财务会计学之负债概述课件

财务会计学财务会计学第十章第十章负债负债第十章第十章 负债10.1 10.1 负债概述概述10.2 10.2 流流动负债10.3 10.3 非流非流动负债10.1 10.1 负债概述概述负债是是企企业由由于于过去去的的交交易易或或事事项形形成成的的、履履行行该义务预期期会会导致致经济利利益益流流出出企企业的的现实义务。判判别某某项业务是是否否属属于于负债：导致致负债的的经济业务必必须已已经发生生企企业应承承担担将将来来的的归还义务承承担担的的义务能能够用用货币计量量流流动动负负债债概概述述?企企业业会会计计准准那那么么?规规定定：流流动动负负债债是是指指企企业业在在1 1年年或或超超过过1 1年年的的一一个个营营业业周周期期内内，需需要要以以流流动动资资产产或或增增加加其其他他负负债债来来抵抵偿偿的的债债务务。包包括括：短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付账账款款、预预收收账账款款、应应付付职职工工薪薪酬酬、应应付付股股利利、应应交交税税费费、其其他他应应付付款款等等-P P1 15 510.2 流动负债1、短期借款2、应付票据3、应付账款&预收款项4、应付职工薪酬重点5、应交税费重点6、其他流动负债短短期期借借款款1、定义：是指企业从银行或其他金融机构借入的归还期在1年以内的各种借款。2、用途：一般用于生产经营资金。3、利息入账时间：企业一般：按月预提利息，季末或到期支付。流动负债流动负债-短期借款短期借款-总结总结3、实际支付利息、实际支付利息2、计提利息、计提利息1、取得短期借款、取得短期借款借：银行存款本金借：银行存款本金 贷：短期借款贷：短期借款借：财务费用本金借：财务费用本金*利率利率*期限期限 贷：应付利息贷：应付利息借：应付利息已提借：应付利息已提 财务费用当月财务费用当月 贷：银行存款贷：银行存款4、归还短期借款本金、归还短期借款本金借：短期借款本金借：短期借款本金 贷：银行存款贷：银行存款应付票据付票据应付付票票据据：企企业在在购货过程程中中形形成成的的流流动负债。票票据据：出出票票人人出出票票，由由承承兑人人承承诺在在一一定定时期期内内支支付付一一定定款款项的的书面面凭凭证。使使用用范范围：存存在在商商品品交交易易在我国，商业汇票的付款期最长不超过6个月 流动负债流动负债-应付票据应付票据 票票据据 是是指指出出票票人人出出票票，由由承承兑兑人人承承诺诺在在一一定定时时期期内内支付一定数额款项支付一定数额款项的的书面证明书面证明。商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票带息票据带息票据不带息应付票据不带息应付票据u按承兑人按承兑人分为分为u按是否带息分为按是否带息分为u应付票据应付票据不带息应付票据带息的应付票据带息的应付票据3 3、期期末末，应应按按票票据据存存续续时时间间、票票面面金金额额和和票票面面利利率率计计算算应应付付利利息息，并并增增加加应应付付票票据据的的账账面面价价值值。借借：财财务务费费用用利利息息支支出出 面面值值*利利率率*期期限限 贷贷：应应付付票票据据4 4、票票据据到到期期，支支付付票票款款时时借借：应应付付票票据据 面面值值+已已计计提提利利息息)财财务务费费用用 未未计计提提的的利利息息)贷贷：银银行行存存款款 按按实实际际付付款款额额 票据到期不能票据到期不能偿付付 借借:应付付票票据据(按应付票据账面余额)财务费用用(未计提的利息)贷:应付付账款款(按本息之和)借借:应付付票票据据(按应付票据账面余额)财务费用用(未计提的利息)贷:短短期期借借款款(按本息之和)是是商业承兑商业承兑汇票汇票是是银行承兑银行承兑汇票汇票应付账款&预收款项应付付账款款定定义：是是指指企企业因因购置置材材料料、商商品品和和承承受受劳务供供给等等经营活活动应支支付付的的款款项。入入账时间：结算算凭凭证取取得得时间 包包含含的的金金额：商商品品价价款款 增增值税税进项税税额 销货方方代代垫运运杂费预收账款定定义：是是指指企企业按按照照合合同同规定定，向向购货方方或或劳务购置置方方预先先收收取取的的款款项。预收收账款款情情况况不不多多的的企企业，可可以以不不设“预收收账款款账户，而而直直接接将将预收收账款款直直接接计入入“应收收账款款账户的的贷方方。应付职工薪酬?会计准那么第9号-职工薪酬?2021年进展修订 变动比较大：应付职工薪酬内容的变化应付职工薪酬 职工薪酬的定义：企业为了获得职工提供的效劳或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬和补偿。内容：短期薪酬离职后福利辞退福利其他长期职工福利 1短期薪酬定义：企业在职工提供相关效劳的年度报告期间完毕后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，不包括因解除与职工的劳务关系给予的补偿离职补偿。2离职后福利 定义：企业为获得职工提供的效劳而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利短期薪酬和辞退福利除外。离职后的福利方案：企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向供提供离职后福利而指定的规章或方法等。3辞退福利 定义：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为职工自愿承受裁减而基于职工的补偿。发生的时候，全部计入“管理费用4其他长期职工福利 定义：除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的所有职工薪酬。包括：长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享方案。“应应付付职职工薪酬工薪酬账户账户核算内容：用来核算企业企业应付而未付给的职工薪酬的账户。编号：2211性质：负债类 应付职工薪酬应付职工薪酬22112211已分配计入有关本已分配计入有关本钱费用工程的职工钱费用工程的职工薪酬的数额薪酬的数额实际发放的实际发放的职职工薪酬数额工薪酬数额扣还的款项扣还的款项 企业应付未付的职工薪酬企业应付未付的职工薪酬“应应付付职职工薪酬工薪酬账户账户的明的明细细 应付付职工薪酬工薪酬-工工资、奖金、津金、津贴和和补贴 -职工福利工福利费 -非非货币性福利性福利 -社会保社会保险费三三险：医：医疗、工、工伤、生育、生育 -住房公住房公积金金 -工会工会经费 -职工教育工教育经费 -带薪缺勤薪缺勤 -利利润分享方案分享方案 -设定提存方案养老、失定提存方案养老、失业 -设定受益方案定受益方案义务 -辞退福利辞退福利短期薪酬的核算 1 货币性职工薪酬 工资、奖金、津贴、补贴职工福利费国家规定计提标准的职工薪酬短期带薪缺勤2非货币性职工薪酬 以自产产品作为福利发放 自有资产无偿提供给职工使用租金资产无偿提供给职工使用一一货货币币性性职职工工薪薪酬酬 1 1、工工资资、奖奖金金、津津贴贴和和补补贴贴 S S1 1：计计算算分分配配 根根据据相相应应的的收收益益对对象象进进展展分分配配 借借：生生产产本本钱钱 产产品品 (产产品品生生产产人人员员)制制造造费费用用 车车间间 (车车间间管管理理人人员员)销销售售费费用用 (销销售售部部门门人人员员)管管理理费费用用 (管管理理部部门门人人员员)在在建建工工程程工工程程 (基基建建部部门门人人员员)研研发发支支出出 =研研发发部部门门工工人人 贷贷：应应付付职职工工薪薪酬酬-工工资资、奖奖金金、津津贴贴、补补贴贴 一一货货币币性性职职工工薪薪酬酬 1 1、工工资资、奖奖金金、津津贴贴和和补补贴贴 S S2 2：代代扣扣款款项项 代代垫垫的的医医药药费费、个个人人所所得得税税 借借：应应付付职职工工薪薪酬酬-工工资资、奖奖金金、津津贴贴、补补贴贴 贷贷：应应交交税税费费-应应交交个个人人所所得得税税 其其他他应应收收款款 代代垫垫医医药药费费 一一货货币币性性职职工工薪薪酬酬 1 1、工工资资、奖奖金金、津津贴贴和和补补贴贴S S3 3：发放放工工资、奖金金等等借借：应付付职工工薪薪酬酬-工工资、奖金金、津津贴、补贴 贷：银行行存存款款 库存存现金金 一一货货币币性性职职工工薪薪酬酬 2 2、职职工工福福利利费费原原理理：企企业应当当在在实际发生生时根根据据实际发生生额计入入当当期期损益益。S S1 1：计算算分分配配根根据据相相应的的收收益益对象象进展展分分配配借借：生生产本本钱 产品品 (产品品生生产人人员)制制造造费用用 车间 (车间管管理理人人员)销售售费用用 (销售售部部门人人员)管管理理费用用 (管管理理部部门人人员)在在建建工工程程工工程程 (基基建建部部门人人员)研研发支支出出 =研研发部部门工工人人 贷：应付付职工工薪薪酬酬-职工工福福利利费 一一货货币币性性职职工工薪薪酬酬 2 2、职职工工福福利利费费S S2 2：实际发放放时：借借：应付付职工工薪薪酬酬-职工工福福利利费 贷：银行行存存款款 库存存现金金 一一货货币币性性职职工工薪薪酬酬 3 3、国国家家规规定定计计提提标标准准的的职职工工薪薪酬酬国国家家规定定了了计提提根根底底和和计提提比比例例的的医医疗保保险费、工工伤保保险费、生生育育保保险费等等社社会会保保险和和住住房房公公积金金，以以及及按按规定定比比例例提提取取的的工工会会经费和和职工工教教育育经费。二二非非货币性性职工工薪薪酬酬 1、企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，视同销售1借：管理费用、生产本钱、制造费用等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利2借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税销项税额3借：主营业务本钱 贷：库存商品二二非非货币性性职工工薪薪酬酬 2、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用方法：根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬。特点：一拆2半，通过“应付职工薪酬转一下二二非非货币性性职工工薪薪酬酬 2、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用1借：管理费用、生产本钱、制造费用等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利2计提折旧借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧二二非非货币性性职工工薪薪酬酬 3、将企业租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用方法：根据受益对象，将每期的租金计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬。特点：一拆2半，通过“应付职工薪酬转一下二二非非货币性性职工工薪薪酬酬 3、将企业租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用1借：管理费用、生产本钱、制造费用等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利2企业支付的租金借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款设定提存方案的核算S S1 1：分分配配计计算算借借：生生产产本本钱钱、制制造造费费用用、管管理理费费用用 贷贷：应应付付职职工工薪薪酬酬-设设定定提提存存方方案案-根根本本养养老老保保险险S S2 2：实实际际支支付付辞退福利由由于于被被辞辞退退职工工不不再再能能给企企业带来来任任何何经济利利益益，辞辞退退福福利利应当当计入入当当期期费用用而而不不计入入资产本本钱。满足足确确认条条件件的的所所有有辞辞退退补偿，一一律律记入入“管管理理费用用借借：管管理理费用用 贷：应付付职工工薪薪酬酬辞辞退退福福利利应交税交税费 定义：是指企业在生产经营过程中产生的应向国家缴纳的各种税费。“应应交税交税费费账户账户核算内容：用来反响企核算内容：用来反响企业各种各种应交、交交、交纳税税费的情况的的情况的账户。编号：号：22212221性性质：负债类明明细账：按：按应交税交税费的种的种类设置明置明细账应交税交税费-应交增交增值税税 -应交消交消费税税 -应交交营业税税应交税交税费1.应交增值税2.应交消费税3.应交营业税4.应交城市维护建立税 5.应交教育费附加6.注意：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不通过“应交税费科目核算。应交增值税应交增值税进项税额进项税额 已交税金已交税金 减免税款减免税款 出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税转出未交增值税 销项税额销项税额 出口退税出口退税 进项税额转出进项税额转出 转出多交增值税转出多交增值税明细明细账户账户设置设置借方借方贷方贷方应交税费-应交增值税多栏式 应交税交税费-应交增交增值税税1.1.销项税额销项税额2.2.进项税额转出进项税额转出3.3.出口退税出口退税4.4.转出转出多交多交增值税增值税1.1.进项税额进项税额2.2.已交税金已交税金3.3.出口抵减内销产出口抵减内销产品应纳税额品应纳税额4.4.转出转出未交未交增值税增值税1 1采采购商商品品和和承承受受应税税劳务进项税税额 1、购入货物的进项税额借：材料采购/在途物资/原材料等 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款/应付账款等2、承受应税劳务的进项税额借：制造费用、委托加工物资等 应交税费应交增值税 进项税额 贷：银行存款/应付账款等1 1、销售售应税税消消费品品借借：营业税税金金及及附附加加不不含含税税销售售额消消费税税率率 贷：应交交税税费应交交消消费税税总结：委托加工应交消费税1、收回后用于继续生产可以抵扣借：应交税费-应交消费税 贷：银行存款、应付账款2、收回后用于对外销售不可以抵扣借：委托加工物资 贷：银行存款、应付账款 账务处理账务处理实际交纳营业税时实际交纳营业税时企业出售企业出售不动产不动产时，时，计算应交的营业税计算应交的营业税企业按照营业额及其企业按照营业额及其适用的税率，适用的税率，计算应交的营业税计算应交的营业税借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税借：借：固定资产清理固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 贷：银行存款贷：银行存款 10.3 非流动负债非流动负债=长期负债定义：归还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。特点：数额大、归还期限长计价金额：未来本金和利息折现的现值10.3 非流动负债非流动负债：长期借款难点 应付债券难点 长期应付款 专项应付款 预计负债1、长期借款 定义：企业向银行或其他金融机构接入的其现在1年以上不包括1年的各种借款。作用：固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资等。特点：数额大、归还期限长、按期预提财务费用。51长期借款会计科目“长长期借款期借款账户账户核算内容：用来核算核算内容：用来核算长期借款的借入、期借款的借入、归还等情等情况的况的账户。编号：号：25012501性性质：负债类非流非流动负债明明细账：按照：按照贷款款单位和位和贷款种款种类设置置长期借款期借款-本金本金 -应计利息利息 -利息利息调整整 长期借款长期借款25012501本金本金利息的增加额利息的增加额归还的金额归还的金额利息的减少额利息的减少额 尚未归还的长期借款尚未归还的长期借款余额余额1长期借款取得 借：银行存款 长期借款-利息调整差额 贷：长期借款-本金 借：在建工程 贷：银行存款 2长期借款利息确实认 方法：在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利息差异小的，可以按合同利率计算确认利息费用。按照以下原那么计入有关本钱费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的购入固定资产等，未到达预定使用状态前的，资本化，计入：在建工程。到达预定使用状态后的，费用化，计入财务费用。借款借款费用资本化金额的计算借款借款费用资本化金额的计算“全部借款费用全部借款费用-未动用借款资金利息未动用借款资金利息收入或投资收益计入收入或投资收益计入“在建工程在建工程计入计入“管理费用、财务费用管理费用、财务费用计入计入“财务费用财务费用借款起点借款起点借款终点借款终点资本化起点资本化起点资本化终点资本化终点2长期借款利息确实认 1分期付息借：管理费用，在建工程，财务费用 贷：应付利息2到期一次还本付息借：管理费用，在建工程，财务费用 贷：长期借款-应计利息3长期借款的归还 1归还本金借：长期借款-本金 贷：银行存款2归还利息借：应付利息，长期借款-应计利息 贷：银行存款2、应付债券公司债券定义：企业为筹集资金而依照法定程序发行的、约定在一定期限还本付息的有价证券。应付债券：企业发行的期限超过一年以上的公司债券，构成企业的一项长期负债。应付债券的分类1、按支付利息的方式分类1到期一次付息债券 2分期付息债券2、按可否转换为发行企业股票分类 1可转换债券 2不可转换债券一般债券61应付债券会计科目如何计算确定？如何计算确定？在何种情况在何种情况下使用该明下使用该明细科目？细科目？“应应付付债债券券账户账户核算内容：用来核算核算内容：用来核算应付付债券券发行、行、计提利息、提利息、还本付息等情况的本付息等情况的账户。编号：号：25022502性性质：负债类非流非流动负债明明细账：按照：按照贷款款单位和位和贷款种款种类设置置应付付债券券-面面值 -应计利息利息 -利息利息调整整 -可可转化公司化公司债券券 应付债券应付债券25022502本金本金利息的增加额利息的增加额归还的金额归还的金额利息的减少额利息的减少额 尚未归还的长期债券尚未归还的长期债券余额余额一般公司债券 发行 期末计提计息 到期归还本金1发行债券借：银行存款 贷：应付债券-面值 应付债券-利息调整差额，可借可贷 如果有发行费用，计入发行债券的初始本钱，反映在“应付债券-利息调整明细科目中。利息调整=面值入账金额=面值发行价格交易费用 2期末计提债券利息S S1 1：名名义义利利息息：每每期期确确认认的的“应应付付利利息息或或“应应付付债债券券-应应计计利利息息=债债券券面面值值*票票面面利利率率 S S2 2：实实际际利利息息：=应应付付债债券券的的期期初初的的摊摊余余本本钱钱*实实际际利利率率 符符合合资资本本化化条条件件，计计入入“在在建建工工程程“制制造造费费用用不不符符合合资资本本化化条条件件，计计入入“财财务务费费用用S S3 3：差差额额计计入入“应应付付利利息息-利利息息调调整整 2期末计提债券利息借借：在在建建工工程程、制制造造费用用、财务费用用、研研发支支出出 应付付债券券-利利息息调整整可可借借可可贷 贷：应付付利利息息分分期期付付息息 应付付债券券-应计利利息息一一次次还本本付付息息 3 3到期到期归还本金本金 借借：应应付付债债券券-面面值值 应应付付债债券券-应应计计利利息息 一一次次性性还还本本付付息息 贷贷：银银行行存存款款 3 3、长期期应付款付款 定定义：企：企业除除长期借款和期借款和应付付债券以外的券以外的其他各种其他各种长期期应付款付款项。企企业的的长期期应付款主要是指采用付款主要是指采用补偿贸易易方式引方式引进国外国外设备而而应付的引付的引进设备款、款、融融资租入固定租入固定资产的的应付租付租赁费等。等。借：相关借：相关资产 未确未确认融融资费用用 贷：长期期应付款付款总结：长期应付款购入时借：固定资产等 未确认融资费用差额 贷：长期应付款各期应付款项之和会计期末，摊销未确认融资费用借：财务费用 贷：未确认融资费用长期应付款余额-未确认融资费用余额*实际利率5、预计负债根据?企业会计准那么-或有事项?将预计负债确实定条件规定为：以下条件均能满足时应确认为预计负债：该义务是企业承担的现实义务该义务的履行很可能导致经济利益流出企业50%-95%该义务的金额能够可靠地计量5、预计负债 1由未决诉讼产生的预计负债，计入“营业外支出资产负债表，根据最正确估计数借：管理费用诉讼费 营业外支出赔偿支出 贷：预计负债未决诉讼根本确定能从第三方获得的补偿借：其他应收款 贷：营业外收入5、预计负债 2由产品质量保证产生的预计负债，计入“销售费用资产负债表日，根据最正确估计数确认销售费用借：销售费用 贷：预计负债产品质量担保产品维修费用实际发生时借：预计负债产品质量担保 贷：银行存款/原材料等 总结：负债10.1 10.1 负债概述概述10.2 10.2 流流动负债10.3 10.3 非流非流动负债第10章 完毕