经营企划-经营计划与预算管理ppt课件

经营计划与预算管理PPT模板下载：模板下载： PPT模板下载：模板下载： 2 2经营计划与预算管理第一、如何导入全面预算管理第一、如何导入全面预算管理3第一、如何导入全面预算管理第一、如何导入全面预算管理3经营计划与预算管理 .如何认识全面预算管理如何认识全面预算管理企企业业方方针针外部环境分析外部环境分析内部条件分析内部条件分析公公司司战战略略中长期中长期计划计划短期计划短期计划预算管理预算管理日常经营日常经营反馈反馈控制控制资本预算资本预算企业规划4.如何认识全面预算管理企外部环境分析内部条件分析公中长期如何认识全面预算管理企外部环境分析内部条件分析公中长期经营计划与预算管理 一般一般管理会管理会计教材：教材：预算是算是对企企业未来一定未来一定时期内期内预计经营活活动的数量的数量说明明（狭（狭义）。）。国国际著名咨著名咨询公司：公司：预算是一种系算是一种系统的的方法，用来分配企方法，用来分配企业的的财务、实物和人力等物和人力等资源，以源，以实现企企业既定的既定的战略目略目标。企。企业可可以通以通过预算来算来监控控战略目略目标的的实施施进度，有度，有助于控制开支，并助于控制开支，并预测企企业的的现金流量与利金流量与利润（广（广义）。）。企业预算5 一般管理会计教材：预算是对企业未来一定时期内预计一般管理会计教材：预算是对企业未来一定时期内预计经营计划与预算管理66经营计划与预算管理规划未来 细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与非财务资源配置预算管理作用7规划未来内部沟通强化控制考评业绩整合资源预算规划未来内部沟通强化控制考评业绩整合资源预算7经营计划与预算管理 2.2.构建全面预算管理体系构建全面预算管理体系董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会预算管理部门预算管理部门责任中心责任中心战略规划战略规划经营计划经营计划会计和财务会计和财务人力资源人力资源内部审计内部审计决策决策审议审议组织组织执行执行预预算算管管理理相相关关职职能能预算管理组织8 2.构建全面预算管理体系董事会预算管理委员会预算管理构建全面预算管理体系董事会预算管理委员会预算管理经营计划与预算管理预算管理环节9预算预算9经营计划与预算管理预算种类10预算预算10经营计划与预算管理预算起点发展阶段发展阶段企业目标企业目标预算起点预算起点初创初创 确定目标行业和产品，确定目标行业和产品，通过投融资建立企业，并通过投融资建立企业，并立足于市场。立足于市场。专项预算专项预算成长成长 扩大市场占有率，加扩大市场占有率，加强管理整合，即所谓的强管理整合，即所谓的“做大做强做大做强”，在生存的基，在生存的基础上求发展。础上求发展。销售预算销售预算成熟成熟 降低成本，提高竞争降低成本，提高竞争力，并实现目标利润。力，并实现目标利润。成本预算成本预算衰退衰退 维持市场稳定，寻找维持市场稳定，寻找和开发新的投资项目。和开发新的投资项目。现金预算现金预算11预算发展阶段企业目标预算起点初创预算发展阶段企业目标预算起点初创 确定目标行业和确定目标行业和经营计划与预算管理 3.3.全面预算管理中的沟通全面预算管理中的沟通 部部门间的矛盾，有些是在的矛盾，有些是在对什么是什么是企企业最大利益的最大利益的问题上持不同意上持不同意见而引而引起的，有的是起的，有的是对部部门利益与公司利益利益与公司利益间权衡抉衡抉择所引起的，所引起的，还有一些矛盾，却有一些矛盾，却不幸地是由于部不幸地是由于部门间的老框框和偏的老框框和偏见所所造成的。造成的。菲利普科特勒菲利普科特勒 （美）（美）沟通机制12 3.全面预算管理中的沟通全面预算管理中的沟通 部门间的矛盾，有些是部门间的矛盾，有些是经营计划与预算管理因素因素说明明共同目共同目标建立共同价建立共同价值观沟通机制沟通机制职责、流程、流程、圆桌会桌会议、培、培训沟通状沟通状态你好，我不好；我好，你不好；我你好，我不好；我好，你不好；我不好，你不好；我好，你好。不沟不好，你不好；我好，你好。不沟不通，沟而不通，沟而能通，不沟不通，沟而不通，沟而能通，不沟就通。就通。磨合差异磨合差异知知识、性格、思、性格、思维、习惯等差异的等差异的磨合。磨合。沟通沟通艺术微笑、微笑、赞美、尊重、平等、美、尊重、平等、语言和言和视觉等的运用。等的运用。13因素说明共同目标建立共同价值观沟通机制职责、流程、圆桌会议、因素说明共同目标建立共同价值观沟通机制职责、流程、圆桌会议、经营计划与预算管理误区区分析分析形式上的形式上的预算算视为财务任任务滥用增量用增量预算算过分分强调准确准确按旨意按旨意报预算算强调节约以不以不变应万万变防止误区14误区分析形式上的预算视为财务任务滥用增量预算过分强调准确按旨误区分析形式上的预算视为财务任务滥用增量预算过分强调准确按旨经营计划与预算管理第二、经营计划与预算目标第二、经营计划与预算目标15第二、经营计划与预算目标第二、经营计划与预算目标15经营计划与预算管理1.1.企业经营计划的制定企业经营计划的制定 经营计划经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，是在经营决策的基础上，根据经营目标，对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。经营计划经营计划要预先确定：要预先确定：-未来要做什么？（目标）未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）未来由谁去做？（责任）-未来何时做？未来何时做？（时间）（时间）-未来如何去做？（措施）未来如何去做？（措施）经营计划161.企业经营计划的制定企业经营计划的制定 经营计划是在经营决策的基础经营计划是在经营决策的基础经营计划与预算管理年度经营计划年度经营计划年度经营分析与预测年度经营分析与预测年度经营策略和目标年度经营策略和目标年度销售计划年度销售计划研发研发计划计划采购采购计划计划生产生产计划计划人力资源人力资源计划计划财务财务计划计划全面预算全面预算预预算算目目标标和和指指标标。17年度经营计划年度经营分析与预测年度经营策略和目标年度销售计划年度经营计划年度经营分析与预测年度经营策略和目标年度销售计划经营计划与预算管理制定方法18制定制定18经营计划与预算管理 第一步：客户需求和市场趋势：第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础在市场调研的基础上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户，上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户，预测市场发展趋势。预测市场发展趋势。第二步：竞争环境：第二步：竞争环境：分析外部环境的机会和威胁，分析外部环境的机会和威胁，企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。第三步：企业宗旨：第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的企业宗旨是企业存在和发展的主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创创造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改进个人及组织的效能进个人及组织的效能”。19 第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础上，了解第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础上，了解经营计划与预算管理产品产品服务服务 谁在买谁在买 地理位置地理位置 形象形象 生活方式生活方式 个性个性买什么买什么 特色特色 包装包装 价格价格 运送运送为什么买为什么买 产品服务属性产品服务属性 形象声誉形象声誉 客户关系客户关系需求分析20产品产品 谁在买买什么为什么买需求谁在买买什么为什么买需求20经营计划与预算管理SWOT分析外外部部环环境境机会（机会（O）威胁（威胁（T）政策扶持政策扶持行业发展迅速行业发展迅速在同行业中信誉好在同行业中信誉好消费增长快消费增长快生产资料价格下降生产资料价格下降新技术出现新技术出现多元化机会等多元化机会等政策限制政策限制通货膨胀通货膨胀行业竞争激烈行业竞争激烈市场萎缩市场萎缩替代产品的压力替代产品的压力供应商砍价能力提高供应商砍价能力提高客户砍价能力提高等客户砍价能力提高等内内部部条条件件优势（优势（S）劣势（劣势（W）品牌优势品牌优势产品差异化产品差异化规模经济规模经济/成本优势成本优势技术创新能力强技术创新能力强产品产品/服务性价比高服务性价比高营销能力强营销能力强资本实力强资本实力强管理水平高等管理水平高等小品牌小品牌规模小规模小/成本高成本高研发能力差研发能力差管理不善管理不善资金紧张资金紧张产品范围过窄产品范围过窄设备老化设备老化销售渠道不畅等销售渠道不畅等21SW机会（机会（O）威胁（）威胁（T）政策扶持政策限制优势（）政策扶持政策限制优势（S）劣势（）劣势（W）经营计划与预算管理优势优势S专业精深的员工专业精深的员工广大客户资源广大客户资源研发能力强等研发能力强等劣势劣势W组织庞大，不易指挥组织庞大，不易指挥对低端产品营销薄弱对低端产品营销薄弱经营思想僵化经营思想僵化机会机会OPC普遍进入家庭普遍进入家庭网络的普及网络的普及客户需要整体方客户需要整体方案等案等SO进攻战略进攻战略（发挥优势，利用机会（发挥优势，利用机会)成立服务事业部，提供成立服务事业部，提供整体解决方案整体解决方案创新并持续推出符合网创新并持续推出符合网络需求的新产品络需求的新产品WO竞争战略竞争战略（利用机会，克服弱点（利用机会，克服弱点)培育有潜力的市场培育有潜力的市场将人员混合编组来开拓将人员混合编组来开拓市场市场提供以网络为基础的整提供以网络为基础的整体解决方案体解决方案威胁威胁T网络产品竞争激网络产品竞争激烈烈竞争对手竞争对手PC优势优势硬件价格下降硬件价格下降ST防御战略防御战略（利用优势，回避威胁（利用优势，回避威胁)通过并购通过并购/战略联盟，提战略联盟，提高竞争力高竞争力加大研发力度，开发新加大研发力度，开发新产品产品WT撤退战略撤退战略（减小弱点，回避威胁（减小弱点，回避威胁)裁减不适合的员工裁减不适合的员工加强沟通与绩效管理加强沟通与绩效管理积极建立低端产品的销积极建立低端产品的销售渠道售渠道22优势优势S劣势劣势W机会机会OSO进攻战略进攻战略WO竞争战略威胁竞争战略威胁TST经营计划与预算管理您的公司您的公司结结 构构 竞争竞争 新技术新技术 入市壁垒入市壁垒 出市壁垒出市壁垒市市 场场 市场大小市场大小 市场前景市场前景 产品选择产品选择 代替品代替品财财 务务 成本成本 边际利润边际利润关关 系系 供应商供应商 顾客顾客 分销商分销商23您的公司结您的公司结 构市构市 场财场财 务关务关 系系23经营计划与预算管理 第四步：愿景和目标：第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨愿景是由企业內部的成员讨论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的前景和发展方向。如中国惠普的愿景是前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际培养一流国际人才，提供全面创新服务，与中国共同成长人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具。愿景具有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础上，进一步规划企业上，进一步规划企业3-53-5年的发展目标。年的发展目标。第五步：关键成功因素：第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上，在确定战略目标的基础上，分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。第六步：策略实施计划：第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优策略是企业根据自身的优势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源，制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源，去实现企业发展目标。去实现企业发展目标。24 第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨论制订，第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨论制订，经营计划与预算管理确定目标全公司的增长和发展目标全公司的增长和发展目标全公司的收益和运营效率指标全公司的收益和运营效率指标5 5年后上市年后上市开拓新业务，占销售收入开拓新业务，占销售收入3030；向西部投资。向西部投资。上市时销售额达到上市时销售额达到2 2亿亿人均劳动生产率提高人均劳动生产率提高5050库存周期压缩至库存周期压缩至3030天天5 5年计划年计划公司上市公司上市销售额达到销售额达到2 2亿亿主营业务占收入主营业务占收入7070开发独创性产品开发独创性产品公公司司的的经经营营目目标标员工生活水平提高目标员工生活水平提高目标员工薪酬提高员工薪酬提高5050福利待遇提高福利待遇提高3030员工满意度提高员工满意度提高3030研发目标研发目标开发独创新产品开发独创新产品建立系统的预算计划系统建立系统的预算计划系统完善公司绩效管理体系完善公司绩效管理体系25确定全公司的增长和发展目标全公司的收益和运营效率指标确定全公司的增长和发展目标全公司的收益和运营效率指标5年后上年后上经营计划与预算管理部门部门中长期目标中长期目标年度目标年度目标市市场场部部生生产产部部 实现销售额实现销售额2亿亿通过营业推广，新客户增加通过营业推广，新客户增加20；货款回收期货款回收期90天天生产效率提高生产效率提高20，成本降低，成本降低10实现目标销售额实现目标销售额6千万千万新客户增加新客户增加4；货款回收期缩短货款回收期缩短5天；天；销售费用水平降低销售费用水平降低1。通过改进生产工艺水平，实现高附通过改进生产工艺水平，实现高附加值生产，提高营业额加值生产，提高营业额20附加价值率提高附加价值率提高10,生产效率提高生产效率提高20%;通过优化库存管理，建立库存周期通过优化库存管理，建立库存周期90天天通过提高生产效率，增收通过提高生产效率，增收2000万元万元通过开发新技术，实现销通过开发新技术，实现销售收入售收入4千万元；千万元；库存减少库存减少5天天成立质量成本改进小组。成立质量成本改进小组。企企业业发发展展部部通过采用事业部组织结构，强化部通过采用事业部组织结构，强化部门业绩管理系统，确保门业绩管理系统，确保5利润率，利润率，实现实现80的损益平衡点比率的损益平衡点比率强化经营体制，人员精简强化经营体制，人员精简20，平，平均年龄低于均年龄低于35岁，本科以上学历占岁，本科以上学历占到到50。确保确保2的利润率的利润率运营成本降低运营成本降低10；招聘高学历专业人员招聘高学历专业人员50名名26部门中长期目标年度目标市场部生产部部门中长期目标年度目标市场部生产部 实现销售额实现销售额2亿实现目标销亿实现目标销经营计划与预算管理行业的关键成功要素行业的关键成功要素(INDUSTRY CSFs)企业关键成功要素企业关键成功要素(CORPORATE CSFs)企业管理层的关键成功要素企业管理层的关键成功要素CFOCEOCOO.各部门的关键成功要素各部门的关键成功要素(SUB-ORGANIZATION CSFs)部门管理层的关键成功要素部门管理层的关键成功要素Mgr.AMgr.BMgr.C.战略层面战略层面组织层面组织层面关键成功因素27行业的关键成功要素行业的关键成功要素(INDUSTRY CSFs)企业关键成企业关键成经营计划与预算管理战略关注的焦点战略关注的焦点战略关注的焦点战略关注的焦点支持企业成长的关键因素支持企业成长的关键因素支持企业成长的关键因素支持企业成长的关键因素市市场份份额领先先盈利能力盈利能力领先先管理能力管理能力领先先创新能力新能力领先先品牌形象品牌形象领先先新新产品品战略略老老产品增品增长战略略收入增收入增长成本控制成本控制产品品创新新工工艺创新新自主开自主开发合作开合作开发香港市香港市场战略略联盟盟建材行建材行业施工行施工行业装装饰行行业市市场巩固与巩固与渗透渗透进入新的市入新的市场人人才才引引进与与招招聘聘企企业文文化化建建立立培培训体体系系建建立立绩效效考考核核体体系系激激励励体体系系组织结构构调整整质量量控控制制研研发财务预算算体体系系财务控控制制体体系系投投资与与融融资体体系系品品牌牌管管理理学学术推推广广销售售体体系系强化化国国际市市场拓拓展展28战略关注的焦点支持企业成长的关键因素市场份额领先盈利能力领先战略关注的焦点支持企业成长的关键因素市场份额领先盈利能力领先经营计划与预算管理策略计划 市场和销售的策略市场和销售的策略从专业型向复合型企业转变从专业型向复合型企业转变p 通过咨询式销售，开创出更广阔的市场通过咨询式销售，开创出更广阔的市场p 通过综合性的销售，使产品高附加价值通过综合性的销售，使产品高附加价值化化推出高附加值产品推出高附加值产品p 认真对所有产品的利润进行分析认真对所有产品的利润进行分析p 从硬件向软件进行产品革命从硬件向软件进行产品革命p 新产品的自主开发新产品的自主开发高效产品配送系统高效产品配送系统p 通过对销售的咨询，开创出共存的市场通过对销售的咨询，开创出共存的市场p 通过综合性的销售，使商品高附加价值通过综合性的销售，使商品高附加价值化化 产品策略产品策略 物流策略物流策略29策略策略 市场和销售的策略从专业型向复合型企业转变推出高市场和销售的策略从专业型向复合型企业转变推出高经营计划与预算管理 生产策略生产策略强调灵活性的生产能力强调灵活性的生产能力p 提供足够的生产能力，能迅速实施权变提供足够的生产能力，能迅速实施权变计划计划p 对储备性生产能力作出投资对储备性生产能力作出投资 人力资源的策略人力资源的策略使员工生活水准超过同行业其他公司水平使员工生活水准超过同行业其他公司水平p 使缩短时间的举措完全制度化使缩短时间的举措完全制度化p 通过统一核心价值观建立健康企业文化通过统一核心价值观建立健康企业文化p 培养职业化管理人才培养职业化管理人才 财务管理策略财务管理策略建立有效的管理责任体系建立有效的管理责任体系p 施行按利润成果分配的分配方式施行按利润成果分配的分配方式p建立业绩管理系统建立业绩管理系统p 建立资本中心式的经营模式建立资本中心式的经营模式30 生产策略强调灵活性的生产能力生产策略强调灵活性的生产能力 人力资源的策略人力资源的策略经营计划与预算管理 第七步：财务预测：第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和主要包括收入、成本、利润和资金等财务指标的预测。资金等财务指标的预测。第八步：相互依存关系：第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之分析企业各部门或单位之间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实，对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实，外部战略伙伴的长期合作等。外部战略伙伴的长期合作等。第九步：潜在问题：第九步：潜在问题：了解和识别潜在问题，评估风了解和识别潜在问题，评估风险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。第十步：第一年计划：第十步：第一年计划：明确经营计划的目标和策略，明确经营计划的目标和策略，制定出第一年的业务计划和财务计划。制定出第一年的业务计划和财务计划。31 第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和资金等财第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和资金等财经营计划与预算管理总结分析总结分析前提条件前提条件未来预测未来预测计划目标计划目标策略策略/措施措施行动安排行动安排预算指标预算指标风险提示风险提示经营计划的主要内容经营计划的主要内容32总结分析前提条件未来预测计划目标策略总结分析前提条件未来预测计划目标策略/措施行动安排预算指标风措施行动安排预算指标风经营计划与预算管理行动计划的内容行动计划的内容项目项目内容内容目标目标任务任务成功因素成功因素策略策略/方法方法进度进度/流程流程资源资源/预算预算风险风险责任人责任人33行动计划的内容项目内容目标任务成功因素策略行动计划的内容项目内容目标任务成功因素策略/方法进度方法进度/流程资流程资经营计划与预算管理公司目标公司目标中长期计划中长期计划年度预算年度预算季度月度预算季度月度预算项目预算项目预算长期3-5年每年季月周期目目标标的的分分解解：阶阶段段性性、项项目目细细分分执执行行细细分分目目标标汇汇总总达达到到公公司司长长期期目目标标预算目标 2.2.预算目标的测算方法预算目标的测算方法34公司目标长期公司目标长期3-5年每年季月周期目标的分解：阶段性、项目细分年每年季月周期目标的分解：阶段性、项目细分经营计划与预算管理指指标类别关关键指指标财务权益利益利润率、率、销售利售利润率、率、资金周金周转率、率、资产负债率、率、经营活活动现金流量、金流量、销售收入完成率、成本完成率、可控售收入完成率、成本完成率、可控费用完成率等。用完成率等。关关键非非财务指指标生生产（工程）（工程）进度完成率、度完成率、产品（工品（工程）程）质量达量达标率、客率、客户满意率、意率、员工工满意率、部意率、部门协调满意率、研意率、研发产品品周期、制度周期、制度实施情况等。施情况等。预算准确算准确指指标预算准确率算准确率否决指否决指标质量、安全和其他量、安全和其他责任事故。任事故。35指标类别关键指标财务权益利润率、销售利润率、资金周转率、资产指标类别关键指标财务权益利润率、销售利润率、资金周转率、资产经营计划与预算管理财务测算权益利润率权益利润率利润利润/股东权益股东权益销售利润率销售利润率权益乘数权益乘数 资产周转次数资产周转次数利润利润/销售收入销售收入销售收入销售收入/总资产总资产总资产总资产/股东权益股东权益资产负债率资产负债率=1-1/=1-1/权益乘数权益乘数36财务权益利润率利润财务权益利润率利润/股东权益销售利润率权益乘数股东权益销售利润率权益乘数 资产周转资产周转经营计划与预算管理 股东期望与预算目标股东期望与预算目标方案方案营业净利利润率率资产周周转次数次数权益乘数益乘数净资产利利润率率A A7.5%7.5%1 12 215%15%B B5%5%1.51.52 215%15%C C4.5%4.5%1 13.333.3315%15%资产负债率资产负债率=1 1/权益乘数权益乘数资产负债率：资产负债率：A A方案：方案：50%50%；B B方案：方案：30%C30%C方案：方案：70%70%37 股东期望与预算目标方案营业净资产周转次数权益乘数净资股东期望与预算目标方案营业净资产周转次数权益乘数净资经营计划与预算管理程序程序测算测算权益利润率权益利润率 销售利润率销售利润率7.5%7.5%资产周转次数资产周转次数11权益权益乘数乘数2=152=15目标利润目标利润4000 15%=6004000 15%=600万元万元营业收入营业收入（2800+6002800+600）/（1-60%1-60%）=8500=8500万元万元成本费用成本费用变动成本变动成本=8500 60%=5100=8500 60%=5100万元万元固定成本固定成本=2800=2800万元万元负债负债4000/50%-4000=40004000/50%-4000=4000万元万元 某公司股东权益为万元，净资产利润率某公司股东权益为万元，净资产利润率定为定为1515，固定成本为，固定成本为28002800万元，变动成本万元，变动成本6060。38程序测算权益利润率销售利润率程序测算权益利润率销售利润率7.5%资产周转次数资产周转次数1权益乘权益乘经营计划与预算管理 3.3.预算目标的不确定性预算目标的不确定性 企业未来将面对复杂多变的外部环境和企业未来将面对复杂多变的外部环境和内部条件，导致了经营计划的不确定性，这内部条件，导致了经营计划的不确定性，这些不确定性增加了计划执行的风险。些不确定性增加了计划执行的风险。解决计划解决计划“不确定性不确定性”的方法主要有多的方法主要有多套计划法、概率预算法、滚动预算法、弹性套计划法、概率预算法、滚动预算法、弹性预算法、真实诱导法、情景规划法等。预算法、真实诱导法、情景规划法等。39 3.预算目标的不确定性预算目标的不确定性 企业未来将面对复杂多变企业未来将面对复杂多变经营计划与预算管理 真真实诱导预算法的运用算法的运用 其基本做法是：各其基本做法是：各报基数，加基数，加权平均，少平均，少报罚Y Y（惩罚系数），多系数），多报不不奖，超，超额奖X X（奖励系数），励系数），不足不足补X X。超基数超基数奖励系数励系数 少少报惩罚系数系数 0.50.5超基超基数数奖励系数励系数 上下上下级基数的基数的权数各是数各是50%50%40 真实诱导预算法的运用真实诱导预算法的运用40经营计划与预算管理下级自报的五种情况下级自报的五种情况一一二二三三四四五五下级自报利润预算数下级自报利润预算数140160180200300上级确定的目标利润上级确定的目标利润200200200200200下达指标下达指标=（+）/2170180190200250年度实际利润数年度实际利润数250250250250250超基数奖励超基数奖励=（-30%242118150少报惩罚数少报惩罚数=(-)20%-22-1814100净奖励金额净奖励金额=+2345041下级自报的五种情况一二三四五下级自报的五种情况一二三四五下级自报利润预算数下级自报利润预算数140160经营计划与预算管理情景规划法的运用步骤情景规划法的运用步骤42情景规划法的运用步骤情景规划法的运用步骤42经营计划与预算管理 风险管理矩管理矩阵表表序号序号风险事项风险事项可能性可能性影响程度影响程度重要性重要性 控制措施控制措施 责任单位责任单位10.90.80.7220.80.20.1630.30.70.2140.20.30.0650.50.6 0.343 风险管理矩阵表序号风险事项可能性影响程度重要性风险管理矩阵表序号风险事项可能性影响程度重要性 控制措施控制措施经营计划与预算管理第三、全面预算编制方法及应用第三、全面预算编制方法及应用44第三、全面预算编制方法及应用第三、全面预算编制方法及应用44经营计划与预算管理 1.1.预算编制的程序和方法预算编制的程序和方法编制程序45 1.预算编制的程序和方法编制预算编制的程序和方法编制45经营计划与预算管理 （1 1）增量法）增量法 增量法是在近几年实际数据的基础上，考虑预增量法是在近几年实际数据的基础上，考虑预算期各因素变动的影响计算预算指标。适用于概算算期各因素变动的影响计算预算指标。适用于概算和简单指标的预算编制。其基本计算公式如下：和简单指标的预算编制。其基本计算公式如下：本期预算指标基期该指标实际数本期预算指标基期该指标实际数（或（或）（2 2）零基法零基法 零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算的方法。预算的方法。适用于新预算和改进预算的编制。适用于新预算和改进预算的编制。编制方法46（1）增量法编制）增量法编制46经营计划与预算管理 （3 3）比率法）比率法 比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一定比率计算预算指标。适用于变动费用预算的编制。其定比率计算预算指标。适用于变动费用预算的编制。其基本计算公式如下：基本计算公式如下：本期预算指标预算期某项指标本期预算指标预算期某项指标 （4 4）比重法比重法 比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额的比重计算预算指标。如业务收入和成本费用结构预算的比重计算预算指标。如业务收入和成本费用结构预算的安排。其基本计算公式如下：的安排。其基本计算公式如下：本期某项目预算指标预算期该项指标总额本期某项目预算指标预算期该项指标总额某某个项目指标占该项指标总额的比重个项目指标占该项指标总额的比重47 （3）比率法）比率法47经营计划与预算管理 （5 5）定额法）定额法 定额法是按预算期某项业务量、单位业务量消耗定定额法是按预算期某项业务量、单位业务量消耗定额和单价计算预算指标。如物耗和人工成本预算的编制。额和单价计算预算指标。如物耗和人工成本预算的编制。其基本计算公式如下：其基本计算公式如下：本期预算指标预算期某项业务量本期预算指标预算期某项业务量单位消耗定额单位消耗定额单价单价 （6 6）因素法）因素法 因素法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素因素法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算。差旅费支出计算。48 （5）定额法）定额法48经营计划与预算管理 （7 7）标准法标准法 标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标。如通讯费、招待费和差旅费等预算的编制。预算指标。如通讯费、招待费和差旅费等预算的编制。（8 8）滚动预算法）滚动预算法 滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。期预算的改进。49 （7）标准法标准法49经营计划与预算管理 2012年预算年预算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数总数总数 2012年预算年预算2013年预算年预算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数 总数总数差异分析第1季度实际第2季度预测滚动预算法应用50 经营计划与预算管理 2.2.全面预算编制前的准备全面预算编制前的准备准备工作 分析上年预算执行情况分析上年预算执行情况 预测未来发展趋势，制定经营计划预测未来发展趋势，制定经营计划 确定预算总目标及具体目标确定预算总目标及具体目标 提出预算编制要求（包括指标限定）提出预算编制要求（包括指标限定）各职能部门准备工作各职能部门准备工作分析指标、总结工作、预测未来、制定计划和准分析指标、总结工作、预测未来、制定计划和准备基础数据等备基础数据等 责任中心与预算部门的沟通责任中心与预算部门的沟通 预算部门对责任中心的指导预算部门对责任中心的指导51 2.全面预算编制前的准备准备全面预算编制前的准备准备 分析上年预算执行情况分析上年预算执行情况5经营计划与预算管理职能部门职能部门预算编制前准备工作预算编制前准备工作销售部门销售部门销售分析及市场预测；营销策略运用及销售活动计销售分析及市场预测；营销策略运用及销售活动计划；准备基础数据（如已签订的预算年度合同、渠划；准备基础数据（如已签订的预算年度合同、渠道和客户数据、定价和折扣、费用计算标准等）。道和客户数据、定价和折扣、费用计算标准等）。生产部门生产部门生产分析及预测；生产分析及预测；生产要素（材料、劳动力和设生产要素（材料、劳动力和设备）和生产进度安排；准备基础数据（如材料和工备）和生产进度安排；准备基础数据（如材料和工时定额、等级品率、废品率、设备利用率、库存天时定额、等级品率、废品率、设备利用率、库存天数等）。数等）。采购部门采购部门采购分析及预测；采购策略和采购活动安排；准备采购分析及预测；采购策略和采购活动安排；准备基础数据（如供应商、价格变动、采购批量和批次基础数据（如供应商、价格变动、采购批量和批次等）。等）。52职能部门预算编制前准备工作销售部门销售分析及市场预测；营销策职能部门预算编制前准备工作销售部门销售分析及市场预测；营销策经营计划与预算管理职能部门职能部门预算编制前准备工作预算编制前准备工作研发部门研发部门新产品开发实际情况分析；确定新产品立项计新产品开发实际情况分析；确定新产品立项计划；考虑资源的投入、时间安排、风险控制等划；考虑资源的投入、时间安排、风险控制等方面的问题。方面的问题。设备部门设备部门设备使用和维修保养情况分析；设备更新和维设备使用和维修保养情况分析；设备更新和维修计划；准备基础数据（如设备数量、技术指修计划；准备基础数据（如设备数量、技术指标、利用率、大修周期等）。标、利用率、大修周期等）。人力资源人力资源部门部门人力资源分析及预测；考虑人力资源计划（如人力资源分析及预测；考虑人力资源计划（如招聘、考核、薪酬和培训计划等）；准备基础招聘、考核、薪酬和培训计划等）；准备基础数据（如岗位设置、薪酬标准、奖励计算方法、数据（如岗位设置、薪酬标准、奖励计算方法、培训费标准等）。培训费标准等）。财务部门财务部门财务分析及预测；预算目标测算；投融资预算财务分析及预测；预算目标测算；投融资预算草案；准备有关资金、成本和利润等方面的基草案；准备有关资金、成本和利润等方面的基础数据。础数据。53职能部门预算编制前准备工作研发部门新产品开发实际情况分析；确职能部门预算编制前准备工作研发部门新产品开发实际情况分析；确经营计划与预算管理表单设计 预算汇总表：预算汇总表：反映预算期某预算指标汇反映预算期某预算指标汇总金额的预算表，如销售费用预算汇总表总金额的预算表，如销售费用预算汇总表等。等。预算明细表：预算明细表：反映预算期某预算指标明反映预算期某预算指标明细金额的预算表，如差旅费预算明细表等。细金额的预算表，如差旅费预算明细表等。预算编制底表：预算编制底表：反映预算期某预算指标反映预算期某预算指标编制依据、计算方法及其他有关情况说明编制依据、计算方法及其他有关情况说明的预算表。的预算表。54 预算汇总表：反映预算期某预算指标汇总金额的预算表，如销预算汇总表：反映预算期某预算指标汇总金额的预算表，如销经营计划与预算管理5555经营计划与预算管理岗位岗位人数人数出差出差天数天数人均费用人均费用差旅费差旅费预算预算备注备注交通费交通费住宿费住宿费补贴补贴合计合计合计56岗位人数出差人均费用差旅费备注交通费住宿费补贴合计岗位人数出差人均费用差旅费备注交通费住宿费补贴合计经营计划与预算管理 3.3.销售收入预算的编制销售收入预算的编制销售分析销售分析前提条件前提条件市场预测市场预测销售目标销售目标策略策略/措施措施营销行动营销行动预算指标预算指标风险提示风险提示57 3.销售收入预算的编制销售分析前提条件市场预测销售销售收入预算的编制销售分析前提条件市场预测销售经营计划与预算管理项目项目销售收入预算编制销售收入预算编制目的目的 规划企划企业预算期的算期的销售收入和售收入和应收收帐款。款。销售售预算是企算是企业全面全面预算算编制的起点。制的起点。内容内容 销售收入、售收入、应收收帐款款预算算方法方法 销售收入售收入预算算预计销售量售量预计销售售单价价 应收收帐款款预计可按可按帐款回收天数款回收天数计算算表格表格 销售收入售收入预算表（按年分季度分月；按品种、算表（按年分季度分月；按品种、客客户、地区、地区别编制）。制）。应收收帐款款预算表（算表（现金收支金收支预算表的依据）算表的依据）58项目销售收入预算编制目的项目销售收入预算编制目的 规划企业预算期的销售收规划企业预算期的销售收经营计划与预算管理 实现目标利润的销售量及收入；实现目标利润的销售量及收入；经济周期的阶段及经济政策；经济周期的阶段及经济政策；行业发展及竞争情况；行业发展及竞争情况；竞争对手的策略和行动；竞争对手的策略和行动；市场供求变化及销售增长趋势；市场供求变化及销售增长趋势；营销策略的运用；营销策略的运用；信用政策及账款回收天数；信用政策及账款回收天数；已签订未交货的预算期销售订单等。已签订未交货的预算期销售订单等。销售收入预算编制的依据销售收入预算编制的依据59 实现目标利润的销售量及收入；实现目标利润的销售量及收入；销售收入预算编制的依销售收入预算编制的依经营计划与预算管理 销售收入预算平衡修正市场预测市场预测量本利分析量本利分析因素分析因素分析销售预算销售预算60 销售收入预算平衡修正市场预测量本利分析因素分析销销售收入预算平衡修正市场预测量本利分析因素分析销经营计划与预算管理预计销售收入8500万元，变动成本率为60%，固定成本总额2800万元，目标利润600万元。方案销售收入变动成本率固定成本目标利润800060%？6008500？3000600？62%3000600850060%280060061 预计销售收入预计销售收入8500万元，变动成本率万元，变动成本率经营计划与预算管理项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计A产产品品销售量（件）销售量（件）1000015000200001500060000单价（元）单价（元）100100100100100销售收入（元）销售收入（元）10000001500000200000015000006000000B产产品品销售量（件）销售量（件）单价（元）单价（元）销售收入（元）销售收入（元）销售收入合计销售收入合计10000001500000200000015000006000000销售收入预算表销售收入预算表 销售收入预算一般按年分季度（第一季度可细化为销售收入预算一般按年分季度（第一季度可细化为1 1月份、月份、2 2月月份和份和3 3月份预算）、分产品大类或品种、分地区或分客户编制。月份预算）、分产品大类或品种、分地区或分客户编制。62项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计A销售量（件）销售量（件）100经营计划与预算管理项目项目期初余额期初余额与销售额与销售额每季度实际收款金额每季度实际收款金额第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期初余额期初余额250000250000第一季度第一季度1000000600000400000第二季度第二季度1500000900000600000第三季度第三季度20000001200000800000第四季度第四季度1500000900000期末余额期末余额600000合计合计850000130000018000001700000应收账款预算表应收账款预算表 应收账款预算一般按年分季度（第一季度可细化为应收账款预算一般按年分季度（第一季度可细化为1 1月份、月份、2 2月份和月份和3 3月份预算）编制，它的编制依据是销售收入预算以及月份预算）编制，它的编制依据是销售收入预算以及预算期内的回款天数。预算期内的回款天数。63项目期初余额每季度实际收款金额第一季度第二季度第三季度第四季项目期初余额每季度实际收款金额第一季度第二季度第三季度第四季经营计划与预算管理生产生产预算预算 4.4.生产及成本预算的编制生产及成本预算的编制生产分析生产分析前提条件前提条件生产预测生产预测生产目标生产目标策略策略/措施措施生产安排生产安排预算指标预算指标风险提示风险提示64 4.生产及成本预算的编制生产分析前提条件生产预测生产生产及成本预算的编制生产分析前提条件生产预测生产经营计划与预算管理项目项目生产预算编制生产预算编制目的目的 规划企划企业预算期的生算期的生产规模及其模及其产品品结构。生构。生产计划与划与预算算编制制应体体现以以销定定产的原的原则。内容内容生生产产量和量和产品品种品品种预算算方法方法生生产预算算预计销售量售量预计期末存期末存货量量预计期初存期初存货量量表格表格生生产预算表（按年分季度分月；按品种）。算表（按年分季度分月；按品种）。65项目生产预算编制目的项目生产预算编制目的 规划企业预算期的生产规模及其规划企业预算期的生产规模及其经营计划与预算管理生产预算编制的依据生产预算编制的依据 销售计划与预算；销售计划与预算；各种产品库存情况；各种产品库存情况；生产设备的状况；生产设备的状况；材料供应情况；材料供应情况；人工数量及劳动效率；人工数量及劳动效率；生产经验和质量稳定性；生产经验和质量稳定性；生产管理改进的要求等。生产管理改进的要求等。66生产预算编制的依据生产预算编制的依据 销售计划与预算；销售计划与预算；66经营计划与预算管理 计划层计划层次次计划计划频率频率计划约束计划约束条件条件计划计划展望期展望期计划涉及的人计划涉及的人员员计划的细节计划的细节经营计划经营计划年年市场环境、销市场环境、销售收入、生产售收入、生产规划规划中长期计中长期计划划15年年董事会、高级管董事会、高级管理人员、中层干理人员、中层干部部（1）工厂的选址或扩大设备）工厂的选址或扩大设备投资投资（2）投资、融资计划）投资、融资计划生产计划生产计划月月把销售收入落把销售收入落实到产品系列实到产品系列和产品品种和产品品种年度，年度，约约12年年生产管理、市场生产管理、市场营销、财务管理营销、财务管理人员人员（1）加工能力的获得）加工能力的获得（2）采购提前期的物料采购）采购提前期的物料采购（3）劳动力需求）劳动力需求（4）综合库存计划）综合库存计划主生产计主生产计划、粗能划、粗能力计划力计划周月周月产品项目层的产品项目层的预测及订单数预测及订单数目目季度，季度，112月月生产副厂长、计生产副厂长、计划调度员、生产划调度员、生产人员、市场人员人员、市场人员（1）订单数量的确定）订单数量的确定（2）物资采购计划）物资采购计划（3）能力水平及负荷计划）能力水平及负荷计划物料需求物料需求计划、详计划、详细能力计细能力计划划天周天周物料库存水平、物料库存水平、采购提前期、采购提前期、加工提前期加工提前期月度周月度周130天天主生产计划员、主生产计划员、设备科长、车间设备科长、车间主任主任（1）依）依BOM分解物料需求分解物料需求（2）依工艺路线等分解详细）依工艺路线等分解详细能力计划能力计划采购计划、采购计划、生产加工生产加工计划计划周月周月或或天周天周订单完工期、订单完工期、采购提前期、采购提前期、加工提前期加工提前期天周天周17天天或天月或天月130天天车间调度员、采车间调度员、采购员、班组长、购员、班组长、车间主任、采购车间主任、采购科长科长（1）生产排程和完工时间）生产排程和完工时间（2）采购发出及收货时间）采购发出及收货时间 MRPII计划层次分析计划层次分析67 计划层次计划计划约束计划计划涉及的人员计划的细节经营计划年计划层次计划计划约束计划计划涉及的人员计划的细节经营计划年经营计划与预算管理项目项目第一季度第一季度 第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计销售量销售量1000015000200001500060000加：期末存货加：期末存货15002000150011001100合计合计1150017000215001610016100减：期初存货减：期初存货10001500200015001000本期生产量本期生产量1050015500195001460060100生产预算表生产预算表 生产预算一般按年分季度（第一季度可细化为生产预算一般按年分季度（第一季度可细化为1 1月份、月份、2 2月份月份和和3 3月份预算）、分产品品种编制。月份预算）、分产品品种编制。68项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计销售量项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计销售量1000015经营计划与预算管理材料成本项目项目直接材料成本预算编制直接材料成本预算编制目的目的 规划企划企业预算期的直接材料耗用、采算期的直接材料耗用、采购业务和和应付付帐款。款。内容内容 直接材料消耗、采直接材料消耗、采购成本、成本、应付付帐款款计划与划与预算算方法方法采采购数量数量预算算预计产量量单耗量耗量预计期末存期末存货量量预计期初存期初存货量量应付付帐款支付周期款支付周期表格表格直接材料直接材料预算表（按年分季度分月；按品算表（按年分季度分月；按品种）。种）。应付付帐款款预算表（算表（现金收支金收支预算的算的编制依制依据据69项目直接材料成本预算编制目的项目直接材料成本预算编制目的 规划企业预算期的直规划企业预算期的直经营计划与预算管理 生产计划与预算；生产计划与预算；材料消耗定额；材料消耗定额；材料库存储备量；材料库存储备量；材料采购价格变动；材料采购价格变动；付款条件和付款天数；付款条件和付款天数；材料成本降低的要求等。材料成本降低的要求等。材料成本预算编制的依据材料成本预算编制的依据70 生产计划与预算；材料成本预算编制的依据生产计划与预算；材料成本预算编制的依据70经营计划与预算管理采购分析采购分析前提条件前提条件采购预测采购预测采购目标采购目标策略策略/措施措施采购活动采购活动预算指标预算指标风险提示风险提示采购计划的主要内容采购计划的主要内容71采购分析前提条件采购预测采购目标策略采购分析前提条件采购预测采购目标策略/措施采购活动预算指标风措施采购活动预算指标风经营计划与预算管理材料材料种类种类项项 目目第一第一季度季度第二第二季度季度第三第三季度季度第四第四季度季度合计合计甲甲材材料料A产产品品预计生产量（件）预计生产量（件）1050015500195001460060100单耗定额（公斤）单耗定额（公斤）22222材料消耗量（公斤）材料消耗量（公斤）21000310003900029200120200加：期末库存（公斤）加：期末库存（公斤）62007800584046004600减：期初库存（公斤）减：期初库存（公斤）42006200780058404200本期采购量（公斤）本期采购量（公斤）23000326003704027960120600采购单价（元采购单价（元/公斤）公斤）55555材料采购金额（元）材料采购金额（元）115000163000185200139800603000乙乙材材料料A产产品品 略略材料采购成本总额材料采购成本总额115000163000185200139800603000直接材料成本预算表直接材料成本预算表 直接材料成本及采购预算一般按年分季度（第一季度可细化直接材料成本及采购预算一般按年分季度（第一季度可细化为为1 1月份、月份、2 2月份和月份和3 3月份预算）、分品种（产品品种和材料品种）月份预算）、分品种（产品品种和材料品种）编制。编制。72材料种类项材料种类项 目第一第二第三第四合计甲目第一第二第三第四合计甲A预计生产量（件）预计生产量（件）1经营计划与预算管理项目项目期初余额期初余额与销售额与销售额每季度实际支付金额每季度实际支付金额第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期初余额期初余额6000060000第一季度第一季度1150004600069000第二季度第二季度1630006520097800第三季度第三季度18520074080111120第四季度第四季度13980055920期末余额期末余额83880合计合计106000134200171880167040应付账款预算表应付账款预算表 应付账款预算依据付款条件和付款天数编制。上表中的应付应付账款预算依据付款条件和付款天数编制。上表中的应付账款期初余额来自于上年末的资产负债表。账款期初余额来自于上年末的资产负债表。73项目期初余额每季度实际支付金额第一季度第二季度第三季度第四季项目期初余额每季度实际支付金额第一季度第二季度第三季度第四季经营计划与预算管理直接工资人力资源人力资源分析分析前提条件前提条件人力预测人力预测管理目标管理目标策略策略/措施措施行动安排行动安排预算指标预算指标风险提示风险提示