财务报表列报课件

企业会计准则企业会计准则 第第3030号号 财务报表列报财务报表列报1企业会计准则 第30号 财务报表列报1一、与新相关会计准则的关系一、与新相关会计准则的关系 第第3 3条条n现金流量表的编制和列报现金流量表的编制和列报，适用适用企业会计准则第企业会计准则第3131号号现金流量表现金流量表n合并财务报表的编制和列报合并财务报表的编制和列报 适用适用企业会计准则第企业会计准则第3333号号合并财务报表合并财务报表n中期财务报表的相关规定和要求中期财务报表的相关规定和要求 适用适用企业会计准则第企业会计准则第3232号号中期财务报告中期财务报告 注：注：中期财务报表的中期财务报表的格式和内容格式和内容 应与年度财务报表一致应与年度财务报表一致。2一、与新相关会计准则的关系 第3条现金流量表的编制和列报，二、二、与与企业会计制度企业会计制度的主要变化的主要变化（一）财务报表的组成（一）财务报表的组成 第第2 2条规定条规定n企业财务报表企业财务报表至少包括至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。变动表和附注。n与现行会计制度规定编制与现行会计制度规定编制的的 三张主表、三张主表、五张附表、五张附表、附注和财务情况说明书附注和财务情况说明书 相比具有灵活性相比具有灵活性。3二、与企业会计制度的主要变化（一）财务报表的组成 第（二）财务报表的列报要求（二）财务报表的列报要求n企业会计制度企业会计制度规定：规定：真实可靠、全面完整、编报及时真实可靠、全面完整、编报及时n新新准则准则规定：规定：第二章第二章 1.1.以持续经营以持续经营为基础为基础 第第4 4条条 2.2.附注附注披露不能代替确认和计量披露不能代替确认和计量 第第4 4条条 3.3.一致性一致性 第第5 5条条 4.4.重要性重要性 第第6 6条条 5.5.不能相互抵销不能相互抵销 第第7 7条条 6.6.可比性可比性 第第8 8条条 7.7.相关披露相关披露 第第9 9、1010条条4（二）财务报表的列报要求企业会计制度规定：4（三）财务报表的结构（三）财务报表的结构 1.1.资产负债表资产负债表n企业会计制度企业会计制度规定：规定：应分别列示：应分别列示：流动资产和非流动资产、流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债，流动负债和非流动负债，并对流动资产和流动负债的并对流动资产和流动负债的 归类条件作了规范归类条件作了规范；n新新准则准则规定：规定：第第19192323条条 资产类、负债类、所有者权益类资产类、负债类、所有者权益类 至少至少应当包括的项目应当包括的项目。5（三）财务报表的结构 1.资产负债表5 2.2.利润表利润表 新新准则准则规定：规定：(1)(1)取消取消主营业务收入、其他业务收入、主营业务成主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务支出的划分，本、其他业务支出的划分，n全部归类为全部归类为营业收入与营业成本；营业收入与营业成本；(2)(2)将主营业务税金及附加将主营业务税金及附加n改为改为营业税金；营业税金；(3)(3)取消取消营业外收支项目，营业外收支项目，n引入引入利得利得和和损失损失的概念，的概念，(4)(4)与公允价运用相适应，与公允价运用相适应，n利润表中利润表中增加了增加了“公允价值变动损益；公允价值变动损益；(5)(5)利润表利润表至少至少应包括的项目。应包括的项目。第第2727条条6 2.利润表 新准则规定：63.3.所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表新新准则准则规定：规定：（1 1）对）对“所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表”作出新的规定，作出新的规定，n要求单独披露要求单独披露 第第2929条条n“直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的利得利得和和损失损失项目及其总项目及其总额额”；（2 2）所有者权益增减变动表）所有者权益增减变动表n至少至少应当包括的项目。应当包括的项目。第第3030条条73.所有者权益增减变动表新准则规定：7三、新三、新准则准则的主要内容的主要内容（1 1）适用）适用范围范围和财务报表的和财务报表的组成组成；（2 2）财务报表的）财务报表的列报列报；（3 3）财务报表）财务报表格式格式和和附注的适用范围附注的适用范围；（4 4）一般企业一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式及列示说明；动表格式及列示说明；（5 5）一般企业附注内容及披露说明；）一般企业附注内容及披露说明；8三、新准则的主要内容（1）适用范围和财务报表的组成；8（6 6）商业银行商业银行 资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式和附注及其列报说明；和附注及其列报说明；（7 7）保险公司保险公司 资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式和附注及其列报说明；和附注及其列报说明；（8 8）证券公司证券公司 资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式和附注及其列报说明。和附注及其列报说明。9（6）商业银行9财务报表的组成财务报表的组成n 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，流量的结构性表述，n 至少应当包括：至少应当包括：1 1资产负债表；资产负债表；2 2利润表；利润表；3 3现金流量表；现金流量表；4 4所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表;5 5附注。附注。10财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流（一）资产负债表（一）资产负债表 1.1.应当按照资产、负债和所有者权益（或股东权益）应当按照资产、负债和所有者权益（或股东权益）分类列报。分类列报。n按流动与非流动列报按流动与非流动列报 第第1212条条 分为分为：流动资产和非流动资产：流动资产和非流动资产 流动负债和非流动负债。流动负债和非流动负债。2.2.流动资产的认定条件流动资产的认定条件 第第1313条条 3.3.流动负债的认定条件流动负债的认定条件 第第1515条条11（一）资产负债表 1.应当按照资产、负债和所有者权益（或股东应注意：应注意：应付帐款和应付员工费用等应付帐款和应付员工费用等 一年内到期的负债一年内到期的负债 第第1717条条 不能自主地将清偿义务展期不能自主地将清偿义务展期 第第1717条条 违反了长期借款协议条款违反了长期借款协议条款 第第1818条条 贷款人同意提供一年以上的宽限期贷款人同意提供一年以上的宽限期 第第1818条条12应注意：应付帐款和应付员工费用等124.4.增加增加了应单独列报的项目了应单独列报的项目（1 1）资产类增加单独列报的项目资产类增加单独列报的项目：第第1919条条 交易性投资；交易性投资；n包括：包括：“交易性金融资产交易性金融资产”（流动资产）、（流动资产）、“可供出售金融资产可供出售金融资产”（非流动资产）（非流动资产）持有至到期投资；持有至到期投资；投资性房地产；投资性房地产；生物资产；生物资产；递延所得税资产。递延所得税资产。（2 2）负债类增加单独列报的项目负债类增加单独列报的项目：第第2020条条 应付职工薪酬；应付职工薪酬；递延所得税负债。递延所得税负债。（3 3）所有者权益类项目所有者权益类项目：第第2323条条n合并报表中，少数股东权益作为权益项目列示。合并报表中，少数股东权益作为权益项目列示。134.增加了应单独列报的项目（1）资产类增加单独列报的项目：n“资产负债表资产负债表”结构结构14“资产负债表”结构14（二）利润表（二）利润表 1.1.费用应按照功能分类费用应按照功能分类 第第2626条条n分为：从事经营业务发生的分为：从事经营业务发生的 成本、管理费用、销售费用和财务费用成本、管理费用、销售费用和财务费用等。等。2.2.变更、增加单独列报的项目变更、增加单独列报的项目：第第2727条条 （1 1）营业收入；）营业收入；（2 2）营业成本；）营业成本；（3 3）公允价值变动损益；）公允价值变动损益；（4 4）资产减值损失；）资产减值损失；（5 5）非流动资产处置损益。）非流动资产处置损益。3.3.合并利润表合并利润表n企业应当企业应当在净利润项目之下单独列示在净利润项目之下单独列示：第第2828条条（1 1）归属于母公司的损益；）归属于母公司的损益；（2 2）归属于少数股东的损益。）归属于少数股东的损益。15（二）利润表 1.费用应按照功能分类 第26条15 利润表利润表 会企会企02 02 表表一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税费营业税费 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列）资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益 （净损失以（净损失以“”号填列）号填列）投资净收益（净损失以投资净收益（净损失以“”号填列）号填列）二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）16 利润表 会二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失 （净收益以（净收益以“”号填列）号填列）三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：所得税减：所得税四、净利润四、净利润 （净亏损以（净亏损以“”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益17二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入17（三）所有者权益变动表（三）所有者权益变动表n 权益的增减变动权益的增减变动 直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用n新新准则准则增加此部分增加此部分 更全面地反映了主体权益的综合变动。更全面地反映了主体权益的综合变动。1.1.应反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减应反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。变动情况。第第2929条条 2.2.至少应当单独列示的项目至少应当单独列示的项目：第第3030条条18（三）所有者权益变动表 权益的增减变动182.2.至少应当单独列示的项目：至少应当单独列示的项目：第第3030条条(1)(1)净利润净利润(2)(2)直接计入直接计入所有者权益的所有者权益的利得和损失利得和损失项目及其总额项目及其总额(3)(3)会计会计政策变更和差错更正政策变更和差错更正的累积影响金额；的累积影响金额；(4)(4)所有者所有者投入资本投入资本和向所有者和向所有者分配利润分配利润等；等；(5)(5)按照规定按照规定提取的盈余公积提取的盈余公积；(6)(6)实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的分配利润的期初和期末余额及其调节情况期初和期末余额及其调节情况。3.3.按按准则准则规定的格式内容列报权益的增减变动规定的格式内容列报权益的增减变动192.至少应当单独列示的项目：第30条(1)净利润19（四）附注（四）附注 1.1.附注定义附注定义 第第3131条条 n 是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。说明等。2.2.披露内容披露内容（1 1）财务报表的编制基础财务报表的编制基础 第第3232条条 n 披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示的项目相互参照。量表等报表中列示的项目相互参照。20（四）附注 1.附注定义 第31条 20（2 2）披露顺序）披露顺序 第第3333条条 财务报表的编制基础。财务报表的编制基础。遵循企业会计准则的声明。遵循企业会计准则的声明。重要会计政策的说明，重要会计政策的说明，包括包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。定依据等。重要会计估计的说明，重要会计估计的说明，包括包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。面价值重大调整的会计估计的确定依据等。21（2）披露顺序 第33条 财务报表的编制基础。会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正变更以及差错更正的说明。的说明。对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明，和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明，包括包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。终止经营税后利润的金额及其构成情况等。或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。关联方关系及其交易等需要说明的事项。22 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。对已在资产（3 3）特殊披露）特殊披露 第第3434条条 在资产负债表在资产负债表日后日后、财务报表批准、财务报表批准报出日前报出日前 提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额(或或分配给投资者的利润总额分配给投资者的利润总额)。下列各项下列各项没有在与财务报表一起公布没有在与财务报表一起公布的其他信息的其他信息中披露的，应在附注中披露：中披露的，应在附注中披露：n企业注册地、组织形式和总部地址。企业注册地、组织形式和总部地址。n企业的业务性质和主要经营活动。企业的业务性质和主要经营活动。n母公司以及集团最终母公司的名称。母公司以及集团最终母公司的名称。23（3）特殊披露 第34条 在资产负债表日后、财务报表财务报表列报课件