纳税信用复评及修复详解课件

纳税信用复评及修复详解202008 纳税信用复评及修复详解202008 101纳税信用等级评价体系介绍01纳税信用22014年7月，国家税务总局发布了纳税信用管理办法（试行）和纳税信用评价指标和评价方式(试行)初步构建了现代化的纳税信用管理体系。纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照纳税信用管理办法（试行）和纳税信用评价指标和评价方式（试行）的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价。随着纳税信用体系建设不断推进，纳税信用的社会价值和社会影响力日益增强，成为纳税人参与市场竞争的重要资产。纳税信用等级一、纳税信用等级评价体系介绍2014年7月，国家税务总局发布了纳税信用管理办法（试行）3纳税信用等级评定级别设置一、纳税信用等级评价体系介绍纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。ABMC纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。1.新设立企业；2.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。D纳税信用等级评定级别设置一、纳税信用等级评价体系介绍纳税信用4纳税信用等级评定方法02纳税信用025二、纳税信用等级评定方法纳税信用等级评价的依据纳税信用信息纳税人信用历史信息税务内部信息经常性指标信息涉税申报信息税（费）款缴纳信息发票与税控器具信息登记与账簿信息非经常性指标信息纳税评估税务审计反避税调查信息税务稽查信息外部信息二、纳税信用等级评定方法纳税信用等级评价的依据纳税信用信息纳6二、纳税信用等级评定方法纳税信用等级的指标评价纳税人信用历史信息、内部信息、外部信息细化为近百个评价指标，具体评价指标及扣分标准详见国家税务总局2014年48号公告。税务内部信息从税务管理系统中采集，采集的信息记录截止时间为评价年度12月31日（含本日）。税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书信息等非经常性指标缺少的，从90分起评；若评价年度内，有其中任一决定（或结论）文书记录的，从100分起评。评价采取年度评价指标得分（采取扣分制，根据最后得分确定级别）和直接判D级方式。二、纳税信用等级评定方法纳税信用等级的指标评价纳税人信用历史7二、纳税信用等级评定方法哪些情况不能评为A级：有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。二、纳税信用等级评定方法哪些情况不能评为A级：8二、纳税信用等级评定方法存在下列情形之一的，直接判定为D级：1存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；2存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；3在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；4以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；5存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；6提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；7骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的8有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；9由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；10存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。二、纳税信用等级评定方法存在下列情形之一的，直接判定为D级：9纳税信用等级动态管理03纳税信用0310纳税信用等级动态管理补评复评纳税人因办法第十七条第三、四、五项所列情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写纳税信用补评申请表（一式三份），提交给主管税务机关办税服务厅，申请补充纳税信用评价。符合补评情形的，税务机关将在受理申请后15个工作日内完成纳税信用补评。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写纳税信用复评申请表（一式三份），提交给主管税务机关办税服务厅。税务机关将在受理申请后15个工作日内完成纳税信用复评。如果对纳税信用评价结果有异议，由当年纳税信用等级结果公示后至次年信用等级评定工作开始之前，四月份至次年一月，纳税人可申请补、复评。纳税信用等级动态管理补评复评 纳税人因办法第十11纳税信用等级动态管理修复纳税人符合纳税信用修复条件的，需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报纳税信用修复申请表，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。根据国家税务总局2019年第37号公告，自2020年1月1日起，对于符合修复条件的纳税人，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。纳税信用等级动态管理修复 纳税人符合纳税信用修复条12纳税信用等级动态管理纳税信用复评纳税信用复评由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。纳税信用等级动态管理纳税信用复评由于税务机关原因或者不可13纳税信用等级动态管理纳税信用复评表单填写纳税信用复评表单填写纳税信用等级动态管理纳税信用复评表单填写14纳税信用等级动态管理纳税信用修复相关文件纳税信用修复相关文件纳税信用等级动态管理纳税信用修复相关文件15一、纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。（三）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。条款解读1.可修复情形纳税信用等级动态管理u限定修复情形：失信程度轻微、未造成严重社会影响、扣分频次较高u越早补办修复分值越高p30日内纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后30日内（含30日）纠正失信行为。p30日后本年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过30日且在当年年底前纠正失信行为。p30日后次年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过30日且在次年年底前纠正失信行为。u超期补缴的则不能申请修复u解除非正常户没有时间限制，但有次数限制一、纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规16纳税信用等级动态管理纳税信用等级动态管理17纳税信用等级动态管理纳税信用等级动态管理18符合本公告第一条第（一）项所列条件且失信行为已纳入纳税信用评价的，纳税人可在失信行为被税务机关列入失信记录列入失信记录的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请，税务机关按照纳税信用修复范围及标准调整该项纳税信用评价指标分值，重新评价纳税人的纳税信用级别；符合本公告第一条第（一）项所列条件但失信行为尚未纳入纳税信用评价的，纳税人无需提出申请，税务机关按照纳税信用修复范围及标准调整纳税人该项纳税信用评价指标分值并进行纳税信用评价。条款解读2.修复方式纳税信用等级动态管理u失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前：失信行为确认发生的次年年底前。（申请修复的时限要求）u未纳入纳税信用评价：启动启动年度（每年）纳税信用评价前发生的。符合本公告第一条第（一）项所列条件且失信行为已纳入纳税信用评19符合本公告第一条第（二）项、第（三)项所列条件的，纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请，税务机关根据纳税人失信行为纠正情况调整该项纳税信用评价指标的状态，重新评价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。条款解读2.修复方式纳税信用等级动态管理u纳税信用被直接判为D级的次年年底前：失信行为确认发生（对于非正常户原因被判D级，含征管系统中认定为非正常状态时间和评价年度12月31日为非正常状态两种情形）的次年年底前。（申请修复的时限要求）u重新评价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级：适用评价结果规则。u一个纳税年度内只能申请一次：每年1月1日至12月31日只能针对非正常户失信行为申请一次纳税信用修复。u关联为D级：D级企业或非正常企业法定代表人在判为D级或非正常之后注册登记的企业关联为D级。符合本公告第一条第（二）项、第（三)项所列条件的，纳税人可在20三、需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报纳税信用修复申请表（附件）并对纠正失信行为的真实性作出承诺。税务机关发现纳税人虚假承诺的，撤销相应的纳税信用修复，并按照纳税信用评价指标和评价方式（试行）调整表（附件3）予以扣分。四、主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。条款解读3.修复申请纳税信用等级动态管理三、需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报纳税21五、纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。六、本公告自2020年1月1日起施行。条款解读4.结果应用纳税信用等级动态管理u纳税信用修复结果自修复完成后适用，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。u2020年年1月月1日后，存在日后，存在16-19项情形的纳税人可向税务机关提出修复申请；项情形的纳税人可向税务机关提出修复申请；2020年年4月月开展年度纳税信用评价时，自动采集开展年度纳税信用评价时，自动采集1-15项指标纠正情况，并按照修复后的年度评价项指标纠正情况，并按照修复后的年度评价指标得分确定纳税信用级别。指标得分确定纳税信用级别。五、纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相22纳税信用修复和纳税信用复评有不同纳税信用修复和纳税信用复评有不同纳税信用修复适用于纳税人发生了失信行为并且主动纠正、消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情形。信用修复不是简单的“洗白记录”，也不是简单的“退出惩戒”。纳税信用复评适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，而采取的一种维护自身权益的行为。信用复评后，评价结果适用期限为当年年度评价结果发布之日至下一次评价结果发布之日。信用修复后，修复后的评价结果适用期限为修复结果发布之日至下一次评价结果发布之日。特别注意：纳税信用修复的前提是纳税人对评价结果无异议，如有异议，应先特别注意：纳税信用修复的前提是纳税人对评价结果无异议，如有异议，应先进行纳税信用复评后再申请纳税信用修复。进行纳税信用复评后再申请纳税信用修复。纳税信用修复VS纳税信用复评纳税信用等级动态管理纳税信用修复和纳税信用复评有不同纳税信用修复VS纳税信用复评23纳税信用修复表单填写纳税信用等级动态管理纳税信用修复表单填写纳税信用等级动态管理24修复流程纳税信用等级动态管理依申请修复申请-受理-审核-复核-反馈不予受理的情形：申请修复年度无评价结果或申请修复年度无修复指标扣分情形的；认定为非正常户的纳税人，一个评价年度只能申请一次同类纳税信用修复；修复申请表填写不完整的；超出纳税信用修复申请时限的；纳税人正在申请修复或复评受理中未复核完成的。撤销修复采集010106指标及关联的信用修复申请表信息时，自动启动。（010106.故意隐瞒真实情况、提供虚假承诺办理有关事项的）修复流程纳税信用等级动态管理依申请修复申请-受理-审核-复核25案例1：纳税信用等级动态管理甲企业2019年度评价结果为A级，2020年6月发生欠缴评估税款行为，纳税信用动态调整为D级；同月进行足额补缴。建立修复机制前的评价：2020年6月至2023年4月D级，2023年4月后不能为A级。建立修复机制后的评价：2020年6月D级，2020年7月至2021年4月B级，2021年4月至2022年4月不能为A级。案例2：甲企业2019年7-11月分别因未按规定期限纳税申报被扣5分，一直未补报。2020年5月主管税务机关发布该企业纳税信用评价结果C级（得分65分）。2020年8月该企业补申报（应补退税额均为900元），但未向主管税务机关提交纳税信用修复申请，该企业2019年度信用得分不变，级别仍为C级。案例1：纳税信用等级动态管理甲企业2019年度评价结果为A级26案例：纳税信用等级动态管理 甲企业2019年4月首次办理涉税事项，纳税信用为M级；2020年4月年度评价结果仍为M级；2020年9月企业欠缴评估税款，纳税信用被动态调整为D级（2020年度）。同年10月，该企业足额补缴税款、滞纳金和罚款，并向主管税务机关提交纳税信用修复申请，主管税务机关审核后修复直接判D指标。此时该企业适用纳税信用M级（2019年度），2020年度评价结果为空。案例：甲企业2019年度评价结果为B级，2020年3月因非正常状态被动态调整为D级，5月甲企业解非，并向主管税务机关提交纳税信用修复申请，主管税务机关审核后修复“非正常直接判D”一项指标，甲企业当前年度纳税信用评价结果（2020年度）空缺，适用2019年度结果B级。2020年7月，甲企业再次因非正常状态被动态调整为D级，9月甲企业解非，并向主管税务机关提交纳税信用修复申请，主管税务机关不予受理。2021年4月进行2020年度纳税信用评价时，甲企业正常评价。（一个纳税年度内只能申请一次）案例：纳税信用等级动态管理 甲企业2019年4月首次办理涉27纳税信用等级评定结果应用04纳税信用0428四、纳税信用等级评定结果应用税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。主动公开A级纳税人名单及相关信息逐步开放B、C、D级纳税人名单及相关信息定期或者不定期公布重大税收违法案件信息纳税信用评价结果发布纳税信用评价结果发布四、纳税信用等级评定结果应用税务机关每年4月确定上一年度纳税29激励措施1.主动向社会公告年度A级纳税人名单。2.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。3.普通发票按需领用。4.享受由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。6.增值税一般纳税人取消增值税发票认证。7.简化出口货物劳务退（免）税管理(纳税信用A级或B级是评为出口退税一类企业的必要条件，具体按厦门市出口货物劳务退（免）税分类管理办法执行。5税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施（如由国家发改委和税务总局牵头28部门联合制定了关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录（发改财金20161467号）；厦门市国地税局与银行合作推出的银税互动项目）。（一）纳税信用等级A级激励措施四、纳税信用等级评定结果应用激励措施1.主动向社会公告年度A级纳税人名单。2.一般纳税人30税银互动厦门市税务局在2016年初推出“银税互动”项目。该项目在企业书面授权允许的前提下，税务机关将企业的涉税信息无偿提供给银行，作为银行审贷的重要依据，使众多轻资产型的中小微企业，更易更快获得银行的授信。四、纳税信用等级评定结果应用税银互动厦门市税务局在2016年初推出“银税互动”项目。该项31（二）其他激励措施1.纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量2.取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人3.对纳税信用评价为M级的企业：（1）取消增值税专用发票认证。（2）税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。四、纳税信用等级评定结果应用（二）其他激励措施1.纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过232公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；0102增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。03加强出口退税审核加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料04失信惩戒措施四、纳税信用等级评定结果应用公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或3305060708列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施四、纳税信用等级评定结果应用05060708列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收34感 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