报表审核与分析课件

11041104报表审核与分析报表审核与分析中国银监会银行监管二部中国银监会银行监管二部 吴祖鸿吴祖鸿20082008年年4 4月月 中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission11104报表审核与分析中国银监会银行监管二部 吴祖鸿中国银中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission2内容内容v非现场监管框架v报表分析的原则与方法v报表分析实例：G11v总结2内容非现场监管框架中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission3 一、非现场监管框架一、非现场监管框架3 一、非现场监管框架中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission4q 作为银行监管的重要方式，非现场监测（offsite-surveillance）是一个持续的收集信息、分析信息、形成监管判断并据此采取监管行动的过程。q主监管员制下的非现场监管和传统意义上的非现场监测有很大的不同，非现场监管已经成为银行监管的核心环节，成为银行监管的综合环节、设计环节和启动环节。非现场监管框架非现场监管框架4 作为银行监管的重要方式，非现场监测（offsite-su中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission5非现场监管框架风险为本风险为本监管理念监管理念监管计划书监管计划书收集监管信息收集监管信息机构概览机构概览日常监管分析日常监管分析分析报告分析报告风险评估风险评估风险评估报告风险评估报告现场检查立项现场检查立项立项建议书立项建议书监管评级监管评级评级报告书评级报告书后续监管后续监管监管报告等监管报告等 制定监管计划制定监管计划5非现场监管框架风险为本监管理念监管计划书收集监管信息机构概中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission6非现场监管信息的来源1104系列报表基础报表生成报表日常监管信息走访取得的信息三方会谈、审慎监管会谈等取得的信息日常监管中取得的其它各种信息，如风险提示市场信息 银行披露的信息联动监管信息各类现场检查报告各类市场准入审批报告和审批文件各银监局各类监管报告、银监局的日常监管信息6非现场监管信息的来源1104系列报表联动监管信息中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission71104报表的作用q1104非现场监管报告体系的建立使得非现场监管成为可能q1104非现场监管报表提供了银行监管的基础信息，成为银行分析的起点q1104非现场监管报表的填报质量充分反映了商业银行风险管理水平q1104非现场监管报表的分析与运用有利于监管水平的提高71104报表的作用1104非现场监管报告体系的建立使得非现中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission8二、报表分析的原则与方法二、报表分析的原则与方法8二、报表分析的原则与方法中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission9风险为本 贯彻风险为本的监管理理念，重点关注商业银行的风险状况，通过对风险的总体把握和对风险源的分析，发现商业银行存在的问题，有针对性地提出监管意见综合分析 综合分析日常监管中取得的各类信息，在重点分析1104系列报表的同时，突出对日常非现场监管和现场检查取得的各类信息的综合分析。审慎判断 在分析的基础上，审慎地对商业银行的风险与经营情况做出判断，判断分析要以数据说话，有理有据，结论要审慎。分析原则9风险为本分析原则中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission10分析的方法基准分析 将银行各项指标与监管标准值进行比较，发现银行存在的问题。横向比较与纵向比较相结合 将一家银行与同质同类银行进行横向比较，将一家银行当期情况与历史情况进行纵向比较定量与定性分析相结合 不仅对银行风险水平进行定量分析，而且对银行的风险管理状况进行定性分析10分析的方法基准分析中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission111104报表体系序号类别编号报表名称1基本财务G01资产负债表G01附注第部分：非应计贷款、委托业务及债券发行情况报表第部分：贷款质量五级分类情况简表第部分：存贷款明细报表（二）第部分：人民币备付率报表第部分：各项垫款情况表2G02金融衍生业务情况表3G03各项资产减值准备情况表4G04利润表5G05利润分配表6信用风险G11资产质量五级分类情况表第部分：按行业分的贷款（按贷款投向）第部分：资产质量及准备金 7G12贷款质量迁徙变化情况表8G13最大十家关注类/次级类/可疑类/损失类贷款情况表9G14授信集中情况表10G15最大二十家关联方关联交易情况表11G16抵债资产账龄情况表12G17银行卡业务情况表111104报表体系序号类别编号报表名称1基本财务G0中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission121104报表体系1313流动性风险G21流动性期限缺口统计表1414G22流动性比例监测表1515G23最大十家存款客户情况表1616G24最大十家金融机构同业拆入情况表1717市场风险G31有价证券及投资情况表1818G32外汇风险敞口情况表1919G33利率重新定价风险情况表2020资本充足G41资本充足率汇总表2121G42表内加权风险资产情况表2222G43表外加权风险资产情况表2323其他G53分地区情况表第部分：资产负债简表第部分：利润简表第部分：贷款行业情况简表第部分：五级分类情况简表121104报表体系13流动性风险G21流动性期限缺口统中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission13 三、报表分析实例：三、报表分析实例：G1113 中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission14G11报表的主要内容（一）q本表反映填报机构在期末承担信用风险的资产的质量，包括五级分类情况、抵押品价值情况和损失准备情况q承担信用风险的资产包括：各项贷款、金融同业往来资产（拆放同业、存放同业和买入返售）、银行账户债券投资、应收利息和其他应收款q承诺/或有负债属于具信用风险的表外项目，也列在本表中G1102_2007年12月_1_E002H101110101001.xls14G11报表的主要内容（一）本表反映填报机构在期末承担信用中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission15G11报表的主要内容（二）q各项贷款q按行业作五级分类q逾期情况q重组情况q抵押品价值和计提准备情况q其他信用风险资产q债券/同业往来：按潜在信用风险分类q抵押品价值和计提准备的情况G1101_2007年12月_1_E002H101110101001.xls15G11报表的主要内容（二）各项贷款中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission16G11报表的审核要点（一）q充分利用异常变化设置，发现报表中存在的问题q异常变化设置应当根据机构情况，个性设置如：G11_01行业贷款的异常变化，可以根据国家宏观政策和银行风险情况进行特别设置，如对A银行，我们重点关注了电力、燃气及水的生产和供应，房地产业，建筑业，金融业和境外贷款的增长情况，突出对国家宏观调控和高风险行业的贷款的监督q对于可疑的异常变化，及时进行询问，了解更加详细的情况q异常变化既是报表审核的依据，也是风险监管的基础16G11报表的审核要点（一）充分利用异常变化设置，发现报表中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission17G11报表的审核要点（二）q该表和G01资产负债项目统计表和G03各项资产减值损失准备表之间有表间校验关系（系统中已设置系统中已设置）。qG11_011.各项贷款A、C、D、F、G、H列的数额应分别等于G01资产负债项目统计表第部分各对应项目C列的数额。q G11_021.2贷款损失准备_专项准备、1.3贷款损失准备_特种准备的A列的数额应等于G03各项资产减值损失准备情况表1.1专项准备、1.2特种准备的G列的数额。qG11_028.2信用风险资产减值准备合计A列的数额不应大于G03各项资产减值损失准备情况表3.各项资产减值损失准备合计G列的数额和G01资产负债项目统计表23.减：各项资产减值损失准备C列的数额。qG11_022.拆放同业和买入返售资产、3.存放同业、5.应收利息、6.其它应收款的A列的数额应分别等于G01资产负债项目统计表各对应项目C列的数额。17G11报表的审核要点（二）该表和G01资产负债项目统计表中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission18G11报表的审核要点（三）qG11表和其他相关报表之间有对应关系（系统未设置）（系统未设置）qG11_01 2.21.3住房按揭贷款与G42表的6.1个人住房抵押贷款 之间有对应关系。G11_014.3逾期90天以上的贷款和G01附表1的非应计贷款之间存在对应关系。G11_015.3重组上调和G12J重组上调年初不良贷款转为正常贷款情况之间有对应关系。G11_0112.21.1信用卡各项贷款和G17银行卡及风险情况表6.3未逾期的透支余额和6.4逾期的透支余额之和之间有对应关系；表12.21.1信用卡不良贷款和G17银行卡及风险情况表6.4逾期的透支余额之间有对应关系G11_021.4贷款损失准备_一般准备和G414.2 贷款损失一般准备、G03各项资产减值损失准备情况表1.3一般准备期末余额G列的数额之间有对应关系。G11_024.银行账户债券投资与G31有价证券及投资情况表中银行账户1.11.2行的合计有对应关系；与G33利率重订价情况表中银行账户部分1.3债券投资有对应关系G1700_2007年12月_1_E002H101110101001.xlsG0300_2007年12月_1_E002H101110101001.xls18G11报表的审核要点（三）G11表和其他相关报表之间有对中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission19G11表的基本结论风险指标表19G11表的基本结论风险指标表中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission20G11表的基本结论20G11表的基本结论中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission21G11表的基本结论（二）增长最快的八大行业贷款风险情况（单位：%）21G11表的基本结论（二）增长最快的八大行业贷款风险情况（中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission22G11表的基本结论（二）不良贷款率上升的行业贷款情况（单位：%）22G11表的基本结论（二）不良贷款率上升的行业贷款情况（单中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission23G11表的几个关注点q五级分类的准确性问题五级分类的准确性问题qG11表15.5.1重组贷款逾期超过90天有5344.19亿元次级贷款，明显存在问题。qG11表15.2新重组贷款归为损失类，重组的效率值得怀疑。值得进一步关注的问题值得进一步关注的问题q逾期贷款占不良贷款的比率为90.08%，比平均水平高0.23个百分点。qG11表14.1逾期30天以内的贷款被划分为可疑类（5072万元）和损失类（600万元）。qG11表14.3逾期90天以上仍然被归为关注类（1.24亿元）。qG11表14.4和4.5逾期270天以上仍然被归为次级类（1.22和1.78亿元，占次级贷款总额的31.13%）23G11表的几个关注点五级分类的准确性问题中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission24G11表的几个关注点q贷款投放的风险贷款投放的风险q对国家重点宏观调控的“两高一剩”行业贷款投放的风险情况q高速增长的贷款行业的风险情况（制造业、电力、交通运输、房地产、居民服务业）q零售贷款的增长变化情况（比增57.43%，低于平均水平5.77个百分点；占全部贷款的占比为13.33%，低于平均水平6.33个百分点；重点关注汽车贷款行业和信用卡透支情况）q对境外贷款情况（11.55亿元）和对国际组织贷款情况（5898万元）q贷款以外的其他不良资产（分类、准备金提取）贷款以外的其他不良资产（分类、准备金提取）拆放同业债券投资其他应收款1.74 2.08 1.5624G11表的几个关注点贷款投放的风险中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission25G11表的几个关注点q抵押品价值和计提准备情况抵押品价值和计提准备情况q保证金和低质押品价值（38.06亿元）和准备（93.48亿元）总额/不良贷款=154.92%（对比拨备覆盖率110.09）q保证金和抵质押品价值：商业银行为保证贷款偿还而要求借款人提供的保证金或商业银行取得抵质押权的抵质押品的公允价值。q准备的提取：一般准备的提取问题25G11表的几个关注点抵押品价值和计提准备情况中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission26四、总结四、总结26中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission27总结q非现场报表分析的过程是一个综合运用多种信息源进行综合判断的过程，要做出好的分析不仅要求对银行的状况十分熟悉，而且对1104报表体系很深入的了解。q非现场报表的分析是一个细致的分析过程，需要对报表的每个项目有深入而准确的把握。q非现场报表分析的目的是更准确地把握商业银行的状况，并在此基础上采取适当的监管行动，包括向银行提示风险、推动开展现场检查甚至要求银行采取整改措施。27总结非现场报表分析的过程是一个综合运用多种信息源进行综合中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission28谢谢！谢谢！28谢谢！