商业银行审计操作流程与技巧

2024/6/172024/6/171 1上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心商业银行信用社审计稽核专题研修班商业银行信用社审计稽核专题研修班商业银行信用社审计稽核专题研修班商业银行信用社审计稽核专题研修班商业银行信用社审计稽核专题研修班商业银行信用社审计稽核专题研修班2024/6/1712024/6/172024/6/172 2上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 第一讲第一讲 内部审计的现代理念内部审计的现代理念 第二讲第二讲 审前准备操作与技巧审前准备操作与技巧 第三讲第三讲 审计实施操作与技巧审计实施操作与技巧 第四讲第四讲 审计终结操作与技巧审计终结操作与技巧 第五讲第五讲 审计运用操作与技巧审计运用操作与技巧 第六讲第六讲 审计档案归档操作与技巧审计档案归档操作与技巧 对贵行社建议对贵行社建议 本课程学会哪些具体内容？本课程学会哪些具体内容？一一个个理理念念+流流程程五五个个环环节节2024/6/1722024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 一、金融危机促使企一、金融危机促使企业进一步重一步重视内部内部审计 二、目前内二、目前内审人人员“最需更新的知最需更新的知识领域域 三、内部三、内部审计的的现代理念代理念 四、内部四、内部审计的准那么及的准那么及标准准 五、五、现代内部代内部审计的流程与的流程与环节从五个方面来介绍3 32024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4 4 中国内部审计协会与德勤永华会计师事务所日前联合发布的中国内部审计协会与德勤永华会计师事务所日前联合发布的?2021年年内部审计热点问题调查报告内部审计热点问题调查报告?显示，金融危机促使企业主要领导进一步提显示，金融危机促使企业主要领导进一步提高了对内部审计的重视程度高了对内部审计的重视程度 调查显示，分别有调查显示，分别有84%和和60%的受访者认为金融危机使企业主要领导的受访者认为金融危机使企业主要领导提高了对风险管理和内部控制，以及内部审计的重视程度；提高了对风险管理和内部控制，以及内部审计的重视程度；65%的受访者的受访者表示事前事中审计的日益增多有助于流程的前端风险防范。表示事前事中审计的日益增多有助于流程的前端风险防范。新华网新华网 资料资料4 42024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 回忆九十年代以来动乱不安的国际金融市场，从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件；从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机，现代美国的次贷危机都无一例外地印证了一点：银行内部审计的任何松懈，都可能招致灭顶之灾。可见，无论是国内现状还是国外环境，都对商业银行的有效内部审计提出了迫切要求。因此，如何建立一套完整、有效、合理的内部审计体系，以维护银行资产完整、保持资金合理流动、标准经营行为，已成为商业银行经营管理中所面临的一项重要课题。思考与案例思考与案例世界性金融风暴与银行内部审计5 5赵洪进2024/6/172024/6/17赵洪进赵洪进6 6上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心不良贷款保持不良贷款保持“双降双降，银行为何还需审慎经营，银行为何还需审慎经营 2021年注定会在中国银行业开展史上留下浓墨重彩的一年注定会在中国银行业开展史上留下浓墨重彩的一笔。面对席卷全球的金融危机，中国银行业克服了国际金融笔。面对席卷全球的金融危机，中国银行业克服了国际金融危机的不利影响，取得了世人瞩目的成绩。危机的不利影响，取得了世人瞩目的成绩。银监会发布的统计数据显示，截至银监会发布的统计数据显示，截至2021年年12月末，我国月末，我国银行业金融机构境内本外币资产总额为银行业金融机构境内本外币资产总额为78.8万亿元，比上年同万亿元，比上年同期增长期增长26.3%；我国境内商业银行；我国境内商业银行(包括国有商业银行、股份包括国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行)不良不良贷款余额贷款余额4973.3亿元，比年初减少亿元，比年初减少629.8亿元；不良贷款率亿元；不良贷款率1.58%，比年初下降，比年初下降0.84个百分点。个百分点。止步思考止步思考2021金融危机与中国银行经营赵洪进2024/6/172024/6/17赵洪进赵洪进7 7上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 全球金融危机以来，特别是继全球金融危机以来，特别是继2021年四季度我国实现拉年四季度我国实现拉动内需的政策、银行贷款动内需的政策、银行贷款井喷井喷式爆发之后，我国银行业式爆发之后，我国银行业不良贷款余额与比例两项指标依然能够实现不良贷款余额与比例两项指标依然能够实现双降双降，实属，实属不易。不易。国务院开展研究中心金融研究所副所长巴曙国务院开展研究中心金融研究所副所长巴曙松表示，在这次规模更大、冲击更强的国际金融松表示，在这次规模更大、冲击更强的国际金融危机中，中国银行业经受住了考验，做到了全球危机中，中国银行业经受住了考验，做到了全球“独树一帜。独树一帜。结论结论 在全球金融业受到重创之时，我国银行在全球金融业受到重创之时，我国银行业取得这一成绩业取得这一成绩并非偶然，并非偶然，这与银行业自身这与银行业自身加加强风险管理、审慎经营强风险管理、审慎经营和和监管部门的监管部门的审慎监管审慎监管密不可分。密不可分。赵洪进2024/6/172024/6/17赵洪进赵洪进8 8上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 进一步思考进一步思考 银行业自身加强风险管理、银行业自身加强风险管理、审慎经营，中国银行业经受住了审慎经营，中国银行业经受住了考验，做到了全球考验，做到了全球“独树一帜。独树一帜。怎能没有我们今天在坐的各位功怎能没有我们今天在坐的各位功绩？绩？2024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心面面对世界性金融世界性金融风暴暴 内部内部审计无能无能为力力 李金华称，通过这次世界性的金融危机，李金华称，通过这次世界性的金融危机，应该更加理性地看待内部审计的作用应该更加理性地看待内部审计的作用内内部审计不是万能的。它作为内部监控制度，部审计不是万能的。它作为内部监控制度，在强化企业管理、防范风险等方面发挥了很在强化企业管理、防范风险等方面发挥了很大作用，但是在世界性的金融风暴中，内部大作用，但是在世界性的金融风暴中，内部审计是无能为力的，它不能将所用的风险都审计是无能为力的，它不能将所用的风险都囊括在监控之中。囊括在监控之中。?人民政协报人民政协报v也必也必须理性的看待内部理性的看待内部审计的作用的作用 资料资料原审计署审计长原审计署审计长 应注意的是：9 92024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心不要把内审人员边缘化不要把内审人员边缘化内部审计也有苦难言内部审计也有苦难言 某企业招聘三名员工，将考核后的第一名安排到集团上市公司财务部，某企业招聘三名员工，将考核后的第一名安排到集团上市公司财务部，第二名安排到集团公司财务部，第三名安排到审计部。第二名安排到集团公司财务部，第三名安排到审计部。一些不愿被看到的事实正在发生，很多企业虽然设置了内审部门，一些不愿被看到的事实正在发生，很多企业虽然设置了内审部门，但只是将其作为一个摆设而已。这显然与内审所应发挥的作用相去甚远，但只是将其作为一个摆设而已。这显然与内审所应发挥的作用相去甚远，因为内审相对于中介审计的优势就在于能够贯穿于事前、事中和事后，对因为内审相对于中介审计的优势就在于能够贯穿于事前、事中和事后，对企业经营的全过程进行监督和评价。因此，很多内审人员越来越感觉到有企业经营的全过程进行监督和评价。因此，很多内审人员越来越感觉到有被边缘化的趋势。被边缘化的趋势。?中国会计报中国会计报还应注意的是：10102024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心中国大陆与香港内部审计能力与需求调查中国大陆与香港内部审计能力与需求调查 2021 2021年年1 1月月1212日，全球领先的商业咨询和内部审计专业机构甫瀚咨询日，全球领先的商业咨询和内部审计专业机构甫瀚咨询(Protiviti)(Protiviti)联合中国内部审计协会发布了第二年联合中国内部审计协会发布了第二年?中国大陆与香港内部审中国大陆与香港内部审计能力与需求调查计能力与需求调查?报告。报告。报告显示，在金融危机环境下，中国内部审计人员评价自身的一般技报告显示，在金融危机环境下，中国内部审计人员评价自身的一般技术知识能力较低，其中信息平安连续两年能力水平最低，亟待改善；在审术知识能力较低，其中信息平安连续两年能力水平最低，亟待改善；在审计流程知识方面，应对舞弊的知识技能成为受访者的关注焦点，被认为是计流程知识方面，应对舞弊的知识技能成为受访者的关注焦点，被认为是“最需改进的知识领域。个人沟通能力最需改进的知识领域。个人沟通能力(公开演讲和战略性思考公开演讲和战略性思考)那么继那么继续受到业内人士的高度重视续受到业内人士的高度重视?中华工商时报中华工商时报 资料资料11112024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心(一一)关于内部关于内部审计的的传统观念念12122024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2024/6/17(二二)现代内部代内部审计定定义(IIA,1999IIA,1999)1313 内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的鉴证和咨询活动，它通过系统化、标准化的方法来评价和客观的鉴证和咨询活动，它通过系统化、标准化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。标。对内审的组织地位和专对内审的组织地位和专业能力提出了极高的、有时业能力提出了极高的、有时候并不现实的要求候并不现实的要求 19991999年，国年，国际内部内部审计师协会会(IIA)(IIA)对内部内部审计的定的定义被被认为是内部是内部审计经典定典定义，也是现代内部审计的定义。也是现代内部审计的定义。13132024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心商商业银行内部行内部审计的涵的涵义至少包括以下内容：至少包括以下内容：1 1、内部、内部审计的目的是要帮助商的目的是要帮助商业银行到达其行到达其经营目目标；2 2、内部、内部审计的的职责是要增加商是要增加商业银行的价行的价值，改善商，改善商业银行的行的经营；3 3、内部、内部审计应处于于较高的独立地位；高的独立地位；4 4、内部、内部审计要建立系要建立系统化和化和标准化的方法来准化的方法来进行行业银行减少行减少经济纠纷的的发生，防止生，防止资金的流失，金的流失，维护银行的合法行的合法权益。益。和和19901990年，国年，国际内部内部审计师协会会(IIA)(IIA)对内部内部审计的定的定义相比：相比：强调内内部部审计的的职责是要增加商是要增加商业银行的价行的价值，改善商，改善商业银行的行的经营。止步思考止步思考商业银行内部审计的涵义14142024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 价价值(Value)价值价值 利润利润 价值：创造未来现金流量的能力价值：创造未来现金流量的能力 经济增加值经济增加值(Economic Value Added,EVA)现代内部审计目标：经历了由消极除弊，到积极现代内部审计目标：经历了由消极除弊，到积极兴利，再到价值增值的开展历程兴利，再到价值增值的开展历程(王光远，王光远，2003)经济增加增加值 税后税后净营业利利润资本本本本钱 税后税后净营业利利润资本本总额 加加权平均平均资本本本本钱15152024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。内部审计必须以内部审计必须以“强管理、防风险、促开展为己任，积极探索以强管理、防风险、促开展为己任，积极探索以“风风险为导向、控制为主线、险为导向、控制为主线、治理为核心、开展为目标的管理治理为核心、开展为目标的管理审计和绩效审计，积极探索以审计和绩效审计，积极探索以“事事前审计为根底、事中审计为重点、前审计为根底、事中审计为重点、事后审计为保障的审计模式。事后审计为保障的审计模式。审计署审计长刘家义审计署审计长刘家义 (三三)内部内部审计的的现代理念代理念16162024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 关于内部关于内部审计的的现代代观念念(刘明康，刘明康，2006)2006)各银行业金融机构要高度重视和充分利用内部审计在风险控制和为银行增加价值方面的作用，尽快设立审计委员会，建立独立于各级经营管理层、垂直管理的内部审计部门，配备足够数量和胜任审计专业工作的人员，并建立相应的鼓励约束机制，明确报告路线，进一步强化内部审计的职责和权限，不断提高内部审计工作的质量和水平。银行行业金融机构内部金融机构内部审计人人员原那么上按原那么上按员工工总人数的人数的1%1%配配备，如：，如：农行行现有有员工工超超过4444万，万，应配配备44004400人以人以上的内上的内审人人员中国中国银监会主席刘明康会主席刘明康17172024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心(一一)内部内部审计的准那么的准那么 审计准那么：由准那么：由审计权威机构威机构认可的、用以可的、用以规定定审计人人员应有的素有的素质和和专业资格，格，标准和指准和指导其其执业行行为，衡量和，衡量和评价其工作价其工作质量的量的权威性威性标准。商准。商业银行及行及农村合作金融机构村合作金融机构审计准那么主要有：准那么主要有：一是由全国人民代表大会常一是由全国人民代表大会常务委委员会于会于20062006年年2 2月月2828日日公布的公布的?中中华人民共和国人民共和国审计法法?；二是由中国内部二是由中国内部审计协会会20032003年年发布的布的?内部内部审计根本根本准那么准那么?；三是由中国内部三是由中国内部审计协会会20032003年以来相年以来相继发布的布的2020个内个内部部审计具体准那么，包括具体准那么，包括?内部内部审计具体准那么第具体准那么第1 1号号审计方方案案?、?内部内部审计具体准那么第具体准那么第2 2号号审计通知通知书?等。等。18182024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心(二二)内部内部审计标准准 审计标准：是判断与衡量被准：是判断与衡量被审计单位位业务经营和和管理活管理活动的是非、的是非、经济效益的上下和管理效益的上下和管理绩效的效的优劣的客劣的客观准准绳，是，是审计人人员提出提出审计意意见、做出、做出审计结论的根据。的根据。按按审计标准的来源分准的来源分为：1 1、外部、外部标准准 如国家的法律法如国家的法律法规、监督管理部督管理部门的的规章制度等，章制度等，这些是合法性、合些是合法性、合规性的性的审计标准。一般分准。一般分为如下几个如下几个层次：次：(1)(1)全国人民代表大会及其常全国人民代表大会及其常务委委员会制定的法律，会制定的法律，如如?中中华人民共和国会汁法人民共和国会汁法?、?中中华人民共和国人民共和国审计法法?、?中中华人民共和国商人民共和国商业银行法行法?、?中中华人民共和国担保法人民共和国担保法?、?中中华人民共和囤合同法人民共和囤合同法?、?中中华人民共和国票据法人民共和国票据法?等；等；(2)(2)国国务院制定的方院制定的方针政策、指令条例，如政策、指令条例，如?现金管金管理理暂行条例行条例?、?企企业财务报告条例告条例?等；等；19192024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 (3)国务院各部委发布的标准性文件，如?企业会计准那么?、?企业会计制度?、?金融企业会计制度?、?支付结算方法?、?商业银行风险监管核心指标?等。2、内部标准 (1)银行或省联社制定的实施细那么、操作规程，如?XX省农村信用社综合业务系统操作规程?等。(2)本级内部系统制定的规章制度、方案、合同及财务指标考核标准，如信贷方案、财务预算、借款合同等，这些是经济责任审计与经济效益审计的标准20202024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 科学、合理的内部科学、合理的内部审计工作流程是提高内部工作流程是提高内部审计工程工程质量、量、增增强内部内部审计工作效能和提升内部工作效能和提升内部审计形象的根底，是确保内部形象的根底，是确保内部审计人人员顺利完成利完成审计任任务的重要保的重要保证。现代内部代内部审计的流程与的流程与环节主要包括：主要包括：审前准前准备、审计实施、施、审计终结与与审计报告、告、审计运用和运用和审计档案档案归档。档。21212024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 一、内部制度一、内部制度应明确明确审前准前准备的工作内容与流程的工作内容与流程 二、二、审前准前准备操作与技巧操作与技巧 1 1、制定、制定审计方案方案 2 2、审计任任务书的的签发(仅限于限于经济责任任审计)3 3、审计组的的组成成 4 4、组织审前前调查 5 5、拟订审计方案方案 6 6、拟订审计通知通知书 7 7、拟订审计告示告示 三、三、审前准前准备流程流程质量控制量控制22222024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心审计前的准前的准备工作以下工作以下9 9项：1 1、制定工程、制定工程审计方案：工程方案：工程负责人或人或审计组组长根据分管根据分管领导批准的年度批准的年度审计方案制定工程方案制定工程审计方案，如果是方案，如果是经济责任任审计，那么，那么应根据分管根据分管领导签发的的审计任任务书制定工制定工程程审计方案，工程方案，工程审计方案方案报审计部部门负责人批准。人批准。2 2、组成成审计组：根据工程：根据工程审计方案要求方案要求组成成审计组。3 3、审前前调查：审计组组长或主或主审人根据工程人根据工程审计方案方案组织开展开展审前前调查。一、内部制度应明确审前准备的工作内容与流程一、内部制度应明确审前准备的工作内容与流程一审前准备的工作内容一审前准备的工作内容23232024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 4、拟订审计方案：在审前调查的根底上，主审人根据工程审计方案拟订审计方案，经审计组组长审核，报审计部门负责人批准。5、拟订审计通知书：审计组组长或主审人拟订审计通知书.经审计部门负责人审核，报分管领导签发。6、拟订审计告示：审计组组长或主审人拟订审计告示，经审计部门负责人审核，报分管领导签发。7、发送审计通知：一般现场审计提前三天送达，突击现场审计实施审计时送达。8、审计通知回执签字：被审计单位在收到审计通知时，要在审计通知回执上签名盖章。9、审计通知回执收回：审计组要及时收回审计通知回执存档。二审前准备的工作流程二审前准备的工作流程24242024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心25252024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 一制定一制定审计方案方案 审计方案一般包括年度方案一般包括年度审计方案和工程方案和工程审计方案。方案。1 1、年度、年度审计方案方案 1 1年度年度审计方案的内容方案的内容 年度年度审计方案是方案是对年度年度审计任任务所作的事先所作的事先规划，划，是是组织年度工作方案的重要年度工作方案的重要组成局部。它由内部成局部。它由内部审计机构机构负责人人负责制定，并制定，并报分管分管领导批准。年度批准。年度审计方案包括根本方案包括根本内容：内容：1 1内部内部审计工作目工作目标；2)2)内部内部审计工作措施；工作措施；3)3)具体内部具体内部审计工程及其先后工程及其先后顺序；序；4)4)后后续审计的必要安排；的必要安排；5)5)其他主要事其他主要事项。二、审前准备操作与技巧二、审前准备操作与技巧26262024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 2年度审计方案的编制要求 在制定年度审计方案时，要充分了解：1)管理当局的工作重点、业务开展目标；2)当前业务经营过程中的主要风险点和内部控制管理的薄弱环节；3)如果内部审计部门所在单位理(董)事会和高层管理人员根据掌握的信息，认为本机构的某些工程、分支机构(部门)、制度等可能存在重大问题或风险，就要优先考虑这些审计工程；4)以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；5)群众普遍关注或反映强烈的热点问题。27272024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心3 3年度年度审计方案相关表格方案相关表格设计及例如及例如 1)1)年度年度审计方案通知方案通知28282024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心29292024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心(2)(2)年度年度审计审计方案例如方案例如30302024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心31312024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 2 2、工程、工程审计方案的内容和要求方案的内容和要求 1 1工程年度工程年度审计方案的内容方案的内容 工程工程审计方案是由工程方案是由工程负责人或人或审计组组长根据年度根据年度审计方案确定的方案确定的审计工程制定，并工程制定，并报内部内部审计部部门负责人批准。人批准。工程工程审计方案方案应当包括以下根本内容：当包括以下根本内容：1)1)审计目的和目的和审计范范围、审计对象；象；2)2)审计组的构成和的构成和审计时间的分配；的分配；3)3)对专家和外部家和外部审计工作工作结果的利用；果的利用；4)4)其他有关内容。其他有关内容。2 2工程工程审计方案的方案的编制要求制要求 在制定工程在制定工程审计方案方案时，工程，工程负责人要根据年度人要根据年度审计方案方案或人事部或人事部门的的审计任任务书，先要，先要对被被审计对象象进行行审前前调查，在充，在充分分调查了解被了解被审计对象的根底上制定工程象的根底上制定工程审计方案。方案。3 3工程工程审计方案相关表格方案相关表格设计及例如及例如 32322024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心(1)(1)工程工程审计审计方案通知方案通知33332024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心34342024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心(2)(2)工程工程审计方案例如方案例如35352024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心36362024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1 1、审计任任务书的概念的概念 审计任任务书是是农村合作金融机构在村合作金融机构在实施施经济责任任审计时，由干部，由干部主管部主管部门拟订，并，并报分管分管领导批准，向内部批准，向内部审计部部门发出出审计任任务书或或审计建建议函。函。2 2、审计任任务书的内容的内容 1)1)被被审计对象，包括被象，包括被审计单位和个人；位和个人；2)2)审计期期间；3)3)审计时间要求；要求；4)4)其他主要事其他主要事项。3 3、审计任任务书的要求的要求 审计任任务书或或审计建建议函是在函是在领导干部干部经济责任任审计或或领导干部离任干部离任审计时使用使用，在，在拟订审计任任务书时，必必须依据依据管理当局的管理当局的工作重点和有关人事安排决定。工作重点和有关人事安排决定。（二）（二）37372024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4 4、审计任任务书案例案例38382024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心接受接受审计任任务后，内部后，内部审计部部门应根据确定根据确定审计工程工程的的业务量、量、审计时间要求，适要求，适时选派派审计人人员组成成审计组，指定指定审计组组长和主和主审人，明确人，明确审计分工，分工，对审计内容、内容、时间、审计重点等提出要求。重点等提出要求。1 1、明确、明确审计组的具体任的具体任务 根据根据审计工程方案要求，工程方案要求，审计组要开展要开展审前前调查、拟订审计方案、方案、发送送审计通知通知书、具体、具体实施施审计检查、对审计事事项进行行评价、起草价、起草审计报告并征求被告并征求被审计单位意位意见、草、草拟审计整改通知整改通知书、代、代拟审计决定、决定、对审计资料立料立卷卷归档等。档等。三三39392024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2 2、确定、确定审计组组长和主和主审人人 审计组实行行组长负责制，制，对审计证据和据和审计工作底工作底稿稿(审计工作工作记录单)实行二行二级复核，复核，检查监督督审计工作工作进度和度和质量，量，协调审计组与被与被审计单位位(个人个人)有关有关审计事事项，解决，解决审计中的疑中的疑难问题等。等。主主审人配合人配合审计组组长具体抓好工程具体抓好工程审计工作，落工作，落实审计工作分工，工作分工，对审计证据和据和审计工作底稿工作底稿(审计工作工作记录单)实行行一一级复核。复核。3 3、选定定审计组人人员时，应考考虑的因素的因素 1 1、结合不同合不同审计工程的性工程的性质、预计的工作量以及的工作量以及审计任任务的复的复杂程度、完成程度、完成时限等，确定所需限等，确定所需审计人人员的的专业技技术水平水平结构和数量；构和数量；40402024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 2.对审计组组长和主审人的选择、确定，应充分考虑其工作态度和工作能力；3.在组织领导班子经济责任等工程审计时，注意执行回避制度，所抽调的内审人员一般不安排对本单位进行审计；4.在可能情况下，应保持审计工作的连续性和审计分工的相对稳定性。内部审计部门在组织实施现场审计前，应当根据审计组成员的构成情况，进行审前培训，并布置审计任务。41412024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 1 1、明确、明确审审前前调查调查的内容的内容 审审前前调查调查的内容主要包括：的内容主要包括：1)1)主主审审人要人要拟订审拟订审前前调查调查提提纲纲，对对被被审计对审计对象的根象的根本情况、内部控制制度的制定和本情况、内部控制制度的制定和执执行情况、行情况、审计审计范范围围和期和期间间的的量本数等量本数等进进行行调查调查了解；了解；2)2)要求被要求被审计单审计单位提供与位提供与审计审计有关的数据，并通有关的数据，并通过过对对相关数据相关数据资资料和有关料和有关历历次次审计审计、检查资检查资料分析主要料分析主要风险风险点，点，为为制制订审计订审计方案做好充分的准方案做好充分的准备备工作。工作。四四42422024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 2 2、审前前调查的方法的方法 审前前调查的主要方法有以下内容：的主要方法有以下内容：1 1召开座召开座谈会。会。请被被审计单位位负责人、分管人、分管领导以及信以及信贷、财务、风险、合、合规等相关部等相关部门负责人人进行座行座谈，也可，也可请局部局部业务骨干参加座骨干参加座谈会，以了解被会，以了解被审计单位的根本情况，位的根本情况，发现对审计有影响的因素等。有影响的因素等。2 2 发放放调查表。表。审计组可向被可向被审计单位、适位、适当的管理当的管理层、有关、有关员工工发放放调查表，要求按表，要求按调查表提表提出的出的问题进行答复。行答复。3 3 观察被察被审计单位位现场业务操作，了解内部操作，了解内部控制制度控制制度执行情况和行情况和业务操作操作风险点。点。43432024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 4 查阅相关资料。如查阅以前年度内部审计报告及相关资料、外部审计报告(包括银行业监督管理部门、外部会计师事务所和人民银行等检查资料)。5 分析性复核。通过运用计算机辅助审计，对相关数据资料进行分析性复核，可以更好地了解被审计单位的经营状况，确认资料间的异常关系，确定审计的重点等。6 其他方法。44442024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心v3 3、审审前前调查调查相关表格相关表格设计设计及例如及例如45452024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心46462024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心47472024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 1 1、审计方案的内容方案的内容 审计方案是方案是审计主主审人根据工程人根据工程审计方案方案拟订、审计组组长审核、内部核、内部审计部部门负责人人签发的某一的某一项具体具体审计工程的工程的详细安排。安排。审计方案方案应当包括以下根本内容：当包括以下根本内容：1.1.具体的具体的审计目的；目的；2.2.审计范范围和和对象；象；3.3.审计的主要内容；的主要内容；4.4.审计的主要方法程序；的主要方法程序；5.5.审计人人员及其及其审计安排；安排；6.6.审计日期；日期；7.7.其他有关内容。其他有关内容。五五48482024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 2、审计方案相关文书表格设计及例如 49492024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心50502024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心51512024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心52522024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心53532024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心54542024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 1、审计通知书的内容和要求 审计通知书一般在：实施现场审计前三天送达被审计单位或个人，突击审计在实施现场审计时送达。审计通知书送达后要由被审计单位签收。审计通知书应当包括以下根本内容：1被审计单位(个人)；2 审计工程名称；3 审计对象和范围；4 审计时间；5 被审计单位(个人)应提供的具体资料(包括被审计单位和个人承诺书等)和其他必要的协助；6 审计组组长、主审人及其他审计人员名单；7 派出审计机构及分管领导签章和签发日期。六六55552024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 1、审计告示的内容和要求 审计告示：是实施现场审计前由审计组起草并经内部审计部门负责人审定的，在被审计对象公共场所张贴公示被审计对象、审计范围、审计期间、主要审计内容、审计组组长、主审人、审计人员和联系 等的一种审计文书。其主要目的是：增强审计工作透明度，充分发挥广阔员工和社会的监督作用，促进审计人员严格执行审计纪律，提高审计工作质量。审计告示主要用于：对农村合作金融机构、职能部门、单位领导干部、部门负责人及重要岗位责任人的审计等。七七56562024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心为提高提高审计工程工程质量，保量，保证现场审计顺利完成，根利完成，根据据?内部内部审计具体准那么第具体准那么第1919号号内部内部审计质量控制量控制?的的有关要求，有关要求，对审前操作流程的遵循情况前操作流程的遵循情况进行行审核。核。可通可通过下表下表进行。行。三、审前准备流程质量控制三、审前准备流程质量控制57572024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心58582024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心59592024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心60602024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 一、内部制度应明确一、内部制度应明确审计实施审计实施的工作内容与流程的工作内容与流程 二、二、审计实施审计实施操作与技巧操作与技巧 1 1、现场沟通、现场沟通 2 2、测试流程测试流程 3 3、审计取证、审计取证 三、三、审计实施审计实施流程质量控制流程质量控制61612024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心现场审计流程工作：流程工作：主要包括以下主要包括以下1111项项：进驻会会谈、内部控制有效性和健全性、内部控制有效性和健全性评估、内部控制制度估、内部控制制度执行情况行情况测试、编写写审计日志、日志、编写写审计工作工作记录单等主要等主要环节，具体步，具体步骤包括：包括：1 1、实施施现场审计时，首先由，首先由审计组组长主持主持进驻会会谈.同同时在在适当适当场合合张贴审计告示告示；2 2、进驻会会谈后，要求后，要求被被审计单位位(个人个人)签署署审计承承诺书；3 3、审计组向被向被审计单位位提交提交审计调阅清清单，要求要求被被审计单位按位按调阅清清单提供相关提供相关资料；料；一、内部制度应明确一、内部制度应明确审计实施审计实施的工作内容与流程的工作内容与流程一审计实施的工作内容一审计实施的工作内容62622024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 5、在对内部控制制度的有效性和健全性进行评估的根底上，对内部控制制度的执行情况进行测试；6、每位审计人员根据内部控制制度的评估和测试情况编写审计日志；7、对有疑问、不能确诊的审计问题向被审计单位或相关责任人提供审计查询；8、审计人员在对内部控制制度评估和内部控制制度执行情况测试的同时，填写现场审计程序流程测试控制表；63632024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 9、审计人员对现场审计发现的问题，在取证的根底上编制好审计工作记录单；10、审计组组长或主审人对审计底稿(审计日志、审计工作记录单、现场审计程序流程测试控制表)进行复核，并签署意见，对不符合要求的要让审计人员现场纠正；11、在审计工作记录单和相关事实证据上，被审计单位和相关责任人要签署意见并加盖印章。二审计实施的工作流程二审计实施的工作流程64642024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心65652024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 一一现场沟通沟通 在在现场审计过程中，程中，审计组与被与被审计单位位(个人个人)、适当管理、适当管理层间进行有效的沟通是行有效的沟通是标准内部准内部审计工作必工作必不可少的不可少的环节。如果缺少沟通方法或者不将沟通技如果缺少沟通方法或者不将沟通技术作作为整个整个审计工作的一局部，工作的一局部，审计工作就会受到影响。如果不能或者工作就会受到影响。如果不能或者不愿意不愿意对审计结果果进行适当的交流，行适当的交流，这些些结果就无果就无实际意意义。审计现场沟通有沟通有进驻会会谈、审中沟通中沟通(现场沟通沟通)和和结果沟通。果沟通。二、审计实施操作与技巧二、审计实施操作与技巧66662024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 1、进驻会谈 进驻会谈是指审计组根据审计工程方案进驻被审计单位后，与被审计单位(个人)及相关人员进行的审前沟通，是实施现场审计前的一个重要环节，一般由审计组组长主持。通过进驻会谈，审计组可以了解被审计单位(个人)的根本情况和审计线索，告知审计组审计期间的具体安排和被审计单位(个人)的配合要求等，和谐的进驻会谈是顺利完成审计工程的前提。审计进驻会谈要确定记录人员，记录会谈的主要内容。审计进驻会谈的文本格式见下表：67672024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心68682024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心进驻会会谈的主要内容包括：的主要内容包括：(1)(1)审计组组长向被向被审计单位位(个人个人)介介绍本本次次审计的的审计组人人员组成，成，审计的主要目的、的主要目的、对象、象、主要内容，主要内容，对被被审计单位位(个人个人)提出要求等；提出要求等；(2)(2)主主审人人详细介介绍审计内容和具体的工作安内容和具体的工作安排，向被排，向被审计单位出具位出具审计资料料调阅清清单(见表表)；(3)(3)听取被听取被审计单位位(个人个人)介介绍本本单位有关位有关审计事事项，对经济责任任审计工程工程还需要了解被需要了解被审计人述人述职审计期期间的履行的履行职责情况；情况；(4)(4)要求被要求被审计单位和相关位和相关责任人出具任人出具审计承承诺书(格式格式见第一章第七第一章第七节审计通知通知书附件附件)，对提供提供各种各种审计资料及相关事料及相关事项的真的真实性、完整性、准确性性、完整性、准确性和合法性作出和合法性作出书面承面承诺和保和保证；(5)(5)确定被确定被审计单位位联络员。69692024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心70702024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 2、审中沟通 许多审计人员常犯的一个错误就是：在现场审计期间不愿意与被审计单位交流沟通，造成审计与被审计的隔离与对立，使被审计单位产生防范心理。审计人员要转变内部审计理念，要把审计效劳贯穿于审计监督的全过程，偶尔约见一下被审计单位负责人或相关责任人，对审计发现的问题进行适当的沟通，提出一些合理化的建议，使被审计单位接受内部审计是在为其标准经营、防范风险效劳的理念。审中沟通(现场沟通)注意适当：不要说引起误会或者事后懊悔的话。现场结束前，要把所有问题与被审计单位相关责任人进行沟通，并在审计工作记录单上签字确认。71712024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 3、结果沟通 审计结果沟通：是指内部审计机构与被审计单位(个人)、组织适当管理层就审计概况、依据、审计问题、评价、决定或建议等进行讨论和交流的过程。审计组在与被审计单位(个人)进行结果沟通时，应注意：沟通技巧，防止对立用语，做到平等、诚恳、恰当、充分沟通。审计结果沟通一般由审计组组长主持，主审人就审计结果给被审计单位(个人)反响，在正式形成审计报告前进行充分沟通、讨论以消除误解与不必要的分歧。审计结果沟通要确定记录人员，记录沟通主要内容。审计结果沟通的文本格式见表：72722024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心73732024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 审计结果沟通的主要内容有：审计概况、审计依据、审计发现的主要问题、审计评价和审计建议等。在反响交流审计问题时要注意：1.抓住主要问题，并进行适当的剖析；2.将次要问题放在后面；3.尽量少使用太专业性的用语，不用与被审计单位有对立性的用语；4.详细说明审计组的建议能够使被审计单位(个人)、管理层、相关责任人得到什么收益；5.帮助解决问题，而不是只提问题。74742024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心测试流程：是流程：是对被被审计单位全部内部控制制度和位全部内部控制制度和业务操作流程操作流程进行健全性和有效性的行健全性和有效性的评估。估。健全性与有效性是健全性与有效性是对内部控制从两个不同方面提出的内部控制从两个不同方面提出的要求。要求。健全性是要求内部控制尽量完整，各主要健全性是要求内部控制尽量完整，各主要业务程程序和高序和高风险领域的内部控制都域的内部控制都应建立；建立；有效性是要求所建立的内部控制有效性是要求所建立的内部控制应符合被符合被审计单位位的具体情况，并不是的具体情况，并不是说内部控制越多、越内部控制越多、越严密就越好，密就越好，还应符合本符合本钱效益原那么的要求。效益原那么的要求。二二测试流程流程75752024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1 1、内部控制、内部控制测试 内部控制内部控制测试：是：是审计组在在实施施现场审计时，依据内部控制制度和，依据内部控制制度和业务操作流程，采取适当和操作流程，采取适当和有效的方法有效的方法对被被审计单位位业务操作的全操作的全过程程进行的符行的符合性合性测试。进行了健全性和有效性行了健全性和有效性评价，初步价，初步评估出估出控制控制风险的水平后，的水平后，审计人人员应对是否依是否依赖被被审计单位的内部控制位的内部控制进行行审计作出决策。作出决策。如果如果认为内部控制内部控制较为健全、合理和有效，能作健全、合理和有效，能作为实质性性测试的根底，就可以采用依的根底，就可以采用依赖内部控制的内部控制的审计策略，策略，实施符合性和施符合性和实质性性测试。76762024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2 2、实质性性测试 实质性性测试：是：是审计组在内部控制在内部控制评估和估和符合性符合性测试的根底上，的根底上，对具体的具体的经营业务按照操作流按照操作流程，程，对相关相关账户、登、登记簿、原始凭簿、原始凭证和文件、和文件、资料等料等进行重点行重点审计。在在实质性性测试时：要根据内部控制：要根据内部控制评价和价和测试情况，合理确定情况，合理确定审计面，即确定面，即确定审计抽抽查的比例，以的比例，以保保证审计的的质量、减少量、减少审计风险。在在实施施实质性性测试时：既要：既要查看内部控制制度看内部控制制度的的执行情况，又要行情况，又要测试相关相关经营数据的准确性。数据的准确性。77772024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心审计证据：据：是内部是内部审计人人员在从事内部在从事内部审计活活动过程中通程中通过实施施审计程序所程序所获取的取的证据，可用于据，可用于证实审计事事项、作出、作出审计结论和建和建议的依据。目前的依据。目前农村合作金融系村合作金融系统审计证据的表据的表现形式主要是形式主要是审计记录单。1 1、审计证据的分据的分类和主要内容和主要内容 审计证据主要有据主要有书面面证据、据、实物物证据、据、视听听电子子证据、据、口口头证据、据、环境境证据。据。1.1.书面面证据据是指以各种是指以各种书面文面文书存在的一种存在的一种证据，主据，主要包括与要包括与审计事事项有关的原始凭有关的原始凭证、记账凭凭证、账簿、簿、报表、表、合同合同(协议)、审批批书、授、授权书、会、会议记录、文件等。、文件等。2.2.实物物证据据是指以是指以实物形物形态存在并能存在并能证明明审计事事项的的证据，主要包括据，主要包括现金、有价金、有价证券、重要空白凭券、重要空白凭证和固定和固定资产等。等。三三审计取取证78782024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 3.视听电子证据：是指以电子数据或影音形态存在并能证明审计事项的证据，主要包括计算机记录或处理的业务和相关电子资料、审计录音谈话、审计事实摄影或录像等。4.口头证据和环境证据：一般不能直接用于证明审计事项。口头证据可以提供审计线索，环境证据可以为审计判断提供依据。2、审计证据取得的有关要求 审计证据是形成审计结论的根底，因此，审计证据的取得必须具备充分性、相关性和可靠性，审计证据必须事实清楚、责任明确。79792024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 对获取的审计证据必须由被审计单位或主要责任人签字认可，在审计证据(审计记录单)和原始证据的复印件上加盖被审计单位的公章，并在复印件上加盖“与原件核对一致的印章。3、审计工作底稿的种类和主要内容 审计工作底稿主要包括：审计通知书、工程审计方案、审计方案及其调整的记录、审计工作记录单、审计日志、审计查询单、现场审计程序流程测试控制表和在审计过程中形成的各种工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。80802024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效信息载体。无纸质的工作底稿应制作备份。下面主要介绍日常采用的审计工作记录单、审计日志、审计查询单。1审计工作记录单 审计工作记录单是形成审计报告的根底，是审计人员在实施审计过程中发现被审计单位(个人)违规问题的取证记录。审计工作记录单的主要内容包括索引号、页码、被审计单位、审计事项、实施审计期间或截止日期、审计时间、会计分录、审计查出的问题、被审计单位意见、审计组组长、复核人员、审计人员、附取证材料份数等要素。81812024/6/172024/6/17 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 2审计日志 审计日志是审计人员在实施审计工程期间，每天按照审计程序和范围，将审计事项进行逐一、完整的记录，为审计工作记录单做