律师事务所会计核算办法讲座ppt课件

天津律师事务所会计核算办法天津律师事务所会计核算办法讲讲 座（一）座（一）主讲人：韩士队主讲人：韩士队天津益清律师事务所天津益清律师事务所 主任主任20142014年年1212月月2828日日天津律师事务所会计核算办法讲座（一）主讲人：韩士队天津律师事务所天津律师事务所会计会计账簿、会计科目及会计报表账簿、会计科目及会计报表第一篇第一篇天津律师事务所适用的税收法规天津律师事务所适用的税收法规第二篇第二篇天津律师事务所允许税前抵扣的成本、费用及损失天津律师事务所允许税前抵扣的成本、费用及损失第三篇天津律师事务所需要缴纳的各项税费天津律师事务所需要缴纳的各项税费第四篇第四篇天津律师事务所会计核算办法天津律师事务所会计核算办法四个方面内容四个方面内容天津律师事务所会计账簿、会计科目及会计报表第一篇天津律师事务01 第一篇第一篇 律师事务所律师事务所 第一章第一章 会计账簿会计账簿 第二章第二章 会计科目会计科目 第三章第三章 会计报表会计报表01第一篇律师事务所0 1现金日记账现金日记账0 2银行日记账银行日记账0 3明细账明细账0 4总分类账总分类账0 5固定资产账固定资产账第一章第一章 会计账簿会计账簿 五本账五本账01现金日记账02银行日记账03明细账04总分类账05固定资第一节第一节 北京市律师事务所会计科目北京市律师事务所会计科目北京市律师事务所会计核算办法北京市律师事务所会计核算办法中列明四类五十四个一级会计科目中列明四类五十四个一级会计科目 第二章第二章 会计科目会计科目第一节北京市律师事务所会计科目北京市律师事资产类 负债类所有者权益类 损益类1 1001现金2 1002银行存款3 1009其他货币资金 100904信用卡存款 100906存出投资款4 1101短期投资 110101股票 110102债券 110103基金 110110其他22 2101短期借款23 2111应付票据24 2121应付账款25 2151应付工资26 2153应付福利费28 2161应付利润29 2171应交税金 217103应交营业税 217106应交所得税 217108应交城市维护建设税 217112应交个人所得税37 3101实收资本38 3111资本公积 311101资本溢 价 311102接受捐赠非现金资产准备 311106外币资本折算差额 311107其他资本公积39 3121盈余公积 312101共同基金 42 510主营业务收入43 5102其他业务收入44 5201投资收益45 5301营业外收入46 5401主营业务成本47 5402主营业务税金及附加48 5405其他业务支出资产类负债类所有者权益类损益类11001现金2221资产类 负债类所有者权益类 损益类5 1102短期投资跌价准备6 1111应收票据7 1121应收股息8 1131应收账款9 1133其他应收款10 1141 坏账准备11 1231低值易耗品12 1301待摊费用13 1401长期股权投资 140101股票投资 140102其他股权投资30 2176其他应交款31 2181其他应付款32 2191预提费用33 2201待转资产价值34 2211预计负债 220101接受捐赠货币性资产价值 220102接受捐赠非货币性资产价值40 3131本年利润41 3141利润分配 314101其他转入 314102提取法定盈余公积 314104提取合伙人税后酬金 314110应付利润 314111转作资本的利润 314115未分配利润49 5501营业费用50 5502管理费用51 5503财务费用52 5601营业外支出53 5701所得税 570101合伙人个人所得税54 5801以前年度损益调整资产类负债类所有者权益类损益类51102短期投资跌价准资产类 负债类所有者权益类 损益类14 1402长期债权投资 140201债券投资 140202其他债权投资15 1501固定资产16 1502累计折旧17 1601工程物资18 1603在建工程 160301建筑工程 160302安装工程 160303技术改造工程 160304其他支出19 1701固定资产清理20 1801无形资产21 1901长期待摊费用35 2301长期借款36 2321长期应付款37 2333职业风险基金资产类负债类所有者权益类损益类141402长期债权投资第二节第二节 天津律师事务所会计科目天津律师事务所会计科目天津律师事务所账簿可以使用天津律师事务所账簿可以使用四类二十四个一级会计科目四类二十四个一级会计科目第二节天津律师事务所会计科目天津律师事务所账簿可以使资产类 负债类所有者权益类 损益类1 1001现金 2 1002银行存款 3 1122应收账款 4 1221其他应收款 5 1601固定资产 6 1602累计折旧 7 1606固定资产清理 8 2001短期借款 9 2221应交税金 222101应交个人所得税 222102应交增值税 222111应交城市维护建设税 222112应交教育费 222113应交地方教育费 222114应交防洪费 222115应交合伙人个人所得税 11 4001实收资本12 4002资本公积13 4101盈余公积14 4103本年利润15 4104利润分配 410401未分配利润 410402提取法定盈余公积 16 6001主营业务收入 17 6002营业外收入 600201补贴收入 600202验户费 18 6051其他业务收入 19 6401主营业务成本 640101律师工资 640102办公费用 640103资料费 640104房租物业费 640105水电燃气费 640104律所采暖费 640105邮电费 640106差旅费 640107会议费资产类负债类所有者权益类损益类11001现金资产类 负债类所有者权益类 损益类10 2241其他应付款 224101应付、暂收款 24102法援工作站 224103党建经费 224104工会经费 224105保险费 224106住房公积金 224107残疾人保障金 410403提取合伙人税后酬金 410404应付利润 640108车辆燃料修理费 640109其他成本20 6403主营业务税金及附加 640302教育费附加 640303地方教育附加 640308城市维护建设税21 6602管理费用 660201行政人员工资 660202职工福利费 660204固定资产折旧 660205防洪费 660206宣传费 660207保险费 660208住房公积金 660209印花税 资产类负债类所有者权益类损益类102241其他应付款资产类 负债类 所有者权益类 损益类 660210递延资产摊销 660211律协费用 660212业务招待费 660213审计费 660214教育经费 660215工会经费 660216残疾人保障金 660217投标保证金 660218其他费用22 6603财务费用23 6801所得税 680101合伙人个人所得税24 6901以前年度损益调整 资产类负债类所有者权益类损益类第三节第三节 天津律师事务所会计科目使用说明天津律师事务所会计科目使用说明一、库存现金一、库存现金（一）、本科目核算律师事务所的库存现金。（一）、本科目核算律师事务所的库存现金。（二）、律师事务所应当严格按照国家有关现金管理的规定（二）、律师事务所应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。（三）、现金收支的账务处理：（三）、现金收支的账务处理：1 1、从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本、从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行科目；将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款银行存款”科目，贷科目，贷记本科目。记本科目。2 2、因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记、因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记载的金额，借记“其他应收款其他应收款”等科目，贷记本科目；收到等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款或付差旅费不足款并结算时，出差人员交回的差旅费剩余款或付差旅费不足款并结算时，按实际收回的现金，借（贷）记本科目，按应报销的金额，按实际收回的现金，借（贷）记本科目，按应报销的金额，借记借记“主营业务成本主营业务成本”、“管理费用管理费用”等科目，按实际借出等科目，按实际借出的现金，贷记的现金，贷记“其他应收款其他应收款”科目。科目。第三节天津律师事务所会计科目使用说明一、库存现金3 3、因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支、因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。出现金，借记有关科目，贷记本科目。（四）、律师事务所应当设置（四）、律师事务所应当设置“现金日记账现金日记账”，由出纳人员，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的律师事务所，应当分别人民币和各种外币设置有外币现金的律师事务所，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账现金日记账”进行明细核算。进行明细核算。（五）、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短（五）、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的任人赔偿的部分，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记部分后的金额，借记“管理费用管理费用”科目，贷记本科目；如为科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记给有关人员或单位的，贷记“其他应付款其他应付款”科目，现金溢余科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入营业外收入”科目。科目。（六）、本科目期末借方余额，反映律师事务所实际持有的（六）、本科目期末借方余额，反映律师事务所实际持有的库存现金。库存现金。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件二、银行存款二、银行存款（一）、本科目核算律师事务所存入银行的各种存款。律（一）、本科目核算律师事务所存入银行的各种存款。律师事务所如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。师事务所如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。律师事务所的信用卡存款、存出投资款等在律师事务所的信用卡存款、存出投资款等在“其他货币资其他货币资金金”科目核算，不在本科目核算。科目核算，不在本科目核算。（二）、律师事务所应当严格按照国家有关支付结算办法，（二）、律师事务所应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核算。算。（三）、律师事务所将款项存入银行或其他金融机构时，（三）、律师事务所将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“现金现金”等有关科目；提取和支出存款等有关科目；提取和支出存款时，借记时，借记“现金现金”等有关科目，贷记本科目。等有关科目，贷记本科目。（四）、银行存款的主要收款凭证和付款凭证的填制日期（四）、银行存款的主要收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：和依据：1 1、采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进、采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，经银行审查收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。制付款凭证。二、银行存款2 2、以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制、以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记现金付款凭证，据以登记“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记据以登记“银行存款日记账银行存款日记账”和和“现金日记账现金日记账”。3 3、发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本、发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记科目，贷记“财务费用财务费用”科目；如为购建固定资产的专门借款科目；如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程在建工程”科科目。目。（五）、律师事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类（五）、律师事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置等，分别设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余款。证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余款。“银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对。月度终了，核对。月度终了，律师事务所银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，律师事务所银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节调节相符。相符。（六）、有外币存款的律师事务所，应分别人民币和各种外币（六）、有外币存款的律师事务所，应分别人民币和各种外币设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行明细核算。进行明细核算。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件律师事务所发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记律师事务所发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。期初的汇率折合。期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等）的外币余额，应当按照期末汇外币结算的债权和债务等）的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别情况处理：别情况处理：1 1、筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；、筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；2 2、与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在、与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；3 3、除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。、除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。（七）、本科目期末借方余额，反映律师事务所实际存在（七）、本科目期末借方余额，反映律师事务所实际存在银行或其他金融机构的款项。银行或其他金融机构的款项。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件三、应收账款三、应收账款（一）、本科目核算律师事务所因对外提供法律服务向接（一）、本科目核算律师事务所因对外提供法律服务向接受劳务单位收取的款项。受劳务单位收取的款项。不单独设置不单独设置“预收账款预收账款”科目的律师事务所，预收的款项科目的律师事务所，预收的款项也在本科目核算。也在本科目核算。（二）、律师事务所发生应收账款时，按应收金额，借记（二）、律师事务所发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入主营业务收入”等科等科目；收回应收账款时，借记目；收回应收账款时，借记“银行存款银行存款”等科目，贷记本等科目，贷记本科目。科目。如果律师事务所应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑如果律师事务所应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记的商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据应收票据”科目，贷科目，贷记本科目。记本科目。（三）、律师事务所应当定期或者至少于每年年度终了，（三）、律师事务所应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。律师事务所对于不能收回的应收账款应当查明原因，对确律师事务所对于不能收回的应收账款应当查明原因，对确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，应冲销提取的坏实无法收回的，经批准作为坏账损失时，应冲销提取的坏账准备，借记账准备，借记“坏账准备坏账准备”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。三、应收账款已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备坏账准备”科目；同时，科目；同时，借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。（四）、本科目应按接受法律服务的单位分类，并按不同（四）、本科目应按接受法律服务的单位分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。的债务人设置明细账，进行明细核算。（五）、本科目期末借方余额，反应律师事务所尚未收回（五）、本科目期末借方余额，反应律师事务所尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映律师事务所预收的的应收账款；期末如为贷方余额，反映律师事务所预收的款项。款项。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件四、其他应收款四、其他应收款（一）、本科目核算律师事务所除应收票据、应收账款、（一）、本科目核算律师事务所除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金备用金”科目的律师事务所拨出的备用金、应收的各种赔科目的律师事务所拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。（二）、其他应收、暂付款主要包括：（二）、其他应收、暂付款主要包括：1 1、应收的各种赔款、罚款；、应收的各种赔款、罚款；2 2、应向职工收取的各种垫付款项；、应向职工收取的各种垫付款项；3 3、其他各种应收、暂付款项。、其他各种应收、暂付款项。（三）、律师事务所发生其他各种应收款项时，借记本科（三）、律师事务所发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。记本科目。（四）、律师事务所应当定期或者至少于每年年度终了，（四）、律师事务所应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，对其他应收款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。其他应收款坏账准备的提取及转回等，并计提坏账准备。其他应收款坏账准备的提取及转回等，应比照应比照“应收账款应收账款”科目的相关规定处理。科目的相关规定处理。四、其他应收款（五）、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的（五）、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。债务人设置明细账，进行明细核算。（六）、本科目期末借方余额，反映律师事务所尚未收回（六）、本科目期末借方余额，反映律师事务所尚未收回的其他应收款。的其他应收款。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件五、固定资产五、固定资产（一）、本科目核算律师事务所固定资产的原价。（一）、本科目核算律师事务所固定资产的原价。固定资产指为提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用固定资产指为提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。年限超过一年、单位价值较高的资产。（二）、律师事务所应当根据固定资产定义，结合本律师（二）、律师事务所应当根据固定资产定义，结合本律师事务所的具体情况，制定适合于本律师事务所的固定资产事务所的具体情况，制定适合于本律师事务所的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。（三）、固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，取（三）、固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：定：1 1、外购固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等、外购固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。五、固定资产 2 2、自制、自建的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状、自制、自建的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为其成本。态前所发生的必要支出作为其成本。3 3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为其成本。、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为其成本。4 4、融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，、融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。成本。5 5、接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上、接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为固定资产的成本；如果标明的金额加上应支付的相关税费，作为固定资产的成本；如果捐赠方未提供有关凭据，则按其市价或同类、类似固定资产的市捐赠方未提供有关凭据，则按其市价或同类、类似固定资产的市场价格估计的金额，加上由律师事务所负担的运输费、保险费、场价格估计的金额，加上由律师事务所负担的运输费、保险费、安装调试费等作为固定资产成本。安装调试费等作为固定资产成本。6 6、盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价、盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其资本。资本。7 7、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其成本。生的运输费、安装费等相关费用作为其成本。2、自制、自建的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状（四）、固定资产增加的账务处理。（四）、固定资产增加的账务处理。1 1、购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以、购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为入账及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为入账价值，借记本科目，贷记价值，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。购入需要等科目。购入需要安装的固定资产，先记入安装的固定资产，先记入“在建工程在建工程”科目，待安装完毕科目，待安装完毕交付使用时再转入本科目。交付使用时再转入本科目。2 2、自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使、自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值，借记本科目，用状态前所发生的必要支出作为入账价值，借记本科目，贷记贷记“在建工程在建工程”科目。科目。建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括律师事务所以专门借款购建的固定资产，在达到预定可使律师事务所以专门借款购建的固定资产，在达到预定可使用状态前实际发生的借款费用等。用状态前实际发生的借款费用等。3 3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记记本科目，贷记“实收资本实收资本”等科目。等科目。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件4 4、融资租入的固定资产，应当在本科目项下单设明细科、融资租入的固定资产，应当在本科目项下单设明细科目进行核算。律师事务所应在租赁开始日，按租赁协议或目进行核算。律师事务所应在租赁开始日，按租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等，借记本科目（融资租入固定资产），按租赁协议或用等，借记本科目（融资租入固定资产），按租赁协议或者合同确定的设备价款，贷记者合同确定的设备价款，贷记“长期应付款长期应付款应付融资租应付融资租赁款赁款”科目，按支付的其他费用，贷记科目，按支付的其他费用，贷记“银行存款银行存款”等科等科目。租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租律目。租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租律师事务所，应进行转账，将固定资产从师事务所，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资融资租入固定资产产”明细科目转入有关明细科目。明细科目转入有关明细科目。5 5、接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记本科、接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记本科目，贷记目，贷记“待转资产价值待转资产价值”科目。科目。6 6、盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的、盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记本科目，贷记的余额，借记本科目，贷记“营业外收入营业外收入”科目。科目。7 7、经批准无偿调入的固定资产，按确定的成本，借记本、经批准无偿调入的固定资产，按确定的成本，借记本科目，贷记科目，贷记“资本公积资本公积”科目。科目。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件 （五）、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入律（五）、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入律师事务所的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资师事务所的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质性降低等，应将发生的支出计入固定资产价品的成本实质性降低等，应将发生的支出计入固定资产价值。可资本化的固定资产后续支出发生时，借记值。可资本化的固定资产后续支出发生时，借记“在建工在建工程程”等科目，贷记等科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。固定资产的后续支出中，按上述原则不能计入固定资产价固定资产的后续支出中，按上述原则不能计入固定资产价值的部分，应于发生时确认为当期费用。值的部分，应于发生时确认为当期费用。（六）、固定资产减少的账务处理。（六）、固定资产减少的账务处理。1 1、盘亏的固定资产，按其账面净值，借记、盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“营业外支出营业外支出”科目，按已提折旧，借记科目，按已提折旧，借记“累计折旧累计折旧”科目，按固定资科目，按固定资产原价，贷记本科目。产原价，贷记本科目。2 2、因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少、因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面净值，借记的固定资产账面净值，借记“固定资产清理固定资产清理”科目，按已科目，按已提折旧，借记提折旧，借记“累计折旧累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记科目，按固定资产原价，贷记本科目。本科目。3 3、投资转出的固定资产，应按本制度中关于非货币性交、投资转出的固定资产，应按本制度中关于非货币性交易的原则处理。易的原则处理。（五）、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入律师事务4 4、捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，转入、捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，转入“固固定资产清理定资产清理”科目，对于应支付的相关税费，也应通过科目，对于应支付的相关税费，也应通过“固定资产清理固定资产清理”科目进行归集。按科目进行归集。按“固定资产清理固定资产清理”科目科目的余额，借记的余额，借记“营业外支出营业外支出”科目，贷记科目，贷记“固定资产清理固定资产清理”科目。科目。（七）、律师事务所应当设置（七）、律师事务所应当设置“固定资产登记簿固定资产登记簿”和和“固固定资产卡片定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。产进行明细核算。经营租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本经营租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。科目核算。（八）、本科目期末借方余额，反映律师事务所期末固定（八）、本科目期末借方余额，反映律师事务所期末固定资产的账面原价。资产的账面原价。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件六、累计折旧六、累计折旧（一）、本科目核算律师事务所固定资产的累计折旧。（一）、本科目核算律师事务所固定资产的累计折旧。（二）、律师事务所应当根据固定资产的性质和使用情况，（二）、律师事务所应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。（三）、除下列情况外，律师事务所应对所有固定资产计（三）、除下列情况外，律师事务所应对所有固定资产计提折旧：提折旧：1 1、已提足折旧仍继续使用的固定资产；、已提足折旧仍继续使用的固定资产；2 2、按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。、按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价，同时工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价，同时调整原已计提的折旧额。调整原已计提的折旧额。（四）、律师事务所应当根据固定资产所含经济利益预期（四）、律师事务所应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，一般可选用年限平均法、其它的实现方式选择折旧方法，一般可选用年限平均法、其它的方法包括：工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。方法包括：工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应将变更折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应将变更的内容及原因在变更当期会计报表附注中说明。的内容及原因在变更当期会计报表附注中说明。律师事务所对固定资产进行改良后，应当根据调整后的固律师事务所对固定资产进行改良后，应当根据调整后的固定资产成本，并根据本律师事务所的使用情况合理估计折定资产成本，并根据本律师事务所的使用情况合理估计折旧年限和净残值，提取折旧。旧年限和净残值，提取折旧。六、累计折旧融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧固定资产融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧固定资产相一致的折旧政策。相一致的折旧政策。（五）、律师事务所一般应按月提取折旧，当月增加的固（五）、律师事务所一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用后的金额。为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用后的金额。（六）、律师事务所按月计提的固定资产折旧，借记（六）、律师事务所按月计提的固定资产折旧，借记“管管理费用理费用”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。（七）、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。（七）、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。等资料进行计算。（八）、本科目期末贷方余额，反映律师事务所已提取的（八）、本科目期末贷方余额，反映律师事务所已提取的固定资产折旧累计数。固定资产折旧累计数。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件七、固定资产清理七、固定资产清理（一）、本科目核算律师事务所因出售、报废和毁损等原（一）、本科目核算律师事务所因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入。用和清理收入。（二）、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固（二）、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计累计折旧折旧”科目，按固定资产原价，贷记科目，按固定资产原价，贷记“固定资产固定资产”科目。科目。清理过程中发生的费用以及应交纳的税金，借记本科清理过程中发生的费用以及应交纳的税金，借记本科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”、“应交税金应交税金”等科目；收回出售等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存银行存款款”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记的损失，借记“其他应收款其他应收款“等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。律师事务所于经营期间产生的固定资产清理净收益，应借律师事务所于经营期间产生的固定资产清理净收益，应借记本科目，贷记记本科目，贷记“营业外收入营业外收入”科目；生产经营期间产生科目；生产经营期间产生的固定资产清理净损失，应借记的固定资产清理净损失，应借记“营业外支出营业外支出”科目，贷科目，贷记本科目。记本科目。（三）、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行（三）、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。明细核算。（四）、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产（四）、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。的净值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。七、固定资产清理八、短期借款八、短期借款（一）、本科目核算律师事务所向银行或其他金融机构借（一）、本科目核算律师事务所向银行或其他金融机构借入的期限在入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款年）的各种借款（二）、律师事务所借入的各种短期借款，借记（二）、律师事务所借入的各种短期借款，借记“银行存银行存款款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务财务费用费用”科目，贷记科目，贷记“预提费用预提费用”、“银行存款银行存款”等科目。等科目。（三）、本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类（三）、本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。及期限等进行明细核算。（四）、本科目期末贷方余额，反映律师事务所尚未偿还（四）、本科目期末贷方余额，反映律师事务所尚未偿还的短期借款本金。的短期借款本金。八、短期借款九、应交税费九、应交税费（一）、本科目核算律师事务所应交纳的各种税费，如增（一）、本科目核算律师事务所应交纳的各种税费，如增值税、合伙人个人所得税、城市维护建设税、个人所得税值税、合伙人个人所得税、城市维护建设税、个人所得税等。等。律师事务所交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预律师事务所交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。计应交数的税金，不在本科目核算。（二）、本科目应当设置以下明细科目：（二）、本科目应当设置以下明细科目：1 1、应交增值税、应交增值税（1 1）、律师事务所发生应交纳增值税的经济业务，按其）、律师事务所发生应交纳增值税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的增值税，借记营业额和规定的税率，计算应交纳的增值税，借记“主营主营业务税金及附加业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交增值税）。等科目，贷记本科目（应交增值税）。（2 2）、销售不动产，按销售额计算的营业税记入）、销售不动产，按销售额计算的营业税记入“固定固定资产清理资产清理”科目科目,借记借记”固定资产清理固定资产清理”科目，贷记本科科目，贷记本科目（应交营业税）。目（应交营业税）。（3 3）、借记本科目（应交增值税），贷记）、借记本科目（应交增值税），贷记“银行存款银行存款”科目。科目。2 2、应交所得税、应交所得税本科目主要核算律师事务所本科目主要核算律师事务所“合伙人个人所得税合伙人个人所得税”。九、应交税费（1 1）、律师事务所计算出当期应交的所得税，借记）、律师事务所计算出当期应交的所得税，借记“所所得税得税-合伙人个人所得税合伙人个人所得税”等科目，贷记本科目（应交所等科目，贷记本科目（应交所得税）。得税）。（2 2）、借记本科目（应交所得税），贷记）、借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。3 3、应交城市维护建设税、应交城市维护建设税（1 1）、律师事务所按规定计算出应交纳的城市维护建设）、律师事务所按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记税，借记“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目等科目，贷记本科目（应交城市维护建设税）。（应交城市维护建设税）。（2 2）、借记本科目（应交城市维护建设税），贷记）、借记本科目（应交城市维护建设税），贷记“银银行存款行存款”科目。科目。4 4、应交个人所得税、应交个人所得税（1 1）、律师事务所按规定计算应代扣代交的专职律师、）、律师事务所按规定计算应代扣代交的专职律师、兼职律师、实习律师助理以及行政管理人员的个人所得税，兼职律师、实习律师助理以及行政管理人员的个人所得税，借记借记“应付工资应付工资”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。科目，贷记本科目（应交个人所得税）。（2 2）、借记本科目（应交个人所得税），贷记）、借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存银行存款款”科目。科目。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件6 6、应交教育费附加、应交教育费附加（1 1）、律师事务所按规定计算出应交纳的教育费附加，）、律师事务所按规定计算出应交纳的教育费附加，借记借记“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交等科目，贷记本科目（应交教育费附加）。教育费附加）。（2 2）、借记本科目（应交教育费附加），贷记）、借记本科目（应交教育费附加），贷记“银行存银行存款款”科目。科目。7 7、应交地方教育附加、应交地方教育附加（1 1）、律师事务所按规定计算出应交纳的地方教育附加，）、律师事务所按规定计算出应交纳的地方教育附加，借记借记“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交等科目，贷记本科目（应交地方教育附加）。地方教育附加）。（2 2）、借记本科目（应交地方教育附加），贷记）、借记本科目（应交地方教育附加），贷记“银行银行存款存款”科目。科目。6、应交教育费附加8 8、应交防洪费、应交防洪费（1 1）、律师事务所按规定计算出应交纳的防洪费，借记）、律师事务所按规定计算出应交纳的防洪费，借记“管理费用管理费用”等科目，贷记本科目（应交防洪费）。等科目，贷记本科目（应交防洪费）。（2 2）、借记本科目（应交防洪费），贷记）、借记本科目（应交防洪费），贷记“银行存款银行存款”科目。科目。（三）、律师事务所因多计等原因退回的合伙人个人所得（三）、律师事务所因多计等原因退回的合伙人个人所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。律税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。律师事务所收到退还的所得税，借记师事务所收到退还的所得税，借记“银行存款银行存款”等科目。等科目。律师事务所因多计等原因退回的增值税等，应于实际收到律师事务所因多计等原因退回的增值税等，应于实际收到时，借记时，借记“银行存款银行存款”等科目，贷记等科目，贷记“主营业务税金及附主营业务税金及附加加”等科目。等科目。（四）、本科目期末贷方余额，反映律师事务所尚未交纳（四）、本科目期末贷方余额，反映律师事务所尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映律师事务所多交的税金。的税金；期末如为借方余额，反映律师事务所多交的税金。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件十、其他应付款十、其他应付款（一）、本科目核算律师事务所应付、暂收其他单位或个（一）、本科目核算律师事务所应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产的租金、存入保证金等，人的款项，如应付租入固定资产的租金、存入保证金等，具体包括：具体包括：1 1、应付经营租入固定资产的租金；、应付经营租入固定资产的租金；2 2、职工未按期领取的工资；、职工未按期领取的工资；3 3、存入保证金（如有关押金等）；、存入保证金（如有关押金等）；4 4、其他应付、暂收款项。、其他应付、暂收款项。律师事务所应当在本科目下设置律师事务所应当在本科目下设置“业务协作费业务协作费”明细科目，明细科目，用于核算律师事务所之间进行业务协作时一方支付给另一用于核算律师事务所之间进行业务协作时一方支付给另一方的费用，律师事务所在确认收入时，不包括与其他律师方的费用，律师事务所在确认收入时，不包括与其他律师事务所进行业务协作而支付给其他律师事务所的费用。律事务所进行业务协作而支付给其他律师事务所的费用。律师事务所应按收取的服务费用，借记师事务所应按收取的服务费用，借记“银行存款银行存款”等科目，等科目，按应支付给其他律师事务所的业务协作费，贷记按应支付给其他律师事务所的业务协作费，贷记“其他应其他应付款付款业务协作费业务协作费”等科目，按其差额，贷记等科目，按其差额，贷记“主营业务主营业务收入收入”科目，支付业务协作费时，借记科目，支付业务协作费时，借记“其他应付款其他应付款业业务协作费务协作费”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目；收到其他律师科目；收到其他律师事务所支付的业务协作费时，借记事务所支付的业务协作费时，借记“银行存款银行存款”等科目，等科目，贷记贷记“主营业务收入主营业务收入”。十、其他应付款（二）、发生的各种应付、暂收款项，借记（二）、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款银行存款”、“管理费用管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。（三）、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人（三）、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。设置明细账，进行明细核算。（四）、本科目期末贷方余额，反应律师事务所尚未支付（四）、本科目期末贷方余额，反应律师事务所尚未支付的其他应付款。的其他应付款。律师事务所会计核算办法讲座ppt课件十一、实收资本十一、实收资本（一）、本科目主要核算律师事务所实际收到合伙人投入（一）、本科目主要核算律师事务所实际收到合伙人投入的资本。的资本。律师事务所收到合伙人投入的资金，超过其在注册资本中律师事务所收到合伙人投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积资本公积”科目科目核算，不记入本科目。核算，不记入本科目。（二）、实收资本的账务处理：（二）、实收资本的账务处理：1 1、合伙人以现金投入的资本，应以实际收到或者存入律、合伙人以现金投入的资本，应以实际收到或者存入律师事务所开户银行的金额，借记师事务所开户银行的金额，借记“银行存款银行存款”科目，按合科目，按合伙人应享有律师事务所注册资本的份额计算的金额，贷记伙人应享有律师事务所注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积资本公积资本溢价资本溢价”科目。科目。投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款银行存款”等科目，等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记本科目，按按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记其差额，借记或贷记“资本公积（外币资本折算差额）资本公积（外币资本折算差额）”科目；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率科目；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记折合的记账本位币金额，借记“银行存款银行存款”科目，贷记本科目，贷记本科目。科目。十一、实收资本2 2、合伙人以非现金资产投入的资本，应按合伙各方确认、合伙人以非现金资产投入的资本，应按合伙各方确认的价值，借记有关资产科目，按合伙人应享有律师事务所的价值，借记有关资产科目，按合伙人应享有律师事务所注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷记记“资本公积资本公积资本溢价资本溢价”科目。科目。（三）、合伙人投入的资本，除下列情况外，不得随意变（三）、合伙人投入的资本，除下列情况外，不得随意变动：动：1 1、符合增资条件，并经有关部门批准增资。、符合增资条件，并经有关部门批准增资。2 2、按法定程序报经批准减少注册资本。、按法定程序报经批准减少注册资本。（四）、律师事务所按法定程序报经批准减少注册资本的，（四）、律师事务所按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目。因减等科目。因减资而使股份发生变动的情况，在本科目的有关明细账及备资而使股份发生变