资金汇划与资金清算业务处理课件

银行会计实务银行会计实务银行会计实务银行会计实务银行会计实务内内容容目目录录 项目二项目二 单位存款业务处理单位存款业务处理 项目三项目三 支付结算方式业务处理支付结算方式业务处理项目四项目四 支付结算票据业务处理支付结算票据业务处理项目五项目五 单位授信业务处理单位授信业务处理项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理项目八项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理项目九项目九 年度决算工作处理年度决算工作处理项目十项目十 银行会计综合业务实训银行会计综合业务实训 项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理内 项目二 单位存款业务处理 项目三 支付结算方式业务处内内容容目目录录 项目二项目二 单位存款业务处理单位存款业务处理 项目三项目三 支付结算方式业务处理支付结算方式业务处理项目四项目四 支付结算票据业务处理支付结算票据业务处理项目五项目五 单位授信业务处理单位授信业务处理项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理项目八项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理项目九项目九 年度决算工作处理年度决算工作处理项目十项目十 银行会计综合业务实训银行会计综合业务实训 项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理内 项目二 单位存款业务处理 项目三 支付结算方式业务处模块一模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理系统内资金汇划与清算业务操作处理1模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理2项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理1模块二 跨系统资金模块一模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理系统内资金汇划与清算业务操作处理1模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理2项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理1模块二 跨系统资金模块一模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理系统内资金汇划与清算业务操作处理基础知识基础知识活动活动1发报经办行办理往账发报经办行办理往账活动活动2发报清算行办理往账和收报清算行办理来账发报清算行办理往账和收报清算行办理来账活动活动3收报经办行办理来账收报经办行办理来账模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理基础知识活动1发报经模块一模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理系统内资金汇划与清算业务操作处理基础知识基础知识活动活动1发报经办行办理往账发报经办行办理往账活动活动2发报清算行办理往账和收报清算行办理来账发报清算行办理往账和收报清算行办理来账活动活动3收报经办行办理来账收报经办行办理来账模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理基础知识活动1发报经活动一活动一活动二活动二系统内资金汇划与清算的含义 系统内资金汇划与清算是指商系统内资金汇划与清算是指商业银行内部各行处之间由于办理业银行内部各行处之间由于办理结算、款项缴拨、内部资金调拨结算、款项缴拨、内部资金调拨等业务引起的资金账务往来，该等业务引起的资金账务往来，该业务往来通过由计算机网络组成业务往来通过由计算机网络组成的资金汇划清算系统进行办理。的资金汇划清算系统进行办理。活动一活动二系统内资金汇划与清算的含义 系统内资活动一活动一活动二活动二资金汇划与清算业务的基本做法资金汇划与清算业务的基本做法是资金汇划与清算业务的基本做法是实存资金，同步清算，头寸控制，实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。集中监督。活动一活动二资金汇划与清算业务的基本做法资金汇划与清算业务的活动一活动一活动二活动二资金汇划与清算业务的科目设置（1）“清算资金往来清算资金往来”科目：该科目科目：该科目属于资产负债共同类。属于资产负债共同类。（2）“系统内上存款项系统内上存款项”科目：该科科目：该科目属资产类，余额反映在借方。目属资产类，余额反映在借方。（3）“系统内款项存放系统内款项存放”科目：该科科目：该科目属负债类，余额反映在贷方。目属负债类，余额反映在贷方。活动一活动二资金汇划与清算业务的科目设置（1）“清算资金往来活动一活动一活动二活动二资金汇划清算业务使用的凭证资金汇划清算业务使用的基本凭证是资资金汇划清算业务使用的基本凭证是资金汇划补充凭证，由收报行接收来账金汇划补充凭证，由收报行接收来账数据后打印，是账务记载的依据和款数据后打印，是账务记载的依据和款项已入账的通知。资金汇划补充凭证项已入账的通知。资金汇划补充凭证是空白重要凭证，必须按规定领用和是空白重要凭证，必须按规定领用和保管，并纳入表外科目核算，该凭证保管，并纳入表外科目核算，该凭证分为分为“资金汇划资金汇划(借方借方)补充凭证补充凭证”和和“资金汇划资金汇划(贷方贷方)补充凭证补充凭证”。活动一活动二资金汇划清算业务使用的凭证资金汇划清算业务使用的活动一活动一活动二活动二资金汇划与清算业务的操作流程发报经办行发报处理发报清算行处理总行清算中心处理收报清算行处理收报经办行收报处理活动一活动二资金汇划与清算业务的操作流程发报经办行发报处理发模块一模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理系统内资金汇划与清算业务操作处理基础知识基础知识活动活动1发报经办行办理往账发报经办行办理往账活动活动2发报清算行办理往账和收报清算行办理来账发报清算行办理往账和收报清算行办理来账活动活动3收报经办行办理来账收报经办行办理来账模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理基础知识活动1发报经活动一活动一活动二活动二 活动活动1 1 发报经办行办理往账发报经办行办理往账业务引入：2012年6月5日模拟银行金苑支行开户单位长宇电器有限公司（001200101000008）将500000元货款汇给模拟银行厦门站前支行开户的厦门飞驰公司（018200101000015）。模拟银行金苑支行办理往账手续。活动一活动二 活动1 发报经办行办理往账业务引入：2012借：活期存款借：活期存款长宇电器有限公司长宇电器有限公司 500000 （或应解汇款）（或应解汇款）贷：清算资金往来贷：清算资金往来 500000账账 务务核核 对对凭凭 证证打打 印印业业 务务录录 入入数数 据据发发 送送账账 务务处处 理理复复 核核授授 权权账 务凭 证业务录 入数据发 送账 务复 核每日营业终了，将每日营业终了，将“清算资金往来清算资金往来”科目科目结转结转“系统内上存款项系统内上存款项”，进行资金的实，进行资金的实时清算，会计分录为：时清算，会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 500000 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项 500000每日营业终了，将“清算资金往来”科目结转“系统内上存款项”，模块一模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理系统内资金汇划与清算业务操作处理基础知识基础知识活动活动1发报经办行办理往账发报经办行办理往账活动活动2发报清算行办理往账和收报清算行办理来账发报清算行办理往账和收报清算行办理来账活动活动3收报经办行办理来账收报经办行办理来账模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理基础知识活动1发报经活动一活动一活动二活动二 活动活动2 2 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账发报清算行办理往账和收报清算行办理来账业务引入：2012年6月5日模拟银行金苑支行开户单位长宇电器有限公司（001200101000008）将500000元货款汇给模拟银行厦门站前支行开户的厦门飞驰公司（018200101000015）。模拟银行金苑支行办理往账手续。活动一活动二 活动2 发报清算行办理往账和收报清算行办理来发报清算行会计分录：发报清算行会计分录：借：系统内款项存放借：系统内款项存放金苑支行备付金户金苑支行备付金户 500000 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 500000发发报报清清算算行行处理处理总总行行清清算算中中心处理心处理收收报报清清算算行行处理处理发报清算行会计分录：发报清算行处理总行清算中心处理收报清算行总总行行清清算算中中心心收收到到发发报报清清算算行行汇汇划划款款项项，由由计计算算机机自自动动登登记记后后，将将款款项项传传送送至至收收报报清清算算行行，并并于于每每日日营营业业终终了了更更新新各各清清算算行行在在总总行行开开立立的的备备付付金金存款账户。存款账户。发发报报清清算算行行处理处理总总行行清清算算中中心处理心处理收收报报清清算算行行处理处理总行清算中心收到发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款收报清算行会计分录：收报清算行会计分录：借：系统内上存款项一上存总行备付金户借：系统内上存款项一上存总行备付金户 500000 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放厦门站前支行备付金户厦门站前支行备付金户 500000发发报报清清算算行行处理处理总总行行清清算算中中心处理心处理收收报报清清算算行行处理处理收报清算行会计分录：发报清算行处理总行清算中心处理收报清算行活动一活动一活动二活动二 活动活动3 3 收报经办行办理来账收报经办行办理来账业务引入：2012年6月5日模拟银行金苑支行开户单位长宇电器有限公司（001200101000008）将500000元货款汇给模拟银行厦门站前支行开户的厦门飞驰公司（018200101000015）。模拟银行金苑支行办理往账手续。活动一活动二 活动3 收报经办行办理来账业务引入：2012借：清算资金往来借：清算资金往来 500000 贷：活期存款贷：活期存款厦门飞驰公司厦门飞驰公司 500000凭凭 证证核核 对对账账 务务处处 理理打打 印印凭凭 证证接接 收收数数 据据凭 证账 务打 印接 收 每日营业终了，将每日营业终了，将“清算资金往来清算资金往来”科目科目结转结转“系统内上存款项系统内上存款项”，进行资金清算，进行资金清算，会计分录为：会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项 500000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 500000 每日营业终了，将“清算资金往来”科目结转“系统内上存款项”模块一模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理系统内资金汇划与清算业务操作处理1模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理2项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理1模块二 跨系统资金模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动活动1大额支付系统业务大额支付系统业务基础知识基础知识活动活动2 小额支付同城贷记业务小额支付同城贷记业务模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动1大额支付模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动活动3 小额支付异地贷记业务小额支付异地贷记业务活动活动4 小额支付同城借记业务小额支付同城借记业务活动活动5小额支付异地借记业务小额支付异地借记业务模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动3 小额支付模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动活动1大额支付系统业务大额支付系统业务基础知识基础知识活动活动2 小额支付同城贷记业务小额支付同城贷记业务模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动1大额支付活动一活动一活动二活动二跨系统资金汇划清算的含义跨系统资金汇划清算是指各商业银行之间依跨系统资金汇划清算是指各商业银行之间依托现代化支付系统（托现代化支付系统（CNAPS）实现资金汇）实现资金汇划清算，该系统主要包括大额支付系统划清算，该系统主要包括大额支付系统（HVPS）和小额支付系统（）和小额支付系统（BEPS），建），建立有两级处理中心，即国家处理中心立有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和城市处理中心（）和城市处理中心（CCPC），国），国家处理中心分别与各城市处理中心相连，家处理中心分别与各城市处理中心相连，其通信网络采用专用网络，以地面通信为其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。主，卫星通信备份。活动一活动二跨系统资金汇划清算的含义跨系统资金汇划清算是指各活动一活动一活动二活动二大（小）额支付系统的基本规定大（小）额支付系统参与者分为直接大（小）额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。参与者、间接参与者和特许参与者。大（小）额支付系统处理的支付业务，大（小）额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行、至接收行止。接收清算行、至接收行止。大（小）额支付信息经过确认才产生大（小）额支付信息经过确认才产生支付效力。支付效力。活动一活动二大（小）额支付系统的基本规定大（小）额支付系统参活动一活动一活动二活动二大（小）额支付系统的科目设置（1）“大额支付往来大额支付往来”科目。本科目核算支付系统发起科目。本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项。往来款项。（2）“小额支付往来小额支付往来”科目。本科目核算支付系统发起科目。本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项。往来款项。（3）“支付清算资金往来支付清算资金往来”科目。本科目核算支付系统科目。本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算汇差款项。结算汇差款项。（4）“汇总平衡汇总平衡”科目。本科目是国家处理中心专用，科目。本科目是国家处理中心专用，用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行（库）账务用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行（库）账务处理，不纳入人民银行（库）的核算。处理，不纳入人民银行（库）的核算。活动一活动二大（小）额支付系统的科目设置（1）“大额支付往来活动一活动一活动二活动二大额支付系统的含义大额支付系统是指以电子方式实时处理大额支付系统是指以电子方式实时处理同城和异地的金额在规定起点（目前同城和异地的金额在规定起点（目前规定金额为规定金额为5万元）以上的大额贷记万元）以上的大额贷记业务和紧急的小额贷记支付业务，以业务和紧急的小额贷记支付业务，以及即时转账业务，支付指令实时发送，及即时转账业务，支付指令实时发送，逐笔全额清算资金。逐笔全额清算资金。活动一活动二大额支付系统的含义大额支付系统是指以电子方式实时活动一活动一活动二活动二小额支付系统的含义小额支付系统是指以电子方式处理同城、小额支付系统是指以电子方式处理同城、异地的借记支付业务以及规定金额起异地的借记支付业务以及规定金额起点（目前规定金额为点（目前规定金额为5万元）以下的万元）以下的小额贷记支付业务。支付指令实时或小额贷记支付业务。支付指令实时或批量发送，实时轧差、定时净额清算批量发送，实时轧差、定时净额清算资金。资金。活动一活动二小额支付系统的含义小额支付系统是指以电子方式处理模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动活动1大额支付系统业务大额支付系统业务基础知识基础知识活动活动2 小额支付同城贷记业务小额支付同城贷记业务模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动1大额支付活动一活动一活动二活动二 活动活动1 1 大额支付系统业务处理大额支付系统业务处理业务引入：2012年6月5日工行杭州经开支行开户单位红叶有限公司（6222023803013297）将500000元货款汇给建行南京鼓楼支行开户的海天货运公司（426700101000015）。工行杭州经开支行通过大额支付系统进行处理。活动一活动二 活动1 大额支付系统业务处理业务引入：2012大额支付系统业务操作流程大额支付系统业务操作流程大额支付系统业务操作流程作为发起行的工行经开支行会计分录为：作为发起行的工行经开支行会计分录为：借：活期存款借：活期存款红叶有限公司红叶有限公司 500000 500000 （或应解汇款）（或应解汇款）贷：大额支付往来贷：大额支付往来 500000 500000作为发起清算行的工行杭州分行会计分录为：作为发起清算行的工行杭州分行会计分录为：借：大额支付往来借：大额支付往来 500000 500000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 500000 500000信信 息息发发 送送发发 起起准准 备备账账 务务处处 理理行行 内内处处 理理作为发起行的工行经开支行会计分录为：信息发 送发起准 备账发发报报中中心心收收到到发发起起清清算算行行发发来来的的支支付付信信息息，确确认认无无误误，加加编编全全国国密密押押，实实时时送送发发国国家家处处理理中中心心。作作为为发发报报中中心的人民银行杭州中心支行会计分录为：心的人民银行杭州中心支行会计分录为：借：工商银行存款借：工商银行存款杭州分行杭州分行 500000 贷：大额支付往来贷：大额支付往来 500000发报中心发报中心国国家家处处理理中中心心收报中心收报中心发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误，加编全国密押 国国家家处处理理中中心心收收到到发发报报中中心心发发来来的的支支付付报报文文，逐逐笔笔确确认认无无误误后后进进行行资资金金清清算算，并并将将支支付付信信息息发发往往收收报报中中心。心。发报中心发报中心国国家家处处理理中中心心收报中心收报中心 国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误收收报报中中心心接接收收国国家家处处理理中中心心的的支支付付信信息息，确确认认无无误误后后，逐逐笔笔加加编编地地方方密密押押实实时时发发送送接接收收清清算算行行。作作为为收收报报中中心的人民银行南京分行会计分录为：心的人民银行南京分行会计分录为：借：大额支付往来借：大额支付往来 500000 贷：建设银行存款贷：建设银行存款南京分行南京分行 500000发报中心发报中心国国家家处处理理中中心心收报中心收报中心收报中心接收国家处理中心的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方作为接收清算行的建行南京分行会计分录为：作为接收清算行的建行南京分行会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 500000 500000 贷：大额支付往来贷：大额支付往来 500000 500000作为接收行的建行南京鼓楼支行会计分录为：作为接收行的建行南京鼓楼支行会计分录为：借：大额支付往来借：大额支付往来 500000 500000 贷：活期存款贷：活期存款海天货运公司海天货运公司 500000 500000账账 务务处处 理理 接接 收收信信 息息打打 印印凭凭 证证核核 对对信信 息息作为接收清算行的建行南京分行会计分录为：账务处 理 接 收模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动活动1大额支付系统业务大额支付系统业务基础知识基础知识活动活动2 小额支付同城贷记业务小额支付同城贷记业务模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动1大额支付活动一活动一活动二活动二活动活动2 2 小额支付同城贷记业务处理小额支付同城贷记业务处理小额支付系统处理的同城贷记支付业小额支付系统处理的同城贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清务，其信息从付款行发起，经付款清算行、城市处理中心、收款清算行至算行、城市处理中心、收款清算行至收款行止。收款行止。活动一活动二活动2 小额支付同城贷记业务处理小额支付系统处理小额支付同城贷记业务操作流程小额支付同城贷记业务操作流程城市处理中心城市处理中心（CCPCCCPC）付款清算行付款清算行付款行付款行收款清算行收款清算行收款行收款行小额支付同城贷记业务操作流程城市处理中心付款清算行付款行收款模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动活动3 小额支付异地贷记业务小额支付异地贷记业务活动活动4 小额支付同城借记业务小额支付同城借记业务活动活动5小额支付异地借记业务小额支付异地借记业务模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动3 小额支付活动一活动一活动二活动二活动活动3 3 小额支付异地贷记业务处理小额支付异地贷记业务处理小额支付系统处理的异地贷记支付业务，小额支付系统处理的异地贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、付其信息从付款行发起，经付款清算行、付款行城市处理中心、国家处理中心、收款款行城市处理中心、国家处理中心、收款行城市处理中心、收款清算行至收款行止。行城市处理中心、收款清算行至收款行止。活动一活动二活动3 小额支付异地贷记业务处理小额支付系统处理小额支付异地贷记业务操作流程小额支付异地贷记业务操作流程国家处理中心国家处理中心（NPCNPC）付款清算行付款清算行付款行付款行收款清算行收款清算行收款行收款行付款行城市处理中心付款行城市处理中心收款行城市处理中心收款行城市处理中心小额支付异地贷记业务操作流程国家处理中心付款清算行付款行收款模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动活动3 小额支付异地贷记业务小额支付异地贷记业务活动活动4 小额支付同城借记业务小额支付同城借记业务活动活动5小额支付异地借记业务小额支付异地借记业务模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动3 小额支付活动一活动一活动二活动二活动活动4 4 小额支付同城借记业务处理小额支付同城借记业务处理小额支付系统处理的同城借记支付业务，小额支付系统处理的同城借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、城其信息从收款行发起，经收款清算行、城市处理中心、付款清算行至付款行后，付市处理中心、付款清算行至付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返回款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。至收款行止。活动一活动二活动4 小额支付同城借记业务处理小额支付系统处理小额支付同城借记业务操作流程小额支付同城借记业务操作流程城市处理中心城市处理中心（CCPCCCPC）收款清算行收款清算行收款行收款行付款清算行付款清算行付款行付款行小额支付同城借记业务操作流程城市处理中心收款清算行收款行付款模块二模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动活动3 小额支付异地贷记业务小额支付异地贷记业务活动活动4 小额支付同城借记业务小额支付同城借记业务活动活动5小额支付异地借记业务小额支付异地借记业务模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理活动3 小额支付活动一活动一活动二活动二活动活动5 5 小额支付异地借记业务处理小额支付异地借记业务处理小额支付系统处理的异地借记支付业务，小额支付系统处理的异地借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、收其信息从收款行发起，经收款清算行、收款行城市处理中心、国家处理中心、付款款行城市处理中心、国家处理中心、付款行城市处理中心、付款清算行、付款行后，行城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。回至收款行止。活动一活动二活动5 小额支付异地借记业务处理小额支付系统处理小额支付异地借记业务操作流程小额支付异地借记业务操作流程国家处理中心国家处理中心（NPCNPC）收款清算行收款清算行收款行收款行付款清算行付款清算行付款行付款行收款行城市处理中心收款行城市处理中心付款行城市处理中心付款行城市处理中心小额支付异地借记业务操作流程国家处理中心收款清算行收款行付款