财务会计学培训讲义课件

财务会计学财务会计学第一章第一章 会计的相关概念会计的相关概念会计的含义会计的含义会计的对象会计的对象会计的职能会计的职能会计核算方法会计核算方法会计是以货币为主要计量单位，以提高一、会计的含义一、会计的含义会计是以货币为主要计量单位，提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进展全面、综合、连续、系统地核算和监视，并随着经济的日益开展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。二、会计的对象会会计计对对象象是是会会计计所所要要核核算算和和监监视视的的内内容容。就就是是企企业业、机机关关、事事业业单单位位和和其其他他组组织织能能用用货币表现的经济活动，即资金运动。货币表现的经济活动，即资金运动。企企业业会会计计的的对对象象就就是是企企业业的的资资金金运运动动资资金投入、资金运用和资金退出三个过程。金投入、资金运用和资金退出三个过程。三、会计的职能三、会计的职能一根本职能一根本职能核算和监视核算和监视会会计计核核算算职职能能是是通通过过核核算算，反反映映经经济济活活动动过过程和成果，为经济活动提供会计信息。程和成果，为经济活动提供会计信息。会会计计监监视视职职能能是是按按目目标标要要求求、指指导导、调调节节经经济济活活动动，进进展展事事前前、事事中中和和事事后后的的控控制制和和检查。检查。前前者者是是后后者者的的根根底底，会会计计监监视视那那么么贯贯穿穿会会计计核算的全过程，两者相辅相成，缺一不可。核算的全过程，两者相辅相成，缺一不可。二职能的开展二职能的开展 预测、决策、控制和分析等新的职能预测、决策、控制和分析等新的职能四、会计核算方法四、会计核算方法一、会计方法一、会计方法会会计计方方法法是是用用来来核核算算和和监监视视会会计计对对象象，完完成成任任务务的的一一种种手手段段。包包括括会会计计核核算算方方法法、会会计检查方法和会计分析方法。计检查方法和会计分析方法。会会计计核核算算方方法法是是根根底底，会会计计检检查查方方法法是是会会计计核核算算方方法法的的继继续续，会会计计分分析析方方法法是是会会计计核核算算方方法法的的补补充充，三三者者是是一一个个完完整整的的科科学学方方法体系。法体系。会会计计核核算算方方法法是是一一个个完完整整的的科科学学方方法法体体系系。相互联系、相互制约，相互联系、相互制约，包包括括设设置置科科目目的的账账户户、复复式式记记账账、填填制制和和审审核核会会计计凭凭证证、登登记记账账簿簿、本本钱钱计计算算、财财产产清清查查、编编制制财财务务会会计计报报告告、会会计计资资料料分分析析利用等八种专门方法。利用等八种专门方法。其相互联系的关系简括如下：当交易或事项发生后，首先要取得或填制原始凭证,按统一规定设置会计科目和账户，采用复式记账方法，编制和审核会计凭证，据以登记账簿，根据账簿记录及其他有关资料，采用一定方法计算本钱，期末通过财产清查，在保证账实相符的根底上编制财务会计报告，并对会计资料进展分析利用。第二章 会计法规一、会计法规体系一、会计法规体系二、二、?会计法会计法?会计法会计法?内容包括：总那么，会计核算，公司、企内容包括：总那么，会计核算，公司、企业会计核算特别规定，会计监视，会计机构和人业会计核算特别规定，会计监视，会计机构和人员，法律责任，附那么共七章五十二条，主要有：员，法律责任，附那么共七章五十二条，主要有：一会计核算一会计核算 1 1修改后的修改后的?会计法会计法?对会计核算提出的要求：对会计核算提出的要求：1 1确保会计资料真实完整，按实际发生的经济确保会计资料真实完整，按实际发生的经济业务进展核算。业务进展核算。2 2确立记账根本规那么，保证会计核算依法进展，确立确立记账根本规那么，保证会计核算依法进展，确立以下四项规那么：以下四项规那么：按法规、制度规定，依据经过审核的会计凭证登记账按法规、制度规定，依据经过审核的会计凭证登记账簿；簿；不得私设会计账簿进展登记和核算；不得私设会计账簿进展登记和核算；保证账实、账款、账证、账账和账表相符；保证账实、账款、账证、账账和账表相符；采用的会计处理方法，应前后各期一致，不得随意更采用的会计处理方法，应前后各期一致，不得随意更改。改。3 3增加公司、企业的会计核算特别规定。增加公司、企业的会计核算特别规定。要求公司、企业不得有以下行为：要求公司、企业不得有以下行为：随意改变资产、负债、所有者权益确实认标准或计量随意改变资产、负债、所有者权益确实认标准或计量方法，多列、虚列、不列或少列；方法，多列、虚列、不列或少列；虚列或隐瞒，推迟或提前确认收入；虚列或隐瞒，推迟或提前确认收入；随意改变费用、本钱确实认标准或计量方法，虚列、随意改变费用、本钱确实认标准或计量方法，虚列、多列、不列或少列；多列、不列或少列；随意调整利润计算和分配方法，隐瞒或编造虚假利润；随意调整利润计算和分配方法，隐瞒或编造虚假利润；违反国家统一会计制度规定的其他行为。违反国家统一会计制度规定的其他行为。3 3增加公司、企业的会计核算特别规定。增加公司、企业的会计核算特别规定。要求公司、企业不得有以下行为：要求公司、企业不得有以下行为：随随意意改改变变资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益确确实实认认标标准或计量方法，多列、虚列、不列或少列；准或计量方法，多列、虚列、不列或少列；虚列或隐瞒，推迟或提前确认收入；虚列或隐瞒，推迟或提前确认收入；随随意意改改变变费费用用、本本钱钱确确实实认认标标准准或或计计量量方方法法，虚列、多列、不列或少列；虚列、多列、不列或少列；随随意意调调整整利利润润计计算算和和分分配配方方法法，隐隐瞒瞒或或编编造造虚假利润；虚假利润；违反国家统一会计制度规定的其他行为。违反国家统一会计制度规定的其他行为。2会计核算规定应当办理会计手续的事项：1款项和有价证券的收付；2财物的收发、增减和使用；3债权债务的发生和结算；4资本、基金的增减；5收入、支出、费用、本钱的计算；6财务成果的计算和处理；7需要办理会计手续、进展会计核算的其他事项。二会计监视二会计监视会会计计监监视视的的主主体体本本单单位位会会计计机机构构和和会会计计人员。人员。会计监视的对象会计监视的对象本单位的经济活动。本单位的经济活动。会会计计监监视视的的内内容容主主要要有有原原始始凭凭证证、财财产产物物资资、财务收支三个方面，包括：财务收支三个方面，包括：1建立内部会计监视制度。2明确有关部门在会计监视中的责任。1单位负责人保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、命令其违法办理会计事项。2会计机构和人员对违反我国?会计法?和统一会计制度规定的会计事项，有权拒办或纠正、检举。3需委托注册会计师审计的单位，应如实提供凭证、账簿、财务会计报告等会计资料，不得要求受托方出具不实或不当的审计报告。4财政部门有权监视各单位账簿设置、会计资料真实完整及会计人员具备从业资格等情况。5财政、税收、审计、银行、证券监管、保险监管等部门应依法对有关单位的会计资料实施监视检查。三会计机构和会计人员1会计机构?会计法?规定各单位应根据业务需要和自身条件，设置会计机构或人员，其形式有：1设置独立会计机构，指定会计主管人员；2在单位内部其他部门设立专职会计人员；3委托中介机构代理记账；4国有大中型企业必须设立总会计师。2会计人员从事会计工作人员，必须具备以下条件：1取得会计从业资格证书；2单位会计机构负责人和会计主管人员须具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作三年以上经历；3会计人员调动或离职，必须办清交接手续。四法律责任四法律责任1应给予罚款的违法行为有：1不依法设置或私设会计账簿；2不按规定取得或填制原始凭证；3以未经审核的会计凭证登记账簿；4随意更改会计处理方法；5向不同会计资料使用者提供编制依据不一的财务会计报告；6未按规定使用会计记录文字或记账本位币；7未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；8不按规定建立并实施内部会计监视；9不按规定任用会计人员。上列行为，应责令限期改正，并对单位处以3 00050 000元罚款，直接负责人和其他责任人处以2 00020 000元罚款。国家工作人员还应作行政处分，撤消会计从业资格证书。2应追究刑事责任的行为有：1伪造或隐匿、成心销毁会计凭证、会计账簿和财务会计报告；2授意、指使、命令会计机构和人员伪造或隐匿、成心销毁会计凭证、会计账簿和财务会计报告；3单位负责人对依法履行职责抵抗违法行为的会计人员以处分、调离等方式实行打击报复。上列各条如尚不构成犯罪，可分别情况，处以罚款。三、会计准那三、会计准那么么第三章 会计工作组织一、会计机构一、会计机构 三会计机构内部岗位设置三会计机构内部岗位设置根据会计工作内容划分根据会计工作内容划分会计人员职权范围，一人一岗，一人多岗或一岗多人。会计人员职权范围，一人一岗，一人多岗或一岗多人。一般设出纳、会计、本钱稽核、综合等岗位一般设出纳、会计、本钱稽核、综合等岗位 二、会计人员二、会计人员一大中型企业应设置总会计师负责组织领导本单位会计核算和监视工作一大中型企业应设置总会计师负责组织领导本单位会计核算和监视工作 三会计人员素质和道德修养三会计人员素质和道德修养 第四章 账户与复式记账 第一节第一节 会计账户会计账户第二节第二节 复式记账复式记账第一节 会计账户 一、设置会计账户的目的一、设置会计账户的目的会会计计账账户户是是根根据据会会计计科科目目开开设设的的，具具有有一一定定构构造造，用用来来系系统统、连连续续地地记记载各项经济业务的一种手段。载各项经济业务的一种手段。设设置置会会计计账账户户可可以以对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进展展日日常常归归类类。分分门门别别类类地地进进展核算和监视。展核算和监视。二、会计账户的构造和内容二、会计账户的构造和内容一会计账户的构造和格式一会计账户的构造和格式1 1会会计计账账户户的的根根本本构构造造是是分分为为左左右右两两个个局局部部。一一局局部部登登记记增增加加数数，一一局局部登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。部登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。2 2会会计计账账户户的的根根本本格格式式是是T T字字式式，又又称称丁丁字字式式，任任何何格格式式都都是是在在此此根根底底上开展起来的，目前上开展起来的，目前T T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。T T字式：字式：资产账户和费用、本钱账户资产账户和费用、本钱账户 二会计账户的内容二会计账户的内容1 1账户的名称账户的名称即会计科目。即会计科目。2 2日日期期和和凭凭证证号号数数账账户户记记录录的的时时间间及及来来源。源。3 3摘要摘要会计事项的简要内容。会计事项的简要内容。4 4增加和减少的金额。增加和减少的金额。5 5余额。余额。三会计账户与会计科目的联系和区别 四总分类账户和明细分类账户的平行登记会计账户的设置与会计科目要相适应，分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：例如：例如：1010月月5 5日购入材料日购入材料5 0005 000元，其中元，其中A A材料材料2 0002 000元，元，B B材料材料1 0001 000元，元，C C材材 料料1 5001 500元，元，D D材料材料500500元，登账元，登账时时 ：第二节 复式记账 一、复式记账的种类一、复式记账的种类二、复式记账的种类二、借贷记账法二、借贷记账法按按?企业会计准那么企业会计准那么?和和?事业单位会计准那事业单位会计准那么么?规定，所有企业、事业单位一律采用借规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。贷记账法。一一 借贷记账法的根本内容借贷记账法的根本内容 1 1用用“借和借和“贷作为记账符号。贷作为记账符号。“借和借和“贷是一对单纯的符号，其含贷是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。义因账户性质而异。2“有借必有贷，借贷必相等，作为记账规那么。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。3.根据借贷平衡原理进展试算平衡。4可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例：二借贷记账法处理程序二借贷记账法处理程序1 1编编制制会会计计分分录录。会会计计分分录录是是登登记记账账户户名名称称、记记账账方方向向和和金金额额的的记记录录。包包括括：会会计计科科目目、记记账账符符号和变动金额三个要素。号和变动金额三个要素。2 2登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进展结账，结出本月发生额及期末余额。月末要进展结账，结出本月发生额及期末余额。3 3编制试算平衡表编制试算平衡表根根据据试试算算平平衡衡公公式式，对对本本期期各各总总分分类类账账户户的的发生额和余额进展试算平衡。如下表所示。发生额和余额进展试算平衡。如下表所示。各各账账户户期期初初借借方方余余额额合合计计=各各账账户户期期初初贷贷方方余余额合计额合计各各账账户户本本期期借借方方发发生生额额合合计计=各各账账户户本本期期贷贷方方发生额合计发生额合计各各账账户户期期末末借借方方余余额额合合计计=各各账账户户期期末末贷贷方方余余额合计额合计某企业总分类账试算平衡表 200年6月30日 单位：元 第五章 会计报表编制与分析报表编制资产负债表的编制利润表的编制现金流量表的编制报表分析第一节 资产负债表的编制 一、资产负债表的构造和内容一、资产负债表的构造和内容资产负债表的理论依据：资产负债表的理论依据：“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益这这一一根根本本会会计计等等式。式。资产负债表的构造资产负债表的构造账户式账户式资产资产按流动性强弱排列。按流动性强弱排列。负债负债按归还期长短排列。按归还期长短排列。所有者权益所有者权益按永久性程度上下排列。按永久性程度上下排列。2.2.资资产产负负债债表表的的内内容容表表首首，根根本本局局部部和和附注三个方面。附注三个方面。二、资产负债表工程的填制二、资产负债表工程的填制一一根根据据相相关关总总分分类类账账户户的的期期末末余余额额填填制制，如应收账款、固定资产等工程。如应收账款、固定资产等工程。二二根根据据相相关关总总分分类类账账户户期期末末余余额额合合并并或或调调整后填制，如货币资金、存货等工程。整后填制，如货币资金、存货等工程。三三根根据据总总分分类类账账户户期期末末余余额额减减去去备备抵抵工工程程后后的的净净额额填填制制，如如短短期期投投资资、在在建建工工程程、无无形资产等工程。形资产等工程。四根据结算账户有关明细账户期末余额四根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如调整填制，如“应收账款账户所属明细应收账款账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款工账户期末余额为贷方，调整为预收账款工程，程，“预付账款账户所属明细账户期末预付账款账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款工程等等。余额为贷方，调整为应付账款工程等等。五五表表内内各各工工程程数数字字、表表表表之之间间有有关关数数字字必须核对相符。必须核对相符。六六编编表表期期内内重重要要工工程程变变动动在在附附注注栏栏内内说说明。明。第二节 利润表的编制 一、利润表的构造和内容一、利润表的构造和内容 利利润润表表是是反反映映企企业业在在一一定定期期间间内内利利润润或或亏亏损损情情况况的的报报表表，其其理理论论依依据据是是“收收入入费用费用=利润的会计等式。利润的会计等式。一我国现用利润表的构造一我国现用利润表的构造多步式。多步式。二二内内容容包包括括表表首首，根根本本局局部部和和补补充充资资料料三个方面，根本局局部四个层次。三个方面，根本局局部四个层次。二、利润表的工程填制 一营业收入和营业本钱工程根据发生额填制。二营业税金及附加工程根据“营业税金及附加账户发生额填制。三营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税等工程均根据相关账户发生额填制。五净利润工程根据本年利润总额扣除所得税后填制。第三节 现金流量表的编制一、现金流量表的填制方法一、现金流量表的填制方法一直接法一直接法通过现金收入和支出主要类别，通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量反映来自企业经营活动的现金流量二间接法二间接法根据利润表中的净收益调整为现根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，如折旧、摊销等减去未收到现金的销货应收款如折旧、摊销等减去未收到现金的销货应收款等工程，得出实际的现金流量。等工程，得出实际的现金流量。?企业会计准那么企业会计准那么现金流量表现金流量表?要求采用直接法报告经营活动的要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。量。二、现金流量表的主要工程填制二、现金流量表的主要工程填制一经营活动产生的现金流量一经营活动产生的现金流量1销售商品、提供销售商品、提供 劳务收到的现金劳务收到的现金 本期销售商品、提供劳务现金收入本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项收回前期销售劳务的应收款项 预收款项预收款项 销货退回销货退回 2收到的税费退回收到的税费退回3 3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金除上述除上述1 1、2 2项收入外其他与经营活动有关的现金收入项收入外其他与经营活动有关的现金收入 4购买商品、接受购买商品、接受劳务支付的现金包括劳务支付的现金包括 本期购买商品接受劳务的现金支出本期购买商品接受劳务的现金支出 支付前期应付款项支付前期应付款项 预付账款预付账款 购货退出收回的现金购货退出收回的现金 5.支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金实实际际支支付付本本期期职职工工工工资资奖奖金金、补补贴贴、津津贴贴等等及及经经营营人人员员养养老老金金、保保险险金金及及其其他支出他支出6.6.支支付付各各种种税税费费本本期期发发生生支支付付及及前前期期发发生生本本期期支支付付的的税费及预交税金税费及预交税金 7.7.支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金除除上上述述4646项项支支出出外其他与经营活动有关的现金支出外其他与经营活动有关的现金支出二投资活动产生的现金流量1.收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 对外长、短期投资收到的现金对外长、短期投资收到的现金 收回长期债权投资本金的现金收回长期债权投资本金的现金 2.取得投资收益所收到的现金投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额出售这些资产取得的现金净额4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购置机器设备、自建工程等支出5.投资所支付的现金权益性和债权性投资所支付的现金6.收到和支付其他与投资活动的现金流出除上述15项其他投资活动支出第四节 会计报表的分析 一、会计报表分析的作用一、会计报表分析的作用 一为企业管理者提供财务状况分析信息一为企业管理者提供财务状况分析信息 二为企业外部投资者提供决策依据二为企业外部投资者提供决策依据 三为社会提供企业财务信息三为社会提供企业财务信息 二、会计报表分析评价指标及其计算 续表续表 续表续表 谢 谢！