全面预算的编制实操课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远2024/6/1全面预算的编制实操全面预算的编制实操路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操第一部分前言预算的编制主要涉及利润表预算、资本性支出预算、税收筹划表预算和现金流量表预算。通过企业的收入和支出两条主线来贯通企业全年预算编制，通过编制收入与费用预算来完成利润表预算的编制。通过编制资本性支出预算、税收筹划表预算和利润表预算来完成现金流量表的预算编制。本次培训是手把手教大家如何编制预算，如何掌握预算编制要点，准确、恰当地做好预算。专门为各学员设计了20多张预算模板，其中公司各个部门需要编制的预算表有4张，分别为费用预算表、资本性支出预算表、项目工作计划书、人员预估表。人力资源部除了做本部门预算，还需要填写人力成本预算表、各部门人员预算表、岗位工资标准表、福利明细表、补贴明细表、团队建设费用明细表等6张表。财务部门需要编制费用预算汇总表、部门费用预算汇总表、资本性支出汇总表、累计折旧预算表、税收筹划表、收入预算表（也可由业务部门编制）、利润预算表、资金需求表、现金流量预算表等，本次培训主要通过举例讲解预算的编制。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操一、实施全面预算重要性实施全面预算管理是企业整体战略发展目标和年度计划的细化，通过预算来控制成本，达到企业利益最大化管理目标。对于一个企业财务主管来说，表现自身能力的一个重要条件是你要向你的老板讲述预算的重要性，通过预算管理来实现自身职业的提升。二、预算编制前的准备工作和预算编制的思路1.预算编制前的准备工作（1）财务部负责预算模板的编制；（2）财务部门组织各部门主管进行预算编制培训会，讲解预算的编制要求、重要性，下达预算提交时间。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操2.预算编制的思路老板最关心的是利润、现金流；利润最大化是他追求的目标，而一个企业是否有充足的现金则表现一个企业实力和持续经营能力最有力的保障。所以今天给大家讲解预算也是从利润表和现金流量表预算着手的。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操第二部分利润表预算的编制一、销售收入预算的编制确定收入编制部门，怎样编制销售收入预算？编制收入预算时考虑回款情况，如何编制回款预算？如何计算回款率，回款金额是否考虑含税情况？编制收入预算的同时要考虑如何与现金流量表预算的现金流入数进行关联，如何关联？【关键点】：销售收入是整个预算编制的起点，也是企业现金流入最主要来源，所以编制销售收入预算同时考虑现金流量表现金流入预算的编制。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操1.销售收入预算编制以A公司为例讲一下收入预算的编制。打开销售收入及回款预算表实例讲解(1)由业务部门根据公司下年度整体规划来编制例如：A公司2014年整体规划：实现销售额5000万，实现利润1000万的业绩目标根据5000万的销售目标分解到各产品的销售额，A产品销售额1000万，B产品销售额1500万，C产品销售额1800万，D产品销售额700万。再将各产品全年销售收入分解到每个月，如果各月收入均衡的情况下，可平均分摊到各月。为使预算做到更准确，要考虑各月销售情况，比如说每年的1月、2月属于中国春节，销售量不会太大，这样可根据实际情况少做些，通常从每年3、4月份收入开始上升，根据这种情况从3、4月份开始多做些。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操2.销售回款预算的编制（1）编制销售预算时要考虑货款回收情况，由财务部门根据公司销售政策来确定应收账款回收率，计算每月销售收入回款情况，也就是我们理解的现金流入，这为后面编制现金流量表预算提供最有力数据。本例是按平均回款率80%来计算每月销售回款情况。平均回款率=上年度回款额/上年度销售额各月回款=各月收入*80%*1.17为什么要乘以1.17呢？因为销售收入是不含税的，但回款是含税的，所以我们在编制回款预算时要乘以1.17。通常在确认收入时，借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税金应交增值税销项税，从这个会计分录中看出，应收账款金额是包含销项税的，所以回款是要冲销应收账款。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操(2)见收入及回款预算表：利润表的销售收入和现金流量表现金流入数据也就出来了。利润表的销售收入是通过销售收入及回款预算表以公式链接过来的。现金流量表现金流入数是通过销售收入及回款预算表以公式链接过来的。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操二、成本费用预算编制成本费用预算包括哪些？成本费用预算编制起点是什么？如何编制成本费用预算？【关键点】：人力成本涉及到生产成本、管理费用、销售费用，也涉及到各个部门，所以把成本费用预算编制起点设为人力成本。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操成本费用：包括主营业务成本、期间损益，期间损益包括管理费用、销售费用、财务费用。人力成本预算是成本费用预算编制起点。1.人力成本预算的编制编制人力成本预算，首先要了解下年度各岗位人数、岗位薪酬标准、福利标准。人力成本预算主要由人力资源部来做：包括员工工资、福利、奖金、社会保险、公积金等。（a)编制下年度各部门人员预算表（b)编制每个岗位薪酬标准（c)编制每个岗位保险及公积金缴费基数（d)编制公司福利、补助标准（包括过节费、话费补贴、交通补贴、生日补贴、防暑降温、团队建设费、员工活动等）路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面全面预预算算编编制制实实操操打开人力成本预算表：有8张表。(a)先编制各部门人员预算明细表，此表根据各部门填写的人员预算表汇总而成。人员预算表根据本部门下年度工作需要，是否增加或减少相应岗位。此表分2013年人数，2014年计划人数和2014年增减人数。(b)岗位工资标准：根据各岗位和劳动合同设定各岗位工作标准，由人事部填写。(c)福利费标准明细表：包括过节费、生日费、员工体检费用。举例A公司总裁办为例：总裁办总经理1人，过节费经理及经理级以上每人500元，以下为每人300元；生日费每人150元；员工体检总监及以上为900元，经理及以下为600元。根据具体标准计算出总裁办福利费=500+500+900+150=2050元。过节费分别在1月和9月发放，那么分别在1月和9月福利费总裁办填写500元；员工体检在5月进行，把体检费900元填写在9月份福利费总裁办；总经理在9月份过生日，把150元生日费填写在9月份福利费总裁办，人力成本总裁办福利费就做完了。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操(d)补贴费标准明细表：手机补贴、交通补贴、夜班补贴、驻外补贴、房租补贴手机补贴标准：总经理每月400元，总监每月300元，经理每月200元。交通补贴标准：总经理每月2000元，总监及副总每月1000元，经理及主管每月600元。夜班补贴标准：每班次每人30元餐补，20元车补。为了能更便捷的做出补贴预算，我们通过人员预算表来做，此表里能反映每个部门人数及岗位职位，通过此表直接计算出。以IT部举例：经理1名补贴=200（手机）+800（交通）=1000元，IT部其他人没有手机、交通补贴。IT部网络工程师夜班补贴（每班1人）=（30+20）*30天=1500，这样得出IT部各月补贴=1000+1500=2500元，人力成本IT部补贴各月为2500元，全年预算为30000元。同理，可以算出其他部门补贴和福利费用预算。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操工资和六金的预算编制参照工资标准来做。以总裁办为例：根据人员预算明细表知道总裁办人员设置是1人，总经理职位。工资标准为每月=基本工资+绩效=30000+12000=42000元，保险为每月3101元，将42000元和3101元分别填到人力成本总裁办工资和六金1-12月份，总裁办工资和保险全年费用分别为504000元和37212元；总裁办全年人力成本为572062元。其他部门的人力成本预算同理计算。各部门人力成本做好后，即可得出全面人力成本预算为9317925元。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操2.主营业务成本预算的编制方法编制主营业成本预算第一环节是什么？产成品与主营业务成本预算编制关系是什么？编制主营业务成本预算为什么要核算原材料成本？为什么要核算材料成本率？如何计算？与主营业务成本预算有什么关系？【关键点】：要知道产成品与主营业务成本的关系，如何通过核算产品成本来编制主营业务成本预算。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操(1)利润表中的主营业务成本是通过销售产品后结转产品的实际成本，所以要做出主营业务成本预算就要先核算产品成本。(2)产品成本的编制：根据销售量确定产量，全年销售额5000万，假设A产品销售量10万，B产品销售量15万，C产品销售量18万，D产品销售量7万，由此确定原材料成本、人工成本、水电等费用。产品成本：包括生产成本-直接材料，生产成本-直接人工，制造费用-物料消耗，制造费用-水电费，制造费用-管理人员工资，制造费用-其他费用(3)产品成本核算方法很多，可根据自己公司实际核算方法去做。生产车间、制造车间人工成本已经通过人力成本预算编制完成，接下来编制直接材料、物料消耗、水电费等费用。如何计算出生产成本和制造费用，那我们就要先编制生产车间和制造车间预算表，生产车间成本主要包括直接人工和直接材料费（参见生产车间预算表），直接人工可以通过人力成本预算链接过来，路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操为720012元。直接材料的预算由财务部根据材料成本占销售收入的比例计算出，在此假设为10%，各月材料成本为各月销售收入乘以10%得出，全年材料采购预算为=5000*10%=500万元，由此计算出生产车间预算=5734412元。制造车间预算包括管理人员工资、水电费、物料消耗、设备折旧等，人力成本根据人力成本预算表链接得来，为470710元，交通费为1440元，折旧根据生产车间资本性支出预算和已有固定资产应计提折旧得出为41500元，维修费为38000元，劳保用品24000元，物料消耗根据销售收入乘以1%计算为500000元，制造车间全年预算=1088610元。注：材料成本占销售收入比=上年度材料成本/上年度销售收入，物料消耗占销售收入比=上年度物料消耗/上年度销售收入。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操生产车间总费用：5734412元制造车间费用：1088610元总成本为=5734412+1088610=6823022元为了计算单个产品成本，需要计算产品成本率，即产品成本率=总成本/销售收入=6823022/50000000=13.646%为了方便讲解，假设所有产品成本率相等各月主营业务成本=各月主营业务收入*产品成本率利润表各月主业务成本通过当月收入乘以产品成本率这个公式计算得出。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操3.主营业务税金及附加预算的编制方法。首先熟知企业业务内容，涉及哪些流转税？编制预算时为什么要考虑企业是否营改增？编制预算时同时考虑是否与税收筹划表预算有关联？编制预算时考虑是否与现金流量表预算有关联？【关键点】：掌握哪些税种与主营业务税金预算有关？税率是多少？路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操主营业务税金及附加：要做好预算要先知道企业要交多少增值税、营业税、城建税、教育费用附加。如果一个企业主营业务是销售产品或提供劳务，那就只涉及到增值税，如果有其他服务性质收入，且未实行营改增那就要交营业税。假设企业购买原材料、固定资产和物料消耗全部可以取得进项税：增值税的计算：销项税=销售收入*17%=50000000*17%=8500000进项税=（原材料采购成本+物料消耗采购成本+固定资产采购成本）*17%=（5000000+500000+1543000）*17%=1197310应交增值税=销项税-进项税=（8500000-1159197）=7302690路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操如果公司属于一般纳税人，要求公司一切采购必须取得增值税专用发票，进项税根据生产车间材料采购预算数、制造车间物料消耗预算数和资本性支出预算数得出。计算增值税也可根据企业税负乘以销售收入来计算销项税，有营业税的企业把营业税做进去就可以，在此不再讲。城建税=应交增值税*7%=511,188教育费附加=应交增值税*3%=219,081地方教育费附加=应交增值税*2%=146,054主营业务税金及附加=应交营业税+城建税+教育费附加=876,323元此到，利润表中主营业务利润表数就出来，税收筹划表也做完一半了。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操4.其他损益预算的编制及包括哪些会计科目？其他损益预算编制原则及各项目预算编制方法如何归集费用项目？费用项目归集方法。管理费用、销售费用所涉及的费用项目预算的编制方法。损益科目是利润表重要组成部分，编制时为什么要考虑付现成本与非付现成本的区别？与现金流量表有什么关系？如何将各部门编制完成的费用预算进行汇总？如何汇总能让老板看得更清晰、更直观？【关键点】关键点：折旧预算的编制与付现成本和非付现成本的关系。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操其他损益科目预算的编制包括：管理费用、销售费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、投资收益、营业外收入、营业外支出。预算编制原则：管理费用、销售费用可按部门去分类：财务部、人力资源部、行政部等费用可归纳到管理费用；销售部、企业划部、会员综合部、会员发展部费用与公司业务有关的都可归纳到销售费用里。期间费用预算编制根据部门费用预算来给大家讲解，请大家看一下各部门预算模板，做费用预算。各部门预算模板格式、项目相同，各部门根据本部门计划发生的费用项目填列，人力成本由人力资源部做好链接过来就可以。有些费用项目需要做项目计划书，比如：差旅费、广告费、培训费、会议费、研发费。A销售费用、管理费用预算编制，统称为费用预算销售费用、管理费用的划分是按部门不同核算到各科目。业务部门费用列入销售费用，管理部门费用列入管理费用。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面全面预预算算编编制制实实操操下年度工作下年度工作计计划来安排。划来安排。费用预算编制说明预算说明：年度预算是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，也是年度计划的组成部分。财务部负责年度预算的执行和控制，预算执行情况也是考核各部门和人员的一项重要指标，纳入绩效考核管理范畴。各部门副总为第一负责人，对下辖部门预算的正确性、合理性、及时性负主要责任。各部门在编制预算时必须有年度工作计划，业务部门必须有年度业务指标，涉及大型会议和培训计划的必须附有项目计划，以工作计划、业务指标、项目计划为依据编制年度预算，大额明细费用要附文字说明。各部门请在2013年12月3日前，将第一稿预算上报财务部。财务部会在12月4日以后与各部门副总和主要编制人员进行约谈，讨论核查预算的编制依据，并将讨论修改后的年度预算第一稿在12月15日前上报总经理。预算终稿待董事会批准执行。1.预算编制分为资本性支出、费用性支出两部分。其中资本性支出包括固定资产、周转材料、基建装修；预算按部门划分：总裁办、人事行政部、财务部、会员管理费、会员开发部、交易部、IT部。2.各部门根据本部门实际需要，填写费用预算申报表、项目工作计划书、资本性支出预算表，人力成本部分统一由人力资源部填写；人力资源部还要填写人力成本预算表。3.每笔预算需要加批注说明。4.差旅费、培训费、业务招待费、研发/开发费、广告费/宣传费、会议费需要填写项目计划书。5.劳动保护费主要包括劳保用品，为工作服、工作鞋、帽子、手套、口罩等。6.汽车费用是指公司用车所发生的油费、维修保养费、过路过桥费、车险等。7.交通费是指员工在市内公出发生的打车费、地铁费、公交费、公车私用发生的油费和过路过桥费。8.业务招待费为开展业务发生的餐费、烟、酒、礼品、旅游等门票、交通、住宿等费用，请填写项目计划书。9.维修费是指各部门发生维护修理费用，即生产设备或办公设备、仪器、工具等发生的维护修理费用。10.广告费是指广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，发生的广告费；业务宣传费指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等，请填写项目计划书。12.会议费是指公司组织布展和参展发生的差旅费、资料费、展位费、餐费、交通费、印刷费等，请填写项目计划书。13.资本性支出预算，请各部门根据实际需求填写资产名称、数量，单价由行政部填写，金额通过公式自动生成。14.预算表内已经设好公式，蓝色区域为公式，不需要填写，可自动生成。填写时请注意保持公式间勾稽关系。15.各部门预算为统一模板，需要填列的已经在备注上说明。16.费用项目需要填写项目计划书的，费用项目合计金额应与项目计划书合计金额相等。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操以企业划部费用预算为例给大家讲解企划部费用预算模板格式：分12个月按月编制，分60个费用项目，不同企业可根据公司具体业务增加、减少、修改费用项目。备注栏标注需要填写的部门，人力成本根据人力成本预算链接过来，表最下面几行分别为合计、付现费用、非付现费用、本部门人数、人均费用。（1）办公费：主要包括日常用办公用品、打印纸、墨盒，饮用水等可根据本部门人数，按统一标准30元/人计算填写，不同公司标准不一样。如果本部门5人，那么每月办公费30*5=150元，其他月份没有新增人员，本年度办公费预算=1800元。（2）固定电话费：由行政部填写，可参考上年度数据再根据下年度实际情况上浮或下调。（3）差旅费：各部门通过填写项目计划书来完成，通过点击备注栏链接到项目计划书工作表。差旅项目：一、二线城市会员单位考察，住宿费：根据公司财务报销标准和出差人数填写，比如一晚标准300元，住2晚，出差人数2人，此项目=300*2*2=1200元，如果公司有特殊要求，两同性别要求住一间房，此路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操项目=300*2*1=600元。往返交通费：是指去出差目的地飞机或者火车、动车的票款。如果乘座飞机每人单程1000元，此项目往返=1000*2*2=4000元。补助：根据公司财务报销标准，如果每天每人为150元，此项目=150*2*2=600元。市内交通费：是指在出差地办事打车等交通费，按每人每天50元标准计算，此项目=50*2*2=200元，其他项目如果没有可不填。计算完毕后每一行的合计为=6000。都填好后下年度出差总费用=24000元，再根据实际出差计划分摊到各个月份。（4）汽车费用:主要指公司车辆或租赁车辆所发生的油费、过路过桥费、停车费、保险、维修保养等费用。可参考上年费用，再根据下年计划上下调整，此费用主要由行政部门编制。（5）市内交通费：指员工在市内办理公事发生的打车、地铁、公交车费用。根据本部门下年度工作计划填写。注：汽车费用、市内交通费各部门可向财务部门查询上年度实际发生费用，根据下年度工作计划上下调整即可。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操（6）业务招待费也叫交际应酬费：是指公司因发展业务招待客户发生的餐费、礼品等费用。此费用需要填写项目计划书，根据项目计划书所列项目进行填写。以企划部为例：业务招待项目填写：媒体维护，宴请人/送礼人：王颖负责。单位名称：主要填写招待对象，招待对象为大众财经媒体。职别：主要指招待对象职位和姓名，财经对口记者或主编。陪同人：主要指招待客户时需要我司参与陪同人员，此处填赵总。招待金额：每季度2次维护对口记者或主编4人加2个陪同人员，以吃饭喝茶或赠送礼品为主，人均500元标准，此项目=500*（4+2）*2=6000本年度企划部业务招待费用为30000元，再根据下年工作计划将费用分摊到各个月。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操（7）培训费：是指公司组织内部员工进行培训或公司员工参加外部培训机构组织培训发生的费用，具体包括住宿费、交通费、培训费用、办公用品、资料费等。培训费需要填写项目计划书，以人事部为例：培训项目：1.公司管理技能培训；2.员工技术能培训；培训目的：1.提高管理技能、提升效率、公司竞争力；培训费：1.6门课程每门课程开发教材费5000元；讲师费15000元；场地费3000元。2.内部培训2个月1次，教材印刷费500元，装订费300元。内部培训：分别在1、3、5、7、9月份进行，每个月费用为800元，计4800元。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操公司管理技能培训：分别在2、3、4、5、6、7月份进行，每个月费用为23000元，计138000元。培训费合计：142800元。（8）房租费：是指公司办公用房所发生的租赁费，此处由行政部填写，根据公司房租合同所列费用填写。以行政部为例：行政部分别在3、6、9、12月填写375000元，4个季度共计1500000元。注：在预算执行较严格的公司，对预算准确性要求很高，并且做为各部门主管的绩效考评。所以，房租如果是每季度支付一次，并且分别做在实际支付的月份，避免无预算不能支付的情况。（9）折旧，由财务部填写，根据以上一年度固定资产情况和下一年度资本性支出预算，通过固定资产折旧方法即可计算出当年新增固定资产的折旧额和已有固定资产折旧额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操(10)审计费：是公司每年初进行上年度的年终审计和税审或离任审计等发生的费用，此项目由财务部根据实际要生的费用填写。（11）评估抵押、登记费用：公司计划贷款，会发生公司评级、抵押资产的评估等费用。此处可由行政部与财务部沟通后填写。（12）诉讼费（法律顾问费）：由于诉讼发生的诉讼费、聘请律师所发生的费用。此项目财务部与行政部沟通后填写。（13)税金：是指残保金、印花税、房产税、土地使用税、车船税。残保金通常由人事部来做，印花税根据公司业务来计算填写。公司有公车按标准进行填写。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操（14）招聘费：支付给招聘网站或招聘会费用。由人事部根据下年度人员需求计划填写。（15）广告费：是指公司通过媒介对公司业务或公司形象进行宣传所发生的费用。包括广告费和宣传费。此费用需要填写项目计划书。企业划部为例讲解：广告费/宣传费项目：百度网络推广媒体宣传费：百度搜素，百度竞价排名等效果类付费网络推广年度合作费用50000元。资料费：因推广需要发生一些资料采购等费用，无可不填写。印刷费：因推广可能发生的宣传册的印刷等费用。无可不填写。企业划部下年度累计广告费预算340000元，根据本部门计划安排分摊的各月路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操（16）会议费：是指公司参加某会议中心组织的会议或公司在某会议中心组织的会议。包括布展和参展两项。需要填写项目计划书。*布展：是指公司自己组织参展的，自己筹划展位、宣传图册、宣传资料等。主要发生以下费用：展位费、宣传费、差旅费、招待费、交通费等。以会员综合部为例，先填写项目计划书：会议费项目：会员招商大会展位费：展位占用费，20000元/天。宣传费：包括背板、条幅、印刷宣传资料等，背板、条幅各需要2个，每个分别为125元，共计=125*4=500元。资料印刷费，需要宣传资料10000册，每册0.3元，印刷费每册0.15元，宣传费共计=10000*0.3*+10000*0.15=4500元，宣传费共计5000元。交通费：35家会员，每家2人参会，往返交通费每人1000元，共计70000元。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操招待费/餐费：招待会员发生的餐费。会议按一天算，35家会员单位，每家2人，用餐每人4次，每次餐标100元，合计=35*2*4*100=28000元。住宿每间房价400元，预计64间房。合计=500*64=32000元。食宿共计28000+32000=60000元。住宿费、餐费、交通费标准可根据公司现有报销制度，也可根据本次会议的重要性另行商定。此次会议预算共计=155000元。会议费：会员部下年度累计发生的会议为910000元。会员招商大会在3月份招开，把155000元填到3月份，其他会议分别填到相应发生月份即可。*参展：是指公司参加某会议中心组织的会议。不需要公司来布置展位，通常有发生会议费、差旅费等。请根据工作计划填写。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操（17）维修费、装修费：是指公司设备、电子产品、空调等发生的维修费。装修费通常指摊销部分，装修费预算可单独在资本性支出预算里填写。维修费：由制造车间、行政部门来填写，可根据每年生产设备、办公设备使用情况进行维修保养所发生的费用来填写。（18）服务器托管及专线费：是指大型电子商务公司，需要在全国安放服务器，用于公司网络运营，包括专线的介入费，服务器托管费，通常费用比较大，可根据实际费用填写即可。也包括企业的光纤费用等。（19）租赁费：是指公司租入的生产设备、办公设备等费用，包括租车的费用。由行政部、制造车间根据工作计划填写。（20）绿植费：公司买入或租入的绿植费用。由行政部填写。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操（21）保洁费：用于公司保洁所发生的费用，由行政部填写。（22）无形资产摊销：此项目由财务部填写。（23）物业费：根据公司与物业公司签订的物业合同，由行政部填写。（24）劳动保护：生产、制造车间员工为了安全、着装整齐而由公司配备专用衣服、帽子、鞋子等用品。由制造车间和行政部协商填写。（25）摊销：是指各部门领用的周转材料后，根据领用部门分别摊销的费用里。主要由财务部门填写。（26）其他：是指以上所有项目都填写完毕，为了不确定事项发生所做的准备，可稍微做一些预算进去，以备不时之需。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操大家可以看到，下面有付现费用合计和非付现在费用合计，付现费用是指费用里用于直接支付现金的费用，非付现费用是指不需要支付现金的费用。将费用预算表区别付现和非付现为下面做现金流量预算而做准备。财务部将各部门费用预算进行整理汇总，然后链接到利润表里。期间损益各项目预算的编制方法讲完了，由于费用预算是按部门进行编制的，各个部门按照本部门工作计划进行填写，不发生的项目可不填写，由于人力成本是人事部在做，所以费用预算表人力成本可不填，由财务部进行整理各部门预算时补充进去。财务部门把各部门做好的费用预算进行整理汇总，分别按月份和按部门进行汇总，这样可以让老板一目了然的看到，全年各部门总费用和公司各月费用是多少，这是从多角度来体现费用预算情况。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操B财务费用预算：包括手续费、利息收入、利息支出；前两项可根据往年实际发生额分析填写。利息支出通常企业不会发生，如果下年度有贷款计划，可根据银行贷款利率计算得出。（举例：如果企业有贷款计划，计划贷款额度为200万元，银行贷款利率为6%，这样年支付利息为=200*6%=12万元，根据贷款月分摊到各月份。)C其他业务收入：是指企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。代销商品收取的手续费、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、非货币性交易或债务重组等实现的收入。D其他业务支出：其他业务收入产生的成本及税金。E营业外收入、营业外支出：固定资产盘盈、盘亏；处置固定资产净收益、亏损、非货币性交易收益、亏损；出售无形资产收益、亏损；罚款净收入等。财务部可根据以往工作经验，总结每次盘点资产都会发生盘盈或盘亏情况，预估一下。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操F投资收益，一般企业不发生此项目，如果发生可根据股东会决议和投资协议约定条款进行填写。到此，利润表的大部分项目已经做完，本年利润数也就出来了，从而可以计算出企业所得税，这样税收筹划表也就做好了。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操5.利润表预算编制完成后企业所得税的计算方法总结利润表各科目预算编制完成后，各项目的逻辑关系？并通过公式来完成。企业所得税的计算方法，考虑它与税收筹划表预算和现金流量表预算的关系？利润表费用数是通过费用预算汇总表链接过来的。从利润表预算看到：全年利润总额为26,483,763元企业所得税=利润*25%=26,483,763*25%=6,858,190元。净利润=利润-所得税=26480689-6,858,190=19,625,573元。利润表各科目预算做好，利润数通过公式自动计算。如果企业无税收优惠，通常税率为25%。企业所得税=利润表*25%净利润=利润-企业所得税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操第三部税收筹划表预算的编制税收筹划表预算的编制方法编制税收筹划预算表时，如何利用利润预算表？利润预算表哪些项目是编制税收筹划预算表的关键？编制税收筹划表预算时，需要考虑哪些税种？税收筹划表是否与现金流量表相关？【关键点】：如何利用已编制预算来编制税收筹划表预算。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操一、编制税收筹划表需要考虑哪些税种：增值税、营业税、消费税、企业所得税这四个税种，由增值税、营业税、消费税衍生出城建税、教育费附加等税。二、编制方法：1.增值税：销售收入、原料采购、固定资产购置时产生销售项税和进项税。应交增值税通过销项减进税得出。2.营业税：企业未营改增的，如果涉及到服务业收入的将收入*5%计算出营业税。3.消费税：不是常见税种，烟、酒、化妆品、金银手饰等需要缴纳。一般企业不涉及，在此略。4.企业所得税：通过利润表预算编制完成，企业所得税数可以通过利润表关联到筹划表。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操5.城建税、教育费附加：通过增值税、营业税额分别乘以7%和3%计算出，通过主营业务税金及附加关联。三、从表中看到，全年需要交纳税金15,037,20元。交纳税金会引起现金的流出，与现金流量表相关。税收筹划表增值税金额是通过收入预算表、生产车间预算表、制造车间预算表、资本性支出预算表，收入数、原料数、物料数、资产数*17%计算得出。城建税、教育费附加、地方税附加用增值税乘以7%、3%、2%得出。企业所得税是通过利润表所得税链接过来。编制税收筹划表的前提：做好利润预算表、收入预算表、费用预算表、资本性支出预算。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操第四部资本性支出预算表的编制资本性支出预算包括哪些及编制方法？资本性支出预算与现金流量表和损益表的关系？是否要考虑折旧与摊销？如何根据资本性支出预算，编制折旧预算？折旧预算是否要考虑上年度固定资产折旧？【关键点】：了解编制资本性支出预算的目的，了解资本性支出预算与哪些预算相关联。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操一、资本性支出预算包括哪些资本性支出预算由各个部门根据部门工作计划填写，各个部门可根据下年度生产需要和人员编制，是否增设生产设备、办公设备。主要包括：生产机器、电脑、打印机、传真机、复印机、空调、服务器、扫描仪、柜子、沙发、桌子、移动硬盘、U盘、移动光驱等。资本性支出预算表里的基建预算主要指下年度公司是否有装修，如果有可将预算填到此处。二、资本性支出预算编制方法各部门将下年度需求填写到预算表里，只填数量即可，做好后报行政部由行政部填好价格后报给财务部进行汇总，这样资本性支出预算表即有价格又有数量，金额也就自动出来了。资本性支出预算出来了，费用预算里的折旧数根据以前年度固定资产折旧情况和下年度新增资本性支出的路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操折旧情况进行填写。由于计提折旧时，固定资产的进项税额是不含固定资产原值，所以在编制资本性支出预算时是不含税的。那我们在编制现金流量表预算时，资本性支出金额要乘以17%。以IT部资本性支出预算为例给大家讲解一下分12个月填写，每个月需要填写数量、单价、金额。资本性支出分三类：工具类、专用设备、办公设备。工具类：光盘、移动硬盘、U盘、工具箱等。办公设备类：电脑、打印机、复印机、照相机、传真机、电视、冰箱等。专用设备：主要是生产车间使用的生产设备。IT部工具类分别做在了1月份，网钳4个，单价300，金额1200元，工具在其他项目也都是在1月份采购，共计支出3650元。办公设备类：分别在1月、3月、5月、9月做了办公设备需求预算。各部门预算最好准确，有些公司在预算执行时很严格，过了预算期就不能采购。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操根据资本性支出预算来编制折旧预算：通常当月采购入库固定资产在下个月计提折旧，这样根据设备使用年限、计提月份可以编制当年新增设备需要计提折旧。以前年度固定资产计提折旧可根据之前计提方案把下年度计提折旧数计算出来即可。资本性支出预算与现金流量表预算相关联。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操第五部分现金流量表预算的编制现金流量表预算前面已经把利润表、资本性支出、税收筹划表预算编制方法已经讲完了，总结一下这三个预算表的特点：利润预算表销售收入产生现金流入利润预算表成本、费用的产生现金流出资本性支出预算表采购生产设备、办公设备等产生现金流出税收筹划预算表交纳税金产生现金流出根据这些特点不难看出，这三个预算涉及企业现金流入、流出的各环节，为下面讲解现金流量表预算奠定了基础。接下来实例讲解简易现金流量表预算：1.编制现金流量表预算时，如何利用利润预算表、资本性支出预算表和税收筹划预算表？路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操2.编制现金流量表预算时注意的关键点是什么？关键点：如何利用利润表预算、资本性支出表预算、税收筹划表预算来编制简易现金流量表。现金流量表预算：讲解简易的现金流量表，只给老板看，非常直观，一看就知道下年度收入多少，支出多少，现金流入多少，也是老板最关心的。下面给大家讲一下简易现金流量表预算的编制，见表样：一、资金需求表此表包括：人力成本、营业费用（包含管理费用、销售费用），如果房租费用占比较大时，可将房租费用单独列示，财务费用、资本性支出、营业成本、税金等。1.人力成本：从费用汇总表人力成本数链接过来。2.营运费用：从费用汇总表付现费用合计数得出。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全面预算编制实操3.财务费用：可从利润表财务费用数链接过来。4.营业成本：可根据利润表的主营业务成本链接过来。5.税金：根据税收筹划表链接过来。二、现金量表现金流量表预算包括两部分：资金流入和资金流出。1.现金流入：根据收入表预算回款预算链接过来。如果企业有融资计划，例如企业贷款200万元，可将200万填入银行贷款产生的现金流入。一个企业现金流入主要是你的销售收入，而不是靠融资、贷款。这样你的企业才有造血功能，才会有持续发展能力。