人工成本分析讲义课件

杨睿娟人工成本分析人工成本分析11什么是人工成本？我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。1什么是人工成本？我国统计制度将人工成本定义为：22 2 人工成本的构成人工成本的构成 企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。2人工成本的构成企业人工成本构成包括：职工工资总额32.1 职工工资总额 企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。2.1职工工资总额企业在一定时期内直接支付给本企业42.2 社会保险费用 社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险:养老保险 工伤保险 失业保险 医疗保险 生育保险 2.2社会保险费用社会保险费用是由国家、企业和个人52.3 职工福利费用如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。2.3职工福利费用如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利62.4 职工教育经费企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。2.4职工教育经费企业为职工学习先进技术和提高文化水平72.5 劳动保护费用 企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。2.5劳动保护费用企业购买职工实际使用的劳动防护用品82.6 职工住房费用 企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。2.6职工住房费用企业为改善职工住房条件支付的费用92.7 2.7 工会经费和其它人工成本支出工会经费和其它人工成本支出 包括工会经费、未有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。2.7工会经费和其它人工成本支出包括工会经费、未有103 3 人工成本分析主要指标人工成本分析主要指标 人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。3人工成本分析主要指标人工成本的主要指标有：劳动分113.1 劳动分配率 反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。劳动分配率=人工成本/增加值3.1劳动分配率反映劳动投入对企业净产出的影响，又123.2 人事费用率 反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，是反映劳动投入产出的指标。人事费用率=人工成本/销售收入3.2人事费用率反映劳动投入占实现价值形态的总产出133.3 人均人工成本反映人工成本水平的指标平均人工成本=人工成本/职工人数3.3人均人工成本反映人工成本水平的指标143.4 人工成本产出系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。人工成本产出系数=增加值/人工成本 3.4人工成本产出系数反映人工成本投入产出效益状153.5 人工销售收入系数 反映人工成本投入产出效益状况指标3.5人工销售收入系数反映人工成本投入产出效益状况163.6 人工成本含量反映劳动效率状况的指标人工成本含量=人工成本/总成本 总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。3.6人工成本含量反映劳动效率状况的指标173.7 人工成本工资含量反映工资占人工成本的比重人工成本工资含量=工资/人工成本3.7人工成本工资含量反映工资占人工成本的比重183.8 全员劳动生产率反映工业活劳动投入的经济效益指标全员劳动生产率=增加值/职工人数3.8全员劳动生产率反映工业活劳动投入的经济效益指标19二二00三年成都企业人工成本构成三年成都企业人工成本构成代码经济类型人工成本构成从业人员劳动报酬占劳动成本比重%社会保险费用占人工成本比重%福 利费 用占 人工 成本 比重%教育费用占人工成本比重%劳 动 保障 费 用占 人 工成 本 比重%住房费用占人工成本比重%其他费用占人工成本比重%总计66.1417.17.510.991.333.833.1110国有企业65.9315.858.150.961.384.13.63999其他经济类型66.3218.926.61.051.263.472.38二00三年成都企业人工成本构成代码经济类型从业人员劳动报酬202004年长春部分行业人均人工成本及构成情况年长春部分行业人均人工成本及构成情况年人均人工成本劳动报酬占人工成本社会保险费用占人工成本福利费用占人工成本教育经费占人工成本劳动保护费用占人工成本住房费用占人工成本其他人工成本占人工成本总计2071465.1921.616.441.290.851.912.71一、采矿业1342680.3410.594.120.330.732.221.67二、制造业1834368.1817.356.170.651.033.303.32三、电力、燃气及水的生产和供应业2887474.1113.837.850.850.122.320.92四、建筑业1581160.7618.565.050.450.262.6312.29五、交通运输、仓储及邮政业2321762.0927.377.321.460.170.131.46六、批发和零售业1582357.2331.152.160.095.932.421.02七、其他2615559.6423.686.754.270.602.102.962004年长春部分行业人均人工成本及构成情况年人均人工成本214 4 人工成本管理的主要指标和计算分析人工成本管理的主要指标和计算分析 分析人工成本时，一般可用企业人工成本总额与平均人工成本两个指标来分析。后者更能反映企业人工成本的水平。人工成本的统计分析方法有对比分析法、结构分析法、因素分析法、分组分析法、时间序列法和投入产出分析法。预测预警方法则主要有回归预测法、趋势预测法和调研预测法。4人工成本管理的主要指标和计算分析分析人工成本时，一般224.1 对比分析法 对比分析法是指对两个或两个以上的人工成本进行对比。企业人工成本比较可分为纵向比较和横向比较两种。4.1对比分析法对比分析法是指对两个或两个234.1.1 纵向比较人工成本增长率人工成本增长率=（报告期人工成本总额（报告期人工成本总额基期人工成本总额基期人工成本总额-1-1）100%100%公式（公式（4.4.1 1）人工成本增减绝对值人工成本增减绝对值=报告期人工成本总报告期人工成本总额额-基期人工成本总额基期人工成本总额 公式（公式（4.4.2）4.1.1纵向比较人工成本增长率=（报告期人工成本总额244.1.2 横向比较 横向比较就是与本行业同类企业比较看单位人工成本是高还是低，包括本单位水平与相邻单位（或本行业、本地区、国外同类型单位）对比，本单位水平与国际先进水平对比等。应注意：要恰当地选择对比标准；要掌握对比的几个基本原则。4.1.2横向比较横向比较就是与本行业同类企业比较254.2结构分析法结构相对数结构相对数=（部分（部分总体总体）100%公式（公式（4.4.3）一定时期人工成本某组成部分所占比重一定时期人工成本某组成部分所占比重=（该时期某组（该时期某组成部分数量成部分数量同期人工成本总量）同期人工成本总量）100%公式（公式（4.4.4）一定时期人工成本某组成部分所占份额增减（一定时期人工成本某组成部分所占份额增减（%）=报告报告期某组成部分所占比重期某组成部分所占比重-基期该部分所占比重基期该部分所占比重 公式（公式（4.4.5）4.2结构分析法结构相对数=（部分264.3因素分析法设：L1是指报告期人工成本总额；L0是指基期人工成本总额；C1是指报告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指报告期从业人员平均人数；W0是指基期从业人员平均人数；则：从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度为：从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度为：W1C0/W0C0；影响绝对数为影响绝对数为W1C0/W0C0 公式（公式（4.64.6）平均人工成本变动对人工成本总量的影响程度为：平均人工成本变动对人工成本总量的影响程度为：W1C1/W1C0；影响绝对数为：影响绝对数为：W1C1-W1C0 公式（公式（4.7）L1L0=（C1C0）（W1W0）=（W1C0W0C0）（W1C1W1C0）公式（公式（4.8）4.3因素分析法设：L1是指报告期人工成本总额；L0274.4分组分析法在人工成本统计分析时，统计分组主要是对企业的分组：1、按企业登记注册类型分；2、按企业所属行业划分；3、按企业的大中小型划分：大型；中型；小型。4.4分组分析法在人工成本统计分析时，统计分组主要是对284.5时间序列法 通过列出一套按时间顺序排列的统计数据，分析其趋势，找出其问题，研究其规律性。比较结果则分别为不同的发展速度、增长速度、增长量等。4.5时间序列法通过列出一套按时间顺序排列的统计数据294.6投入产出分析法人工成本投入产出比人工成本投入产出比=报告期经济效益指报告期经济效益指标标报告期人工成本总量报告期人工成本总量 公式（公式（4.4.9）企业劳动分配率企业劳动分配率=企业人工成本总额企业人工成本总额企企业增加值业增加值100%公式公式（4.4.10）4.6投入产出分析法人工成本投入产出比=报告期经济效益305上海上海人工成本管理人工成本管理 分析分析 人工成本是企业在生产经营活动中因使用劳动力而发生的各项费用的总和，其管理水平的高低不仅影响到企业的经济效益和竞争力，而且对于员工劳动生产率和工作积极性也产生直接影响。上海市劳动和社会保障局对2004年本市企业人工成本进行了抽样调查，调查对象涵盖了15个行业的5000余户外资、国有、私营等各种经济类型企业，涉及123万从业人员。5上海人工成本管理分析人工成本是企业在生产经营活动315.1 5.1 人工成本投入产出比达近年来最高值人工成本投入产出比达近年来最高值5.1人工成本投入产出比达近年来最高值325.2员工福利所占比重上升明显员工福利所占比重上升明显5.2员工福利所占比重上升明显335.3教育培训费的投入力度继续加大教育培训费的投入力度继续加大5.3教育培训费的投入力度继续加大345.4补充保险费增长较快，员工保障水平进一步提高补充保险费增长较快，员工保障水平进一步提高5.4补充保险费增长较快，员工保障水平进一步提高356JITJIT与传统成本核算方法的比较研究与传统成本核算方法的比较研究Just in Time：只在需要的时候，按需要的量生产所需的产品，核心是追求一种零库存生产系统，或使库存降到最低限度的生产系统，以达到降低成本的基本目标，从而实现获取最大利润的最终目标。用于企业人力资源管理工作则是指与人力资源的供应、开发、规划等联结为一体，以人力资源的开发与培养为核心，通过人力资源内部及外部的开发及培养为企业及时、经济地供应人力资源，减少因停顿或人员臃肿所造成的损失的一种管理方式。6JIT与传统成本核算方法的比较研究JustinT366.1JIT系统的特点a.库存量基本为零，不会占用大量资金；b.制造单元与员工技能:分配到单元内的工人,则对其进行全面的技能培训,通过岗位定期轮换的方式,使其成为对各道工序都熟悉的多面手；c.弹性配置作业工人:各生产线的作业人数根据生产量的变动弹性地增减,以尽可能少的人力完成尽可能多的工作；d.服务的分散化:人员分派到直接的生产场所。6.1JIT系统的特点a.库存量基本为零，不会占用大量资376.2JIT理论在企业人力资源管理中的应用理论在企业人力资源管理中的应用 在人力资源JIT管理中，第一个关键因素是“水源”管理，包括“注水”。即在需要补充人力时能有充足的合适的人力来补充。关键的工作是人力资源的开发和培养，人力资源内部培养的主要方式有轮岗、内部兼职、在职辅导、在职培训、外出参观与交流、职务代理等。人力资源JIT管理的关键因素之二“排水”管理，主要工作是建立人员退出机制及非常规性减员措施 6.2JIT理论在企业人力资源管理中的应用在人力资386.3 JIT环境下的产品成本管理a.JIT对产品成本的正确性的影响：不仅减少间接成本，而且还将大部分制造费用转变为直接成本，从而减少了分摊，提高了产品成本计算的正确程度b.对服务部门的成本分配的影响：许多服务采取了分权式，即将技术工人(例如工程师和生产计划人员)直接分配到产品制造单元内，并对工人进行训练使其能够从事以往由间接人工(如维护人员)担任的工作，使得许多服务成本便可直接归属于制造单元c.对直接人工成本的影响：数量上，直接人工占总制造成本的比例下跌了；性质上，直接人工由变动成本转化为固定成本。6.3JIT环境下的产品成本管理a.JIT对产品成本39谢谢大家！杨睿娟谢谢大家！杨睿娟405、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，41