待处理流动资产损溢课件

现金的清查及处理现金的清查及处理现金的清查及处理1上上节节回回顾顾财产清查概念财产清查概念财财产产清清查查，就就是是通通过过实实地地盘盘点点和和核核对对账账目目的的方方法法，来来确确定定各各项项财财产产物物资资、现现金金和和银银行行存存款款、债债权权债债务务等等往往来来款款项项的的实实存存数数，查查明明实实存存数数与与账账存存数数是是否否相相符符，并并查查明明账账实不符的原因的一种专门方法。实不符的原因的一种专门方法。上节回顾2本本节节内内容容l1、现金清查的方法现金清查的方法l2、现金清查结果的处理现金清查结果的处理l3、现金清查的例题现金清查的例题本节内容3步骤：步骤：1、盘点前，出纳人员将现金收付凭证全部、盘点前，出纳人员将现金收付凭证全部登记入账，并结出账面余额。登记入账，并结出账面余额。2、盘点时，现金出纳人员必须在场，、盘点时，现金出纳人员必须在场，查明有无违反规定行为：查明有无违反规定行为：白条抵充现金白条抵充现金库存现金是否超限额库存现金是否超限额坐支现金坐支现金一、现金清查的方法一、现金清查的方法-实地盘点法实地盘点法步骤：一、现金清查的方法-实地盘点法4A、实存数和账存数一致、实存数和账存数一致B、实存数大于账存数、实存数大于账存数C、实存数小于账存数、实存数小于账存数编制编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”分析差异。分析差异。思考：盘盈好、盘亏好还是盘平好？思考：盘盈好、盘亏好还是盘平好？企业为什么会出现盘亏？企业为什么会出现盘亏？盘盈盘盈长款长款盘平盘平盘亏盘亏短款短款出纳人员失职出纳人员失职非常原因非常原因3、盘点结束后，三种结果盘点结束后，三种结果管理原因管理原因A、实存数和账存数一致盘盈长款盘平盘亏短款出纳人员失职非常原5l1、审批前、审批前l调整账存数，使账存数和实存数一致调整账存数，使账存数和实存数一致l盘盈时，盘盈时，l盘亏时，盘亏时，l2、审批后、审批后l查清原因查清原因l明确责任明确责任l进行处理进行处理编制记账凭证编制记账凭证并登记入账并登记入账编制记账凭证编制记账凭证并登记入账并登记入账调增账存数调增账存数调减账存数调减账存数二、清查结果的账务处理二、清查结果的账务处理编制记账凭证并登记入账编制记账凭证调增账存数调减账存数二、清6待处理财产损溢待处理财产损溢用来登记各项财产用来登记各项财产发生的发生的盘亏、毁损数盘亏、毁损数经批准处理的经批准处理的盘亏、盘亏、毁损财产的转销数毁损财产的转销数登记各项财产登记各项财产发生的发生的盘盈数盘盈数经批准处理的经批准处理的盘盈盘盈财产的转销数财产的转销数余：尚未处理的余：尚未处理的各项财产各项财产净损失净损失余：尚未处理的余：尚未处理的各项财产各项财产净盈余净盈余待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理财产损溢用来登记各项财产经批准处理的盘亏、登记各项财产7企业在清查中发现库存现金短款企业在清查中发现库存现金短款100元，原因待查元，原因待查借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢100贷：库存现金贷：库存现金100经查原因：经查原因：上述短款由于出纳人员疏忽所致上述短款由于出纳人员疏忽所致，决定由其赔偿，决定由其赔偿借：其他应收款借：其他应收款XX出纳出纳100贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢100经查原因：经查原因：由于非常损失造成由于非常损失造成借：营业外支出借：营业外支出100贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢100例例题题企业在清查中发现库存现金短款100元，原因待查例题8企业在清查过程中，发现现金长款企业在清查过程中，发现现金长款100借：库存现金借：库存现金100贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢100经查原因：经查原因：原因不明，经批准转作营业外收入原因不明，经批准转作营业外收入借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢100贷：营业外收入贷：营业外收入100例例题题企业在清查过程中，发现现金长款100例题9随随堂堂练练习习1、企业在现金的清查中发现现金短款、企业在现金的清查中发现现金短款300元，元，原因尚未查出。原因尚未查出。2、经查原因，上述短款由于出纳人员小王疏忽、经查原因，上述短款由于出纳人员小王疏忽所致所致，决定由其赔偿。，决定由其赔偿。3、企业在现金的清查中发现现金长款、企业在现金的清查中发现现金长款200元，元，原因尚未查出。原因尚未查出。4、经查原因，上述长款原因不明，经批准转作、经查原因，上述长款原因不明，经批准转作营业外收入。营业外收入。随堂练习1、企业在现金的清查中发现现金短10本本节节小小结结1、现金的清查、现金的清查实地盘点法实地盘点法2、现金的账务处理方法、现金的账务处理方法待处理财产损溢待处理财产损溢3、现金清查的例题、现金清查的例题长款和短款长款和短款本节小结1112、银行存款的清查：银行存款的清查：一般采用对账单法一般采用对账单法也也就就是是将将单单位位银银行行存存款款日日记记账账的的记记录录同同银银行行送送来来的的对对账账单单逐逐笔笔进进行行核核对对，以以确确定定双双方方银银行行存存款款账账簿簿收收入入、付付出出及及其余额记录是否正确的一种方法。其余额记录是否正确的一种方法。两者余额不一致两者余额不一致:错错账账未达账项未达账项2、银行存款的清查：12未达账项：未达账项：是是指指企企业业与与银银行行由由于于记记账账时时间间不不一一致致而而形形成成的的一一方方已已入入账账而而另另一一方方尚尚未未入入账账的的会会计计事项。事项。其清查程序是：其清查程序是：A.检查、核对账簿记录；检查、核对账簿记录；B.确认未达账项；确认未达账项；C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。编制银行存款余额调节表，调整未达账项。未达账项：13某企业某企业2000年年5月月31日，银行存款日记账的余日，银行存款日记账的余额为额为56000元，银行送来的对账单余额为元，银行送来的对账单余额为74000元，经核对发现有如下未达账项：元，经核对发现有如下未达账项：1、5月月20日，企业销售产品收到转账支票一日，企业销售产品收到转账支票一张张2000元，填制进账单，送存银行后登记元，填制进账单，送存银行后登记入账，而银行尚未收到款项未入账入账，而银行尚未收到款项未入账2、5月月25日，企业购材料一批，开出转帐支日，企业购材料一批，开出转帐支票一张票一张18000元，并登记入账，而银行尚未元，并登记入账，而银行尚未支付款项入账支付款项入账某企业2000年5月31日，银行存款日记账的余额为5600014v3、5月月25日，开户银行收到日，开户银行收到A公司归还欠款公司归还欠款10000元，并登记入账，而企业尚未收到收元，并登记入账，而企业尚未收到收款通知而未入账款通知而未入账v4、5月月30日，银行代企业支付电费日，银行代企业支付电费8000元，元，并登记入帐，而企业尚未收到收款通知而并登记入帐，而企业尚未收到收款通知而未入账未入账3、5月25日，开户银行收到A公司归还欠款10000元，并登15未达账项的四种情况：未达账项的四种情况：A企企业业已已收收款款入入账账而而银银行行尚尚未未入入账账的的款款项项（银行方的未达账）（银行方的未达账）B企企业业已已付付款款入入账账而而银银行行尚尚未未入入账账的的款款项项（银行方的未达账）（银行方的未达账）C银银行行已已收收款款入入账账而而企企业业尚尚未未入入账账的的款款项项（企业的未达账）（企业的未达账）D银银行行已已付付款款入入账账而而企企业业尚尚未未入入账账的的款款项项（企业的未达账）（企业的未达账）根据上述未达账项，编制根据上述未达账项，编制银行存款余额调节银行存款余额调节表表。未达账项的四种情况：16项项目目金金额额项项目目金金额额企业银行存款日记账企业银行存款日记账 56000银行对账单银行对账单74000银行存款余额调节表银行存款余额调节表加：银行已收，加：银行已收，企业未收企业未收减：减：银行已银行已付，付，企业未付企业未付100008000加：企业已收，加：企业已收，银行未收银行未收减：企业已付，减：企业已付，银行未付银行未付200018000调节后存款余额调节后存款余额58000调节后存款余额调节后存款余额58000项目金额项目金17思考：企业记账以什么为依据？思考：企业记账以什么为依据？银行存款余额调节表是不是原始凭证？银行存款余额调节表是不是原始凭证？注意：注意：1 1、调整后的余额应该相等、调整后的余额应该相等2 2、银行存款余额调节表不能作为调整银行存、银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的依据，而是要在收到银行转来款账面余额的依据，而是要在收到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证时才能登的各项未达账款有关付款结算凭证时才能登记入账。记入账。思考：企业记账以什么为依据？18练习：练习：某企业某企业2003年年4月月30日银行存款余额为日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账元经查对有下列未达账项：项：1.企业于月末存入银行的转账支票企业于月末存入银行的转账支票3500元，银元，银行尚未入账。行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未元，银行尚未入账。入账。3.委托银行代收的外地货款委托银行代收的外地货款6800元，银行收到元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。4.银行代付电费银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。付款通知，尚未入账。练习：某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元19 财产物物资(实物物)的清的清查：对存存货和固定和固定资产等在等在数量和数量和质量上量上的清的清查。1 1、财产物物资实物数量的清物数量的清查方法：方法：1)1)实地地盘点法：点法：是是通通过过逐逐一一清清点点或或用用度度量量衡衡工工具具计计量量等等，确确定出实物的实际结存数量。定出实物的实际结存数量。这这种种方方法法直直观观，计计算算准准确确，适适用用范范围围广广，清清查质量高，但工作量大。查质量高，但工作量大。财产物资(实物)的清查：202)2)技技术测算算盘点法：点法：是是指指对对那那些些难难以以逐逐一一清清点点的的，需需要要通通过过技技术术方方法法（如如量量方方、计计尺尺），测测算算出出财财产产物资实物的实际结存数量。物资实物的实际结存数量。其其结结果果不不是是十十分分准准确确，允允许许存存在在一一定定的的误误差差，适适用用于于大大量量、成成堆堆、分分散散、笨笨重重的的财产物资。财产物资。2、财产物物资实物物质量的清量的清查方法：方法：1 1）物理方法）物理方法 2 2）化学方法）化学方法2)技术测算盘点法：213 3、财产物资实物的、财产物资实物的清查程序：1盘存单22据据盘存存单和和对应账簿的簿的帐面面结存数，存数，编制制账存存实存存对比表比表3、财产物资实物的清查程序：22财产物资财产物资(实物实物)结果的处理结果的处理盘亏亏财产的的处理理个人工作失个人工作失误，当事人，当事人负责赔偿；自然灾害（非常自然灾害（非常损失），列入失），列入“营业外支出外支出”管理不善造成的管理不善造成的损失：失：流流动资产(现金和存金和存货)列入列入“管理管理费用用”固定固定资产列入列入“营业外支出外支出”盘盈盈财产的的处理理 流流动资产中存中存货盘盈冲减盈冲减”管理管理费用用”,”,流流动资产中中现金金盘盈盈计入入 ”营业外收入外收入”固定固定资产盘盈列入盈列入”营业外收入外收入”财产物资(实物)结果的处理盘亏财产的处理23固定资产盘盈、盘亏固定资产盘盈、盘亏1.盘盈时盘盈时借：固定资产借：固定资产(原值原值)贷：累计折旧贷：累计折旧(损耗损耗)待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入贷：营业外收入固定资产盘盈、盘亏242.盘亏时盘亏时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢累计折旧累计折旧（损耗）（损耗）贷：固定资产贷：固定资产（原值）（原值）批准后：批准后：借：营业外支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢2.盘亏时25存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例）存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例）1.盘盈时盘盈时借：原材料借：原材料-A材料材料贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用贷：管理费用待处理流动资产损溢课件262.盘亏毁损时盘亏毁损时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料贷：原材料-A材料材料批准后批准后借：其他应收款借：其他应收款-（由保险公司或责任人赔偿）（由保险公司或责任人赔偿）营业外支出（自然灾害或意外事故造成）营业外支出（自然灾害或意外事故造成）管理费用（管理不善造成）管理费用（管理不善造成）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 例题例题2.盘亏毁损时借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢27（三三）应收、收、应付往来款付往来款项的清的清查：与：与对方方单位或个人通位或个人通过对账单核核对账簿簿记录方法。方法。是指对单位应收账款、应付账款、其他是指对单位应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等结算和往来款项所应收款、其他应付款等结算和往来款项所实施的清查，一般采用查询法和对账单法。实施的清查，一般采用查询法和对账单法。其程序是：其程序是：A.A.检查、核对账簿记录；检查、核对账簿记录；B.B.编制债权债务款项对账单；编制债权债务款项对账单；C.C.编制编制“债权债务清查结果报告表债权债务清查结果报告表”往来款往来款项清清查结果果报告告单28（三）三）应收，收，应付等往来款付等往来款项清清查结果的果的处理：理：应收收款款项：确确定定无无法法收收回回，列列作作坏坏账损失失，计入管理入管理费用，或用，或计入坏入坏账准准备.应付款付款项：确定无法支付，：确定无法支付，转作作营业外收入外收入1.1.无法收回的应收账款无法收回的应收账款借：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款贷：应收账款-N N单位单位2.2.无法支付的应付账款无法支付的应付账款借：应付账借：应付账-M M单位单位贷：营业外收入贷：营业外收入 （三）应收，应付等往来款项清查结果的处理：291 1、发现长期期拖拖欠欠本本单位位款款项50 50 000000元元，经催催收收收回收回3000030000元，其余元，其余 20 000 20 000元确元确认无法收回无法收回.借：借：银行存款行存款 30 000 30 000 管理管理费用（坏用（坏账准准备）20 00020 000贷：应收收账款款 nnnnnn 50 000nnnnnn 50 000例例6 6：企企业清清查中中发现应付付某某单位位的的货款款6 6 000000元元确确实无法支付，批准无法支付，批准转作作营业外收入。外收入。借：借：应付付账款款 6 000 6 000 贷：营业外收入外收入 6 000 6 0001、发现长期拖欠本单位款项50000元，经催收收回300030v坐支坐支是指企事业单位和机关团体从本单是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出。按位的现金收入中直接用于现金支出。按照照现金管理暂行条例现金管理暂行条例及其实施细则及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或从开户银行提取，位的现金库存中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支出不得从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。（即坐支）。坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金31