普华咨询：贷款减值准备计提方法课件

e贷款和贷款损失准备贷款和贷款损失准备2008年年11月月石家庄市商业银行股份有限公司石家庄市商业银行股份有限公司2主要内容主要内容贷款确认、计量和列报的新旧准则差异贷款确认、计量和列报的新旧准则差异贷款损失准备方法介绍贷款损失准备方法介绍贷款损失准备单独测试贷款损失准备单独测试 贴现现金流模型贴现现金流模型贷款损失准备组合测试贷款损失准备组合测试贷款确认、计量和列报的新旧准则差异贷款确认、计量和列报的新旧准则差异4贷款确认、计量和列报的新旧准则差异贷款确认、计量和列报的新旧准则差异中国金融企业会计制度企业会计准则(2006)定义定义是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。初始确认初始确认按照实际贷出的贷款金额入账。无相关交易费用的会计处理规定。因此对交易费用予以费用化可能会产生准则差异。分类分类按照贷款期限分为短期贷款和中长期贷款。与新企业会计准则按照管理层持有意图的分类方法相比存在明显的差异。定义定义是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。初始确认初始确认采用实际利率法按摊余成本计量。取得贷款时的相关交易费用(如法律费用，银团贷款手续费)计入初始确认金额，构成成本组成部分分类分类贷款属于金融资产，归类为贷款和应收款项5中国金融企业会计制度企业会计准则(2006)贷款减值的计量贷款减值的计量金融企业发放的贷款应当在期末计提贷款损失准备。金融企业会计制度未具体说明损失准备的计提方法。财政部2005年7月1日起执行的金融企业呆帐准备提取管理办法规定银行的贷款拨备分为一般准备、专项准备和特种准备。一般准备作为利润分配处理，是所有者权益的组成部分。不低于风险资产期末余额的1。专项准备直接进入当期损益，参考人民银行贷款风险分类指导原则对关注、次级、可疑及损失的指导比例计提。贷款减值的计量贷款减值的计量根据银行实际情况将贷款分为单项金额重大和非重大的贷款。单项金额重大贷款，应单独进行减值测试。单项金额非重大贷款，可以单独进行减值测试，或将其包含在具有类似信用风险特征的贷款组合中进行减值测试。对于单独测试未发生减值的贷款，应当再进行贷款组合测试。对于单独进行减值测试的贷款，有客观证据表明其发生了减值的，期末未来现金流量现值低于账面价值之间的差额确认为贷款减值准备。此外，采用组合方式进行减值测试的贷款，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量减值准备。贷款确认、计量和列报的新旧准则差异贷款确认、计量和列报的新旧准则差异(续续)6中国金融企业会计制度企业会计准则(2006)利息收入确认原则利息收入确认原则按照权责发生制确认贷款的利息收入。未规定是否需要按照实际利率法计提。对不良贷款的利息收入确认原则对不良贷款的利息收入确认原则发放贷款到期（含展期）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。利息收入确认原则利息收入确认原则按实际利率法以权责发生制确认贷款的利息收入。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。对不良贷款的利息收入确认原则对不良贷款的利息收入确认原则当一项金融资产或一组类似的金融资产确认减值损失后，确认利息收入所使用的利率为计量减值损失时对未来现金流进行贴现时使用的利率。贷款确认、计量和列报的新旧准则差异贷款确认、计量和列报的新旧准则差异(续续)7贷款损失准备方法介绍贷款损失准备方法介绍8有客观证据表明贷款发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。表明贷款发生减值的客观证据，是指贷款初始确认后实际发生的、对该贷款的预计未来现金流量有影响，且能对该影响进行可靠计量的事项。准则列举了9类表明金融资产发生减值的客观证据，其中与贷款有关的是：发行方或债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;其他表明贷款减值的证据.减值贷款的确认原则减值贷款的确认原则9贷款减值损失的确认方法贷款减值损失的确认方法10单独测试贷款组合测试针对单项金额重大的贷款是否存在发生减值的客观证据进行单独测试。银行可以根据自身管理水平和业务特点，确定单项金额重大贷款的标准。标准一经确定，不得随意变更。单项评估减值并且确认和继续确认减值损失的贷款不应纳入组合减值测试的范围。针对单项非重大的金融资产是否存在发生减值得客观证据进行贷款组合测试。如果银行判定，对于进行单独测试的贷款，不存在减值的客观证据，那么无论该贷款重大与否，银行应将其包括在具有类似信用风险特征的一组贷款中，进行组合减值测试。贷款减值损失的计量方法贷款减值损失的计量方法111.按贴现现金流计算方案(DiscountedCashFlow-“DCF”)对每一笔重大的减值贷款的未来现金流还款作出预测，并将该现金流贴现。该贴现值与期末贷款余额的差额即为需要计提的准备金。但对于每一笔非重大的减值贷款，将采用贷款评级迁移模型或滚动率模型计算其准备金。2.按贷款评级迁移模型计算方案(MigrationModel-“MM”)对于每一笔非重大的减值贷款，通过查看这些贷款历史上各年间的五级分类迁移状况来计算出每一分类贷款的损失机率。3.按滚动率模型计算方(RollRateModel-“RR”)此方案实为迁移模型的延续，其用途主要在信用卡类贷款。这是因为此模型之基础是利用每月末逾期的情况来推断每一种五级分类的损失机率。对于在何种情况下使用何种方案，都应按照贷款的地区及属性来分类。贷款减值损失的计量模型贷款减值损失的计量模型12各计量模型的适用情形各计量模型的适用情形13贷款损失准备单独测试贷款损失准备单独测试 贴现现金流模型贴现现金流模型14未来还款现金流的来源 借款人/关联单位抵押物/质押权利担保人贴现 贴现率预计回收时间未来还款现金流的现值现金流贴现模型即在某一时点，通过预计该时点之后与贷款相关的未来现金流入，包括借款人或担保人以其经营现金流还款，处置抵押物或质押权利取得的净收入；并按一定的贴现率（通常是合同利率）及预计收回时间将这些未来现金流贴现至该时点以得到这些未来现金流的现值。对未来现金流进行贴现的目的是将由于收款时间上的延迟而产生的机会成本（即因无法在即期将等额的资金以等于贴现利率的资金价格进行放款而损失的利息）反映在银行对贷款可收回金额的考虑中，从而真实体现单笔贷款在某一时点的内含价值。一般而言，未来现金流收回的时间越晚，机会成本就越大，而贷款的可收回金额也就越低。运用现金流贴现模型计算贷款损失准备运用现金流贴现模型计算贷款损失准备15现金流贴现模型的公式为：PV=A1/(1+i)1+A2/(1+i)2+A3/(1+i)3+An-1/(1+i)n-1+An/(1+i)nPV：全部未来现金流的现值An：第n期的现金流，n=1,2,3,n-1,ni：贴现利率（合同初始利率）需要注意的是，各期的长短必须一致，如果实际情况有不同，可以近似；贴现利率必须与期限一致，比如，若每期为半年，那么年利率需要除以2，得到半年的利率。运用现金流贴现模型计算贷款损失准备运用现金流贴现模型计算贷款损失准备(续续)16假设合同初始利率为年利率5%，则三年的现金流现值可按以下公式计算：$20/1.05+$20/1.052+$20/1.053=$54则贷款的损失准备为本金减去未来现金流的现值，即$100-$54=$46本金余额$1002007/12/31按合同初始利率贴现预计回收本金$20按合同初始利率贴现2008/12/312009/12/312010/12/31按合同初始利率贴现预计回收本金$20预计回收本金$20现金流贴现模型举例现金流贴现模型举例17合同初始年利率：6每年收回本金一次，金额相等，如上图所示，请计算2007年末现值。本金余额$1002008/12/31预计回收本金$30预计回收本金$30预计回收本金$302007/12/312009/12/312010/12/31答案：答案：2002007 7年末现值：年末现值：30/1.06+30/1.0630/1.06+30/1.062 2+30/1.06+30/1.063 3=80.19=80.19贷款损失准备：贷款损失准备：100-80.19=19.81100-80.19=19.81例例 题题现金流贴现模型例题现金流贴现模型例题18例题(扩展)合同初始年利率：6每半年收回本金一次，金额不等，如上图所示，请计算2007年末现值。本金余额$1002008/12/31预计回收本金$202008/6/302009/6/302010/6/30预计回收本金$30预计回收本金$30预计回收本金$0预计回收本金$10预计回收本金$102007/12/312009/12/312010/12/31答案提示：由于是半年收回一次，故贴现率应为6/23%现值金额时点现值金额时点合计2010/12/312010/6/30100101030/1.033=27.45302009/6/3010/1.036=8.3730/1.032=28.28302008/12/3192.15002009/12/3110/1.035=8.6320/1.03=19.42202008/6/30现金流贴现模型例题现金流贴现模型例题(续续)19基基 础础 信信 息息贷款本金1000万元，合同利率5%，每年付息一次，到期归还本金。贷款有负连带担保责任的担保，并有借款人一处房产抵押。借款人由于经营发生困难，贷款于2005年当期付息日发生利息逾期情况，应收利息已逾期超过90天并转入表外。银行将贷款纳入不良贷款，在2005年末估计并计提贷款拨备。银行预计借款人最多能在次年归还50万元的上年欠息，之后丧失还款能力。担保人承诺银行归还剩余未清偿贷款，由于其自身也经营情况不佳，仅能保证支付自第2年至第4年的贷款利息，并另外每年偿还100万元。银行通过处置抵押的房产，预计能于2010年收回300万元。一个简化的现金流贴现模板一个简化的现金流贴现模板20由于贷款属于非应计贷款，因此停止计提应收利息。未来收到的利息与本金都是未来现金流的一部分，用来冲减本金，从本质上讲无区别。之所以要在上表中分开列示，主要是为了体现担保人还款协议中的利息及本金偿还计划，而并非银行应该确认的利息收入。一个简化的现金流贴现模板一个简化的现金流贴现模板(续续)21以上题为例，银行关于不良贷款损失准备、利息确认及本金冲减的的会计处理如下：一个简化的现金流贴现模板一个简化的现金流贴现模板(续续)221.采取必要手段，取得担保单位对贷款的还款承诺。2.了解担保单位目前的经营状况及还款能力，预测其执行还款承诺的能力及未来的经营现金流。3.预测未来的还款金额及时间。4.将借款单位的预计经营现金流进行贴现，得到现值。担保单位1.采取必要手段，取得借款人或其关联单位对贷款的还款承诺。2.了解借款单位或其关联单位目前的经营状况及还款能力，预测其执行还款承诺的能力。3.根据过去的还款记录及目前的情况，判断借款单位还款的意愿，评判有无逃废债的可能性。4.预测未来的还款金额及时间。5.将借款单位的预计经营现金流进行贴现，得到现值。借款单位/关联单位/其他对客户进行现金流预测时,每一位客户经理/信贷员必须对现金来源进行以下的确认或分析来确保所提供的有关现金流资料的可靠性。对于一笔不良贷款而言，其主要的未来现金流有三个来源：抵押物质押权利、借款人关联单位其他、担保人。由于不良贷款的借款人及担保人的还款能力通常较差，故抵押物质押权利是需要重点考虑的对象。此外，对于查封的资产，如果最终获得物权的可能性较大，也可作为抵押物质押权利考虑。以下列示了对不同现金流来源进行预计的基本步骤。1.采取必要手段，确保银行能对抵押物/质押权利主张权利。2.估计最终执行抵押物/质押权利的可能性。3.估计处置难度，预测处置时间。4.聘请专业评估机构或通过其他方法对抵押物质。押权利进行评估，确定价值。5.基于评估价值，预测最终拍卖价值及有关费用。6.将最终预计净处置收入进行贴现，得到现值。抵押物/质押权利如何预计贷款的未来现金流？如何预计贷款的未来现金流？23贷款损失准备组合测试贷款损失准备组合测试24贷款组合测试考虑的重要因素贷款组合测试考虑的重要因素已发生损失的调整因素当前条件历史损失经验数据贷款损失准备组合测试25综合估计已发生损失综合估计已发生损失历史损失经验数据迁移模型滚动率模型根据历史损失率推断反映当前条件的调整统计分析其他建模技术管理层评估通过损失识别期间将历史损失数据调整为已发生损失专家判断实证经验统计分析26IAS 39的相关指引的相关指引l主体应在每个资产负债表日评估是否存在证明一项金融资产或一组金融资产发生了减值得客观证据。（第58段）l是是“已发生损失已发生损失”模型而不是模型而不是“预期损失预期损失”。当且仅当存在客观证据证明在一项金融资产（或一组金融资产）初始确认后发生的一个或多个事项（“损失事项”）导致资产发生了减值。（第59段）l为了对金融资产的减值进行集中评估，应在相似信用风险特征相似信用风险特征的基础上对金融资产进行分组。（实施指南第87段）l减值应基于与该组中资产信用风险特征相似的资产的历史损失数据历史损失数据来进行估计。（实施指南第89段）l历史损失经验应被调整以反映不影响取得历史损失经验期间的现行条件的影响调整以反映不影响取得历史损失经验期间的现行条件的影响，并剔除现已不存在的历史期间条件的影响。（实施指南第89段）l当可观察的数据存在限制或与当前环境不再完全相关时，主体应运用经验判断运用经验判断调整一组金融资产的可观察数据以反映当前环境。（第62段）27下图说明了贷款组合测试中的重要因素：当前条件贷款损失准备组合测试已发生损失的调整因素历史损失经验数据重要因素重要因素(一一)历史损失经验数据历史损失经验数据28迁移模型通过在一组具有相同信贷风险特征（如评级，借款人类型或逾期期限）的贷款中追踪其在一段特定时间中的历史损失数据来估计该类贷款的综合损失率。通过将当期资产负债表日同类贷款总额与综合损失率相乘得到估计的损失。步骤将贷款组合分层设定各迁移子层（如外部评级：AAA，AA等；内部评级；监管机构分类：次级，可疑等；逾期期限等）决定需要的相关历史数据根据历史信息计算迁移率计算历史损失案例的回收率（采用贴现现金流）根据各种可能的迁移路径计算各迁移子层的拨备率计算拨备总额迁移模型迁移模型29迁移模型（示例迁移模型（示例1/7）0.00%0.00%12.04%63.40%20.80%损失55.32%10.13%11.82%11.29%0.93%可疑33.87%7.32%27.62%13.59%9.08%次级4.10%7.02%11.92%33.57%29.57%关注0.00%0.57%0.64%6.22%78.97%正常损失核销可疑次级关注正常根据历史损失经验编制迁移矩阵Yr1Yr2假设回收率为22.50%（采用贴现现金流）损失率为：（1-回收率）77.50%30正常0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%关注次级可疑可疑损失77.50%次级损失77.50%可疑损失77.50%损失77.50%7.02%4.10%迁移模型（示例迁移模型（示例2/7）识别所有可能的降级迁移路径31次级可疑42.87%可疑42.87%损失77.50%损失77.50%正常次级可疑42.87%损失77.50%损失77.50%关注0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%可疑贷款的损失率为：77.50 x55.32%=42.87%迁移模型（示例迁移模型（示例3/7）根据迁移路径计算各评级的损失率32次级29.39%可疑42.87%可疑42.87%损失77.50%损失77.50%正常次级29.39%可疑42.87%损失77.50%损失77.50%关注0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%次级贷款的损失率为：77.50 x33.87%+42.87x7.32%=29.39%迁移模型（示例迁移模型（示例4/7）根据迁移路径计算各评级的损失率33次级29.39%可疑42.87%可疑42.87%损失77.50%损失77.50%正常次级29.39%可疑42.87%损失77.50%损失77.50%关注9.69%0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%关注贷款的损失率为：77.50 x 4.10%+42.87 x 7.02%+29.39 X 11.92%=9.69%迁移模型（示例迁移模型（示例5/7）根据迁移路径计算各评级的损失率34次级29.39%可疑42.87%可疑42.87%损失77.50%损失77.50%正常1.03%次级29.39%可疑42.87%损失77.50%损失77.50%关注9.69%0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%正常贷款的损失率为：77.50 x 0.00%+42.87 x 0.57%+29.39 X 0.64%+9.69 X 6.22%=1.03%迁移模型（示例迁移模型（示例6/7）根据迁移路径计算各评级的损失率35计算贷款组合损失准备期末余额损失率拨备额正常446,3281.03%4,617关注37,5999.69%3,643次级10,80229.39%3,174可疑6,80642.87%2,918损失1,31877.50%1,022合计502,852 15,373总体损失准备率3.06%迁移模型（示例迁移模型（示例7/7）36迁移模型的一种特殊类型。通常用于信用卡透支贷款（循环信用额度、大量帐户）。信用卡透支贷款余额被分成正常及若干个逾期子层，并基于这些信息计算其流动率（从一个子层到另一个子层）。帐户余额从一个逾期子层流向更差的逾期子层，直至核销阶段。这个过程很大程度上受逾期时间长短的影响。帐户余额的流动是基于客观一致的标准（如逾期天数）。核销程序是系统化、规范化的。步骤：1.收集一段时间内正常及逾期的余额信息（通常为12个月或24个月）2.计算每个逾期子层的滚动率3.根据历史滚动率（平均或趋势）估计报告日后期间的滚动率4.基于估计的滚动率和报告日的有关余额，计算报告日后期间估计的逾期余额和核销余额5.拨备为计算的核销总额。滚动率模型滚动率模型37滚动率模型（示例）滚动率模型（示例）38估计历史损失时的实际考虑估计历史损失时的实际考虑分层假设历史损失经验数据反映了当前的情况历史分析期间无固定的历史期间在稳定经营期，期间越长越好。在不稳定经营期，将期限适当缩短或加大近期经验数据的比重信贷流程的改变信贷政策的影响，贷款评级流程和核销流程对历史损失数据的影响。可取的数据/记录迁移模型/滚动率模型与实际损失的关系（统计重要性）模型的采用39下图说明了贷款组合测试中的重要因素：当前条件贷款损失准备组合测试历史损失经验数据已发生损失的调整因素重要因素重要因素(二二)已发生损失的调整因素已发生损失的调整因素40损失识别期间（损失识别期间（“LIP”）损失事件指借款人无法履行其还款义务。预计损失指在特定期间（如一年的预计损失是未来12个月预计会发生的损失）。预计损失可能包括在资产负债表日已经或尚未发生的损失。预计损失经常通过历史经验数据估计。需要从预计损失中找出已经发生的损失。LIP指从损失事件发生到损失被报告/识别的期间。减值金额包括在未来的损失识别期间会被报告的损失，因为这是在报告日已经发生但未报告的损失。41损失识别期间（损失识别期间（“LIP”）1/20051/20061/20072005年6月损失事件2006年6月报告损失LIP=1年需要确认已经发生当会在未来1年报告或识别的损失。12/200742损失识别期间（损失识别期间（“LIP”）2005200820072006损失事件年度审阅首次逾期核销2009计提拨备问题：1.减值应在哪个时点确认（理论上）？2.银行何时首次注意到贷款发生问题？3.你认为何时在账上确认贷款减值？43损失识别期间（损失识别期间（“LIP”）影响LIP的因素包括：贷款种类（固定期限贷款，住宅抵押贷款，个人贷款）信贷审阅的频率与客户的联系策略还款模式客户的其他资金来源贷款分类/信贷风险管理流程LIP可能因各分层的特征及信贷流程的不同而不同。因此需要对各分层单独考虑。LIP的估计无法完全科学化，需要进行主观判断（带有特定的限制条件）。银行可以通过审阅减值贷款的样本以取得实证经验来支持估计的LIP44A银行B银行信贷流程有识别还款问题的有效记录对有关信贷因素的评估是健全的总体信贷评估只关注于抵押品价值当贷款逾期时才采取行动信贷审阅频率正常类贷款每年一次问题贷款每月一次有效的每月风险指标监控体系正常类贷款12至18个月一次问题贷款每季一次清收流程标准流程详细制定清收程序并严格按照预定时间表进行有一般的清收政策清收流程视特定情况而变客户联系策略每季联系客户更新信息每12至18个月现场访问客户在年度审阅时联系客户仅在需要时联系客户LIP损失识别期间（损失识别期间（“LIP”）（示例）（示例）912个月1218个月45中小企业贷款个人住房抵押贷款信贷流程有识别还款问题的有效记录对有关信贷因素的评估是健全的只关注于抵押品价值当贷款逾期时才采取行动贷款类型/还款方式贸易融资（90天）透支（循环）每月还款信贷审阅频率正常类贷款每年一次问题贷款每季一次有效的每月风险指标监控体系正常类贷款无审阅客户的其他资金来源中小企业对银行的依赖程度高其他资金来源少客户会优先偿还抵押贷款从各种渠道融资清收流程视具体情况而定标准流程回收期一般为6到9个月详细制定清收程序并严格按照预定时间表进行客户联系策略每季联系客户更新信息每9至12个月现场访问客户仅在需要时联系客户LIP损失识别期间（损失识别期间（“LIP”）（示例）（示例）12个月1218个月46重要因素重要因素(三三)当前条件当前条件下图说明了贷款组合测试中的重要因素：已发生损失的调整因素贷款损失准备组合测试历史损失经验数据当前条件47为反映现行信贷条件所做的调整为反映现行信贷条件所做的调整为反映现行信贷条件而做调整时需要考虑的因素(来源:OCCComptrollersHandbookA-ALLL)贷款政策和程序上的变化，包括授信标准及回收、核销及清收措施。所在国家和地区经济形势的变化，包括不同行业、市场的情况。资产组合性质和规模上的变化。贷款人管理层及员工的经验、能力、潜力方面的变化。48为反映现行信贷条件所做的调整为反映现行信贷条件所做的调整(续续)计算现行情况调整时需要考虑的因素:逾期贷款或者某评级贷款的规模和严重程度;以及不计息贷款、出现问题的重组贷款和其他信贷变化的规模银行信贷评阅系统的质量以及董事会监管强度的变化。是否有贷款过于集中的问题及其造成的影响，贷款集中度的变化市场竞争、监管当局对银行预提损失准备金的要求等外部因素的影响。49根据我们的经验，贷款的违约事件与以下因素间存在一定的关系环境因素：整体经济形势以及该行业自身的形势该行业在商业周期中所处的位置政府政策的变化(对整体经济和特定行业的影响)商业模式的转换社会问题政治上的变化利率环境银行自身因素：业务的变化授信标准的变化信贷监控政策和流程的变化回收政策和程序使用专业判断使用专业判断50通过给每个相关因素设置一个分数，用历史数据来估计当前情况对贷款违约事件的影响根据重要性程度，给不同的因素赋予不同的权重采用的是近5年来的历史数据。假定其有推广性将年末状况与近5年的情况作比较，以1至5分来衡量当前情况例如：分值分值定义定义1年末情况显著优于近5年来的情况2年末情况优于近5年来的情况3年末情况与近5年来的情况相当4年末情况较近5年来的情况有所下降5年末情况较近5年来的情况有显著下降使用专业判断（示例）使用专业判断（示例）51商业贷款商业贷款(零售零售)因素因素评注评注权重权重分值分值(1-5)加权分值加权分值GDP 增长增长近5年平均=2.5%;今年=3.5%25%2.50.625零售业零售业平均零售业销售额增长率(近5年)=0.3%;今年零售业销售额增长率=7%15%20.3失业率失业率近5年平均=6.5%;今年=5%10%2.50.25利率环境利率环境近5年平均贷款利率=5%;今年贷款利率=7%预计利率将持续上涨15%3.50.525政府政策政府政策今年开始征收货物及服务税，税率为1-4%个人所得税率下调0.5%政府投资创造了50,000个就业岗位10%3.50.35社会问题社会问题研究表明，出于对人口老龄化、医疗保健等问题的考虑，居民的存款倾向有所增长5%3.50.175授信条件授信条件今年对该分层的贷款发放增长了6%贷款要求无重大变化（抵押物，期限）通过征信机构提高了客户还款能力信息的质量15%30.45到期贷款到期贷款无重大展期贷款5%30.15总分总分2.825评估当前状况使用专业判断（示例）使用专业判断（示例）52对贷款损失影响的判断过去5年内，出现问题的贷款最高损失率为7%最低损失率为1.3%估计平均损失为3%管理层假设贷款损失最差情况=2.5(近似)(73=2.33)贷款损失最佳情况=0.5(近似)(1.33=0.43)使用专业判断（示例）使用专业判断（示例）53调整因素=0.942分值=2.825经调整后反映现状的历史损失率为:3%X 0.942=2.826%使用专业判断（示例）使用专业判断（示例）54为了计算贷款可能发生的损失额，我们将金融资产按照信贷风险特征分类对每一类贷款，都要考虑历史损失估计、LIP和现行情况调整。以下是一些分类依据：行业客户类型/人口分布类型产品类型额度风险业绩/比率/评级重要因素重要因素(四四)分层分层55逐笔拨备综合评估拨备进一步分层分层分层56抵押贷款信用卡商业银行正常逾期逾期正常逾期正常根据历史情况推断迁移模型滚动率模型滚动率模型迁移模型根据历史情况推断YNNYNY统计方法专家评判统计方法统计方法管理层评估专家评判业绩估计历史损失LIP调整反映现状产品类型分层（示例）分层（示例）57综合各因素考量（示例）综合各因素考量（示例）分层分层房地产业房地产业贸易业贸易业制造业制造业信用卡信用卡住房抵押贷住房抵押贷款款方法方法从历史损失率推断迁移模型从历史损失率推断滚动率模型迁移模型历史损失历史损失3年3年3年2年5年估计每年历估计每年历史损失率史损失率0.64%0.65%0.73%3.22%0.34%LIP 因素因素(LIP/12个个月月)18个月=1.512个月=112个月=17个月=0.5839个月=0.75调整反映现调整反映现状状0.951.031.05N/A0.98损失率损失率0.912%0.670%0.767%1.877%0.250%ePwc