流动负债课件

第第9章章流流动动负负债债7/4/202417/4/20242流动负债流动负债7/4/20243 短期借款短期借款7/4/20244取得短期借款的处理：取得短期借款的处理：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 7/4/20245短期借款利息的处理：短期借款利息的处理：资产负债表日资产负债表日借借:财务费用财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 实际支付时实际支付时借：应付利息借：应付利息 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款7/4/20246归还短期借款的处理归还短期借款的处理:借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款问题拓展问题拓展：负债核算的一般过程是怎样的？负债核算的一般过程是怎样的？总结一下资产核算的一般过程总结一下资产核算的一般过程7/4/20247 例题例题 P171【例【例91】7/4/20248 7/4/202497/4/202410 应付票据的核算应付票据的核算(1)一般处理：一般处理：借：材料采购借：材料采购 库存商品库存商品 应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）应付账款应付账款 贷：应付票据贷：应付票据7/4/202411（2）支付银行承兑汇票的手续费：支付银行承兑汇票的手续费：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款（3）收到银行支付票据的付款通）收到银行支付票据的付款通知：知：借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款7/4/202412（4）逾期应付票据的处理逾期应付票据的处理应付票据到期，企业如无力支付票款：应付票据到期，企业如无力支付票款：商业承兑汇票商业承兑汇票：借：应付票据：借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款银行承兑汇票银行承兑汇票：借：应付票据：借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款7/4/202413 东海东海公司公司于于2015年年11月月1日购日购入价值为入价值为30，000元的商品时元的商品时出具一张期限为三个月的带息票出具一张期限为三个月的带息票据，年利率为据，年利率为10%，假定不考，假定不考虑相关税费。虑相关税费。要求要求:做出完整的会计处理。做出完整的会计处理。课堂练习课堂练习7/4/202414 企业因购买材料商品或接受劳务供应等经企业因购买材料商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。营活动应支付的款项。应付账款的账务处理：应付账款的账务处理：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款 应付和预收款项应付和预收款项应付账款应付账款（P192）7/4/202415 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 借：应付账款借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据7/4/202416请大家思考请大家思考：7/4/202417 是指企业按照合同规定向购是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。是以货币偿付，而是以货物偿付。预收账款预收账款P1917/4/202418账务处理：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项应交增值税（销项税额）税额）7/4/202419 购货单位补付款项：借：银行存款购货单位补付款项：借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款退回多付的款项：相反分录。退回多付的款项：相反分录。预收账款情况不多的也可不设预收账款情况不多的也可不设“预收预收账款账款”科目，将预收的款项直接记入科目，将预收的款项直接记入“应应收账款收账款”科目的贷方。科目的贷方。（这样设置的依据这样设置的依据是什么？是什么？）7/4/202420 见见P192【例【例919】例题例题7/4/202421 为获得职工提供的服务为获得职工提供的服务或解除劳动关系而或解除劳动关系而给予给予的的各种形各种形式的报酬式的报酬或补偿或补偿。具体具体包括：包括：（1 1）短期薪酬短期薪酬：是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。具体包括：结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利，职工福利，医疗医疗保险费保险费、工、工伤伤保险费和保险费和生育生育保险费等社会保险费，保险费等社会保险费，住房公积金住房公积金，工会经工会经费和职工教育经费费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非非货币性福利货币性福利以及其他短期薪酬以及其他短期薪酬（2 2）离离职职后后福利福利：指企业为获得职工提供的服务而在职工退休：指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。（3 3）辞退福利辞退福利：指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的：指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。（4 4）其他长期职工福利其他长期职工福利：长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期：长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划。利润分享计划。应付职工薪酬应付职工薪酬职工薪酬的内容职工薪酬的内容7/4/2024221、一般短期一般短期薪酬薪酬的的确认确认和计量和计量原则原则（P194）企业应当在职工为其提供企业应当在职工为其提供服务的会计期间，服务的会计期间，将将应付的职工应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的供服务的受益对象受益对象分别下列情况分别下列情况处理：处理：职工薪酬的确认和计量职工薪酬的确认和计量7/4/202423 应由生产产品提供劳务负担的应由生产产品提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成职工薪酬计入产品成本或劳务成本。本。应由在建工程无形资产负担的应由在建工程无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无职工薪酬计入建造固定资产或无形资产成本。形资产成本。上述两项之外的其他职工薪酬上述两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。计入当期损益。7/4/202424 企业应当通过企业应当通过“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。情况。应付职工薪酬核算应付职工薪酬核算7/4/202425应付职工薪酬核算所设置的应付职工薪酬核算所设置的明细明细科目科目：应付职工薪酬应付职工薪酬 工资工资 职工福利职工福利 社会保险社会保险 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 非货币性福利非货币性福利 辞退福利辞退福利 股份支付股份支付7/4/202426 【例【例9-22】【例【例9-23】【例【例9-24】【例【例9-25】【例【例9-26】核算举例：核算举例：7/4/202427 企业根据税法规定依法交纳的各企业根据税法规定依法交纳的各种税费，种税费，主要包括增值税、消费税、主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、土地使用得税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税、税、车船使用税、印花税、耕地占用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。偿费等。应交税费应交税费应交税费的内容应交税费的内容7/4/202428企企业业发发生生的的税税费费是是否否均均通通过过“应应交交税税费费”科目核算？科目核算？7/4/202429通过应交税费通过应交税费科目核算的情况：科目核算的情况：7/4/202430不通过应交税费不通过应交税费核算的情况：核算的情况：7/4/202431发生的税费如何发生的税费如何影响企业损益影响企业损益？7/4/202432 一般纳税企业应交纳的一般纳税企业应交纳的增值税增值税、企业代扣代交的企业代扣代交的个人所得税个人所得税等。等。第一第一、不影响不影响企业企业损益损益的税的税费：费：7/4/202433（1）计入营业税金及附加的税费）计入营业税金及附加的税费 第二第二、直接影响企业损益的税费、直接影响企业损益的税费：7/4/202434（2）计入管理费用的税费）计入管理费用的税费 7/4/202435（3）直接抵减利润总额的税金）直接抵减利润总额的税金 7/4/202436 应交增值税的核算应交增值税的核算7/4/202437应交税费应交税费应交增值税应交增值税 未交增值税未交增值税一般纳税企业增值税的账务处理一般纳税企业增值税的账务处理会计科目及专栏设置会计科目及专栏设置7/4/202438应交税费应交税费应交增值税应交增值税7/4/202439应交税费应交税费应交增值税应交增值税7/4/202440 交纳增值税交纳增值税本月上交本月的增值税时：本月上交本月的增值税时：借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 （已交税（已交税金）金）贷：银行存款贷：银行存款7/4/202441月度终了：月度终了：（1）转出未交增值税：）转出未交增值税：借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税（转出未交增值税）（转出未交增值税）贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税（2）转出多交增值税：）转出多交增值税：借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税 （转出多交增值税）（转出多交增值税）7/4/202442本月上交上期应交未交的增值税：本月上交上期应交未交的增值税：借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：银行存款贷：银行存款7/4/202443特点：简易计征特点：简易计征 应纳税额应纳税额=不含税销售额不含税销售额征收率征收率注意：销售货物或提供应税劳务时，只能注意：销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发开具普通发票，不能开具增值税专用发票。票。科目设置：科目设置：“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”小规模纳税企业的账务处理小规模纳税企业的账务处理7/4/202444 消费税与增值税不同，一般说来，属消费税与增值税不同，一般说来，属于价内税，即产品销售收入中包含消费于价内税，即产品销售收入中包含消费税，也就是说，消费税由产品销售收入税，也就是说，消费税由产品销售收入来补偿。消费税实行从价定率或者从量来补偿。消费税实行从价定率或者从量定额的方法计算应纳税额，计算公式如定额的方法计算应纳税额，计算公式如下：下：从价定率的应纳税额从价定率的应纳税额=销售额销售额税率税率从量定额的应纳税额从量定额的应纳税额=销售量销售量单位税额单位税额 应交消费税的核算应交消费税的核算7/4/2024451 销售应税消费品应交的消费税销售应税消费品应交的消费税借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税2 视同销售（企业以生产的商品作为股权视同销售（企业以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等其投资、用于在建工程、非生产机构等其他方面），按规定应交纳的消费税他方面），按规定应交纳的消费税 7/4/202446借：借：长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 营业外支出营业外支出 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税7/4/202447营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。售不动产的单位和个人征收的税种。（一）一般账务处理（一）一般账务处理 企业主营业务应交的营业税通过企业主营业务应交的营业税通过“营业税金营业税金及附加及附加”科目核算。企业按营业额和规定的科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税。税率计算应交纳的营业税。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 应交营业税的核算应交营业税的核算7/4/202448（二）销售不动产的账务处理（二）销售不动产的账务处理 企业销售不动产，应当向不动产所在地企业销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销主管税务机关申报交纳营业税。企业销 售不动产按规定应交的营业税，记入售不动产按规定应交的营业税，记入“固定资产清理固定资产清理”科目；房地产开发企业经科目；房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，记入营房屋不动产所交纳的营业税，记入“营营业税金及附加业税金及附加”科目。科目。7/4/202449借：固定资产清理借：固定资产清理 营业税金及附加营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 实际交纳营业税时：实际交纳营业税时：借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 贷：银行存款贷：银行存款7/4/202450（三）转让无形资产（使用权）与销售投（三）转让无形资产（使用权）与销售投资性房地产资性房地产借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税7/4/202451 其他应交税费的核算其他应交税费的核算对于除上述税金以外的应交城市维护建对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业应当在等，企业应当在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置相应的明细科目进行核算。相应的明细科目进行核算。7/4/202452企业应交的城市维护建设税、教育费附企业应交的城市维护建设税、教育费附加：加：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 应交教育费附加应交教育费附加7/4/202453 应付股利应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。给投资者的现金股利或利润。企业应通过企业应通过“应付股利应付股利”科目，核算企业科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金确定或宣告支付但尚未实际支付的现金 股利或利润。股利或利润。7/4/202454企业根据股东大会或类似机构审议批准企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：现金股利或利润时：借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 贷：应付股利贷：应付股利向投资者实际支付现金股利或利润时：向投资者实际支付现金股利或利润时：借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目7/4/202455 其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付暂收的款项，如应付租入包装各项应付暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等物租金、存入保证金等7/4/202456 本章结束本章结束7/4/202457树立质量法制观念、提高全员质量意识。7月-247月-24Thursday,July 4,2024人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。04:48:2504:48:2504:487/4/2024 4:48:25 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。7月-2404:48:2504:48Jul-2404-Jul-24加强交通建设管理，确保工程建设质量。04:48:2504:48:2504:48Thursday,July 4,2024安全在于心细，事故出在麻痹。7月-247月-2404:48:2504:48:25July 4,2024踏实肯干，努力奋斗。2024年7月4日4:48 上午7月-247月-24追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。04 七月 20244:48:25 上午04:48:257月-24按章操作莫乱改，合理建议提出来。七月 244:48 上午7月-2404:48July 4,2024作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2024/7/4 4:48:2504:48:2504 July 2024好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。4:48:25 上午4:48 上午04:48:257月-24一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。7月-247月-2404:4804:48:2504:48:25Jul-24牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2024/7/4 4:48:25Thursday,July 4,2024创新突破稳定品质，落实管理提高效率。7月-242024/7/4 4:48:257月-24谢谢大家！谢谢大家！