、资金来源、单位卡要点：取得、资金来源、单位卡一单位卡一律不得用于律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。款项的结算，不得支取现金。透支限定及利息透支限定及利息计算。计算。卡样：次页卡样：次页 9.9.信用证信用证 要点：国际结算方式，商品交易，转要点：国际结算方式，商品交易，转账结算。账结算。10.10.电子支付电子支付电子支付（电子支付（Electronicpayment），是单），是单位或个人通过电子终端，直接或间接向银行业位或个人通过电子终端，直接或间接向银行业金融机构发出支付指令，实现货币支付与资金金融机构发出支付指令，实现货币支付与资金转移的行为。电子支付的业务类型按电子支付转移的行为。电子支付的业务类型按电子支付指令发起方式可以分为网上支付、电话支付、指令发起方式可以分为网上支付、电话支付、移动支付、销售点终端交易、自动柜员机交易移动支付、销售点终端交易、自动柜员机交易和其他电子支付等类型。和其他电子支付等类型。总结：银行结算方式比较表如表总结：银行结算方式比较表如表2-1所示。所示。2.3.3银行存款收付核算银行存款收付核算企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”科目核算银行存款的收支科目核算银行存款的收支和结存情况，同时为了加强对银行存款的管理，随时掌和结存情况，同时为了加强对银行存款的管理，随时掌握银行存款收付的动态和结余的金额，企业应设置握银行存款收付的动态和结余的金额，企业应设置“银银行存款日记账行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的顺序逐，按照银行存款收付业务发生的顺序逐笔序时登记，每日终了结出余额。笔序时登记，每日终了结出余额。银行存款部分或全部不能收回的，应通过银行存款部分或全部不能收回的，应通过“营业营业外支出外支出”核算。如果有确凿证据表明存在银行或其他核算。如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出营业外支出”科科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。结算方式结算方式核算过程核算过程商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用信用保证金存款保证金存款买方买方卖方卖方借借:应付票据应付票据 应付账款应付账款 物资采购等物资采购等贷贷:银行存款银行存款借借:银行存款银行存款贷贷:应收票据应收票据 应收账款应收账款主营业务收入等主营业务收入等银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购等材料采购等上上借借下下贷贷同上同上 账证相符账证相符 日记账与收付款凭证日记账与收付款凭证 按期核对按期核对 账账相符账账相符 日记账与总账日记账与总账 账单相符账单相符 企业日记账与银行对账单企业日记账与银行对账单 逐笔核对逐笔核对 记账差错记账差错 更正更正 企业日记账与银行对账单不符原因企业日记账与银行对账单不符原因 未达账项（入账时间差异）未达账项（入账时间差异）调节相符调节相符 2.3.4 2.3.4 银行存款核对银行存款核对 银行已记增加企业未记增加银行已记增加企业未记增加 如：银行已收托收款企业未收到收款通知如：银行已收托收款企业未收到收款通知 银行已记减少企业未记减少银行已记减少企业未记减少 如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知未达账项未达账项 银行未记增加企业已记增加银行未记增加企业已记增加 如：银行尚未转账企业已将收入转账如：银行尚未转账企业已将收入转账 银行未记减少企业已记减少银行未记减少企业已记减少 如：银行尚未转账企业已开出转账支票如：银行尚未转账企业已开出转账支票 某某企企业业月月末末与与银银行行对对账账时时发发现现，银银行行对对账账单单余余额额为为155000155000元元，而而企企业业银银行行存存款款日日记记账账余余额额为为150000150000元元，均均为为未未达达账账项项所所致致。其其中中，企企业业已已收收支支票票入入账账银银行行尚尚未未进进账账的的款款项项计计55005500元元，银银行行已已付付款款企企业业未未收收到到付付款款通通知知的的款款项项计计20002000元元，银银行行已已进进账账企企业业尚尚未未收收到到收收款款通通知知的的款款项项计计1000010000元元，企企业业已已开开出出支支票票银银行行未未付付款款的的款款项项计计25002500元元。试试就就银银行行存存款款余余额额调调节节表表有有关关内内容容进进行调节。行调节。答案与解析：答案与解析：（1 1）日记账调节后余额）日记账调节后余额=150000+10000=150000+10000 2000=158000 2000=158000（元）（元）（2 2）对账单调节后余额）对账单调节后余额=155000+5500=155000+5500 2500=158000 2500=158000（元）（元）2.4 2.4 其他货币资金其他货币资金 概念概念与与“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”科目存放地点和用途不同科目存放地点和用途不同 其他货币资金其他货币资金 外埠存款外埠存款汇往采购地开设临时采购专户汇往采购地开设临时采购专户 银行汇票存款银行汇票存款为取得银行汇票存入银行为取得银行汇票存入银行 内容内容 银行本票存款银行本票存款为取得银行本票存入银行为取得银行本票存入银行 信用卡存款信用卡存款为取得信用卡存入银行为取得信用卡存入银行 信用证保证金存款信用证保证金存款为取得信用证存入银行的保证金为取得信用证存入银行的保证金 存出投资款存出投资款已存入证券公司尚未进行短期投资款已存入证券公司尚未进行短期投资款 其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。收到发票账单、退回余款三个阶段。（1）办理或开立时：）办理或开立时：借：其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款贷：银行存款（2）收到发票账单时：）收到发票账单时：借：材料采购（信用卡计入相关费用）借：材料采购（信用卡计入相关费用）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金（3）收到多余退款时：）收到多余退款时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金值得注意的是：值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。货币资金的信息揭示货币资金的信息揭示 期期末末资资产产负负债债表表中中的的货货币币资资金金项项目目，反反映映企企业业库库存存现现金金、银银行行结结算算户户存存款款、外外部部存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证证保保证证金金存存款款等等的的合合计计数数。应应当当根根据据“现现金金”、“银银行行存存款款”、“其其他他货货币币资资金金”账账户户的的期期末末余余额合计数列示。额合计数列示。案例案例小李大学毕业后，应聘到一家公司作出纳工作。不久小李大学毕业后，应聘到一家公司作出纳工作。不久公司更换经理，新上任的总经理要求小李每日报送一公司更换经理，新上任的总经理要求小李每日报送一张张银行存款日报表银行存款日报表给他，以便及时了解企业银行给他，以便及时了解企业银行存款收支、结存情况；此外，该经理考虑到，公司闲存款收支、结存情况；此外，该经理考虑到，公司闲置的资金较多，暂时又无进行短期投资的意愿，公司置的资金较多，暂时又无进行短期投资的意愿，公司准备在保证生产经营所需正常开支的条件下把一部分准备在保证生产经营所需正常开支的条件下把一部分存款转为定期存款，期限分别为一年期和半年期。存款转为定期存款，期限分别为一年期和半年期。要求：要求：（1 1）小李如何编制）小李如何编制银行存款日报表银行存款日报表？（2 2）把部分存款作为一年期和半年期的定期存款时，）把部分存款作为一年期和半年期的定期存款时，如何登记银行存款日记账？如何登记银行存款日记账？分析分析（1 1）银行存款日报表主要反映每日重）银行存款日报表主要反映每日重要的银行存款收入和支出业务，以及每要的银行存款收入和支出业务，以及每日的银行存款余额情况，该表可以根据日的银行存款余额情况，该表可以根据银行存款日记账的记录编报。可参照下银行存款日记账的记录编报。可参照下列格式编报。列格式编报。（2 2）定期存款可在银行存款日记账中）定期存款可在银行存款日记账中各留一页分别登记一年和半年期定期存各留一页分别登记一年和半年期定期存款。款。END