行政单位收入和支出管理与核算课件

第四章第四章 行政单位收入和支出管行政单位收入和支出管理与核算理与核算第四章 行政单位收入和支出管理与核算一、行政单位收入概述一、行政单位收入概述行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。一、行政单位收入概述 行政单位的收入是指行政单位为开展业务活行政单位的收入是非偿还性资金，可行政单位的收入是非偿还性资金，可以用于开展各项业务活动和其他相关活以用于开展各项业务活动和其他相关活动。动。行政单位取得的需要偿还的资金，应行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理，而不能作为单位的收当作为负债处理，而不能作为单位的收入处理入处理行政单位依法取得的应当纳入财政预行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。上缴。行政单位的收入是非偿还性资金，可以用于开展各项业务活动和其他二、预算拨款资金的管理与核算二、预算拨款资金的管理与核算预算拨款资金，是指行政单位依照经预算拨款资金，是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规费领拨关系，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。请领的经费。如有所属机构和单位，还应就请领的如有所属机构和单位，还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位，经费按规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政单位的领拨关系。这就是行政单位的领拨关系。二、预算拨款资金的管理与核算 预算拨款资金，是指行政单位依照、预算拨款资金的管理预算拨款的方式预算拨款的方式:一种是传统的经费拨款方式，一种一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。预算拨款的依据：按预算拨款的依据：按“款款”分项编制分项编制“经费拨款申请经费拨款申请单单”，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。费的依据。财政部门或主管单位收到所属单位的财政部门或主管单位收到所属单位的“季度与月度用季度与月度用款计划款计划”后，应根据工作计划进度以及单位资金结存后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。、预算拨款资金的管理 预算拨款的方式:一种是传统的经费拨、预算拨款的原则、预算拨款的原则（1）按计划领拨经费（2）按进度领拨经费（3）按用途领拨经费（4）按级次领拨经费、预算拨款的原则（1）按计划领拨经费、预算拨款资金的核算、预算拨款资金的核算设置设置“拨入经费拨入经费”科目，核算行政单位按照科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。的预算经费。该科目属于收入类科目，贷方登记拨来的预该科目属于收入类科目，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数，年终结平时贷方余额反映拨入经费累计数，年终结账时，将本科目贷方余额转入账时，将本科目贷方余额转入“结余结余”科目。科目。年终转账后，本科目无余额。年终转账后，本科目无余额。、预算拨款资金的核算设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照、主要的账务处理收到拨款时，借记收到拨款时，借记“银行存款银行存款”、“经费支出经费支出”“”“库库存材料存材料”等科目，贷记等科目，贷记“拨入经费拨入经费”科目。科目。缴回拨款时，借记缴回拨款时，借记“拨入经费拨入经费”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。年终，将年终，将“拨入经费拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费”科目贷方余科目贷方余额转入额转入“结余结余经常性结余经常性结余”；将；将“拨入经费拨入经费拨拨入专项经费入专项经费”科目贷方余额转入科目贷方余额转入“结余结余专项结余专项结余”。借记借记“拨入经费拨入经费”科目，贷记科目，贷记“结余结余”科目。科目。、主要的账务处理 收到拨款时，借记“银行存款”、“经费支出三、预算外资金的管理与核算预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。算管理的各种财政性资金。预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。使用的预算外资金。三、预算外资金的管理与核算 预算外资金是指国家机关、事业单位【例4-1】某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60 000元。其会计分录为：借：银行存款 60 000 贷：拨入经费拨入经常性经费 60 000【例4-2】某行政单位收到同级财政机关拨来的设备专款60 000元。其会计分录为：借：银行存款 60 000 贷：拨入经费拨入专项经费 60 000【例4-3】某行政单位职工工资由财政统发，本月单位职工工资总额50 000元，依据财政部门开具的拨款通知书、单位职工工资表等有关凭据记账。其会计分录为：借：经费支出经常性支出 50 000 贷：拨入经费拨入经常性经费 50 000【例4-4】某行政单位所用某材料实行政府统一采购按照协议该材料购买价款由单位自筹资金支付20，本次采购材料总金额50 000元。单位将自筹资金10 000元划入政府采购资金专户。其会计分录为：借：暂付款政府采购款 10 000 贷：银行存款 10 000 材料到货，验收入库。凭财政部门开具的拨款通知书等有关凭据记账。其会计分录为：借：库存材料 50 000 贷：暂付款政府采购款 10 000 拨入经费拨入经常性经费 40 000 【例4-5】收到政府采购专项任务所需设备一台，价款由财政预算资金全额支付，共计20 000元。其会计分录为：借：经费支出专项支出 20 000 贷：拨入经费拨入专项经费 20 000 同时记，借：固定资产 20 000贷：固定基金 20 000（2）缴回拨款时，借记“拨入经费”科目，贷记“银行存款”科目。【例4-6】某行政单位将多拨的行政经费8 000元缴回财政机关。其会计分录为：借：拨入经费拨入经常性经费 8 000贷：银行存款 8 000 【例4-1】某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预、预算外资金的管理（1）收支两条线，收入上缴财政专户（2）预算外收入实行分类管理。（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。、预算外资金的管理（1）收支两条线，收入上缴财政专户、预算外资金的核算设立收入类科目设立收入类科目“预算外资金收入预算外资金收入”，贷方登记收到，贷方登记收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金，借方登记冲减数及年终转账转入金，借方登记冲减数及年终转账转入“结余结余”账户的账户的全年预算外资金收入累计数，平时余额在贷方，年终全年预算外资金收入累计数，平时余额在贷方，年终结转后本账户应无余额。结转后本账户应无余额。本账户按预算外资金项目设明细账。本账户按预算外资金项目设明细账。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过预算外资金及拨付所属单位，均通过“暂存款暂存款”账户账户核算，不通过本账户核算。核算，不通过本账户核算。、预算外资金的核算 设立收入类科目“预算外资金收入”，贷方、全额上缴的预算外资金的账务处理取得预算外资金时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政按计划拨还的预算外资金时：借：银行存款 贷：预算外资金收入、全额上缴的预算外资金的账务处理 取得预算外资金时、主管部门转拨预算外资金收入、主管部门转拨预算外资金收入主管部门收到财政专户核拨的属于主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款借：银行存款 贷：暂存款贷：暂存款 主管部门将暂存的预算外资金转拨主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：给所属单位时：借：暂存款借：暂存款 贷：银行存款贷：银行存款、主管部门转拨预算外资金收入主管部门收到财政专户核拨的属、按确定比例上缴预算外资金收到时：收到时：借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款(应缴部分应缴部分)预算外资金收入预算外资金收入(留用部分留用部分)将应缴部分上缴时：将应缴部分上缴时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款、按确定比例上缴预算外资金收到时：、按收支结余上缴预算外资金收到时：收到时：借：银行存款借：银行存款 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入(全额全额)定期结算应缴预算外资金结余时：定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款上缴时：上缴时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 、按收支结余上缴预算外资金收到时：、年终转账时的账务处理：年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。借：预算外资金收入 贷：结余经常性结余、年终转账时的账务处理：年终时将预算外资金收入转入“结余”二、其他收入的管理与核算其他收入是指行政单位按规定获其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。入以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。款的利息收入等。二、其他收入的管理与核算其他收入是指行政单位按规定获得的，除、其他收入的管理首先，其他收入作为财政拨入资金的补充纳入单位预首先，其他收入作为财政拨入资金的补充纳入单位预算，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国算，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财政拨款。家财政拨款。其次，其他收入的取得必须符合国家规定。坚持政企其次，其他收入的取得必须符合国家规定。坚持政企分开的原则，自主经营，独立核算，自负盈亏，在职分开的原则，自主经营，独立核算，自负盈亏，在职能、人员、财务等方面与原机关脱钩。能、人员、财务等方面与原机关脱钩。最后，行政单位的其他收入必须及时入账，严格银行最后，行政单位的其他收入必须及时入账，严格银行存款账户的管理，防止私设存款账户的管理，防止私设“小金库小金库”，如实按项进，如实按项进行填报，不得瞒报、少报和虚报。行填报，不得瞒报、少报和虚报。、其他收入的管理 首先，其他收入作为财政拨入资金的补充纳入、其他收入的核算设置“其他收入”科目,该科目属收入类科目.其贷方登记收入的增加数，借方登记冲销转出数，平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。“其他收入”科目可按收入的主要类别设置明细账。、其他收入的核算 设置“其他收入”科目,该科目属收入类科目（1）发生其他收入时，借记）发生其他收入时，借记“银银行存款行存款”、“现金现金”等科目，贷记等科目，贷记“其他收入其他收入”科目。科目。（2）冲销转出时，借记）冲销转出时，借记“其他收其他收入入”科目，贷记有关科目。科目，贷记有关科目。（3）年终结账时，借记）年终结账时，借记“其他收其他收入入”科目，贷记科目，贷记“结余结余”科目。科目。（1）发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记【例4-7】某行政单位收到购买国库券的利息收入6 000元。其会计分录为：【例4-7】某行政单位收到购买国库券的利息收入6 000元。借：银行存款 6 000 贷：其他收入 6 000借：银行存款 6 000【例4-8】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。其会计分录为：【例4-8】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。其借：现金 200 贷：其他收入 200借：现金 200【例4-9】某行政单位将多收的款项600元退还给原缴款单位。其会计分录为：【例4-9】某行政单位将多收的款项600元退还给原缴款单位。借：其他收入 600 贷：银行存款 600借：其他收入 600【例4-10】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60 000元转入“结余”科目。其会计分录为：【例4-10】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60借：其他收入 60 000贷：结余经常性结余 60 000 借：其他收入 60 000第二节第二节行政单位的支出管理与核算行政单位的支出管理与核算支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出。第二节 行政单位的支出管理与核算支出是指行政单位为开展业务一、行政单位支出概述、经费支出是行政单位取得了合法经费支出是行政单位取得了合法报销凭证的实际支出数，是单位预算执报销凭证的实际支出数，是单位预算执行过程中实际消耗掉的资金和材料，是行过程中实际消耗掉的资金和材料，是行政单位会计核算的主要内容，是考核行政单位会计核算的主要内容，是考核行政单位预算执行情况的依据，也是行行政单位预算执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理政单位向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据。支出报销的依据。一、行政单位支出概述 、经费支出是行政单位取得了合法报、拨出经费是指主管部门或上拨出经费是指主管部门或上级单位，即二级会计单位按核定级单位，即二级会计单位按核定的预算对所属单位转拨的经费。的预算对所属单位转拨的经费。、拨出经费是指主管部门或上级单位，即二级会计单位按核定的预 、自筹基本建设支出是指自筹基本建设支出是指行政单位经依法批准使用财行政单位经依法批准使用财政预算拨款以外的资金安排政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出的基本建设支出。、自筹基本建设支出是指行政单位经依法批准使用财政预算拨二、行政单位经费支出的管理与核算1)基本工资基本工资:2)补助工资补助工资:3)其他工资其他工资:4)职工福利费职工福利费:5)社会保障费社会保障费:6)助学金助学金:（一）经费支出的内容：（一）经费支出的内容：经费支出的内容可按以下标准进行分类经费支出的内容可按以下标准进行分类:(1)按支出用途分类。按支出用途分类。7)公务费公务费:8)设备购置费设备购置费:9)修缮费修缮费:10)业务费业务费:11)业务招待费业务招待费:12)其他费用其他费用:二、行政单位经费支出的管理与核算1)基本工资:（一）经费支(2)按支出对象分类。按支出对象分类。这种分类方法有助于考核单位定员、定额的执这种分类方法有助于考核单位定员、定额的执行情况及行政工作效果。行情况及行政工作效果。1)人员支出人员支出,指用于职工人头方面的开支指用于职工人头方面的开支,主要包主要包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金。会保障费和助学金。2)公用支出公用支出,指为了完成行政工作任务指为了完成行政工作任务,用于各项用于各项公共事务方面的开支公共事务方面的开支,主要包括公务费、设备购置费、主要包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费和业务招待费。修缮费、业务费和业务招待费。其他费用项目其他费用项目,细分起来既有属于人员支出的内细分起来既有属于人员支出的内容容,也有属于公用支出的内容也有属于公用支出的内容,但在实际工作中但在实际工作中,一般将一般将其归于公用支出。其归于公用支出。(2)按支出对象分类。(3)按支出与行政工作任务的关系分类。按支出与行政工作任务的关系分类。经费支出按其与行政工作任务的关系分类经费支出按其与行政工作任务的关系分类,也是也是按资金管理的要求分类按资金管理的要求分类,分为经常性支出和专项支出。分为经常性支出和专项支出。1)经常性支出经常性支出,是指行政单位为维持正常运转和是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。人员支出一般属于完成日常工作任务发生的支出。人员支出一般属于经常性支出经常性支出,大部分公用支出也属于经常性支出。大部分公用支出也属于经常性支出。2)专项支出专项支出,是指行政单位为完成专是指行政单位为完成专（二）经费支出的管理按批准的预算和计划用款。按批准的预算和计划用款。按财务制度和开支标准办理支出。按财务制度和开支标准办理支出。勤俭节约，讲究支出的经济效果。勤俭节约，讲究支出的经济效果。按规定的渠道分别列支。按规定的渠道分别列支。支出的凭证合法。支出的凭证合法。（二）经费支出的管理 按批准的预算和计划用款。、经费支出的核算（1）发生经费支出时，借记）发生经费支出时，借记“经费支出经费支出”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”、“现金现金”、“库存材料库存材料”等科目。等科目。（2）支出收回或冲销转出时，借记）支出收回或冲销转出时，借记“银行存款银行存款”等有关等有关科目，贷记科目，贷记“经费支出经费支出”科目。科目。（3）年终结账时，将）年终结账时，将“经费支出经费支出经常性支出经常性支出”账户借账户借方余额全数转入方余额全数转入“结余结余经常性结余经常性结余”账户，将账户，将“经费经费支出支出专项支出专项支出”账户借方余额全数转入账户借方余额全数转入“结余结余专项专项结余结余”账户。借记账户。借记“结余结余”账户，贷记账户，贷记“经费支出经费支出”账账户。户。、经费支出的核算（1）发生经费支出时，借记“经费支出”科【例4-11】某行政单位从银行提取现金，发放职工的基本工资20 000元，津贴10 000元，奖金8 000元。其会计分录为：【例4-11】某行政单位从银行提取现金，发放职工的基本工资2借：现金借：现金 38 000 贷：银行存款贷：银行存款 38 000借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出基本工资基本工资 20 000 津贴津贴 10 000 奖金奖金 8 000 贷：现金贷：现金 38 000借：现金 38 000【例4-12】上例中的该单位实行由财政统发工资的办法，凭工资单和财政部门开具的拨款通知书等票据记账。其会计分录为：【例4-12】上例中的该单位实行由财政统发工资的办法，凭工资借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出基本工资基本工资 20 000 津贴津贴 10 000 奖金奖金 8 000贷：拨入经费贷：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 38 000借：经费支出经常性支出基本工资 20 000【例4-13】某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5 500元。其会计分录为：【例4-13】某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出维修费维修费 5 500 贷：银行存款贷：银行存款 5 500借：经费支出经常性支出维修费 5 500【例4-14】某行政单位职工王新报销差旅费500元（原预借400元），补付现金100元。其会计分录为：【例4-14】某行政单位职工王新报销差旅费500元（原预借4借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出差旅费差旅费 500 贷：暂付款贷：暂付款王新王新 400 现金现金 100借：经费支出经常性支出差旅费 500【例4-15】某行政单位开出转账支票，购买一批办公用设备，价款20 000元，设备已到货。其会计分录为：【例4-15】某行政单位开出转账支票，购买一批办公用设备，价借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出办公设备购置费办公设备购置费 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000借：固定资产借：固定资产 20 000 贷：固定基金贷：固定基金 20 000借：经费支出经常性支出办公设备购置费 20【例4-16】某行政单位用专项资金支付20 000元的修理费。其会计分录为：【例4-16】某行政单位用专项资金支付20 000元的修理费借：经费支出借：经费支出专项支出专项支出 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000借：经费支出专项支出 20 000【例4-17】某行政单位领用库存材料300元。其会计分录为：【例4-17】某行政单位领用库存材料300元。其会计分录为：借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出办公费办公费 300 贷：库存材料贷：库存材料 300借：经费支出经常性支出办公费 300【例4-18】某行政单位上月购买的一台办公用设备，价值1 500元，因无法使用，经与生产厂家联系，同意退货，现已收到退货款。其会计分录为：【例4-18】某行政单位上月购买的一台办公用设备，价值1 5借：银行存款借：银行存款 1 500贷：经费支出贷：经费支出经常性支出经常性支出 办公设备购置费办公设备购置费 1 500借：固定基金借：固定基金 1 500 贷：固定资产贷：固定资产 1 500借：银行存款 【例4-19】某行政单位对材料进行盘点，发现盘盈甲材料3 000元。其会计分录为：【例4-19】某行政单位对材料进行盘点，发现盘盈甲材料3 0借：库存材料借：库存材料甲材料甲材料 3 000贷：经费支出贷：经费支出经常性支出经常性支出其他费用其他费用 3 000借：库存材料甲材料 3 0【例4-20】某行政单位“经费支出经常性支出”账户借方余额550 000元，“经费支出专项支出”账户借方余额300 000元，进行年末转账。其会计分录为：【例4-20】某行政单位“经费支出经常性支出”账户借方余额借：结余借：结余经常性结余经常性结余 550 000 专项结余专项结余 300 000贷：经费支出贷：经费支出经常性支出经常性支出 550 000 专项支出专项支出 300 000借：结余经常性结余 550 000三、拨出经费的管理拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。算单位的资金。拨出经费应遵守经费管理的有关规定及原则，如：按预拨出经费应遵守经费管理的有关规定及原则，如：按预算拨款、按核定的季度（分月）用款计划拨款、按用途算拨款、按核定的季度（分月）用款计划拨款、按用途拨款、专款专用、按行政级次逐级拨款等。拨款、专款专用、按行政级次逐级拨款等。在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用款额度经在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用款额度经逐级申请财政批复后，由代理银行逐级通知各用款单位，逐级申请财政批复后，由代理银行逐级通知各用款单位，拨出经费将取消。拨出经费将取消。三、拨出经费的管理拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定（）拨出经费的核算“拨出经费拨出经费”科目属支出类科目，借方登记对所属单位科目属支出类科目，借方登记对所属单位转拨经费数，贷方登记收回或冲销转出数，平时借方余转拨经费数，贷方登记收回或冲销转出数，平时借方余额反映拨出经费累计数。年终，该科目借方余额转入额反映拨出经费累计数。年终，该科目借方余额转入“结余结余”后即应无余额。该科目应按后即应无余额。该科目应按“拨出经常性经费拨出经常性经费”和和“拨出专项经费拨出专项经费”分设二级科目，并按所属拨款单位分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账，进行明细分类核算。设置明细账，进行明细分类核算。行政单位对其所属单位转拨经费时，借记行政单位对其所属单位转拨经费时，借记“拨出经费拨出经费”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目；收回或冲销转出时，等科目；收回或冲销转出时，借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“拨出经费拨出经费”科目。年终，科目。年终，将将“拨出经费拨出经费”账户借方余额转入账户借方余额转入“结余结余”账户，借账户，借记记“结余结余”科目，贷记科目，贷记“拨出经费拨出经费”科目。科目。（）拨出经费的核算“拨出经费”科目属支出类科目，借方登记【例【例4-214-21】某行政单位发生如下拨出经费业务：】某行政单位发生如下拨出经费业务：（1 1）向所属某单位拨付预算经费）向所属某单位拨付预算经费300 000300 000元，其中，元，其中，经常性经费经常性经费270 000270 000元，专项经费元，专项经费30 00030 000元。其会计分元。其会计分录为：录为：（2 2）收到所属某单位缴回的多余专项经费）收到所属某单位缴回的多余专项经费5 0005 000元，元，存入银行。其会计分录为：存入银行。其会计分录为：（3 3）年终，将）年终，将“拨出经费拨出经费”账户借方余额账户借方余额495 000495 000元元（其中，拨出经常性经费（其中，拨出经常性经费470 000470 000元，拨出专项经费元，拨出专项经费25 25 000000元）转入元）转入“结余结余”账户。其会计分录为：账户。其会计分录为：【例4-21】某行政单位发生如下拨出经费业务：借：拨出经费借：拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费某单位某单位 270 000 270 000 拨出专项经费拨出专项经费某单位某单位 30 000 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000 300 000 借：银行存款借：银行存款 5 000 5 000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出专项经费拨出专项经费某单位某单位 5 000 5 000 借：结余借：结余经常性结余经常性结余 470 000 470 000 专项结余专项结余 25 000 25 000贷：拨出经费贷：拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费 470 000 470 000 拨出专项经费拨出专项经费 25 000 25 000借：拨出经费拨出经常性经费某单位 270 000（）自筹基本建设（）自筹基本建设结转自筹基建，是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。（）自筹基本建设 结转自筹基建，是指行政单位经批准用拨入经、自筹基本建设支出的管理行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：专款专行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：专款专用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用。程序，未经批准，不得使用。批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。理，由基本建设会计组织会计核算。、自筹基本建设支出的管理 行政单位对自筹基建支出的管理原则、自筹基本建设支出核算“结转自筹基建结转自筹基建”用于核算行政单位经批准用经用于核算行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。设银行的资金。“结转自筹基建结转自筹基建”账户借方登记自筹的基本建设账户借方登记自筹的基本建设资金转存建设银行的数额，贷方登记年终转入资金转存建设银行的数额，贷方登记年终转入“结余结余”账户的数额。结转后，账户的数额。结转后，“结转自筹基建结转自筹基建”账户年终无余额。账户年终无余额。将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记存数借记“结转自筹基建结转自筹基建”科目，贷记科目，贷记“银行存银行存款款”科目；年终结账时，应将该账户借方余额全科目；年终结账时，应将该账户借方余额全数转入数转入“结余结余”科目，借记科目，借记“结余结余”科目，贷记科目，贷记“结转自筹基建结转自筹基建”科目科目。、自筹基本建设支出核算“结转自筹基建”用于核算行政单位经批【例例4-22】某行政单位发生如下经某行政单位发生如下经济业务：济业务：(1)将自筹基建资金将自筹基建资金400万元转存建万元转存建设银行，作会计分录为：设银行，作会计分录为：(2)年终，年终，“结转自筹基建结转自筹基建”账户账户借方余额借方余额600 000元转入元转入“结余结余”账户，作会计分录为：账户，作会计分录为：【例4-22】某行政单位发生如下经济业务：借：结转自筹基建借：结转自筹基建 4 000 000贷：银行存款贷：银行存款 4 000 000借：结余借：结余 600 000贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 600 000借：结转自筹基建 4 000 000