现金流量表编制课件

现现金流量表的金流量表的编编制制目 录v现现金流量表概述金流量表概述v现现金流量表的金流量表的编编制基制基础础v现现金流量的分金流量的分类类v现现金流量表的构成金流量表的构成v现现金流量表中主要金流量表中主要项项目的目的计计算方法算方法v实际实际工作中的工作中的编编制方法制方法2024/7/102024/7/102 2现金流量表概述v概念：概念：是指反映企是指反映企业在一定会在一定会计期期间现金和金和现金等价物金等价物流入和流出的流入和流出的报表。表。v性性质：动态报表，反映企表，反映企业一定期一定期间的的现金流量。金流量。v作用：作用：是是评估企估企业创造造现金流量的重要依据；金流量的重要依据；是是评价企价企业利利润质量的重要依据；量的重要依据；是分析企是分析企业偿债能力和支付能力和支付报酬能力的重要依据酬能力的重要依据是分析企是分析企业现金来源和金来源和现金去向的直接依据。金去向的直接依据。2024/7/102024/7/103 3现金流量表的编制基础v现金流量表是以金流量表是以现金及金及现金等价物金等价物为基基础编制的制的反映企反映企业财务状况状况变动的的报表。（收付表。（收付实现制）制）v现金及金及现金等价物包括：金等价物包括：库存存现金金可以随可以随时动用的用的银行存款行存款其他其他货币资金金现金等价物：是指企金等价物：是指企业持有的期限短、流持有的期限短、流动性性强、易于易于转换为已知金已知金额现金、价金、价值变动风险很小的很小的投投资。一般情况下，企一般情况下，企业编制制现金流量表的基金流量表的基础就是就是货币资金。金。2024/7/102024/7/104 4现金流量的分类v首先要能判断什么首先要能判断什么样样的的业务业务影响影响现现金流量，是流金流量，是流入入还还是流出。是流出。v对对于一般企于一般企业业来来讲讲，涉及，涉及货币资货币资金增减金增减变变化的化的业业务务才影响才影响现现金流量。金流量。导导致致货币资货币资金增加的是流入，金增加的是流入，导导致致货币资货币资金减少的是流出。金减少的是流出。v但注意：同但注意：同时导时导致致货币资货币资金增减的金增减的业务业务不影响不影响现现金流量，如从金流量，如从银银行提取行提取现现金，或将金，或将现现金存入金存入银银行。行。涉及其他涉及其他货币资货币资金的金的业务业务道理道理类类似。似。2024/7/102024/7/105 5现金流量的分类v按照按照产生生现金流量的性金流量的性质，将企，将企业的的现金流量划金流量划分分为三三类：经营活活动现金流量：是指企金流量：是指企业投投资活活动和筹和筹资活活动以外的所有交易和事以外的所有交易和事项产生的生的现金流量；金流量；投投资活活动现金流量：是指企金流量：是指企业长期期资产的的购建和建和不包括在不包括在现金等价物范金等价物范围的投的投资及其及其处置活置活动产生的生的现金流量；金流量；筹筹资活活动现金流量：是指金流量：是指导致企致企业资本及本及债务规模和构成模和构成发生生变化的活化的活动产生的生的现金流量。金流量。v对于一般企于一般企业来来说，最主要的是，最主要的是经营活活动的的现金金流量，税流量，税务机关最关注的也是机关最关注的也是这部分。部分。2024/7/102024/7/106 6现金流量表的构成v正表正表经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量（流入（流入-流出流出=净净流量）流量）投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量（流入（流入-流出流出=净净流量）流量）筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量（流入（流入-流出流出=净净流量）流量）汇汇率率变动对现变动对现金及金及现现金等价物的影响金等价物的影响现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加额额 加：期初加：期初现现金及金及现现金等价物余金等价物余额额【资产负债资产负债表】表】期末期末现现金及金及现现金等价物余金等价物余额额【资产负债资产负债表】表】2024/7/102024/7/107 7现金流量表的构成v附注（重点关注勾稽关系）附注（重点关注勾稽关系）将将净净利利润调节为经营润调节为经营活活动现动现金流量的信息金流量的信息不涉及当期不涉及当期现现金收支、但影响企金收支、但影响企业财务业财务状况或在状况或在未来可能影响企未来可能影响企业现业现金流量的重大投金流量的重大投资资和筹和筹资资活活动动现现金及金及现现金等价物的金等价物的净变动净变动情况情况 v现现金流量表与金流量表与资产负债资产负债表、利表、利润润表的关系表的关系2024/7/102024/7/108 8经营活动产生的现金流量v经营活活动现金流入金流入销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金（重点关注）金（重点关注）收到的税收到的税费返返还（一般关注）（一般关注）收到其他与收到其他与经营活活动有关的有关的现金（重点关注）金（重点关注）v经营活活动现金流出金流出购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金（重点关注）金（重点关注）支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金（重点关注）金（重点关注）支付的各支付的各项税税费（重点关注）（重点关注）支付其他与支付其他与经营活活动有关的有关的现金（一般关注）金（一般关注）2024/7/102024/7/109 9投资活动产生的现金流量v投投资活活动现金流入（金流入（较少少业务，一般不关注），一般不关注）收回投收回投资收到的收到的现金金取得投取得投资收益收到的收益收到的现金金处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产收回的收回的现金金净额（可能关注）（可能关注）处置子公司及其他置子公司及其他营业单位收到的位收到的现金金净额收到其他与投收到其他与投资活活动有关的有关的现金金2024/7/102024/7/101010投资活动产生的现金流量v投投资活活动现金流出（金流出（较少少业务，一般不关注），一般不关注）购建固定建固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产支付的支付的现金（可能关注）金（可能关注）投投资支付的支付的现金金取得子公司及其他取得子公司及其他营业单位支付的位支付的现金金净额支付其他与投支付其他与投资活活动有关的有关的现金金2024/7/102024/7/101111筹资活动产生的现金流量v筹筹资活活动现金流入（不关注）金流入（不关注）吸收投吸收投资收到的收到的现金金取得借款收到的取得借款收到的现金金收到其他与筹收到其他与筹资活活动有关的有关的现金金v筹筹资活活动现金流出金流出偿还债务支付的支付的现金金分配股利、利分配股利、利润或或偿付利息支付的付利息支付的现金金支付其他与筹支付其他与筹资活活动有关的有关的现金金2024/7/102024/7/101212现金及现金等价物净增加额v现金及金及现金等价物的金等价物的净增加增加额的的计算：算：经营活活动产生的生的现金流量金流量净额投投资活活动产生的生的现金流量金流量净额筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量净额现金及金及现金等价物的金等价物的净增加增加额v在数据的勾稽关系上，正表部分的在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目目应该等等于附注中第三于附注中第三项现金及金及现金等价物金等价物净变动情况。情况。2024/7/102024/7/101313将净利润调节为经营活动现金流量的信息v净利利润加加:资产资产减减值值准准备备 固定固定资产资产折旧折旧 无形无形资产摊销资产摊销 长长期待期待摊费摊费用用摊销摊销 处处置固定置固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产的的损损失（收益以失（收益以“-”“-”号填列）号填列）固定固定资产报废损资产报废损失（收益以失（收益以“-”“-”号填列）号填列）公允价公允价值变动损值变动损失（收益以失（收益以“-”“-”号填列）号填列）财务费财务费用（收益以用（收益以“-”“-”号填列）号填列）投投资损资损失（收益以失（收益以“-”“-”号填列）号填列）2024/7/102024/7/101414将净利润调节为经营活动现金流量的信息递递延所得税延所得税资产资产减少（增加以减少（增加以“-”“-”号填列）号填列）递递延所得税延所得税负债负债增加（减少以增加（减少以“-”“-”号填列）号填列）存存货货的减少（增加以的减少（增加以“-”“-”号填列）号填列）经营经营性性应应收收项项目的减少（增加以目的减少（增加以“-”“-”号填列）号填列）经营经营性性应应付付项项目的增加（减少以目的增加（减少以“-”“-”号填列）号填列）其他其他 v 经营活活动产生的生的现金流量金流量净额2024/7/102024/7/101515不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 v不涉及不涉及现金收支的重大投金收支的重大投资和筹和筹资活活动债务转为资本本一年内到期的可一年内到期的可转换公司公司债券券融融资租入固定租入固定资产v这些活些活动虽然不影响当期的然不影响当期的现金流量，但可能会金流量，但可能会对以后期以后期间的的现金流量金流量产生重大影响。提供生重大影响。提供这些些信息的目的在于便于信息使用者信息的目的在于便于信息使用者对企企业的未来的未来现金流量做出金流量做出预测。2024/7/102024/7/101616现金及现金等价物的净变动情况v 现现金的期末余金的期末余额额【资产负债资产负债表】表】减：减：现现金的期初余金的期初余额额【资产负债资产负债表】表】加：加：现金等价物的期末余金等价物的期末余额（一般企（一般企业没有）没有）减：减：现金等价物的期初余金等价物的期初余额（一般企（一般企业没有）没有）v 现金及金及现金等价物金等价物净增加增加额（必（必须与正表与正表项目一目一致）致）2024/7/102024/7/101717现金流量表与资产负债表、利润表的关系v项项目之目之间间的勾稽关系：如的勾稽关系：如现现金的期初、期末余金的期初、期末余额额v数据的来源关系：在数据的来源关系：在计计算算现现金流量表主要金流量表主要项项目的目的过过程中需要使用大量程中需要使用大量资产负债资产负债表或利表或利润润表的数据，表的数据，资产负债资产负债表和利表和利润润表以表以权责发权责发生制生制为为基基础编础编制，制，现现金流量表以收付金流量表以收付实现实现制制为为基基础编础编制，因此制，因此现现金金流量表的流量表的编编制制实际实际上是将上是将权责发权责发生制生制转换为转换为收付收付实现实现制。制。v税税务务机关要求提供机关要求提供现现金流量的意金流量的意图图就是要通就是要通过现过现金流量表来金流量表来发现发现企企业隐瞒业隐瞒收入从而收入从而偷偷逃税款的蛛逃税款的蛛丝马丝马迹，要求企迹，要求企业业提供提供现现金流量表也增加了企金流量表也增加了企业业造假的造假的难难度。度。2024/7/102024/7/101818现金流量表主要项目的计算方法v直接法直接法经营经营活活动现动现金流量金流量投投资资活活动现动现金流量金流量筹筹资资活活动现动现金流量金流量v间接法接法将将净净利利润调节为经营润调节为经营活活动净现动净现金流量金流量2024/7/102024/7/101919经营活动现金流量v经营经营活活动现动现金流入金流入销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金收到的税收到的税费费返返还还收到其他与收到其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金v经营活活动现金流出金流出购买购买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金支付支付给职给职工以及工以及为职为职工支付的工支付的现现金金支付的各支付的各项项税税费费支付其他与支付其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金2024/7/102024/7/102020销售商品、提供劳务收到的现金v主主营业务营业务收入其他收入其他业务业务收入（与收入（与销销售商品、提售商品、提供供劳务劳务有关的部分）【利有关的部分）【利润润表】表】本期本期发发生的生的销项销项税税额额（不含（不含视视同同销销售售销项销项）（应应收收账账款期末余款期末余额额应应收收账账款期初余款期初余额额）（应应收票据期末余收票据期末余额额应应收票据期初余收票据期初余额额）（预预收收账账款期末余款期末余额额预预收收账账款期初余款期初余额额）-当期当期计计提的坏提的坏账账准准备备+当期收回前期已确当期收回前期已确认认的坏的坏账账-当期非收回当期非收回货币减少的减少的应收收账款（含坏款（含坏账）v销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金【举举例例】2024/7/102024/7/102121举 例v某企某企业业20122012年度有关年度有关资料如下：料如下：（1 1）应应收收账账款款项项目：年初数目：年初数100100万元，年末数万元，年末数120120万元；万元；（2 2）应应收票据收票据项项目：年初数目：年初数4040万元，年末数万元，年末数2020万元；万元；（3 3）预预收收账账款款项项目：年初数目：年初数8080万元，年末数万元，年末数9090万元；万元；（4 4）主）主营业务营业务收入收入60006000万元；万元；（5 5）应应交税金交税金应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）10371037万元；万元；（6 6）其他有关）其他有关资资料如下：本期料如下：本期计计提坏提坏账账准准备备5 5万元（采用万元（采用备备抵法核算），本期抵法核算），本期发发生坏生坏账账回收回收2 2万元，万元，应应收票据收票据贴现贴现使使“财务费财务费用用”账户产账户产生借方生借方发发生生额额 3 3万元，工程万元，工程项项目目领领用用的本企的本企业产业产品品100100万元万元产产生增生增值值税税销项销项税税额额1717万元，收到客万元，收到客户户用用11.711.7万元商品（万元商品（货货款款1010万元，增万元，增值值税税1.71.7万元）抵万元）抵偿偿前前欠欠账账款款1212万元。万元。v根据上述根据上述资料，料，计算算销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金。金。2024/7/102024/7/102222举 例v销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金销售收入和售收入和销项税税额（600060001037-171037-17）-应应收收账账款增加（款增加（120-100120-100）-应应收票据增加（收票据增加（20-4020-40）+预预收收帐帐款增加（款增加（90-8090-80）+收回的坏收回的坏账账2 2-计计提的坏提的坏账账准准备备5 5-应应收票据收票据贴现贴现利息利息3 3-未收到未收到现现金减少的金减少的应应收收账账款款12 12 v70107010万元万元2024/7/102024/7/102323收到的税费返还v本本项项目反映企目反映企业业收到返收到返还还的各种税的各种税费费，如收到的，如收到的增增值值税、税、营业营业税、所得税、关税和教育税、所得税、关税和教育费费附加返附加返还还款等。款等。v本本项项目可根据目可根据“库库存存现现金金”、“银银行存款行存款”、“营业营业外收入外收入”等科目以及相关等科目以及相关应应交税交税费帐户费帐户的的贷贷方方发发生生额额分析填列。分析填列。v一般来一般来讲讲企企业业收到的税收到的税费费返返还还非常少，一年有一非常少，一年有一笔就不笔就不错错了，因此不需了，因此不需专门计专门计算。算。2024/7/102024/7/102424收到其他与经营活动有关的现金v本本项项目反映企目反映企业业除上述各除上述各项项目外，收到的其他与目外，收到的其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金，如包装物押金、包装物租金，如包装物押金、包装物租金、金、罚罚款收入、流款收入、流动资产损动资产损失中由个人失中由个人赔偿赔偿的的现现金收入等。金收入等。v其他与其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金如果价金如果价值较值较大，大，应单应单列列项项目反映。如目反映。如财财政政拨拨款等。款等。v本本项项目可根据目可根据“现现金金”、“银银行存款行存款”、“营业营业外收入外收入”、“其他其他业务业务收入收入”等科目的等科目的记录记录分析分析填列。此填列。此类业务类业务一般一般较较少，可在平少，可在平时简单记录时简单记录一一下，需要下，需要时汇总时汇总即可。即可。2024/7/102024/7/102525购买商品、接受劳务支付的现金v主主营业务成本成本 （利（利润表）表）其他其他业务成本（成本（购买商品、接受商品、接受劳务的部分）的部分）进项税税额（不包括非（不包括非购买而而产生的生的进项税税额）（应付付账款期初余款期初余额应付付账款期末余款期末余额）（应付票据期初余付票据期初余额应付票据期末余付票据期末余额）（预付付账款期末余款期末余额预付付账款期初余款期初余额）（存（存货的期末余的期末余额存存货期初余期初余额）存存货的的盘亏（或存（或存货的的盘盈）盈）2024/7/102024/7/102626购买商品、接受劳务支付的现金非非购买增加的存增加的存货（接受投（接受投资、非、非货币性交性交换、债务重重组等）等）非以非以货币资金金偿还减少的减少的应付付账款款当期列入生当期列入生产成本、制造成本、制造费用的非材料用的非材料费用（工用（工资、福利、折旧等）福利、折旧等）v当期当期购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金v【举举例例】2024/7/102024/7/102727举 例v某企某企业业20122012年度有关年度有关资资料如下：料如下：v（1 1）主）主营业务营业务成本成本40004000万元；增万元；增值值税税进项进项税税额额600600万元万元v（2 2）应应付付账账款款项项目：年初数目：年初数100100万元，年末数万元，年末数120120万元；万元；v（3 3）应应付票据付票据项项目：年初数目：年初数4040万元，年末数万元，年末数2020万元；万元；v（4 4）预预付付账账款款项项目：年初数目：年初数8080万元，年末数万元，年末数9090万元；万元；v（5 5）存）存货项货项目的年初数目的年初数为为100100万元，年末数万元，年末数为为8080万元；万元；v（6 6）其他有关）其他有关资资料如下：用固定料如下：用固定资产偿还应资产偿还应付付账账款款1010万万元，生元，生产产成本中直接工成本中直接工资项资项目含有本期目含有本期发发生的生生的生产产工人工人工工资费资费用用100100万元，本期制造万元，本期制造费费用用发发生生额为额为6060万元（其中万元（其中消耗的物料消耗的物料为为5 5万元）。根据上述万元）。根据上述资资料，料，计计算算购买购买商品、商品、接受接受劳务劳务支付的支付的现现金。金。2024/7/102024/7/102828举 例v购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金（主（主营业务成本成本40004000进项进项税税600600）-应应付付账账款增加（款增加（120-100120-100）-应应付票据增加（付票据增加（20-4020-40）+预预付付账账款增加（款增加（90-8090-80）+存存货货增加（增加（80-10080-100）-非支付非支付货币偿还货币偿还的的应应付付账账款（款（1010）-当期列入生当期列入生产产成本、制造成本、制造费费用的非材料用的非材料费费用（用（155155）v=4425=44252024/7/102024/7/102929支付给职工以及为职工支付的现金v本本项项目反映企目反映企业实际业实际支付支付给职给职工的工的现现金以及金以及为职为职工支付的工支付的现现金，包括本期金，包括本期实际实际支付支付给职给职工的工工的工资资、奖奖金、各种津金、各种津贴贴和和补贴补贴等，以及等，以及为职为职工支付的各工支付的各类类保保险险等其他等其他费费用。但不包括支付用。但不包括支付给给在建工程人在建工程人员员的工的工资资等等现现金流出。金流出。v生生产产成本、制造成本、制造费费用、管理用、管理费费用、用、销销售售费费用中的用中的工工资资、福利、福利费费、各种保、各种保险险、住房公、住房公积积等等 应应付付职职工薪酬期初余工薪酬期初余额额应应付付职职工薪酬期末余工薪酬期末余额额 v支付支付给职给职工以及工以及为职为职工支付的工支付的现现金金2024/7/102024/7/103030支付的各项税费v本本项项目反映企目反映企业业本期按本期按规规定定实际实际上上缴缴税税务务部部门门的的各各项项税税费费。具体包括本期。具体包括本期发发生并支付的税生并支付的税费费，以，以及本期支付以前各期及本期支付以前各期发发生的税生的税费费和和预预交的税金。交的税金。v不包括不包括购买货购买货物支付的增物支付的增值值税税进项进项税税额额，以及，以及计计入固定入固定资产资产价价值值，实际实际支付的耕地占用税等，也支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增不包括本期退回的增值值税、所得税等。税、所得税等。v可以根据可以根据应应交税交税费费科目所属的各明科目所属的各明细账户细账户的借方的借方发发生生额计额计算，同算，同时时注意注意汇总计汇总计入管理入管理费费用或其他用或其他业务业务支出中的税支出中的税费费。2024/7/102024/7/103131支付其他与经营活动有关的现金v本本项项目反映企目反映企业业除上述各除上述各项项目外，支付的其他与目外，支付的其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金，如金，如罚罚款支出、支付的差旅款支出、支付的差旅费费、业务业务招待招待费费、保、保险费险费、广告、广告费费等。等。v可以根据管理可以根据管理费费用、用、销销售售费费用、用、营业营业外支出等科外支出等科目分析填列，注意，只是涉及目分析填列，注意，只是涉及现现金流量的部分。金流量的部分。v其他与其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金如果金金如果金额较额较大，大，应单应单列一列一项项反映。反映。v具体可以按照以下方法来分析：具体可以按照以下方法来分析：2024/7/102024/7/103232支付其他与经营活动有关的现金v营业营业外支出（剔除固定外支出（剔除固定资产处资产处置置损损失）管理失）管理费费用用(剔除工剔除工资资、福利、福利费费、劳动劳动保保险险金、待金、待业业保保险险金、金、住房公住房公积积金、养老保金、养老保险险、医、医疗疗保保险险、折旧、坏、折旧、坏账账准准备备或坏或坏账损账损失、列入的各失、列入的各项项税金等税金等)营业费营业费用、用、成本及制造成本及制造费费用用(剔除工剔除工资资、福利、福利费费、劳动劳动保保险险金、金、待待业业保保险险金、住房公金、住房公积积金、养老保金、养老保险险、医、医疗疗保保险险等等)其他其他应应收款本期借方收款本期借方发发生生额额其他其他应应付款本付款本期借方期借方发发生生额额财务费财务费用中的用中的银银行手行手续费续费等等2024/7/102024/7/103333投资活动现金流量v投投资资活活动现动现金流入金流入收回投收回投资资收到的收到的现现金金取得投取得投资资收益收到的收益收到的现现金金处处置固定置固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产收回的收回的现现金金净额净额处处置子公司及其他置子公司及其他营业单营业单位收到的位收到的现现金金净额净额收到其他与投收到其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金2024/7/102024/7/103434投资活动现金流量v投投资资活活动现动现金流出金流出购购建固定建固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产支付的支付的现现金金投投资资支付的支付的现现金金取得子公司及其他取得子公司及其他营业单营业单位支付的位支付的现现金金净额净额支付其他与投支付其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金2024/7/102024/7/103535收回投资收到的现金v本本项项目反映企目反映企业业因出售、因出售、转让转让或到期收回除或到期收回除现现金等价金等价物以外的投物以外的投资资而收到的而收到的现现金，以及收回金，以及收回债权债权性投性投资资的的本金，不包括本金，不包括债权债权投投资资收回的利息，也不包括收回的收回的利息，也不包括收回的非非现现金金资产资产。v本本项项目可根据目可根据“现现金金”、“银银行存款行存款”、“交易性金交易性金融融资产资产”、“长长期股期股权权投投资资”、“持有至到期投持有至到期投资资投投资资”、“可供出售金融可供出售金融资产资产”等科目的分析填列。等科目的分析填列。v需要注意的是，需要注意的是，债权债权投投资资收回的利息，不在本收回的利息，不在本项项目中目中反映，而在反映，而在“取得投取得投资资收益所收到的收益所收到的现现金金”项项目中反目中反映。映。v不包括出售子公司收到的不包括出售子公司收到的现现金。金。2024/7/102024/7/103636取得投资收益收到的现金v本本项项目反映企目反映企业业因股因股权权性投性投资资而分得的而分得的现现金股利，金股利，因从子公司、因从子公司、联营联营企企业业或合或合营营企企业业分回利分回利润润而收而收到的到的现现金，以及因金，以及因债权债权性投性投资资而取得的而取得的现现金利息金利息收入。收入。v可以根据投可以根据投资资收益、收益、应应收利息、收利息、应计应计利息等科目利息等科目分析分析计计算填列。算填列。2024/7/102024/7/103737处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额v本本项项目反映企目反映企业业出售固定出售固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产所取得的所取得的现现金，减去金，减去为处为处置置这这些些资产资产而而支付的有关支付的有关费费用后的用后的净额净额。v本本项项目可根据目可根据“现现金金”、“银银行存款行存款”、“固定固定资产资产清理清理”等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。2024/7/102024/7/103838处置子公司及其他营业单位收到的现金净额v本本项项目企目企业业出售子公司或其他出售子公司或其他营业单营业单位位时时取得的取得的现现金流入与金流入与现现金流出相抵后的金流出相抵后的净额净额。v可以根据投可以根据投资资收益及收益及银银行存款等科目分析后填列。行存款等科目分析后填列。2024/7/102024/7/103939收到其他与投资活动有关的现金v本本项项目反映企目反映企业业除上述各除上述各项项目外，收到的其他与目外，收到的其他与投投资资活活动动有关的有关的现现金。比如：收回在金。比如：收回在购买购买投投资时资时垫垫付的股利或利息。付的股利或利息。v其他与投其他与投资资活活动动有关的有关的现现金，如果价金，如果价值较值较大的，大的，应单应单列列项项目反映。目反映。2024/7/102024/7/104040购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金v本本项项目反映企目反映企业购买业购买、建造固定、建造固定资产资产，取得无形，取得无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产所支付的所支付的现现金，包括金，包括购买购买机机器器设备设备所支付的所支付的现现金及增金及增值值税款、建造工程支付税款、建造工程支付的的现现金、支付在建工程人金、支付在建工程人员员的工的工资资等等现现金支出。金支出。v不包括不包括为购为购建固定建固定资产资产而而发发生的借款利息生的借款利息资资本化本化部分，以及融部分，以及融资资租入固定租入固定资产资产所支付的租所支付的租赁费赁费。为购为购建固定建固定资产资产而而发发生的借款利息生的借款利息资资本化部分，本化部分，以及融以及融资资租入固定租入固定资产资产所支付的租所支付的租赁费应赁费应在在“筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量支付的其他与筹支付的其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金”中反映。中反映。v本本项项目可根据目可根据“银银行存款行存款”、“固定固定资产资产”、“无形无形资产资产”、“在建工程在建工程”等科目的等科目的记录记录分析填分析填列。列。2024/7/102024/7/104141投资支付的现金v本本项项目反映企目反映企业进业进行行权权益性投益性投资资和和债权债权性投性投资资所支付所支付的的现现金，包括企金，包括企业业取得的除取得的除现现金等价物以外的交易性金等价物以外的交易性金融金融资产资产、持有至到期投、持有至到期投资资、可供出售金融、可供出售金融资产资产、长长期股期股权权投投资资支付的支付的现现金，以及支付的佣金、手金，以及支付的佣金、手续费续费等等附加附加费费用。用。v企企业购买债业购买债券以溢价或折价券以溢价或折价购购入的，均按入的，均按实际实际支付的支付的金金额额反映。反映。v本本项项目可根据目可根据“现现金金”、“银银行存款行存款”、“交易性金交易性金融融资产资产”、“持有至到期投持有至到期投资资”、“可供出售金融可供出售金融资资产产”、“长长期股期股权权投投资资”等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。v不包括不包括购买购买子公司支付的子公司支付的现现金。金。2024/7/102024/7/104242取得子公司及其他营业单位支付的现金净额v本本项项目反映企目反映企业购买业购买子公司或其他子公司或其他营业单营业单位支付位支付的的现现金与取得的金与取得的现现金的金的净额净额。v应应根据根据银银行存款和行存款和长长期股期股权权投投资资等科目分析后填等科目分析后填列。列。2024/7/102024/7/104343支付其他与投资活动有关的现金v本本项项目反映企目反映企业业除上述各除上述各项项目外，支付的其他与目外，支付的其他与投投资资活活动动有关的有关的现现金。其他与投金。其他与投资资活活动动有关的有关的现现金，如果金金，如果金额较额较大的，大的，应单应单列列项项目反映。目反映。v需要注意的是，企需要注意的是，企业购买业购买股票和股票和债债券券时时，实际实际支支付的价款中包含的已宣告但尚未付的价款中包含的已宣告但尚未发发放的放的现现金股利金股利或已到付息期但尚未或已到付息期但尚未领领取的取的债债券利息，券利息，应应在投在投资资活活动动的的“支付的其他与投支付的其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金”项项目中反映；收回在目中反映；收回在购买时垫购买时垫付已宣告但尚未付已宣告但尚未发发放放的的现现金股利或已到付息期但尚未金股利或已到付息期但尚未领领取的取的债债券利息券利息在投在投资资活活动动的的“收到的其他与投收到的其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金”项项目中反映。目中反映。2024/7/102024/7/104444筹资活动现金流量v筹筹资资活活动现动现金流入金流入吸收投吸收投资资收到的收到的现现金金取得借款收到的取得借款收到的现现金金收到其他与筹收到其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金v筹筹资活活动现金流出金流出偿还债务偿还债务支付的支付的现现金金分配股利、利分配股利、利润润或或偿偿付利息支付的付利息支付的现现金金支付其他与筹支付其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金2024/7/102024/7/104545吸收投资收到的现金v本本项项目反映企目反映企业业收到的投收到的投资资者投入的者投入的现现金，包括金，包括以以发发行股票、行股票、债债券等方式筹集券等方式筹集资资金金实际实际收到的款收到的款项净额项净额（发发行收入减去支付的佣金等行收入减去支付的佣金等发发行行费费用后用后的的净额净额）。本）。本项项目可根据目可根据“现现金金”、“银银行存款行存款”、“实实收收资资本（或股本）本（或股本）”等科目的等科目的记录记录分析分析填列。填列。v需要注意的是，以需要注意的是，以发发行股票、行股票、债债券等方式筹集券等方式筹集资资金而由企金而由企业业直接支付的直接支付的审计审计、咨、咨询询等等费费用，不在用，不在本本项项目中反映，而在目中反映，而在“支付的其他与筹支付的其他与筹资资活活动动有有关的关的现现金金”项项目中反映。目中反映。2024/7/102024/7/104646取得借款收到的现金v本本项项目反映企目反映企业业因因举举借各种短期、借各种短期、长长期期贷贷款而收款而收到的到的现现金。金。v本本项项目可根据目可根据“现现金金”、“银银行存款行存款”、“短期短期借款借款”、“长长期借款期借款”等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。v注意：本注意：本项项目不包括目不包括发发行行债债券取得的借款。券取得的借款。2024/7/102024/7/104747收到其他与筹资活动有关的现金v本本项项目反映企目反映企业业除上述各除上述各项项目外，收到的其他与目外，收到的其他与筹筹资资活活动动有关的有关的现现金，如金，如职职工集工集资资入股、接受捐入股、接受捐赠赠等。等。v其他与筹其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金，如果金金，如果金额较额较大的，大的，应单应单列列项项目反映。目反映。2024/7/102024/7/104848偿还债务支付的现金v本本项项目反映企目反映企业业以以现现金金偿还债务偿还债务的本金，包括：的本金，包括：归还归还金融企金融企业业的借款本金、的借款本金、偿偿付企付企业业到期的到期的债债券券本金等。本金等。v本本项项目可根据目可根据“现现金金”、“银银行存款行存款”、“短期短期借款借款”、“长长期借款期借款”等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。v注意：本注意：本项项目只反映目只反映偿还偿还的本金，利息另的本金，利息另项项反映。反映。2024/7/102024/7/104949分配股利、利润或偿付利息支付的现金v本本项项目反映企目反映企业业因支付因支付现现金股利、其他投金股利、其他投资单资单位位的利的利润润或借款利息所或借款利息所实际实际支付的支付的现现金。金。v本本项项目可根据目可根据“现现金金”、“银银行存款行存款”、“应应付付股利股利”、“财务费财务费用用”、“应应付利息付利息”等科目的等科目的记录记录分析填列。分析填列。2024/7/102024/7/105050支付其他与筹资活动有关的现金v本本项项目反映企目反映企业业除上述各除上述各项项目外，支付的其他与目外，支付的其他与筹筹资资活活动动有关的有关的现现金，如金，如对职对职工集工集资资入股的分入股的分红红等、等、对对外捐外捐赠赠等。等。v其他与筹其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金，如果金金，如果金额较额较大的，大的，应单应单列列项项目反映。目反映。2024/7/102024/7/105151将净利润调节为经营活动净现金流量v以以净净利利润为润为基基础础，考，考虑虑以下四以下四类项类项目的影响，将目的影响，将净净利利润调节为经营润调节为经营活活动净现动净现金流量：金流量：未付未付现费现费用用未收未收现现收益收益非非经营损经营损益益经营经营性往来性往来v调节的基本原的基本原则：只要某一只要某一项目只影响目只影响净利利润和和净流量中的一个，流量中的一个，即会即会导致致净利利润与与净流量有差异，就流量有差异，就应该调整；整；可以根据其影响的可以根据其影响的结果判断是果判断是调增增还是是调减。减。2024/7/102024/7/105252未付现费用v是指是指实际上没有上没有发生生现金流出的金流出的费用，用，这些些费用用会会导致致净利利润减少，但不影响减少，但不影响现金流量；因金流量；因为这些些费用的存在，会用的存在，会导致致净利利润小于小于现金金净流量；流量；在将在将净利利润调整整为净现金流量金流量时应调增。增。v具体包括具体包括资产减减值损失失固定固定资产折旧折旧长期待期待摊费用的用的摊销公允价公允价值变动损失失递延所得税延所得税资产的减少、的减少、负债的增加的增加存存货的减少的减少2024/7/102024/7/105353未收现收益v是指是指实际上没有上没有产生生现金流入的收入，金流入的收入，这些收入些收入能增加能增加净利利润，但并不，但并不产生生现金流入；因金流入；因为这些些收入的收入的产生，生，导致的致的结果是果是净利利润大于大于净流量；流量；在在计算算时应调减。减。v包括的内容：包括的内容：公允价公允价值变动收益收益2024/7/102024/7/105454非经营损益v非非经营损益会影响益会影响净利利润，但，但绝对不会影响不会影响经营活活动的的净现金流量；金流量；v因因为非非经营损益的存在，益的存在，导致的后果是致的后果是非非经营收益，收益，导致致净利利润大于大于经营活活动净流量流量非非经营损失，失，导致致净利利润小于小于经营活活动净流量流量v包括的包括的项目目处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产的的损失失（减收益）（减收益）固定固定资产报废损失（减收益）失（减收益）财务费用（减收益）用（减收益）注：公允价注：公允价值变动损益部分也属于投益部分也属于投资活活动，但，但只只调一次，不能重复一次，不能重复2024/7/102024/7/105555经营性往来v经营性往来是指性往来是指经营性性应收和收和应付付项目，它目，它们的的增减增减变动不涉及不涉及现金流量的金流量的变化，但他化，但他们却与收却与收入、入、费用相关，会用相关，会导致致净利利润与与净流量的不一致流量的不一致经营性性应收收项目的增加（目的增加（净利利润 净净流量）流量）经营经营性性应应收收项项目的减少（目的减少（净净利利润润 净净流量）流量）经营经营性性应应付付项项目的增加（目的增加（净净利利润润 净净流量）流量）v经营经营性性应应收收项项目的具体内容目的具体内容v经营经营性性应应付付项项目的具体内容目的具体内容2024/7/102024/7/105656经营性应收项目的具体内容v应应收收账账款款v应应收票据收票据v其他其他应应收款收款v预预付付账账款款v是指上述是指上述项项目中与目中与经营经营活活动动有关的部分以及有关的部分以及应应收收增增值值税税销项销项税税额额等。等。2024/7/102024/7/105757经营性应付项目的具体内容v应应付付账账款款v应应付票据付票据v应应付付职职工薪酬工薪酬v应应交税交税费费v其他其他应应付款付款v预预收收账账款款v是指上述是指上述项项目中与目中与经营经营活活动动有关的部分以及有关的部分以及应应付付的增的增值进项值进项税税额额等。等。2024/7/102024/7/105858实际工作中的编制方法v工作底稿法（工作底稿法（较较少使用）少使用）v“T”“T”型型账户账户法（法（较较少使用）少使用）v多多栏栏式式现现金日金日记账记账法（法（业务较业务较少少时时手工使用）手工使用）v财务软财务软件核算情况下件核算情况下现现金流量表的金流量表的编编制制2024/7/102024/7/105959财务软件核算情况下现金流量表的编制v财务软件件编制制现金流量表一般有两种金流量表一般有两种处理方式：理方式：其一是凭其一是凭证录入入时指定指定现金流量，再通金流量，再通过报表系表系统生成生成现金流量表（金流量表（简称称为项目核算法）；目核算法）；其二是利用其二是利用专门的的现金流量表金流量表软件分析确定件分析确定现金金流量，从而生成流量，从而生成现金流量表（金流量表（简称称为软件模件模块法）。法）。v第一种方法使用第一种方法使用较多，相多，相对简单。v但需要注意的是，但需要注意的是，财务软件件编制制现金流量表正表金流量表正表部分部分较为容易，但容易，但补充充资料料难度度较大。大。2024/7/102024/7/106060财务软件核算情况下现金流量表的编制v下面以用友下面以用友软软件件为为例，例，简单简单介介绍项绍项目核算法：目核算法：指定指定现现金流量科目金流量科目；设设置置现现金流量科目金流量科目项项目核算控制目核算控制选项选项；定定义现义现金流量表金流量表项项目大目大类类并建立并建立项项目目目目录录；指定核算科目指定核算科目录录入凭入凭证时证时指定指定现现金流量表金流量表项项目目；查查看看账账表表现现金流量明金流量明细细表表利用利用UFOUFO报报表出表表出表。2024/7/102024/7/106161指定现金流量科目v指定指定现现金流量科目的目的就是告金流量科目的目的就是告诉计诉计算机系算机系统统哪哪些科目是与些科目是与现现金流量有关的科目，以便于系金流量有关的科目，以便于系统统在在数据数据处处理理时时正确地正确地归归集。集。v其其设设置的基本置的基本过过程程为为：启：启动动“会会计计科目科目”设设置窗置窗口，口，选择选择“编辑编辑”菜菜单单中中“指定科目指定科目”级联级联菜菜单单，在在弹弹出的出的“指定科目指定科目”窗口中将窗口中将现现金、金、银银行存款行存款和其他和其他货币资货币资金指定金指定为现为现金流量科目，需要注意金流量科目，需要注意的是，所能指定的的是，所能指定的现现金流量科目必金流量科目必须须是最末是最末级级科科目。目。v参参见见截截图图：2024/7/102024/7/106262指定现金流量科目2024/7/102024/7/106363设置现金流量科目项目核算控制选项v在在“会会计计科目科目”窗口窗口,将光将光标标移至移至现现金金(或或银银行存行存款、其他款、其他货币资货币资金金)栏栏双双击击(或或单击单击)“)“修改修改”菜菜单单,打开打开“会会计计科目科目修改修改”对话对话框。框。v单击单击【修改】按【修改】按钮钮,选选中中“项项目核算目核算”复复选选框框,单单击击【确定】按【确定】按钮钮。2024/7/102024/7/106464定义现金流量表项目大类并建立项目目录v依次依次单击单击基基础设础设置置财务财务项项目目目目录录核核算科目算科目增加增加直接直接选选中中“现现金流量金流量项项目目”完成。完成。2024/7/102024/7/106565定义现金流量表项目大类并建立项目目录v定定义项义项目分目分类类定定义义：可以根据需要：可以根据需要进进行行调调整，注整，注意意为为解决解决货币资货币资金内部金内部变变化不影响化不影响现现金流量的金流量的问问题题，可增，可增设设0606项项。0404不用的可不用的可删删除。除。2024/7/102024/7/106666定义现金流量表项目大类并建立项目目录v修改修改项项目目目目录录：按照：按照现现行的行的现现金流量表正表部分金流量表正表部分的的项项目，目，对项对项目目目目录进录进行行调调整。整。2024/7/102024/7/106767指定核算科目v在在总账总账界面界面,单击单击“设设置置”、“编码编码档案档案”、“项项目目目目录录”,”,打开打开“项项目档案目档案”窗口。窗口。v项项目大目大类选类选“现现金流量金流量项项目目”,”,单击单击“核算科目核算科目”页页签签,再再单击单击“”按按钮钮,将待将待选选科目科目栏栏中的中的“现现金金”、“银银行存款行存款”等指到已等指到已选选科目科目栏栏，单击单击确定。确定。2024/7/102024/7/106868录入凭证时指定现金流量表项目v填制凭填制凭证时证时只要只要录录入入现现金、金、银银行存款及其他行存款及其他货币货币资资金科目，按回金科目，按回车键车键，系，系统统会会弹弹出出辅辅助助项对话项对话框框2024/7/102024/7/106969录入凭证时指定现金流量表项目v判断判断业务归属的流量表属的流量表项目，目，选择确定即可。确定即可。在凭在凭证填制填制时如何保如何保证与与现金流量表有关的金流量表有关的经济业务能能够正确地正确地录入入现金流量金流量项目，需要目，需要对凭凭证填制填制设置控制置控制选项。其基本。其基本设置方法置方法为：启：启动系系统“选项”窗口，在窗口，在“凭凭证控制控制”中中选中中“现金金流量科目必流量科目必录现金流量金流量项目目”选项，这样在填制在填制凭凭证涉及涉及现金流量科目金流量科目时必必须将信息将信息录入到入到现金金流量流量项目中，否目中，否则凭凭证不能保存，不能保存，这样就避免了就避免了数据信息的数据信息的遗漏。漏。v这样涉及涉及现金流量的金流量的业务就自就自动汇总记录了。了。2024/7/102024/7/107070查看账表v就可以通就可以通过过系系统统提供的提供的查询查询功能随功能随时时了解了解现现金流金流量的量的变变化，系化，系统统提供了两种提供了两种查询查询方式，一是方式，一是“现现金流量明金流量明细细表表”查询查询，这这种种查询查询能能够显够显示每笔示每笔业业务务的的现现金流量和每一金流量和每一现现金流量金流量项项目的累目的累计现计现金流金流量；另一种是量；另一种是“现现金流量金流量统计统计表表”查询查询，这这种种查查询询按按现现金流量表金流量表结结构方式构方式显显示示选选定期定期间间的的现现金流金流量情况。量情况。查询时查询时可可选择选择“包含未包含未记账记账凭凭证证”，这这样样不不论论是否是否记账记账均可均可查询现查询现金流量，极大地方便金流量，极大地方便了用了用户对户对信息的需求。信息的需求。v截截图图：2024/7/102024/7/107171查看账表现金流量明细表2024/7/102024/7/107272利用UFO报表出表v注册注册UFOUFO报报表，表，调调用用报报表模板表模板现现金流量表；金流量表；v设设置关置关键键字：字：编编制制单单位名称、年度等；位名称、年度等；v定定义项义项目取数公式：目取数公式：v报报表数据表数据处处理理,完成完成报报表表 2024/7/102024/7/107373