控制与创新-课件

控制与创新第五篇第五篇 控制与创新控制与创新 2024/6/212第十一章第十一章 控制控制【本章学习目标本章学习目标】理解控制的概念理解控制的概念 了解控制的必要性了解控制的必要性 掌握控制的种类和过程掌握控制的种类和过程 了解有效控制系统的基本原则了解有效控制系统的基本原则2024/6/213【引导案例引导案例】俏江南的内部控制俏江南的内部控制 俏江南餐饮集团于俏江南餐饮集团于20002000年在北京开张第一家中餐店，年在北京开张第一家中餐店，之后十年间在中国八大城市建立了之后十年间在中国八大城市建立了4040多家分店，基本上多家分店，基本上每隔三个月就会有一家俏江南分店开张。每隔三个月就会有一家俏江南分店开张。20092009年金融危年金融危机，在大多数企业亏损的大背景下，俏江南集团却保持机，在大多数企业亏损的大背景下，俏江南集团却保持了了10%10%的盈利增长。俏江南餐饮成功的秘诀在于，通过的盈利增长。俏江南餐饮成功的秘诀在于，通过这一系列的控制活动应对企业内部的风险。这一系列的控制活动应对企业内部的风险。中餐做连锁最难的问题就是中餐做连锁最难的问题就是“标准化标准化”，如果无法，如果无法突破这一瓶颈则很难做大做强。对于突破这一瓶颈则很难做大做强。对于“标准化标准化”的做法的做法俏江南给出了一个独特的见解。俏江南的一位经理说，俏江南给出了一个独特的见解。俏江南的一位经理说，我们的标准化并不是形式上的标准，我们更注重的是管我们的标准化并不是形式上的标准，我们更注重的是管2024/6/214 控标准化。俏江南打破了以往国外快餐连锁统一的店面控标准化。俏江南打破了以往国外快餐连锁统一的店面装修，高薪聘请了英国鬼才设计师菲利普和丹麦新锐设装修，高薪聘请了英国鬼才设计师菲利普和丹麦新锐设计师约翰针对不同的店面做了不同的风格设计，顾客到计师约翰针对不同的店面做了不同的风格设计，顾客到不同的分店都能感受到不同的气氛和细节。不同的分店都能感受到不同的气氛和细节。但是，在食品和原材料的供应使用上，俏江南采但是，在食品和原材料的供应使用上，俏江南采用了严格的标准化操作。比如鱼香肉丝的用料，必须精用了严格的标准化操作。比如鱼香肉丝的用料，必须精细到后臀尖肉三两，油一两五，盐细到后臀尖肉三两，油一两五，盐0.30.3克等；再比如肘克等；再比如肘子的各种做法，俏江南都要事先选用大小一致的肘子，子的各种做法，俏江南都要事先选用大小一致的肘子，在中央厨房统一蒸或炖，然后再运往各个分店由正厨淋在中央厨房统一蒸或炖，然后再运往各个分店由正厨淋汁制作成品。这些统一标准的管理最大程度地保证了不汁制作成品。这些统一标准的管理最大程度地保证了不同分店、不同厨师对同一菜品做出相同的口味。同分店、不同厨师对同一菜品做出相同的口味。2024/6/215 第一节第一节 控制的基础控制的基础一、控制的概念一、控制的概念 是指监督、检查工作是否按照既定的计划、是指监督、检查工作是否按照既定的计划、标准和方法进行，发现偏差、分析原因，进行标准和方法进行，发现偏差、分析原因，进行纠正，以保证组织目标实现的过程。纠正，以保证组织目标实现的过程。（一）含义（一）含义：1.1.控制与计划密不可分；控制与计划密不可分；2.2.通过监督和纠偏实现；通过监督和纠偏实现；3.3.控制是一个过程。控制是一个过程。2024/6/216（二）控制的必要性（二）控制的必要性2024/6/217二、控制的内容二、控制的内容 控制的内容也就是控制的对象。控制的内容也就是控制的对象。美国著名管理学家斯蒂芬罗宾斯将控制的美国著名管理学家斯蒂芬罗宾斯将控制的内容归纳为组织对内容归纳为组织对人员、财务、作业、信人员、财务、作业、信息和总体绩效息和总体绩效等五个方面的控制。等五个方面的控制。2024/6/218三、控制的类型三、控制的类型 预先控制、过程控制和事后控制三类预先控制、过程控制和事后控制三类（一）预先控制（一）预先控制 又称事前控制或前馈控制又称事前控制或前馈控制 是在是在工作正式开始前工作正式开始前对工作中可能产生的对工作中可能产生的偏差进行预测和估计并采取防范措施，将可能偏差进行预测和估计并采取防范措施，将可能的偏差消除于产生之前的偏差消除于产生之前 。2024/6/219 优点：优点：（1 1）由于在工作开始之前进行，避免了由于在工作开始之前进行，避免了事后控制对已铸成的差错无能为力的弊端。（事后控制对已铸成的差错无能为力的弊端。（2 2）由）由于是在工作开始之前针对某项计划行动所依赖的条于是在工作开始之前针对某项计划行动所依赖的条件进行控制，不是针对具体人员，因而不易造成对件进行控制，不是针对具体人员，因而不易造成对立面的冲突，易于被职工接受并付诸实施。立面的冲突，易于被职工接受并付诸实施。困难在于困难在于（1 1）大量准确信息；（）大量准确信息；（2 2）对计划行）对计划行动过程了解；（动过程了解；（3 3）要求及时了解新情况及问题）要求及时了解新情况及问题 。2024/6/2110（二）过程控制（二）过程控制 又称事中控制、现场控制、同步控制又称事中控制、现场控制、同步控制 是指是指生产经营活动开始后生产经营活动开始后，对活动中的人和事进行，对活动中的人和事进行指导和监督，以便管理人员在问题出现时及时采取纠偏指导和监督，以便管理人员在问题出现时及时采取纠偏措施的一种管理方式。措施的一种管理方式。过程控制有监督和指导两项职能：过程控制有监督和指导两项职能：监督监督是指按照预定的标准检查正在进行的工作，以是指按照预定的标准检查正在进行的工作，以保证目标的实现。保证目标的实现。指导指导是指管理者针对工作中出现的问题，根据自己是指管理者针对工作中出现的问题，根据自己的经验指导下属改进工作，或与下属共同商讨矫正偏差的经验指导下属改进工作，或与下属共同商讨矫正偏差的措施以便使工作人员能够正确地完成所规定的任务。的措施以便使工作人员能够正确地完成所规定的任务。2024/6/2111 优点：优点：有指导职能，可提高工作能力及有指导职能，可提高工作能力及自我控制能力。自我控制能力。缺点：缺点：（1 1）受管理者时间、精力、业务）受管理者时间、精力、业务水平的制约；水平的制约；（2 2）现场控制的应用范围较短；）现场控制的应用范围较短；（3 3）易形成心理上的对立。易形成心理上的对立。2024/6/2112（三）事后控制（三）事后控制 又称反馈控制、成果控制又称反馈控制、成果控制 是指在一个时期生产经营活动结束后对本期资是指在一个时期生产经营活动结束后对本期资源利用情况及其结果进行总结评价的一种管理方式。源利用情况及其结果进行总结评价的一种管理方式。是控制工作最传统也是最常用的一种方式。是控制工作最传统也是最常用的一种方式。优点：优点：总结规律，为进一步实施创造条件，实总结规律，为进一步实施创造条件，实现良性循环，提高效率；现良性循环，提高效率；最大弊端：最大弊端：实施措施前，偏差已产生。实施措施前，偏差已产生。2024/6/2113扁鹊的医术（事后控制不如事中扁鹊的医术（事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制）控制，事中控制不如事前控制）魏文王问名医扁鹊说：魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？医术，到底哪一位最好呢？”扁鹊答：扁鹊答：“长兄最好，中长兄最好，中兄次之，我最差。兄次之，我最差。”文王再问：文王再问：“那么为什么你最出名那么为什么你最出名呢？呢？”扁鹊答：扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去；中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以法传出去；中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。高明，名气因此响遍全国。”2024/6/2114曲突徒薪（预防重于治疗）曲突徒薪（预防重于治疗）有位客人到某人家里做客，看见主人家的灶上烟囱有位客人到某人家里做客，看见主人家的灶上烟囱是直的，旁边又有很多木材。客人告诉主人说，烟囱要是直的，旁边又有很多木材。客人告诉主人说，烟囱要改曲，木材须移去，否则将来可能会有火灾，主人听了改曲，木材须移去，否则将来可能会有火灾，主人听了没有作任何表示。没有作任何表示。不久主人家里果然失火，四周的邻居赶紧跑来救火，不久主人家里果然失火，四周的邻居赶紧跑来救火，最后火被扑灭了，于是主人烹羊宰牛，宴请四邻，以酬最后火被扑灭了，于是主人烹羊宰牛，宴请四邻，以酬谢他们救火的功劳，但并没有请当初建议他将木材移走，谢他们救火的功劳，但并没有请当初建议他将木材移走，烟囱改曲的人。烟囱改曲的人。有人对主人说：有人对主人说：“如果当初听了那位先生的话，今如果当初听了那位先生的话，今天也不用准备筵席，而且没有火灾的损失，现在论功行天也不用准备筵席，而且没有火灾的损失，现在论功行赏，原先给你建议的人没有被感恩，而救火的人却是座赏，原先给你建议的人没有被感恩，而救火的人却是座上客，真是很奇怪的事呢！上客，真是很奇怪的事呢！”主人顿时省悟，赶紧去邀主人顿时省悟，赶紧去邀请当初给予建议的那个客人来吃酒。请当初给予建议的那个客人来吃酒。2024/6/2115第二节第二节 控制的过程控制的过程 一、制定控制标准一、制定控制标准 制定控制标准常用的方法有：制定控制标准常用的方法有：（一）统计计算法（一）统计计算法 是以分析反映企业经营在各个历史时期状是以分析反映企业经营在各个历史时期状况的数据为基础来为未来活动建立的标准。历况的数据为基础来为未来活动建立的标准。历史性标准统计资料作为某项工作确定标准具有史性标准统计资料作为某项工作确定标准具有简便易行的好处，但是据此制定的工作标准可简便易行的好处，但是据此制定的工作标准可能低于同行业的卓越水平，甚至是平均水平。能低于同行业的卓越水平，甚至是平均水平。2024/6/2116（二）经验估计法（二）经验估计法 根据经验和判断来估计预结果，根据评估根据经验和判断来估计预结果，根据评估建立标准：要注意利用各方面的管理人员的知建立标准：要注意利用各方面的管理人员的知识和经验，综合大家的判断，列出一个相对先识和经验，综合大家的判断，列出一个相对先进合理的标准。进合理的标准。2024/6/2117二、衡量实际绩效二、衡量实际绩效 假如企业经营活动中的偏差都能在产生之前就被发假如企业经营活动中的偏差都能在产生之前就被发现，管理者就可以预先采取必要的措施，并取得良好的现，管理者就可以预先采取必要的措施，并取得良好的效果。这是一种理想的控制与纠偏的方式，但并非所有效果。这是一种理想的控制与纠偏的方式，但并非所有的管理人员都有卓越的见识能预估出问题，在客观条件的管理人员都有卓越的见识能预估出问题，在客观条件的限制下，最满意的控制方式就是：必要的纠偏行为能的限制下，最满意的控制方式就是：必要的纠偏行为能在偏差产生之后迅速采取。为此，要求管理者及时掌握在偏差产生之后迅速采取。为此，要求管理者及时掌握能够反映偏差是否产生并能判定其严重程度的信息。能够反映偏差是否产生并能判定其严重程度的信息。管管理人员获得控制信息的方法：（理人员获得控制信息的方法：（1 1）亲自观察。（）亲自观察。（2 2）分）分析报表资料。（析报表资料。（3 3）召开会议。（）召开会议。（4 4）抽样调查。）抽样调查。2024/6/2118 衡量工作绩效是以预定的标准为依据来进行的，衡量工作绩效是以预定的标准为依据来进行的，这就出现了一个问题：这就出现了一个问题：偏差到底是执行中出现问题偏差到底是执行中出现问题还是标准本身存在问题呢？还是标准本身存在问题呢？检验标准的客观性和有效性，是要分析对标准检验标准的客观性和有效性，是要分析对标准执行情况的测量能否取得符合控制需要的信息。执行情况的测量能否取得符合控制需要的信息。2024/6/2119 三、分析并纠正偏差三、分析并纠正偏差（一）找出产生偏差的主要原因（一）找出产生偏差的主要原因 实际上并非所有的偏差都会影响企业的最终成实际上并非所有的偏差都会影响企业的最终成果，有些偏差可能是由于计划本身和执行过程中的果，有些偏差可能是由于计划本身和执行过程中的问题造成的，而另一些偏差则可能是由于某些偶然、问题造成的，而另一些偏差则可能是由于某些偶然、暂时、局部性的因素引起的，从而不一定会对组织暂时、局部性的因素引起的，从而不一定会对组织活动的最终结果产生重要影响。因此，在采取纠偏活动的最终结果产生重要影响。因此，在采取纠偏措施之前，必须首先对反映偏差的偏差的信息进行措施之前，必须首先对反映偏差的偏差的信息进行评估和分析。评估和分析。2024/6/2120（二）选择适当的纠偏措施（二）选择适当的纠偏措施 纠偏的方法主要有：纠偏的方法主要有：（1 1）改进工作绩效；）改进工作绩效；（2 2）修订控制标准。）修订控制标准。2024/6/2121四、有效控制的基本原则四、有效控制的基本原则2024/6/2122五、罗宾斯控制过程图五、罗宾斯控制过程图2024/6/2123第三节第三节 效控制系统的基本原则效控制系统的基本原则 2024/6/2124第四节第四节 控制方法控制方法 一、预算控制一、预算控制 （一）预算（一）预算 就是用财务数字形式来描述企业未来的活动就是用财务数字形式来描述企业未来的活动计划，预估企业在未来时期的经营收入或现金流计划，预估企业在未来时期的经营收入或现金流量，为各部门或各项活动规定了资金、劳动、材量，为各部门或各项活动规定了资金、劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。料、能源等方面的支出不能超过的额度。2024/6/2125（二）预算控制（二）预算控制 就是根据预算规定的收入与支出标准来就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各部门的生产经营活动，以保证各检查和监督各部门的生产经营活动，以保证各项活动在充分达成既定目标、实现利润的过程项活动在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，使费用支出受到严格有中对经营资源的利用，使费用支出受到严格有效的约束。效的约束。2024/6/2126（三）预算的种类（三）预算的种类2024/6/2127二、比率分析二、比率分析（一）变现能力比率（一）变现能力比率 1.1.流动比率流动比率 流动比率是衡量企业流动资产通过兑现偿还流流动比率是衡量企业流动资产通过兑现偿还流动负债的能力的指标，一般来说，流动比率越动负债的能力的指标，一般来说，流动比率越高，说明偿债能力越强。计算公式为：高，说明偿债能力越强。计算公式为：2024/6/2128 2.2.速动比率速动比率 速动比率是反映流动资产中可以立即用于偿付速动比率是反映流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力的指标，速动比率越高，企业流动负债的能力的指标，速动比率越高，企业迅速偿债的能力越强。计算公式为：迅速偿债的能力越强。计算公式为：2024/6/2129（二）负债比率（二）负债比率 资产负债率：资产负债率：资产负债率是反映企业利用债资产负债率是反映企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力的指标，权人提供的资金进行经营活动的能力的指标，同时也可以反映债权人发放贷款的安全程度。同时也可以反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：计算公式为：2024/6/2130（三）资产管理比率（三）资产管理比率 1.1.应收账款周转率应收账款周转率 应收账款周转率指标反映企业应收账款转变为应收账款周转率指标反映企业应收账款转变为现金的速度，也说明收账效率。现金的速度，也说明收账效率。计算公式为：计算公式为：2024/6/2131 2.2.存货周转率存货周转率 存货周转率指标反映企业的销售能力和存货是存货周转率指标反映企业的销售能力和存货是否适当，周转率过低说明存货过多，销售能力否适当，周转率过低说明存货过多，销售能力不足。计算公式为：不足。计算公式为：2024/6/2132 3.3.总资产周转率总资产周转率 总资产周转率反映全部资产的流动速度与营运总资产周转率反映全部资产的流动速度与营运效率。效率。计算计算公式为：公式为：2024/6/2133 （四）盈利能力比率（四）盈利能力比率 1.1.销售利润率。计算公式如下：销售利润率。计算公式如下：2024/6/2134 2.2.资金利润率资金利润率 资本金利润率是反映资本金的获利能力的指标。资本金利润率是反映资本金的获利能力的指标。计算公式如下：计算公式如下：2024/6/2135 三、审计控制三、审计控制（一）经营审计（一）经营审计 对会计、财务活动和其他经营活动的定期对会计、财务活动和其他经营活动的定期和非定期评价。和非定期评价。（1 1）外部审计）外部审计 （2 2）内部审计）内部审计（二）管理审计（二）管理审计 对企业所有管理工作及其绩效全面系统地对企业所有管理工作及其绩效全面系统地进行评价的方法。其范围要比经营审计广。进行评价的方法。其范围要比经营审计广。2024/6/2136