非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报)

同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION同一份事业 同一个梦想非财务类高级管理人员财务知识汇报人:总裁办2024/7/7诚信，谦逊，创新，致远全球断路器专业供给商全球断路器专业供给商/Professional Circuit Breaker Supplier同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。罗伯特.希金斯同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION李嘉诚：管理人要赋予企业生命李嘉诚：管理人要赋予企业生命我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书，外表上挺沉闷，但是别人的年度报告书，外表上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的优点和流弊，方针的选会计处理的方法的优点和流弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。择和公司资源的分布有很大的启示。对我而言，管理人员对会计知识的把持和对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，是最根本元素。是最根本元素。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION李嘉李嘉诚：还有两点不要忘有两点不要忘记：第二，在任何第二，在任何组织内内优柔寡断者和盲目冲柔寡断者和盲目冲动者者均是一种均是一种传染病毒，染病毒，这两者均可以使企两者均可以使企业在在一夕一夕间造成消造成消灭性的灾性的灾难。李嘉李嘉诚：管理的：管理的艺术，商，商务周刊，周刊，2005-92005-9 新新华文摘，文摘，2006-12006-1第一，管理人第一，管理人员特特别要花心思要花心思在脆弱在脆弱环节；？同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION第一篇 企业“理财根本知识世界上现在还不存在统一的理财定义。仅仅公认：“打理企业财务。或表述为：对企业财务进行的管理。财务：涉及钱、财、物的经济业务；财务与会计、?会计法?相连；会计：对企业经营过程的核算与监督；财务：对企业经营过程的价值管理；因此，一般概念上的“理财，即是对企业财务进行的管理。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION财务会计的定义西方对会计的认识是：信息系统Information System 管理工具Management Tool 工商业的语言Business LanguageMBA的主要课程:成思危同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION财务在企业经营中的地位和作用从企业经济活动的投入、产出过程看：必须用会计进行生产经营过程的管理与控制;财务会计职能：核算、监督会计的产生和开展：古印度、古巴比伦、古罗马、古中国、中世纪的意大利中 国 西 周 时 代 的“司 会 、“会 计 ：Accounting公元前1000春秋战国宋朝明、清建国后孔子：“会计当而矣已。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计过程经济活动决策会计信息财务与决策的关系同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION理财对象：企业生产经营过程补偿生产消耗C+V货币固定资产材料在产品产成品货币折旧支付工资和费用分配企业W=C+V+M投资者国家投资者财务在这一过程中的作用：记录、计算、报告累计折旧同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION信息系统信息使用者:投资者债权人经理所有者客户员工政府机构本钱和收入决定:分批本钱法分步本钱法作业本钱法销售资产和负债厂房和设备贷款和资产应收和应付款项现金现金流经营活动筹资活动投资活动决策支持:本-量-利分析业绩评估增值分析财务预算资本分配每投收益比率分析财务信息外部使用者：投资人、债权人同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION设置账户设置账户复式记账复式记账本钱计算本钱计算编制会计报表编制会计报表登记账簿登记账簿填制、审核填制、审核会计凭证会计凭证财产清查财产清查会计的根本方法经济业务经济业务发生发生同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计概念的建立会计假设:四项假设会计要素:六个要素记账方法:借贷复式记账法会计报告:同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计假设(根本前提)一、会计主体二、持续经营四、货币计价三、会计分期同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1、会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION2、持续经营持续经营，是指在可以预见的将来企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。我国?企业会计准那么根本准那么?第六条规定，“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一根本假设，就意味着会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此根底上选择会计政策和会计估计方法。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION3、会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为假设干连续的、长短相同的期间。我国?企业会计准那么根本准那么?第七条规定，“在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION4、货币计价货币计量，是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量、反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。我国?企业会计准那么根本准那么?第八条规定，“企业会计应当以货币计量。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计恒等式：资产=负债+所有者权益会计要素6个同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1资产：资产(Assets)是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：资产应为企业拥有或者控制的资源；资产预期会给企业带来经济利益；资产是由企业过去的交易或者事项形成的。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产确实认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的本钱或者价值能够可靠地计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION2负债：负债Liabilities负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：负债是企业承担的现时义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；负债是由企业过去的交易或者事项形成的。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下两个条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。应付供给商的货款，算不算负债？企业发行的债券呢？算不算负债？负债和股本的区别？负债确实认条件同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION3所有者权益：所有者权益Owners Equity是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。什么是资本公积？如何形成？如何使用？什么是资本公积？如何形成？如何使用？“10“10送送4 4增增6 6派派2.52.5含税是什么意思？含税是什么意思？讨论：同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION4收入：收入Revenue收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下几个方面的特征：收入应当是企业在日常活动中形成的；收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本；收入应当最终会导致所有者权益的增加。收入-本钱=利润同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入确认条件收入在确认时除了应当符合收入定义外，还应当满足严格确实认条件。收入确实认至少应当同时符合以下条件：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；经济利益的流入额能够可靠地计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION5费用：费用Expenses是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下几个方面的特征：费用应当是企业在日常活动中发生的；费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；费用应当最终会导致所有者权益的减少。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION费用确实认条件费用确实认除了应当符合费用定义外，还应当满足严格确实认条件，费用确实认至少应当同时符合以下条件：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION6利润：利润Profit是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION利润确实认条件利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额。因此，利润确实认主要依赖于收入和费用以及利得和损失确实认，其金额确实定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金流入-现金流出=净现金流量流入：各种收入支出：本钱+费用利润在哪里？现金流：现金流动的数量和质量同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计方法：借贷复式记账法经济业务发生，不外四种类型：1.资产和权益同增，会计等式两边同增；2.资产和权益同减，会计等式两边同减；3.资产内有增有减，会计等式两边不变；4.权益内有增有减，会计等式两边不变。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION可见，任何经济业务的发生，都不会破坏会计等式即“资产负债所有者权益的平衡关系，它是编制资产负债表的根底。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION基本会计准则基本会计准则会计法会计法具体会计准则具体会计准则会计准则指南会计准则指南企业内部会计制度企业内部会计制度国际会计准则国际会计准则会计方法与标准同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONT型账户示意图Dr.Cr.Account.同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借贷复式记账法？复式记账是通过至少两个账户来记录每一项经济活动和财务收支的一种方法。采用复式记账，可以相互联系地反映经济业务的全貌，也便于核对账簿记录是否正确。复式记账的典型代表是借贷记账法，已在全世界广泛采用。公历13世纪左右，意大利的商品经济特别是沿地中海各城市的对外贸易有了很大的开展，为了适应商品资本和借贷资本开展的需要，产生了借贷记账法。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借方和贷方分录：记录在会计账户左边的叫“借方(debit)，或叫借方分录；记录在会计账户右边的叫“贷方(credit)，或叫贷方分录。借贷记账法：是以借、贷作为记账符号的一种复式记账法。有借必有贷，借贷必相等同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计账户会计账户用来累计财务报表工程(如某项资产或是负债)的所有信息。如现金账户提供了公司当前的现金余额，现金收入和现金开支的记录。简单的会计账户只有三个要素：名称、左栏(又叫借方)和右栏(又叫贷方)。以下图显示的会计科目格式叫做T型账户，因为它的形状比较像字母T。在会计电算化里，每个账户的要素都是以电子化的形式存储的。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产类账户的具体结构借方 资产类账户 贷方期初余额 本期增加额 本期减少额 本期增加合计 本期减少合计 期末余额 同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION负债和所有者权益类账户的具体结构借方 负债和所有者权益类账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少合计 本期增加合计 期末余额 同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借贷记账法的记账规那么借贷记账法的记账规那么Rules of Debit and Credit是“有借必有贷，借贷必相等。这就是说，借贷记账法要求在每一项经济业务发生后，都要以相等金额、相反方向登记到相互联系的两个或两个以上账户中去。涉及到的金额要写在上述选定的科目后面，且借方和贷方所填写的金额必须一致。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION这样，入账的科目入账的方向入账的金额，便组成了一个完整的会计分录。编制会计分录是记账方法的核心，也是会计根底技术所在。如何编制会计分录？考虑这项业务所涉及的账户？增？减？该借？该贷？先写出来，再看对不对？同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 借、贷方记录的内容？账户(Account)借方Dr.贷方Cr.Debit Side:资产的增加；负债、权益的减少；本钱、费用的增加；收入、成果的减少。Credit Side:负债、权益的增加；资产的减少；收入、成果的增加；本钱、费用的减少。余额在哪里？同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION分录如何作？弄清增、减！例：日，投资人张三投入新设备一台，价值15 000元。借：固定资产 15 000 贷：实收资本张三 15000例，日，用银行存款归还前欠公司应付账款14 000元。应作记录如下：借：应付账款公司 14 000 贷：银行存款 14 000同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION例，日，收到公司前欠货款5 000元，存入银行。应作记录如下：借：银行存款 5 000 贷：应收账款公司 5 000例4，20日，向银行取得生产周转短期借款10 000元，直接归还前未还清的应付公司账款。应作记录如下：借：应付账款公司 10 000 贷：短期借款 10 000同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION例，日，从公司购入原材料一批，价款6 000元，增值税1 020元，款项均未支付。借：原材料 6 000借：应交税金应交增值税 1 020 贷：应付账款公司 7 020例，日，企业用银行存款归还前欠公司账款。借：应付账款公司 7 020 贷：银行存款 7 020同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计循环Cycel凭证原始凭证、记账凭证账簿总分类账、明细分类账报表资产负债表、利润表、现金流量表同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计循环通常包含八个步骤：(1)取得原始凭证；编制会计分录；(2)登记日记账；将分录记入适当的分类账户；(3)编制试算平衡表；(4)期末调整；(5)编制调整后试算平衡表；(6)记录和过账结账分录(7)编制试算后平衡表；(8)编制财务报表。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计记录的作用收集财务信息和维护会计记录的循环过程，不仅仅是为了方便财务报表的编制。公司的经理和员工经常使用存储在会计记录中的信息，来帮助他们：1在个人控制下建立资产和或交易的会计责任(accountability)。2追踪日常商业活动(如公司银行账户的存款，各种债务等)。3获得某项交易的详细信息。4评估各个部门的业绩。5保存公司商业活动的文件记录(如税法就要求公司保存会计记录以用于申报所得税)。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION第二篇：各类会计要素的讲解与延伸同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产管理货币资金即：金融资产(financial assets)，它指的不仅仅是现金，还包括那些能够很容易直接转化成确定数额现金的资产。这些资产包括现金、银行存款、短期投资(又叫有价证券(marketable securities)和应收工程。这三种资产互相之间的联系非常紧密，都代表了某种货币形式，金融资源在这些资产种类之间快速地进行流动、转化。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION企业主要以三种形式来“存储货币：现金、短期投资和应收工程。金融资产之间流动的现金流应收账款现金和等价物有价证券从客户手中收回支付现金将多余现金进行投资出售投资来获得现金同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金管理规定企业一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户，主要办理日常的转账结算和现金收付。银行开户实行开户许可证制度，企业在银行开立账户时，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立根本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION银行存款管理任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。银行对每一开户企业要编定账号，并在银行业务中专设根本账户进行核算。企业存入现金时，要填写“送款单；支取款项时，要用适当的结算方式办理支款手续同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION“银行存款日记账应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因处理，按月编制“银行存款余额调节表调节相符。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION银行企业企业企业企业企业企业企业开户开户开户开户开户开户开户开户对账单银行对账单同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION未达账项未达账项有以下四种情况：(1)企业已收款入账，而银行尚未收款入账的事项。(2)企业已付款入账，而银行尚未付款入账的事项。(3)银行已收款入账，而企业尚未收款入账的事项。(4)银行已付款入账，而企业尚未付款入账的事项。处理：同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 货币资金管理1、货币资金管理失控案例：、货币资金管理失控案例：2、现金管理使用范围、库存限额、现金管理使用范围、库存限额、收支管理、内部牵制收支管理、内部牵制3、银行存款管理账号管理、对账制度、银行存款管理账号管理、对账制度、数量管理、支票管理、内部牵制数量管理、支票管理、内部牵制结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、信用证银行本票、汇兑、托收承付、信用证同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION对现金，大多数公司都会这样说：“越少越好。一家管理良好的公司会迅速地把每天收到的现金存入银行。通常，这些现金的主要来源就是收回应收账款。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION应收账项管理定义确认计价折扣坏账注意：企业可以按照实际情况计提坏账准备，但税法只允许按千分之五税法只允许按千分之五！同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION坏账准备管理是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。由于发生坏账而发生的损失，称为坏账损失。确认坏账损失应符合以下条件：同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION(1)因债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；(2)因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然不能收回；(3)因债务人拒付，逾期未履行偿债义务超过较长时间，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性很小。确认为的坏账一旦重新收回，应及时入账。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION应收票据定义：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。计价：商业折扣、现金折扣贴现：将未到期的票据通过背书转让给银行 ，在预先扣取利息的条件下兑换成现金。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION存货管理1 1、定义：、定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等 2 2、种类：原材料、种类：原材料 产成品产成品 半成品半成品 3 3、计量：计量：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。包括采购成本、加工成本和其他成本。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION存货的获取存货的发出存货的结存注意：存货管理的现代化方法：ABC、最正确库存量零库存？购入本钱？发出计价？商品贬值？同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONABC0 10%30%100%量价ABC示意图同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION销货本钱的结转资产负债表资产存货利润表采购本钱或制造本钱发生时货品销售时收入销货本钱毛利费用净收益同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION本钱流转假设当公司拥有大量本质上相同的存货物品时，会使用本钱流转假设(flow assumption)(通常被称为流转假设)。一旦使用流转假设，公司会决定物品从存货中转移出去的顺序。有以下流转假设是使用最广泛的：同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1平均本钱法。以平均单位本钱对所有的商品(已出售和未出售的商品)进行计价，事实上，平均本钱法假设所有物品是按照任意的顺序从存货中转移的。2先进先出法。指售出的商品是最早购置的商品，即存货中最古老的货品。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在过程中保持原有实物形态的资产。固定资产从经济性质讲属劳动资料，在价值确认、周转、补偿、更新等方面具有自己的特点。会计制度规定，企业使用期限超过年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 使用期限一年以上一、固定资产标准一、固定资产标准 单位价值在规定标准以上不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION二、计价方式二、计价方式原值：原始投资净值：账面净值市值：市场价值关系：原值-累计折旧=账面净值 账面净值 市场价值 固定资产同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION一、购入一、购入二、接受投资二、接受投资三、自制、自建三、自制、自建四、改建、扩建四、改建、扩建五、租入五、租入六、在建工程六、在建工程固定资产增加的渠道同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资本性支出和收益性支出购置和更新固定资产的支出称为资本性支出Capital Expenditures,记入资产账户，称为“资本化Capitalize；常规的维修、维护、燃料以及其他一些设备使用所必须的费用支出称为收益性支出或收入性支出(Revenue Expenditures,记入费用账户。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION关于固定资产折旧折旧是一种经济现象，是固定资金运动的形式。固定资产在生产经营使用中，其价值一方面会随着损耗程度，逐渐地、局部地转移到本钱、费用中去，以折旧费的形式作为本钱、费用的一局部；另一方面，会随着产品销售的实现，从销售收入中收回在数量上相当于折旧费的那一局部货币资金，使固定资产得到价值上的补偿。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 一、折旧的经济意义：回收固一、折旧的经济意义：回收固定资产投资；定资产投资；将固定资产价值磨损计入本钱将固定资产价值磨损计入本钱 二、折旧的方法：平均年限法：年折旧额=（原值净残值）/使用年限 工作量法：单位折旧额=原值/可完成的工作总量 月折旧额=完成工作量单位折旧额 加速折旧法：绝对加速：缩短年限 相对加速：不缩短折旧年限；改变折旧费各年份摊配的分布同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION加速折旧方法Accelerated Depreciation与平均年限法的区别：年份年折旧费用年份年折旧费用加速折旧平均年限同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION年限平均法(Straight-line Depreciation)年折旧率=100%月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原价月折旧率最常用！最常用！同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION例如，某项固定资产原价为12 200元，预计清理费用500元，预计剩余价值1 700元，预计使用年限10年。预计净残值率=(1 200-500)12 200=5.74%年折旧率(1-5.74%)109.426月折旧率9.426120.7855月折旧额12 2008.295.83元同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION以下固定资产应计提折旧：1.房屋和建筑物；2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3.季节性停用、大修理停用的固定资产；4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION不计提折旧的范围：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.已提足折旧继续使用的固定资产；4.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION折旧年限的一般范围：房屋建筑物：房屋建筑物：3 30 050 50 年年 机械动力设备：机械动力设备：12 1218 18 年年 计算机：计算机：4 4 8 8 年年 办公设备：办公设备：5 510 10 年年 运输设备：运输设备：8 814 14 年年？平均年限法平均年限法折旧额折旧额快速折旧法快速折旧法同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产的报废与处置一、报废与处置的原因1、到期报废；到期报废；2 2、不到期报废：要看损失了多少价值？、不到期报废：要看损失了多少价值？3 3、对外投资：要看账面有多少价值？市场价值？、对外投资：要看账面有多少价值？市场价值？注意：固定资产修理费的处理 1、小修理 计入日常费用 2、中、大修理 计入管理费用、长期待摊费用同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产清理账务处理固定资产清理营业外支出转入清理7 020变价收入5 400合计 11 290合计 5 400余额 5 890转入营业外5 8905 890税 270清理费 4 000例：一项固定资产原值2万元，已提折旧12980元，变价收入5400元，清理费4000元，清理过程的账务处理如上。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION一、种类一、种类 专利、非专利技术、商标、著作权、土地使用权二、来源二、来源 1、购入 2、投资转入 3、自制自造提示：没有确定支出所取得的无形资产不能入账核算。无形资产无形资产：不具实物形态的长期资产。商誉?同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION四、转让四、转让四、转让四、转让1 1、所有权转让、所有权转让2 2、使用权转让、使用权转让五、摊销五、摊销五、摊销五、摊销:借借:管理费用管理费用 贷贷:累计摊销累计摊销三、摊销三、摊销三、摊销三、摊销 法律规定法律规定法律规定法律规定年限年限年限年限 无形资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资 协议合同年限协议合同年限协议合同年限协议合同年限=年摊销额年摊销额年摊销额年摊销额 不低于不低于不低于不低于10101010年期限摊销年期限摊销年期限摊销年期限摊销同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入内容：、商品销售确确认账务处理理、提供劳务、让渡资产使用权同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入分类：收入分类：1.经营性收入是正常经营活动取得的收经营性收入是正常经营活动取得的收入与流转税、所得税相关。入与流转税、所得税相关。2.非经营性收入是与正常经营活动无直非经营性收入是与正常经营活动无直接关系的收入只与所得税相关。接关系的收入只与所得税相关。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION二、收入确认二、收入确认1、原那么：权责发生制2、收入确认的四个条件：商品的主要风险和报酬转移给买方；没有保存对商品的继续管理权和控制权；相关的经济效益能够流入企业；相关的收入、本钱能够可靠计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION期间费用和其他收益一、期间费用二、其他收益经营费用 管理费用 财务费用投资收益 营业外收入 营业外支出同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1、工业的期间费用不构成本钱，从当期全部扣除；2、商业：不含税售价销售收入=含税收入/1+17%毛利=不含税售价-商品进价 毛利率=毛利额/售价总金额100%经营利润=毛利额-全部费用3、餐饮业：毛利额=营业收入 食品材料本钱 毛利率=毛利额/营业收入100%同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION利润的计算公式：一一一一 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 减：主营业务本钱已销商品的生产本钱减：主营业务本钱已销商品的生产本钱减：主营业务本钱已销商品的生产本钱减：主营业务本钱已销商品的生产本钱 主营业务税金及附加消费税、城建税主营业务税金及附加消费税、城建税主营业务税金及附加消费税、城建税主营业务税金及附加消费税、城建税 二二二二 主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION三营业利润三营业利润 加：非经营性收入加：非经营性收入 减：非经营性支出减：非经营性支出 四利润总额四利润总额 减：减：所得税所得税 五净利润归投资人所有五净利润归投资人所有提示：企业利润来自销售收入，仅生产出来而没有提示：企业利润来自销售收入，仅生产出来而没有实现销售，不会产生利润。实现销售，不会产生利润。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION“本年利润账户主营业务本钱主营业务收入营业费用财务费用其他业务本钱 其他业务收入 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用净利润主营业务税金及附加管理费用主营业务本钱同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 二二 、利润分配程序、利润分配程序 1 1、弥补以前年度亏损、弥补以前年度亏损 2 2、法定盈余公积净利、法定盈余公积净利10%10%3 3、投资人分配利润、投资人分配利润 4 4、未分配利润、未分配利润同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION三、影响股利分配的因素三、影响股利分配的因素 1 1、可分配利润数可分配利润数量；量；2 2、社会平均利润社会平均利润率上下环境；率上下环境；3 3、企业开展阶段；企业开展阶段；4 4、现金流量情况。现金流量情况。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONL/O/G/O 财务智慧 -轻松读财报同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION想获得高投资回报，一定要学会读财报。沃伦巴菲特同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION98课程大纲课程大纲 解读财务报表 用投资家的眼光来判断认识企业财务报表同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION主要财务报表主要财务报表资产负债表 利润表现金流量表秋后算帐明明白白我的“帐企业是个蓄水池，钱有进也有出同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION三大财务主表资产负债表损益表现金流量表资产负债所有者权益财务状况经营成果现金流量收入本钱费用利润现金流入现金流出同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION数据收集、整理、分析编制会计分录登记账户账户记录核查编制财务报表会计信息系统企业经济活动决策有用会计信息同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION财务报表要素财务报表要素同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产负债表资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：货币资金应收账款预付款项存货流动资产合计固定资产无形及递延资产长期资产合计资产总计流动负债：短期借款应付账款应付工资应交税金一年内到期的长期负债流动负债合计长期负债所有者权益实收资本基金本期利润未分配利润所有者权合计负债和所有者权益（或股东权益）总计同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION104资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益净资产净资产资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：理论依据：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益时点报表时点报表,静态报表静态报表报表内的工程按流动性大小排列。报表内的工程按流动性大小排列。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION106资产负债表资产负债表个人财产=清单票子+车子+房子+别人欠你的 你欠银行的所有者权益资产负债同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产与负债资产与负债-对立的统对立的统一一闾丘露薇：我是一个负资产，很多年了。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION108资产资产 资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权力。资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预计会给企业带来经济利益。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 流动资产与非流动资产流动资产流动资产currentassetscurrentassets预期能够在一年内或超过一年的一个营预期能够在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。业周期内变现或耗用的资产。强调预期、能够，而非实际。包括现金、强调预期、能够，而非实际。包括现金、银行存款、应收账款、交易性金融资产、银行存款、应收账款、交易性金融资产、材料、产成品、半成品等；材料、产成品、半成品等；非流动资产非流动资产non-currentassetsnon-currentassets持有至到期投资、可供出售金融资产、长持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、无形资产、固定资产、在建期股权投资、无形资产、固定资产、在建工程、长期待摊费用等。工程、长期待摊费用等。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION流流动动资资产产流动资产企业的“王牌军现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION111银行存款存在银行里的钱应收帐款别人欠你的钱应收票据别人欠你的钱，白纸黑字存货“还有多少隔夜粮流动资产同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产固定资产固定资产企业的硬件固定资产折旧给固定资产买份养老保险固定资产的处置旧的不去，新的不来。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION无无形形资资产产不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的。专利权、版权、商标权、商誉同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION114负负债债过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债分为：流动负债长期负债同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION流动负债流动负债在一年内或超过一年的一个营业周期内需在一年内或超过一年的一个营业周期内需要归还的负债。强调预期、需要，并不是要归还的负债。强调预期、需要，并不是指实际的归还时间。包括短期借款、应付指实际的归还时间。包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税费、应付利润等；费、应付利润等；非流动负债长期负债非流动负债长期负债归还期限在一年或超过一年的一个营业周归还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上，包括长期借款、应付债券、长期期以上，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。应付款等。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负债企业负债 通融才能融通通融才能融通短期融通资金应付帐款、短期融通资金应付帐款、应付票据、短期借款应付票据、短期借款 肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家应付工资及福利应付工资及福利同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION“税税平安税税平安应交税金应交税金不怕一万，就怕万一不怕一万，就怕万一或有负债或有负债举债经营可不是赌博举债经营可不是赌博长期负债长期负债国有企业的国有企业的“国库券国库券公司债券公司债券同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。剩余权益residualequity实收资本股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益=资产-负债所有者权益同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILI